夏永輝

摘 要：內(nèi)部審計(jì)對促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)公司管控效能的提升具有重要意義，本文對金融控股集團(tuán)管控特點(diǎn)與內(nèi)部審計(jì)要求進(jìn)行比較分析，闡明綜合型管控模式更適合現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)管控要求，而內(nèi)部審計(jì)的工作內(nèi)容與集團(tuán)綜合管控要求高度契合，內(nèi)部審計(jì)能夠?qū)瘓F(tuán)管控發(fā)揮重要作用。本文介紹了內(nèi)部審計(jì)在集團(tuán)管控實(shí)踐中的定位，即充當(dāng)好“督查員”、“守護(hù)者”、“安全員”、“先遣隊(duì)”、“參謀員”五種角色，從完善審計(jì)管理體制、突出審計(jì)工作重點(diǎn)、強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、落實(shí)審計(jì)整改和成果運(yùn)用等方面，結(jié)合筆者從事內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)踐，論證了內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮集團(tuán)管控作用的方法和途徑。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì);管控活動(dòng);地位作用

我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展進(jìn)入新時(shí)代，黨和國家越來越重視審計(jì)工作，習(xí)近平總書記多次就審計(jì)工作發(fā)表重要講話、作出重要指示批示，把審計(jì)作為國家治理體系現(xiàn)代化的重要內(nèi)容。內(nèi)部審計(jì)是現(xiàn)代企業(yè)管理體系的重要組成部分，特別是在企業(yè)集團(tuán)管控中能夠發(fā)揮重要作用。本文結(jié)合金融控股集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐，對如何發(fā)揮審計(jì)作用、促進(jìn)集團(tuán)公司管控效能現(xiàn)代化作一粗淺探討。

一、內(nèi)部審計(jì)是集團(tuán)管控重要手段

當(dāng)前，以股權(quán)為紐帶形成的集團(tuán)公司是一種主要的企業(yè)組織形式，如何構(gòu)建科學(xué)、高效的集團(tuán)管控體系，推進(jìn)管控體系和管控能力現(xiàn)代化，是集團(tuán)公司發(fā)展過程中必須面對并解決的問題。

一般來說，集團(tuán)管控有兩種實(shí)現(xiàn)模式：管理型和治理型。管理型的集團(tuán)管控模式以直接控制為主要特征，主要是通過控制企業(yè)內(nèi)部事務(wù)管理過程實(shí)施控制，如財(cái)務(wù)管控、人事管控、戰(zhàn)略管控、運(yùn)營管控等，通過行政命令手段對成員公司經(jīng)營管理施加影響。集團(tuán)與成員公司是管理和被管理的上下級(jí)關(guān)系，集團(tuán)公司權(quán)力集中，全面垂直地管理成員公司事務(wù)，成員公司缺乏自主權(quán)。治理型管控模式以公司治理為基本特征，集團(tuán)公司通過法定的公司治理結(jié)構(gòu)實(shí)現(xiàn)管控目標(biāo)。在集團(tuán)公司的體系結(jié)構(gòu)中，集團(tuán)公司作為成員公司的責(zé)任股東，可以充分行使提名權(quán)、表決權(quán)等股東權(quán)力，對成員公司經(jīng)營管理重大事項(xiàng)施加影響，體現(xiàn)集團(tuán)管控意志。集團(tuán)公司與成員公司不特別強(qiáng)調(diào)層級(jí)關(guān)系，集團(tuán)公司作為大股東和成員公司職權(quán)不重疊、不交叉，各司其職、各負(fù)其責(zé)，共同構(gòu)成協(xié)調(diào)的治理機(jī)制。

