高振橋

近年來(lái)，隨著金融科技和信息化技術(shù)的高速發(fā)展，推進(jìn)了我國(guó)國(guó)庫(kù)信息化建設(shè)，初步形成了以TCBS、TIMS、TIPS為核心的“3T”系統(tǒng)，以支付系統(tǒng)為支撐、以商業(yè)銀行為補(bǔ)充的信息化技術(shù)架構(gòu)。當(dāng)前階段，國(guó)庫(kù)監(jiān)督存在制度依據(jù)不足、信息不對(duì)稱、監(jiān)督手段落后以及人員素質(zhì)不適應(yīng)等問(wèn)題，給人民銀行履行國(guó)庫(kù)監(jiān)督職責(zé)過(guò)程中增加了阻礙。如何應(yīng)對(duì)國(guó)庫(kù)監(jiān)管工作面臨的挑戰(zhàn)，實(shí)現(xiàn)國(guó)家預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督制衡作用的有效發(fā)揮，是目前很多學(xué)者關(guān)注的話題。

現(xiàn)階段國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)信息化現(xiàn)狀

一、以“3T”為核心的國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)系統(tǒng)架構(gòu)

目前，人民銀行建立的“3T”系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)了國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)的統(tǒng)一處理、集中存儲(chǔ)。數(shù)據(jù)系統(tǒng)的建立為人民銀行的發(fā)展奠定了基礎(chǔ)，也為人民銀行在經(jīng)理國(guó)庫(kù)職責(zé)的履行中奠定了技術(shù)支持和保障。數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)的完善和連接，也讓財(cái)稅和海關(guān)、商業(yè)銀行之間達(dá)到了信息共享，更保證了納稅人的信息能夠及時(shí)錄用和查詢。國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的架構(gòu)主要是依托現(xiàn)代化的支付系統(tǒng)，使各級(jí)國(guó)庫(kù)機(jī)構(gòu)參與到支付系統(tǒng)中。作為清算的主體，國(guó)庫(kù)資金做到了從間接匯劃到直接匯劃的改變，從單渠道向多渠道，從逐級(jí)上劃到直達(dá)入庫(kù)，從而提高了預(yù)算收支執(zhí)行的效率和質(zhì)量，做到了支出即刻到賬，預(yù)算收入不等待。

二、國(guó)庫(kù)集中支付電子化管理系統(tǒng)的廣泛應(yīng)用

集中支付電子化的全面推開，改變了授權(quán)支付業(yè)務(wù)的操作過(guò)程。人工進(jìn)行紙質(zhì)憑證的傳遞，只需要通過(guò)電子驗(yàn)章發(fā)送電子數(shù)據(jù)，無(wú)誤后就可以進(jìn)行資金轉(zhuǎn)賬及清算，即在進(jìn)行資金支付業(yè)務(wù)的辦理中，足不出戶就可完成。通過(guò)“電子憑證+電子簽章”身份識(shí)別、自動(dòng)留痕等控制機(jī)制，實(shí)現(xiàn)了業(yè)務(wù)管理的全程動(dòng)態(tài)跟蹤，整個(gè)國(guó)庫(kù)資金支付過(guò)程實(shí)現(xiàn)了動(dòng)態(tài)校驗(yàn)、電子驗(yàn)章的信息化操作。

三、退庫(kù)電子化進(jìn)程不斷推進(jìn)

近年來(lái)，為提高退庫(kù)業(yè)務(wù)效率，實(shí)現(xiàn)國(guó)庫(kù)服務(wù)水平的進(jìn)一步提升，更好地對(duì)國(guó)務(wù)院“放管服”改革各項(xiàng)要求有效落實(shí)，各級(jí)國(guó)庫(kù)逐步逐級(jí)上線電子退庫(kù)系統(tǒng)。電子退庫(kù)通過(guò)稅務(wù)部門發(fā)送退庫(kù)電子信息，國(guó)庫(kù)部門在TCBS進(jìn)行查詢，并將紙質(zhì)材料與電子信息審核完畢后，在系統(tǒng)中選中記錄進(jìn)行銷號(hào)與提交，即可將資金撥付至退庫(kù)申請(qǐng)人賬戶。

