張慶龍 張延彪

【摘要】企業(yè)司庫(kù)管理體系的建設(shè)是一個(gè)持續(xù)優(yōu)化的過(guò)程， 需要對(duì)建設(shè)成熟度進(jìn)行評(píng)價(jià)。 本文借鑒能力成熟度評(píng)價(jià)理念， 基于ITSM成熟度模型， 將企業(yè)司庫(kù)管理體系的成熟度劃分為5個(gè)等級(jí)， 分別是初始運(yùn)作的交易型司庫(kù)、被動(dòng)管理的管控型司庫(kù)、穩(wěn)定運(yùn)行的運(yùn)營(yíng)型司庫(kù)、主動(dòng)服務(wù)的金融型司庫(kù)和價(jià)值驅(qū)動(dòng)的戰(zhàn)略型司庫(kù)， 并說(shuō)明每個(gè)等級(jí)的適用范圍、目標(biāo)、核心功能， 以及管理體系和信息系統(tǒng)建設(shè)情況， 從而為企業(yè)評(píng)價(jià)司庫(kù)建設(shè)成熟度、采取針對(duì)性的改進(jìn)措施提供參考。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)司庫(kù)管理體系;ITSM;成熟度模型;功能

【中圖分類(lèi)號(hào)】F275? ? ? 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】A? ? ? 【文章編號(hào)】1004-0994（2022）09-0036-7

一、引言

自20世紀(jì)50年代現(xiàn)代司庫(kù)管理體系萌芽以來(lái)， 司庫(kù)管理正不斷形成更完備的體系， 延伸出更多樣化的職能， 如今正在向更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略、創(chuàng)造價(jià)值的方向轉(zhuǎn)型。 我國(guó)企業(yè)引入司庫(kù)管理模式的時(shí)間較短， 發(fā)展水平不一， 有的企業(yè)已經(jīng)建立了集團(tuán)總部統(tǒng)一計(jì)劃、統(tǒng)一平衡和統(tǒng)一調(diào)度的司庫(kù)管理體系， 而有的企業(yè)剛開(kāi)始引入司庫(kù)管理理念， 較缺乏經(jīng)驗(yàn)。 整體而言， 我國(guó)企業(yè)司庫(kù)管理存在體系構(gòu)建不完善、功能發(fā)揮不足等問(wèn)題， 原因之一在于目前學(xué)界還沒(méi)有論述清楚不同發(fā)展階段應(yīng)“建立一個(gè)怎樣的司庫(kù)”， 從而給企業(yè)在建設(shè)司庫(kù)管理體系的過(guò)程中進(jìn)行能力評(píng)價(jià)和職能定位帶來(lái)困難。 因此， 需要綜合國(guó)內(nèi)外實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)， 將司庫(kù)管理體系建設(shè)的成熟度劃分為不同發(fā)展階段， 為企業(yè)司庫(kù)管理體系的改進(jìn)提供可參考的指導(dǎo)框架。 對(duì)此， 本文認(rèn)為可以采用能力成熟度模型這類(lèi)管理工具， 幫助企業(yè)進(jìn)行成熟度評(píng)價(jià)、挖掘改進(jìn)機(jī)會(huì)。

1991年， 美國(guó)卡內(nèi)基梅隆大學(xué)軟件工程研究所提出能力成熟度模型概念， 并形成了首個(gè)用于評(píng)估軟件開(kāi)發(fā)的能力成熟度模型（Capability Maturity Model， CMM）。 由于源自軟件行業(yè)， 能力成熟度模型最初僅運(yùn)用于評(píng)估軟件開(kāi)發(fā)過(guò)程， 以進(jìn)行可持續(xù)的改進(jìn)和優(yōu)化。 而近年來(lái)， 成熟度評(píng)價(jià)的方法被創(chuàng)新性地應(yīng)用于其他領(lǐng)域的建設(shè)和持續(xù)改進(jìn)中， 形成了軟件工程、項(xiàng)目管理、知識(shí)管理、客戶關(guān)系管理、IT服務(wù)管理等多種能力成熟度模型。 這類(lèi)模型通常將評(píng)價(jià)對(duì)象的成熟度按照從低到高劃分為4 ～ 5個(gè)級(jí)別， 在每個(gè)級(jí)別中對(duì)不同要素的成熟度進(jìn)行定性或定量描述。 在達(dá)到下一個(gè)成熟度級(jí)別之前， 必須完成較低級(jí)別的活動(dòng)和過(guò)程， 為向上級(jí)轉(zhuǎn)移創(chuàng)造條件。 司庫(kù)管理體系的建設(shè)與發(fā)展系統(tǒng)性較強(qiáng)， 主要涉及組織、人員、流程、信息技術(shù)等多個(gè)關(guān)鍵要素， 也需要不斷進(jìn)行改進(jìn)和優(yōu)化。 如果將處于不同發(fā)展階段和發(fā)展程度的司庫(kù)管理體系按照科學(xué)的方法進(jìn)行劃分， 就能夠得到司庫(kù)管理體系建設(shè)的成熟度模型。