從以上兩種模式的特點(diǎn)看，它們各有利弊。管理型模式雖然體現(xiàn)集團(tuán)公司權(quán)威，決策效率較高，但存在的弊端也非常明顯，逾越公司治理機(jī)制實(shí)施的直接管控措施觸犯了公司獨(dú)立法人人格的法律規(guī)定，限制了成員公司的經(jīng)營自主權(quán)和決策權(quán)，不利于成員公司經(jīng)營者提高商業(yè)判斷能力和創(chuàng)業(yè)激情，往往出現(xiàn)應(yīng)該管的沒有管，不應(yīng)該管的管死了，陷入一緊就死、一松則亂的循環(huán)。同時(shí)，集團(tuán)公司實(shí)施的直接管控措施也并不一定是適應(yīng)市場的最正確的決策，有時(shí)決策差之毫厘，則執(zhí)行謬以千里，最終影響集團(tuán)公司的投資效益。治理型管控模式以法律法規(guī)為基礎(chǔ)，利用公司治理途徑對成員公司施行管控，程序更加規(guī)范，但也存在決策鏈條長、決策效率低等問題。

筆者從金融控股企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)踐來看，集團(tuán)要切實(shí)履行責(zé)任股東職責(zé)，在保障和落實(shí)成員公司依法享有的經(jīng)營自主權(quán)同時(shí)，加快建立和完善符合現(xiàn)代企業(yè)制度要求的管理體制和運(yùn)行機(jī)制，充分發(fā)揮集團(tuán)公司的金融控股功能。為更好地發(fā)揮上述兩種管控方式的優(yōu)點(diǎn)、克服缺點(diǎn)，集團(tuán)管控應(yīng)采用第三種模式，即綜合型管控模式。綜合型模式結(jié)合了前兩種模式的特點(diǎn)，即集團(tuán)公司在成員公司日常事務(wù)采用治理型模式管控的基礎(chǔ)上，對“三重一大”事項(xiàng)實(shí)施管理型管控。具體管控內(nèi)容和目標(biāo)主要有：一是管住人，通過提名董事、監(jiān)事等法人治理機(jī)構(gòu)組成人員來實(shí)現(xiàn)對成員公司的日常管理，集團(tuán)公司不直接對成員公司日常經(jīng)營管理進(jìn)行干預(yù);二是管住資本，通過管理型管控方式，對重大投資方向、戰(zhàn)略并購重組、資本運(yùn)作等事項(xiàng)進(jìn)行決策，優(yōu)化資本布局，實(shí)現(xiàn)資本最大收益;三是管住風(fēng)險(xiǎn)，通過完善授權(quán)經(jīng)營制度機(jī)制、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)排查和外部監(jiān)督等方式，對成員公司重大經(jīng)營投資風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管控，確保資本安全有效。

內(nèi)部審計(jì)是單位經(jīng)濟(jì)決策科學(xué)化、內(nèi)部管理規(guī)范化、風(fēng)險(xiǎn)防控常態(tài)化的一項(xiàng)重要制度設(shè)計(jì)，國家審計(jì)署在內(nèi)部審計(jì)相關(guān)管理規(guī)章及年度工作指導(dǎo)意見中提出要“堅(jiān)持全面審計(jì)、突出重點(diǎn)”、“促進(jìn)完善內(nèi)部控制、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理”、“深入開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，推動(dòng)公共權(quán)力規(guī)范運(yùn)行”等規(guī)定和要求，歸結(jié)起來就是“強(qiáng)管理、降風(fēng)險(xiǎn)、促發(fā)展”。將這些規(guī)定和要求與集團(tuán)綜合型管控內(nèi)容和目標(biāo)對比來看，兩者高度呼應(yīng)、相互契合。因此，集團(tuán)管控實(shí)踐需要內(nèi)部審計(jì)參與，是管控實(shí)踐的重要手段和途徑。

