王麗娜

(中鐵十六局集團(tuán)城市建設(shè)發(fā)展有限公司，北京 100018)

0 前 言

企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動分析是指借助企業(yè)經(jīng)濟(jì)核算提供的資料，對生產(chǎn)經(jīng)營活動中人力、物力、財力的配備和使用情況以及對取得的生產(chǎn)經(jīng)營成果和經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行分析研究，不斷尋求利用人力、物力、財力，合理安排生產(chǎn)和經(jīng)營活動、提高經(jīng)濟(jì)效益的有效途徑[1]。經(jīng)濟(jì)管理部牽頭進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動分析，是光榮而艱巨的任務(wù)，通過對項目及公司的經(jīng)濟(jì)活動分析，為項目、公司兩級工作提供快且真、強(qiáng)而準(zhǔn)的數(shù)據(jù)，找問題、鏟不足、提效率、促進(jìn)步，規(guī)避潛在的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險。

1 施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動分析的重要性

進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動分析，能夠自檢企業(yè)管理制度和國家法律、法規(guī)在項目部中的執(zhí)行情況。通過分析，一是促進(jìn)目標(biāo)實現(xiàn)，更好地指導(dǎo)、提示、調(diào)控項目，促進(jìn)項目目標(biāo)實現(xiàn)；二是提升管理水平，每期分析都會存在一些問題，通過分析和修正問題以促進(jìn)項目管理水平的提高；三是提高經(jīng)濟(jì)效益，定期進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動分析，整合企業(yè)現(xiàn)有各種資源，找到完成目標(biāo)的最佳途徑，可以挖掘內(nèi)部潛能，以最小的成本獲取最大的效果[2]。

2 存在問題

結(jié)合現(xiàn)有工作發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動分析存在的主要問題有以下方面。

1)項目部每月的經(jīng)濟(jì)活動分析效果不好。項目經(jīng)理不重視個別項目，分析會議流于形式甚至不開，僅合同部收集匯總數(shù)據(jù)就上報，對項目各成本要素分析不透徹，對下一步工作指導(dǎo)性不強(qiáng)。

2)公司層面的分析僅僅滿足報表填報的要求，未能全面分析數(shù)據(jù)，本應(yīng)由公司主管親自組織召開，但實際很難做到，對存在問題整改措施執(zhí)行力不強(qiáng)。

3)經(jīng)濟(jì)活動分析雖定期召開，但每期內(nèi)容差不多，未能體現(xiàn)月重點、季全面、年綜合的宗旨，對當(dāng)期存在的主要問題未深入、延伸、透徹分析。

3 經(jīng)濟(jì)活動分析要堅持的原則

經(jīng)濟(jì)活動分析的目的是改善管理、提高經(jīng)濟(jì)效益，分析各成本因素對工程收益的影響，所以必須遵循以下幾點原則。

1)堅持嚴(yán)肅認(rèn)真、實事求是的科學(xué)態(tài)度，基礎(chǔ)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)資料要及時、準(zhǔn)確，堅持實事求是才能分析出當(dāng)期真正存在的問題，措施才有針對性，效果才明顯[3]。

2)把報表資料和現(xiàn)場調(diào)研結(jié)合起來。目前大部分企業(yè)是通過經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)的一套報表進(jìn)行數(shù)據(jù)收集，其能反映各項技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況。但僅僅有報表是欠缺的，它對實際與計劃差異的根源不能完全體現(xiàn)，比如物資節(jié)超表中，應(yīng)耗量僅為一個數(shù)，但這個數(shù)怎么來的、是否正確，缺少支撐材料，此外還需要看當(dāng)期的施工安排、對應(yīng)的工程量計算書、實耗量，也需要看采購量，庫存盤點表等。

3)遵循月重點、季全面、年綜合的原則。需分析的內(nèi)容多，不限于勞務(wù)招標(biāo)、物資采購、成本預(yù)算執(zhí)行情況、計劃統(tǒng)計、虧損、管理費(fèi)等情況，若每月均分析所有內(nèi)容，時間長且不能反映重點，可按項目施工狀態(tài)和施工時間確定分析內(nèi)容，提升分析效率。

4 采用恰當(dāng)?shù)姆治龇椒?/h2>

經(jīng)濟(jì)活動分析工作應(yīng)圍繞分析期內(nèi)各項經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況及“法人管項目”理念的落實等情況，全面梳理經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過程中的“短板”和“亮點”，項目和公司的分析報告應(yīng)包含四方面內(nèi)容：指標(biāo)情況、管理情況、存在的主要問題及措施、上期問題的整改情況。公司經(jīng)濟(jì)活動分析示意圖如圖1所示。