然而， 當(dāng)前針對(duì)司庫(kù)的研究側(cè)重于對(duì)其定義、功能的介紹， 而對(duì)司庫(kù)能力成熟度評(píng)價(jià)的研究較少。 現(xiàn)有的研究為了區(qū)分司庫(kù)的不同發(fā)展階段， 根據(jù)其演變的歷程和特征將其劃分為“1.0”“2.0”“3.0”“4.0”等模式， 或根據(jù)其職能表現(xiàn)將其概括為交易支持型、專(zhuān)業(yè)服務(wù)型、戰(zhàn)略價(jià)值型司庫(kù)。 這類(lèi)劃分總體描繪了不同成熟度司庫(kù)的發(fā)展階段， 但存在一定的不足之處： 一方面， 劃分方法較為主觀， 缺乏科學(xué)的理論模型支撐， 對(duì)不同成熟度下司庫(kù)關(guān)鍵要素的分析不夠細(xì)致， 僅描述了功能上的區(qū)別; 另一方面， 較少結(jié)合企業(yè)發(fā)展的生命周期和財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型的大背景， 說(shuō)明每種成熟度的適用范圍。 此外， 國(guó)資委發(fā)布的《關(guān)于中央企業(yè)加快建設(shè)世界一流財(cái)務(wù)管理體系的指導(dǎo)意見(jiàn)》（國(guó)資發(fā)財(cái)評(píng)規(guī)[2022]23號(hào)）指出要“加強(qiáng)司庫(kù)管理體系頂層設(shè)計(jì)”， 并對(duì)司庫(kù)建設(shè)的總體規(guī)劃、制度體系和管理架構(gòu)提出要求。 現(xiàn)有的成熟度劃分較少考慮不同階段司庫(kù)管理體系頂層設(shè)計(jì)和構(gòu)建的情況， 難以發(fā)揮實(shí)際指導(dǎo)作用。

因此， 本文借鑒當(dāng)前對(duì)司庫(kù)管理體系成熟度的初步劃分， 綜合國(guó)內(nèi)外實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)， 選擇合適的能力成熟度模型作為理論基礎(chǔ)， 構(gòu)建司庫(kù)管理體系建設(shè)的成熟度模型。

二、ITSM成熟度模型概述和選擇

（一）ITSM成熟度模型的基本理念

ITSM成熟度模型主要用來(lái)評(píng)估組織的IT服務(wù)管理水平。? IT 服務(wù)管理（IT Service Management，ITSM）的概念由英國(guó)中央計(jì)算機(jī)與電信局（CCTA）于20世紀(jì)80年代提出。 它強(qiáng)調(diào)IT應(yīng)從“以技術(shù)為中心”轉(zhuǎn)向“以服務(wù)為中心”， 以明確、合理的考核標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)IT服務(wù)水平， 從而實(shí)現(xiàn)流程化運(yùn)作， 提高專(zhuān)業(yè)程度。 正確設(shè)計(jì)并有效應(yīng)用ITSM成熟度模型， 有助于企業(yè)判斷并監(jiān)控自身IT服務(wù)的水平， 從而在運(yùn)作過(guò)程中形成問(wèn)題解決導(dǎo)向的管理模式， 實(shí)現(xiàn)IT服務(wù)管理的持續(xù)優(yōu)化 。

在眾多模型中， 由德勤發(fā)布的ITSM成熟度模型吸收了其他模型的優(yōu)點(diǎn)， 將IT服務(wù)管理能力分為5個(gè)等級(jí)， 分別是初始運(yùn)作（Chaotic）、被動(dòng)管理（Reactive）、穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)（Stable）、主動(dòng)管理（Proactive）和價(jià)值驅(qū)動(dòng)（Value Driven）。 這5個(gè)等級(jí)進(jìn)一步被劃分為3大階段， 分別是流程標(biāo)準(zhǔn)化（Process Standardization）、業(yè)務(wù)調(diào)整（Business Alignment）和戰(zhàn)略整合（Strategic Integration）， 如圖1所示[1] 。 具體而言， 該模型對(duì)每個(gè)級(jí)別的定義和成熟度描述如下：