二、明確內(nèi)部審計(jì)在集團(tuán)管控中的定位

習(xí)近平總書記多次對審計(jì)工作作出重要指示批示，要求找準(zhǔn)定位，擔(dān)當(dāng)作為，更好發(fā)揮審計(jì)在黨和國家監(jiān)督體系中的重要作用，當(dāng)好維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律、維護(hù)國家和人民利益的“利劍”，為推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)高質(zhì)量發(fā)展作出更大貢獻(xiàn)。侯凱審計(jì)長對審計(jì)屬性做過闡述，認(rèn)為從審計(jì)監(jiān)督性質(zhì)看，審計(jì)首先是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，但經(jīng)濟(jì)與政治是分不開的，經(jīng)濟(jì)問題背后實(shí)質(zhì)上就是政治問題，經(jīng)濟(jì)監(jiān)督說到底就是政治監(jiān)督。只有對審計(jì)定位有了全面辯證的認(rèn)識(shí)，才能找準(zhǔn)審計(jì)在國家監(jiān)督體系中的位置，才能明確具體審計(jì)任務(wù)的目標(biāo)和方向，才能把黨和國家對審計(jì)工作的要求落到實(shí)處。內(nèi)部審計(jì)是黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分，內(nèi)部審計(jì)職能的核心屬性是監(jiān)督，而監(jiān)督是管控活動(dòng)的應(yīng)有之義，體現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的第一屬性，同時(shí)也體現(xiàn)政治監(jiān)督的要求。為更好地監(jiān)督管理成員公司“三重一大”、服務(wù)“管干部、管資本、管風(fēng)險(xiǎn)”，集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)必須扮演好以下五種“角色”定位，在集團(tuán)管控活動(dòng)中發(fā)揮應(yīng)有作用。

一是當(dāng)好集團(tuán)政策和制度規(guī)定執(zhí)行情況的“督查員”。集團(tuán)是整個(gè)公司發(fā)展規(guī)劃和目標(biāo)的制定者，集團(tuán)政策和制度是圍繞實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)而制定、需要全集團(tuán)成員企業(yè)共同遵守的經(jīng)營行為規(guī)范，集團(tuán)政策和制度執(zhí)行情況關(guān)系到集團(tuán)意志是否得到落實(shí)，關(guān)系到政策目標(biāo)是否得以實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)要在集團(tuán)管控中發(fā)揮作用，必須加強(qiáng)對集團(tuán)政策和制度執(zhí)行情況的督查，揭示政策執(zhí)行過程中的“中梗阻”問題，促進(jìn)政令暢通、令行禁止，把集團(tuán)黨委意志貫穿到業(yè)務(wù)經(jīng)營的最基層、第一線。近年來，國有企業(yè)紛紛制定發(fā)布十四五規(guī)劃，確定規(guī)劃目標(biāo)，謀劃推進(jìn)舉措，特別是把推進(jìn)改革三年行動(dòng)、三項(xiàng)制度改革、混合所有制改革、創(chuàng)新低碳發(fā)展等重大決策部署納入規(guī)劃重要內(nèi)容，這些重點(diǎn)工作任務(wù)是否有效積極推進(jìn)，戰(zhàn)略規(guī)劃執(zhí)行中是否存在問題，目標(biāo)責(zé)任是否按期完成等都是內(nèi)部審計(jì)作為“督查員”所需要關(guān)注的問題。

二是當(dāng)好國有資本的“守護(hù)者”。黨的十九屆四中全會(huì)指出，要“形成以管資本為主的國有資產(chǎn)監(jiān)管體制，有效發(fā)揮國有資本投資、運(yùn)營公司功能作用”。五中全會(huì)強(qiáng)調(diào)，做強(qiáng)做優(yōu)做大國有資本和國有企業(yè)體現(xiàn)了黨中央發(fā)展壯大國有企業(yè)的堅(jiān)定方向，體現(xiàn)了對增強(qiáng)國有經(jīng)濟(jì)競爭力、創(chuàng)新力、控制力、影響力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力的殷切希望。國有企業(yè)作為國民經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定器、壓艙石，如果風(fēng)險(xiǎn)漏洞叢生，違規(guī)問題纏身，沒有健康的體魄，就難以真正地做強(qiáng)做大做優(yōu)。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督是國有資本監(jiān)管的重要手段，是國有企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的自我免疫機(jī)制，是發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理問題，促進(jìn)企業(yè)自我完善自我提升的重要抓手。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督必須服務(wù)于發(fā)展壯大國有經(jīng)濟(jì)，牢牢盯住資金使用，依法履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，既不能讓資金閑置，也不能讓資金跑冒滴漏和被擠占挪用，把審計(jì)的著力點(diǎn)放在提高資金使用績效上，堅(jiān)持盤活存量和優(yōu)化增量并重，加強(qiáng)對重要業(yè)務(wù)的全過程全方位審計(jì)監(jiān)督，推進(jìn)全覆蓋，促進(jìn)資金安全規(guī)范高效使用，在國有資本保值增值上發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的“守護(hù)”作用。