四、國(guó)庫(kù)監(jiān)督工作業(yè)務(wù)現(xiàn)狀

一是國(guó)庫(kù)內(nèi)部監(jiān)督。以手工模式為主，包括上級(jí)國(guó)庫(kù)事后監(jiān)督、國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)實(shí)地業(yè)務(wù)檢查，本行國(guó)庫(kù)主任（副主任）、國(guó)庫(kù)部門負(fù)責(zé)人、國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)主管監(jiān)督檢查等。二是國(guó)庫(kù)外部監(jiān)督。以事中監(jiān)督為主，包括對(duì)征收機(jī)關(guān)收入、退庫(kù)監(jiān)督，對(duì)財(cái)政部門的財(cái)政撥款監(jiān)督及對(duì)商業(yè)銀行代理國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)的非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督等。隨著財(cái)稅體制改革的不斷深化，由稅務(wù)部門對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)以及非稅收入進(jìn)行征收的開展，相關(guān)收入資金的入庫(kù)由原來(lái)的按旬變?yōu)榘慈?，加上退?kù)業(yè)務(wù)種類和數(shù)量大幅增加，國(guó)庫(kù)事中監(jiān)督業(yè)務(wù)量大幅增加，導(dǎo)致國(guó)庫(kù)事中監(jiān)督面臨的困難和壓力較大。三是國(guó)庫(kù)執(zhí)法檢查。加強(qiáng)對(duì)商業(yè)銀行代理國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)的管理，是人民銀行履行經(jīng)理國(guó)庫(kù)職責(zé)的重要內(nèi)容。

信息化形勢(shì)下國(guó)庫(kù)監(jiān)督的必要性

一、國(guó)庫(kù)監(jiān)督具有服務(wù)性

國(guó)庫(kù)監(jiān)督主要實(shí)施對(duì)各級(jí)政府、財(cái)政及其預(yù)算執(zhí)行服務(wù)過(guò)程的監(jiān)督。在開展監(jiān)督環(huán)節(jié)中，通過(guò)對(duì)國(guó)庫(kù)預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)開展合理、適度的事中監(jiān)督，可以促使財(cái)務(wù)部門會(huì)計(jì)與出納之間形成制衡關(guān)系，由此一來(lái)，財(cái)政、征收機(jī)關(guān)在開展預(yù)算收支過(guò)程中可以自覺(jué)約束并進(jìn)行規(guī)范化操作，同時(shí)還可以實(shí)現(xiàn)對(duì)各級(jí)政府財(cái)政收入的精準(zhǔn)劃分，以實(shí)現(xiàn)對(duì)國(guó)庫(kù)資金安全的有效保障，降低運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)和監(jiān)督成本。

二、國(guó)庫(kù)監(jiān)督具有內(nèi)生性

在人民銀行國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)辦理中，國(guó)庫(kù)監(jiān)督主要是對(duì)預(yù)算資金入庫(kù)、退付和支撥業(yè)務(wù)辦理過(guò)程的一個(gè)事中有效監(jiān)督，這是在業(yè)務(wù)辦理工作開展中自然生成的，具有內(nèi)生性特征。此外，國(guó)庫(kù)在進(jìn)行預(yù)算收支業(yè)務(wù)辦理中，國(guó)庫(kù)監(jiān)督工作的開展是對(duì)業(yè)務(wù)辦理過(guò)程的審核、把關(guān)，具有較強(qiáng)的監(jiān)督價(jià)值意義，可以作為審計(jì)監(jiān)督以及人大監(jiān)督的進(jìn)一步補(bǔ)充，并實(shí)現(xiàn)對(duì)監(jiān)督力度的有效增強(qiáng) 。