圖1 公司經(jīng)濟(jì)活動分析示意圖

4.1 公司層面經(jīng)濟(jì)活動分析

公司層面的分析主要依托項目的各成本要素分析，在各項目管控效果的基礎(chǔ)上增加本級管理內(nèi)容進(jìn)行，尤其對上場資源配置、各項目閑置資源的調(diào)配、調(diào)撥、分流、攤銷利用以及各項目存在重點問題進(jìn)行分析，并從公司層面上給予督導(dǎo)幫助。公司層面的經(jīng)濟(jì)活動分析一般由一個部門牽頭匯總，各部門聯(lián)動分析。如財務(wù)負(fù)責(zé)賬內(nèi)支出及收入數(shù)據(jù)、債權(quán)、債務(wù)、現(xiàn)金流、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析等，物資部門對實物資產(chǎn)的盤點和材料進(jìn)、出、存管理、月度節(jié)超、開累節(jié)超分析，工程部門對上場資源配置評審、研發(fā)費(fèi)、工程量結(jié)超、方案優(yōu)化等分析，找出公司及項目經(jīng)濟(jì)管理過程中存在的主要問題，及時整改、督導(dǎo)幫扶，確保經(jīng)濟(jì)安全。

4.2 項目層面經(jīng)濟(jì)活動分析

項目是企業(yè)的細(xì)胞和基石，項目的經(jīng)濟(jì)活動分析是公司經(jīng)濟(jì)活動分析的基礎(chǔ)。只有項目本級的經(jīng)濟(jì)效益沒問題才能保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。

4.2.1 管控效果分析

分析項目的經(jīng)濟(jì)效益情況，真實反映利潤額和利潤率的完成情況，通過產(chǎn)值計價率和資金到位率、對下驗工計價與撥款率、管理費(fèi)占比、綜合收益率等指標(biāo)來體現(xiàn)。

收入、成本的確認(rèn)，鎖定當(dāng)期收益，確定收益率，這是經(jīng)濟(jì)活動分析最根本的指標(biāo)。但對上收入的確認(rèn)應(yīng)符合施工實際，不能僅按業(yè)主的批復(fù)計價金額，應(yīng)以現(xiàn)場的形象進(jìn)度為標(biāo)準(zhǔn)，收入、成本保持一致，對于計量差也應(yīng)根據(jù)合同放在收入里?，F(xiàn)狀是大多項目不愿確認(rèn)這部分收入，導(dǎo)致收入和成本不匹配，實際成本已入賬，當(dāng)期效益潛虧，待業(yè)主給予計價后又產(chǎn)生當(dāng)期盈余，項目的效益就會形成過山車，忽高忽低，不合實際。因此，收入的確認(rèn)應(yīng)按已計價的賬內(nèi)收入加已形成產(chǎn)值的未計價之和。

成本的確認(rèn)由三部分構(gòu)成：勞務(wù)成本、物設(shè)成本、財務(wù)成本。核算時同樣要按已計價入賬的賬內(nèi)成本和已施工的未入賬兩部分進(jìn)行。自有材料設(shè)備的回收處理如木方、模板等的攤銷值、殘值都要考慮相應(yīng)的成本減少和收入增加。

4.2.2 成本要素分析

對項目經(jīng)濟(jì)的整體把控，關(guān)鍵還是對成本的分析，項目成本升降的具體成因、問題發(fā)生的癥結(jié)是項目成與敗的關(guān)鍵，施工過程中的成本分析是最好的發(fā)現(xiàn)問題、解決問題的手段，可以從各生產(chǎn)要素進(jìn)行分析。

1)人工費(fèi)分析。人工費(fèi)支出在總成本支出中約占20%～30%。影響人工費(fèi)因素形式上有兩條：一是預(yù)算定額工日與實際用工工日會產(chǎn)生差異；二是預(yù)算定額的日平均工資與實際日平均工資差異。要找出導(dǎo)致人工費(fèi)差異的根源，如地域人工價不同、趕工、人工工作效率等都會直接或間接導(dǎo)致費(fèi)用變動。