三是當(dāng)好風(fēng)險(xiǎn)防控的“安全員”。從一定意義上說，金融企業(yè)就是經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，搞好金融風(fēng)險(xiǎn)的防控、確保金融資產(chǎn)安全是金融機(jī)構(gòu)的重要職責(zé)。當(dāng)前，我國經(jīng)濟(jì)形勢總體平穩(wěn)向好，但發(fā)展面臨的國際國內(nèi)環(huán)境依然復(fù)雜嚴(yán)峻。從國際看，外部需求萎縮，經(jīng)濟(jì)全球化遭遇逆流，不穩(wěn)定性、不確定性明顯增加;從國內(nèi)看，統(tǒng)籌新冠疫情防控和經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展任務(wù)艱巨，經(jīng)濟(jì)恢復(fù)還不均衡，就業(yè)形勢和中小企業(yè)發(fā)展還需改善，穩(wěn)增長與防風(fēng)險(xiǎn)還需要更加有效的措施。受國際國內(nèi)復(fù)雜環(huán)境的影響，國有企業(yè)面對的風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)和困難壓力仍然巨大。內(nèi)部審計(jì)要充分發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能，對金融企業(yè)開展過程化、穿透式審計(jì)監(jiān)督，盯住一些風(fēng)險(xiǎn)比較突出的業(yè)務(wù)領(lǐng)域和環(huán)節(jié)，及時(shí)揭示和反映苗頭性、傾向性問題，及時(shí)堵塞漏洞、妥善處置，防止風(fēng)險(xiǎn)交叉?zhèn)鲗?dǎo)，防止苗頭性問題轉(zhuǎn)化為趨勢性問題，防止局部性問題演變?yōu)槿中詥栴}，更好發(fā)揮審計(jì)“治已病、防未病”功能，促進(jìn)防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)隱患，堅(jiān)決守住不發(fā)生系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的底線。

四是當(dāng)好從嚴(yán)治黨的“先遣隊(duì)”。習(xí)近平總書記在國有企業(yè)黨的建設(shè)工作會(huì)議上強(qiáng)調(diào)，要突出監(jiān)督重點(diǎn)，強(qiáng)化對關(guān)鍵崗位、重要人員特別是一把手的監(jiān)督管理。金融對一個(gè)國家的經(jīng)濟(jì)起到至關(guān)重要的作用，作為金錢與權(quán)力最集中的行業(yè)，金融業(yè)容易出現(xiàn)權(quán)力尋租等一系列問題。金融領(lǐng)域的腐敗問題不僅會(huì)給金融機(jī)構(gòu)造成了巨大風(fēng)險(xiǎn)，還會(huì)蔓延至其他領(lǐng)域，嚴(yán)重者甚至造成系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。金融領(lǐng)域的腐敗往往具有隱蔽性強(qiáng)、專業(yè)性高、危害性大的特點(diǎn)，這也對反腐敗提出了更高的要求。因此，必須持續(xù)加大對金融企業(yè)的審計(jì)監(jiān)督力度。要以企業(yè)內(nèi)管領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為切入點(diǎn)，重點(diǎn)加強(qiáng)對資金投放、工程招投標(biāo)、國有資產(chǎn)處置等方面的審計(jì)監(jiān)督，揭露和查處違法違紀(jì)、損失浪費(fèi)、風(fēng)險(xiǎn)隱患、履職盡責(zé)不到位等問題，念好權(quán)力運(yùn)行的“緊箍咒”，推動(dòng)領(lǐng)導(dǎo)干部履職盡責(zé)。要完善審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題移送處理制度，整合監(jiān)督力量，形成監(jiān)督合力，強(qiáng)化追責(zé)問責(zé)，促進(jìn)形成不敢腐、不能腐、不想腐的長效機(jī)制。