三、國(guó)庫(kù)監(jiān)督具有超脫性

在金融體系中，人民銀行是一個(gè)特殊性的存在，其在管理模式上執(zhí)行的是垂直管理，由此看來(lái)，國(guó)庫(kù)監(jiān)督具備先天優(yōu)勢(shì)。在進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行工作開展中，必須選取一個(gè)不牽扯利益關(guān)系、立場(chǎng)獨(dú)立的部門進(jìn)行上下級(jí)國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)往來(lái)的辦理，以實(shí)現(xiàn)各級(jí)政府財(cái)政收支業(yè)務(wù)的準(zhǔn)確、公正、客觀辦理，并依法執(zhí)行監(jiān)督職責(zé)，同時(shí)可以有效制約、規(guī)范地方預(yù)算收支執(zhí)行過(guò)程，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)各級(jí)政府、財(cái)政預(yù)算精準(zhǔn)性、合理性、嚴(yán)肅性的有效維護(hù)。

信息化形勢(shì)下國(guó)庫(kù)監(jiān)督存在的問(wèn)題

一、對(duì)國(guó)庫(kù)監(jiān)管工作重要性認(rèn)識(shí)存在弱化現(xiàn)象

目前部分基層人民銀行存在重視會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)、弱化國(guó)庫(kù)監(jiān)督管理工作的現(xiàn)象。有的基層人民銀行認(rèn)為事中、事后監(jiān)督是輔助性工作、滯后性工作，僅僅滿足于做好核算管理等基礎(chǔ)性工作，對(duì)于監(jiān)督管理的重要性缺乏認(rèn)識(shí)。個(gè)別工作人員認(rèn)為，在處理國(guó)庫(kù)核算業(yè)務(wù)過(guò)程中，只要做到賬對(duì)表平、減少差錯(cuò)、平穩(wěn)運(yùn)行即可，對(duì)于強(qiáng)化內(nèi)控管理、資金風(fēng)險(xiǎn)防范等監(jiān)督管理工作不夠重視，出現(xiàn)了一些把關(guān)不嚴(yán)、審核不嚴(yán)的現(xiàn)象。

二、實(shí)施國(guó)庫(kù)監(jiān)督管理法律依據(jù)不充分

人民銀行經(jīng)理國(guó)庫(kù)的具體職能在《中國(guó)人民銀行法》和新的《預(yù)算法》中有明確規(guī)定，但對(duì)國(guó)庫(kù)行使監(jiān)督職能未予明確的規(guī)定，多是從政府和人大的角度上明確對(duì)財(cái)政支出進(jìn)行監(jiān)督，而經(jīng)理國(guó)庫(kù)監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行、監(jiān)督征收機(jī)關(guān)稅收入庫(kù)目前缺乏清晰明確的規(guī)定。雖然人民銀行總行出臺(tái)了《國(guó)庫(kù)監(jiān)督管理辦法》，但也只是對(duì)國(guó)庫(kù)內(nèi)部監(jiān)督和商業(yè)銀行的執(zhí)法檢查，屬于部門規(guī)章，法律約束力不夠。

三、國(guó)庫(kù)監(jiān)督手段仍以手工為主

目前國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)操作已經(jīng)基本實(shí)現(xiàn)了電子化、數(shù)據(jù)化，在財(cái)政支出、退庫(kù)業(yè)務(wù)電子化模式下，聯(lián)網(wǎng)方式是業(yè)務(wù)憑證信息傳輸?shù)闹饕侄?，且以電子信息形式存在，但是?guó)庫(kù)監(jiān)督方面卻仍然以手工為主。國(guó)庫(kù)監(jiān)督信息化的應(yīng)用落后于國(guó)庫(kù)系統(tǒng)信息化進(jìn)程，使國(guó)庫(kù)監(jiān)督的效能和質(zhì)量處于弱化地位。

四、國(guó)庫(kù)監(jiān)管隊(duì)伍素質(zhì)建設(shè)有待提高

在國(guó)庫(kù)信息化大背景下，做好國(guó)庫(kù)監(jiān)督工作對(duì)基層央行國(guó)庫(kù)核算人員和監(jiān)管人員的要求進(jìn)一步提高。這不僅要求相關(guān)工作人員要掌握國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)知識(shí)和國(guó)庫(kù)規(guī)章制度，還要涉獵財(cái)稅知識(shí)、宏觀政策、金融政策，熟悉各部門的監(jiān)管要求，更要適應(yīng)國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)操作電子化不斷更新的需求。