2)材料費(fèi)分析。材料費(fèi)約占工程成本50%～70%。因此，材料的節(jié)超分析對成本計劃實現(xiàn)具有巨大的意義，影響材料費(fèi)的主要因素有量和價兩部分。量差，就是材料實際用量與定額用量的差異，產(chǎn)生的原因大多數(shù)是沒有嚴(yán)格執(zhí)行施工組織措施和未按圖施工，還有材料供應(yīng)不配套、不及時、優(yōu)材劣用、未執(zhí)行限額領(lǐng)料管理等；關(guān)于價差，則是材料的預(yù)算單價與實際單價的會有一定的差值。從主觀因素來說，有盲目采購、對價格條件考慮不足、趕工期等原因，在采購中有不當(dāng)行為等都會產(chǎn)生價差。客觀因素上說是由于市場供求關(guān)系的影響造成價格浮動。

3)機(jī)械費(fèi)分析。影響機(jī)械使用費(fèi)因素有：單個臺班成本、整體臺班數(shù)。具體根據(jù)現(xiàn)場工程量的實際情況調(diào)整機(jī)械使用的預(yù)算費(fèi)用，再與實際成本比較，得出機(jī)械使用費(fèi)節(jié)超金額；然后根據(jù)施工組織設(shè)計計算出臺班所需數(shù)量，結(jié)合現(xiàn)場實際情況對臺班數(shù)量進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，從而控制機(jī)械的使用量，降低費(fèi)用。

4)措施費(fèi)和間接費(fèi)分析。對項目當(dāng)期及開累間接費(fèi)、管理費(fèi)開支進(jìn)行節(jié)超分析，每期都說明節(jié)超原因并提出改進(jìn)措施。在施工現(xiàn)場管理中，試驗費(fèi)、臨時設(shè)施費(fèi)、安全文明施工費(fèi)等除滿足施工需要外，要滿足當(dāng)?shù)靥岢龅南拗坪蜆?biāo)準(zhǔn)。一般金額很小，但積水成淵。措施費(fèi)在方案優(yōu)化上創(chuàng)效，尤其施工現(xiàn)場用水、用電方案、二次倒運(yùn)費(fèi)等均應(yīng)認(rèn)真考慮，都有降低管理成本的空間。管理費(fèi)的控制不僅要與預(yù)算比較，而且應(yīng)與平行項目的支出比較，跟項目管理要效益。

4.2.3 項目管理活動分析

1)勞務(wù)管理。對勞務(wù)隊伍管理的分析主要是分析項目過程管控是否受控。從隊伍招標(biāo)、合同簽訂、驗價結(jié)算等方面分析。建議按項目定期收集所有勞務(wù)隊的狀態(tài)，包括上場時間、定標(biāo)時間、簽訂合同時間、應(yīng)計未計金額、完工時間等，在項目督導(dǎo)的同時核實信息的準(zhǔn)確性。通過這些數(shù)據(jù)可以發(fā)現(xiàn)項目是否存在未招標(biāo)就上場、未簽合同就上場的問題，也能發(fā)現(xiàn)成本歸集慢及完工3個月仍未結(jié)算的問題，從而采取措施，加快改進(jìn)。

2)變更索賠。在建項目要對變更索賠進(jìn)行分析，從某種意義上說這就是創(chuàng)效和經(jīng)營。變更索賠的分析主要是對照變更索賠目標(biāo)深入研究施工方案，轉(zhuǎn)化到效益上來，定期梳理匯總可實施的項點，及時掌握業(yè)主的批復(fù)進(jìn)展，找出未批復(fù)的原因，明確下一步的思路和措施，引領(lǐng)變更索賠創(chuàng)效。

3)五量對比。對主要分部分項工程量進(jìn)行投標(biāo)量、施工圖量、實際完成量、對上已計價量、對下已計價量的“五量”對比分析，保證施工工程量是在可控范圍之內(nèi)。深入調(diào)研“五量”差異原因及利弊，及時比選原方案和優(yōu)化后方案，從工期、成本兩方面研究其可行性，確定最優(yōu)施工方案，使工程量受控，從而降低施工成本。

5 結(jié)束語

一份高效的經(jīng)濟(jì)活動分析，不僅是回答一段時間內(nèi)公司的經(jīng)營狀況“是什么樣”的問題，而且更重要的是回答“為什么是這樣”以及下一步“怎么辦”的問題。只要分析者本著實事求是的態(tài)度，認(rèn)真深入分析數(shù)據(jù)，對存在的問題采取有效的措施，就一定能通過經(jīng)濟(jì)活動分析提升項目管理水平，促進(jìn)公司經(jīng)濟(jì)良性運(yùn)行。

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