五要當(dāng)好高質(zhì)量發(fā)展的“參謀員”。內(nèi)部審計(jì)工作要將研究型審計(jì)要求貫穿始終，跳出“就事論事、一審了之”的傳統(tǒng)思維，深入思考所揭示問題的深層次原因，深入探究是什么、為什么、怎么辦，真正做到對癥下藥、藥到病除，為集團(tuán)高質(zhì)量發(fā)展打基礎(chǔ)、管長遠(yuǎn)。要把審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題作為出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，從國際國內(nèi)發(fā)展大背景中去思考、去研究、去把握，堅(jiān)持“重點(diǎn)論”與“兩點(diǎn)論”相結(jié)合，運(yùn)用矛盾分析方法提出有價(jià)值的審計(jì)意見建議，推進(jìn)全面辯證地施策治企。這些科學(xué)思維和方法對每一位普通審計(jì)人都有著深遠(yuǎn)的啟迪，每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目都是一次深入的調(diào)查研究，從審前調(diào)查到現(xiàn)場實(shí)施、到編寫報(bào)告和信息，再到跟蹤整改，環(huán)環(huán)相扣循序遞進(jìn)，每個(gè)環(huán)節(jié)都離不開調(diào)查研究。因此，研究型審計(jì)要貫穿于項(xiàng)目全過程，落實(shí)到項(xiàng)目全部重點(diǎn)事項(xiàng)中。只有這樣，才能抓住審計(jì)對象的基本面及重點(diǎn)、痛點(diǎn)和難點(diǎn)，才能形成有價(jià)值有分量的審計(jì)報(bào)告，才能為企業(yè)集團(tuán)高質(zhì)量發(fā)展提供參謀和增值。

三、發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在集團(tuán)管控中的作用

一是強(qiáng)化黨委對內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，完善審計(jì)管理體制?？茖W(xué)高效的內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)和管理體制是審計(jì)發(fā)揮作用的前提。《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》要求“國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)……應(yīng)當(dāng)在企業(yè)黨組織、董事會(huì)（或者主要負(fù)責(zé)人）直接領(lǐng)導(dǎo)下開展內(nèi)部審計(jì)工作，向其負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定建立總審計(jì)師制度?？倢徲?jì)師協(xié)助黨組織、董事會(huì)（或者主要負(fù)責(zé)人）管理內(nèi)部審計(jì)工作?！笔≌雠_(tái)《關(guān)于加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)意見》，要求“國有、國有資本占控股或者主導(dǎo)地位的金融機(jī)構(gòu)……企業(yè)以及上市公司，應(yīng)當(dāng)按有關(guān)規(guī)定設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，或設(shè)立審計(jì)委員會(huì)、配備總審計(jì)師”。集團(tuán)應(yīng)落實(shí)審計(jì)管理制度要求，設(shè)立審計(jì)委員會(huì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組等議事協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)，明確企業(yè)主要負(fù)責(zé)人分管內(nèi)部審計(jì)工作，配備總審計(jì)師，把內(nèi)部審計(jì)工作提升到更高地位，推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系和監(jiān)督效能現(xiàn)代化。從筆者所在單位情況來看，集團(tuán)和成員公司均建立了由黨委書記、董事長直接分管內(nèi)部審計(jì)工作的制度機(jī)制。集團(tuán)及成員公司黨委和董事會(huì)多次研究討論內(nèi)審工作，集團(tuán)黨委和董事會(huì)主要負(fù)責(zé)同志多次聽取審計(jì)工作匯報(bào)，對審計(jì)工作提出“問題導(dǎo)向、績效導(dǎo)向、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向”“嚴(yán)格審計(jì)、精準(zhǔn)審計(jì)、有效審計(jì)”的總要求。健全董事會(huì)及專門委員會(huì)對內(nèi)部審計(jì)指導(dǎo)監(jiān)督工作機(jī)制，指導(dǎo)審計(jì)部門較好地履行監(jiān)督職能，保障審計(jì)工作的獨(dú)立性，使內(nèi)部審計(jì)工作在正確軌道上良好運(yùn)行。