信息化形勢(shì)下國(guó)庫(kù)監(jiān)督政策建議

一、加強(qiáng)制度建設(shè)的頂層設(shè)計(jì)

國(guó)務(wù)院于1985年頒布了《國(guó)家金庫(kù)條例》及其實(shí)施細(xì)則，距今已實(shí)施30余年，是人民銀行經(jīng)理國(guó)庫(kù)及開展國(guó)庫(kù)監(jiān)管的重要法律文件，其實(shí)施背景和環(huán)境已發(fā)生較大改變，應(yīng)及早進(jìn)一步修訂和完善《國(guó)家金庫(kù)條例》及其實(shí)施細(xì)則，進(jìn)一步完善與履行國(guó)庫(kù)監(jiān)督職責(zé)相關(guān)規(guī)定，發(fā)揮制度建設(shè)在國(guó)庫(kù)信息化監(jiān)督工作中的引領(lǐng)作用。

二、加強(qiáng)國(guó)庫(kù)與財(cái)稅部門的信息共享和信息交互

建議國(guó)庫(kù)部門牽頭關(guān)聯(lián)部門完善國(guó)庫(kù)分析指標(biāo)，制定標(biāo)準(zhǔn)化數(shù)據(jù)管理體系，規(guī)范數(shù)據(jù)采集與統(tǒng)計(jì)分析流程。國(guó)庫(kù)與關(guān)聯(lián)部門間數(shù)據(jù)共享分析機(jī)制的探究與應(yīng)用，可以提升國(guó)庫(kù)信息采集能力。一是優(yōu)化國(guó)庫(kù)與關(guān)聯(lián)部門對(duì)接系統(tǒng)的接口匹配程度，促進(jìn)系統(tǒng)間互聯(lián)互通，推動(dòng)跨部門數(shù)據(jù)協(xié)同共享。二是推動(dòng)國(guó)庫(kù)與國(guó)庫(kù)關(guān)聯(lián)部門間建立更加有效、快捷、安全的信息交互渠道，方便國(guó)庫(kù)部門與各關(guān)聯(lián)部門間能夠在國(guó)庫(kù)監(jiān)督工作中加強(qiáng)信息傳遞交流，互通有無(wú)。接入部門可以通過(guò)系統(tǒng)針對(duì)國(guó)庫(kù)收支交易開展相互查詢查復(fù)，進(jìn)一步明確相關(guān)部門間權(quán)責(zé)。

三、加強(qiáng)國(guó)庫(kù)監(jiān)督隊(duì)伍建設(shè)

進(jìn)一步充實(shí)基層國(guó)庫(kù)隊(duì)伍，完善國(guó)庫(kù)人員配置，尤其是國(guó)庫(kù)監(jiān)督隊(duì)伍。一是加強(qiáng)對(duì)國(guó)庫(kù)操作人員的培訓(xùn)，使其熟練掌握系統(tǒng)各項(xiàng)功能，加強(qiáng)國(guó)庫(kù)制度培訓(xùn)，建設(shè)專業(yè)性強(qiáng)、素質(zhì)高的國(guó)庫(kù)隊(duì)伍。二是加強(qiáng)國(guó)庫(kù)監(jiān)管隊(duì)伍的培訓(xùn)，讓監(jiān)管人員充分了解信息化發(fā)展的趨勢(shì)，掌握專業(yè)的理論知識(shí)，摒棄傳統(tǒng)的觀念，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)辨別力和判斷力，這樣才能不斷促進(jìn)監(jiān)管隊(duì)伍綜合能力和素質(zhì)提高，成為推動(dòng)國(guó)庫(kù)信息化發(fā)展的復(fù)合型人才。三是建設(shè)更加充實(shí)更加專業(yè)的國(guó)庫(kù)事后監(jiān)督隊(duì)伍，提高對(duì)事后監(jiān)督重視程度，通過(guò)對(duì)內(nèi)對(duì)外兩條線，提高國(guó)庫(kù)事后監(jiān)督質(zhì)量。（作者單位：中國(guó)人民銀行煙臺(tái)市中心支行）