二是緊緊圍繞集團(tuán)黨委工作中心，突出審計(jì)工作重點(diǎn)。作為金融控股企業(yè)，集團(tuán)黨委工作中心主要體現(xiàn)在提升經(jīng)濟(jì)效益，防范金融風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展上。內(nèi)部審計(jì)工作必須緊緊圍繞這個(gè)中心，自覺從大局出發(fā)，全面審計(jì)、突出重點(diǎn)，為集團(tuán)管資本、管干部、管風(fēng)險(xiǎn)發(fā)揮積極作用，為公司高質(zhì)量發(fā)展提供有力保障。要加強(qiáng)對成員公司經(jīng)營業(yè)績完成情況和資本回報(bào)情況的審計(jì)，揭示經(jīng)營業(yè)績方面存在問題的主觀原因，提出整改對策建議。要加強(qiáng)對集團(tuán)政策和制度措施落實(shí)情況的監(jiān)督檢查和跟蹤問效，加大對重大項(xiàng)目、重點(diǎn)資金、關(guān)鍵環(huán)節(jié)的審計(jì)力度，杜絕有令不行、有禁不止和執(zhí)行政策搞變通、打折扣、打擦邊球等現(xiàn)象。要結(jié)合公司業(yè)務(wù)特點(diǎn)，開展經(jīng)常性金融風(fēng)險(xiǎn)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。風(fēng)險(xiǎn)防控是金融企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的重中之重，也是落實(shí)中央和省委、省政府三大攻堅(jiān)戰(zhàn)關(guān)于“防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)”決策部署要求，通過摸清成員公司金融風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)家底，揭示其經(jīng)營過程中存在的金融風(fēng)險(xiǎn)問題，并針對存在的問題分析主客觀原因，提出解決建議。近年來，我們緊盯關(guān)鍵領(lǐng)域開展內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，深入貫徹“兩統(tǒng)籌”理念，采用“一審多項(xiàng)”的方式，對重要成員公司開展內(nèi)控審計(jì)，同時(shí)對于前期審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改開展“回頭看”，督促被審單位建立健全長效機(jī)制，切實(shí)將審計(jì)整改成果轉(zhuǎn)化為公司的治理效能。根據(jù)省國資委2020年印發(fā)的《關(guān)于加強(qiáng)省屬企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)與監(jiān)督工作的實(shí)施意見》要求，加強(qiáng)內(nèi)控體系監(jiān)督評價(jià)，圍繞內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等內(nèi)控五要素，對成員公司核心業(yè)務(wù)板塊及重要子公司的內(nèi)控有效性實(shí)施監(jiān)督檢查評價(jià)，全面梳理和排查內(nèi)控缺陷及合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)2020年-2022年三年全覆蓋的目標(biāo)。

三是強(qiáng)化內(nèi)管領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，推動(dòng)履職守法盡責(zé)。要落實(shí)集團(tuán)內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定要求，堅(jiān)持任中審計(jì)與離任審計(jì)相結(jié)合，確保對內(nèi)管領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況至少審計(jì)一次，推進(jìn)審計(jì)全覆蓋。重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人員執(zhí)行集團(tuán)黨委工作部署、推動(dòng)本單位可持續(xù)發(fā)展情況，公司發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營計(jì)劃的完成情況，“三重一大”事項(xiàng)的決策、執(zhí)行和效果情況等，評價(jià)履職業(yè)績，界定問題責(zé)任。審計(jì)結(jié)果向集團(tuán)黨委報(bào)告，作為對被審計(jì)對象考核和使用的重要依據(jù)。近年來，根據(jù)《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》，緊扣權(quán)力運(yùn)行開展領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，堅(jiān)持“黨政同責(zé)、同責(zé)同審”的原則，對重要成員公司主要負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行審計(jì)全覆蓋。聚焦領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任，對公司改革發(fā)展、經(jīng)營管理、風(fēng)險(xiǎn)防控等重點(diǎn)方面開展審計(jì)和評價(jià)，通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，對領(lǐng)導(dǎo)干部實(shí)現(xiàn)常態(tài)化“經(jīng)濟(jì)體檢”，確保公權(quán)公用，促進(jìn)廉潔從業(yè)。同時(shí)，在審計(jì)中充分貫徹“三個(gè)區(qū)分開來”的要求，客觀、歷史、辯證地看待各類問題，實(shí)事求是分析原因、界定責(zé)任、找準(zhǔn)對策，為領(lǐng)導(dǎo)干部擔(dān)當(dāng)作為營造良好氛圍。

四是落實(shí)審計(jì)整改和成果運(yùn)用，充分發(fā)揮審計(jì)作用。審計(jì)整改和成果運(yùn)用是審計(jì)在集團(tuán)管控中發(fā)揮作用的最終體現(xiàn)，對于維護(hù)經(jīng)營秩序、防范金融風(fēng)險(xiǎn)和提升經(jīng)濟(jì)效益具有重要意義。要落實(shí)審計(jì)整改責(zé)任制，督促被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人切實(shí)負(fù)起審計(jì)整改的第一責(zé)任人責(zé)任，加大對違法違規(guī)經(jīng)營造成損失追責(zé)問責(zé);要推動(dòng)被審計(jì)單位根據(jù)審計(jì)結(jié)果建章立制，防止屢審屢犯，發(fā)揮制度長效作用;要完善審計(jì)整改跟蹤檢查督查機(jī)制，督促建立審計(jì)整改臺(tái)賬，對問題實(shí)行清單動(dòng)態(tài)管理，對賬銷號(hào);要探索將審計(jì)結(jié)果和審計(jì)整改情況在一定范圍內(nèi)公開，以案示警、以案促改，發(fā)揮舉一反三作用。為構(gòu)建審計(jì)工作閉環(huán)，把審計(jì)成果落到實(shí)處，我們根據(jù)審計(jì)主管部門關(guān)于建立健全審計(jì)查出問題整改長效機(jī)制的要求，及時(shí)制定了集團(tuán)審計(jì)整改工作管理暫行辦法，建立健全整改情況報(bào)告機(jī)制、整改檢查督查機(jī)制、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用機(jī)制、整改通報(bào)公開機(jī)制、整改追責(zé)問責(zé)機(jī)制等五項(xiàng)工作機(jī)制，為審計(jì)整改工作提供制度遵循。各成員公司按制度要求，成立審計(jì)整改工作專班，明確領(lǐng)導(dǎo)人員、牽頭部門和實(shí)施部門整改責(zé)任。圍繞“事事有回音、件件有著落”的總體要求，對照梳理問題，研究制定整改方案、整改任務(wù)書和“三個(gè)清單”，對整改任務(wù)進(jìn)行分解，扎實(shí)推進(jìn)問題改到位、改徹底，按時(shí)報(bào)告審計(jì)整改結(jié)果。對于能夠立即整改到位的立行立改，對部分一時(shí)難以整改到位的歷史遺留問題，相關(guān)成員公司結(jié)合日常生產(chǎn)經(jīng)營，分類施策、精準(zhǔn)發(fā)力、持續(xù)推進(jìn)，建立起審計(jì)整改長效機(jī)制，努力解決審計(jì)工作的“最后一公里”。對形成損失問題相關(guān)責(zé)任人員進(jìn)行追責(zé)問責(zé)，釋放“有責(zé)必問、問責(zé)必嚴(yán)”的管理要求。

參考文獻(xiàn)：

高紅梅.公司治理：集團(tuán)管控的最佳模式[J].董事會(huì)，2018（8） ：68-70.