1. 初始運(yùn)作。 在該等級(jí)中， 流程或功能往往是臨時(shí)的， 組織無(wú)法對(duì)將要發(fā)生的問(wèn)題進(jìn)行預(yù)測(cè)， 或者已經(jīng)認(rèn)識(shí)到問(wèn)題存在并且需要解決， 但沒(méi)有相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)化的程序、流程或功能。 在組織內(nèi)分配的資源很少， 所使用的工作方法往往取決于個(gè)人能力， 并在個(gè)別項(xiàng)目上應(yīng)用。

2. 被動(dòng)管理。 在該等級(jí)中， 通常開(kāi)始遵循某些程序， 高度依賴(lài)個(gè)人的技能、經(jīng)驗(yàn)、能力和知識(shí)， 因此很可能出錯(cuò)。 組織內(nèi)能夠衡量績(jī)效并至少向內(nèi)部利益相關(guān)者報(bào)告， 開(kāi)始使用信息系統(tǒng)和自動(dòng)化工具來(lái)提高效率。 但整體而言， 改進(jìn)重點(diǎn)仍是具體工作， 較少考慮對(duì)實(shí)現(xiàn)組織戰(zhàn)略的指向性。

3. 穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)。 在該等級(jí)中， 相關(guān)的流程或功能已得到系統(tǒng)梳理， 并且已經(jīng)實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化、制度化， 為員工提供應(yīng)用指南和培訓(xùn)。 盡管大部分工作仍然是被動(dòng)的， 但開(kāi)始注重主動(dòng)經(jīng)營(yíng)， 會(huì)通過(guò)信息系統(tǒng)對(duì)相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行數(shù)據(jù)監(jiān)控， 當(dāng)指標(biāo)低于某閾值時(shí)會(huì)發(fā)出警報(bào)。

4. 主動(dòng)管理。 在該等級(jí)中， IT作為服務(wù)提供商， 相關(guān)活動(dòng)都以服務(wù)為中心， 具有與業(yè)務(wù)戰(zhàn)略相一致的目標(biāo)和指標(biāo)， 并將重點(diǎn)更多地放在客戶和服務(wù)成果上， 而不是僅僅考慮技術(shù)。 還有資金可供投資， 有資源可用于防止故障或性能下降， 資金和資源有合理的時(shí)間規(guī)劃和分配。 同時(shí)， 使用更多的自動(dòng)化工具來(lái)實(shí)現(xiàn)高效運(yùn)營(yíng)， 持續(xù)測(cè)量和監(jiān)控業(yè)務(wù)績(jī)效。

5. 價(jià)值驅(qū)動(dòng)。在該等級(jí)中， IT流程或功能具有與整體戰(zhàn)略相一致的價(jià)值創(chuàng)造目標(biāo)， 并且已經(jīng)經(jīng)過(guò)制度化從而成為參與流程或職能的每個(gè)人日?；顒?dòng)的一部分。 系統(tǒng)可以保留績(jī)效數(shù)據(jù)和利益相關(guān)者反饋， 并針對(duì)趨勢(shì)和改進(jìn)潛力進(jìn)行分析， 以確保服務(wù)和活動(dòng)保持相關(guān)性和有效性。 此外， 組織建立了一個(gè)自發(fā)的持續(xù)改進(jìn)過(guò)程， IT 以集成方式用于自動(dòng)化工作流程， 可以提供高效率的智能化工具， 使組織快速適應(yīng)環(huán)境的變化。

（二）選擇ITSM成熟度模型的原因

之所以選擇ITSM成熟度模型作為本文構(gòu)建企業(yè)司庫(kù)管理體系成熟度模型的理論基礎(chǔ)和參考， 主要是由于：

1. ITSM成熟度模型本身的設(shè)計(jì)理念與司庫(kù)管理體系功能升級(jí)的要求不謀而合。 作為企業(yè)資金管理升級(jí)的進(jìn)化， 司庫(kù)管理體系已經(jīng)從單純負(fù)責(zé)交易處理、確保資金安全的后臺(tái)支撐部門(mén)， 演化為負(fù)責(zé)資金價(jià)值創(chuàng)造、金融資源部署的戰(zhàn)略支持部門(mén)。 對(duì)于IT服務(wù)管理而言， 其目的是促使IT服務(wù)提供商不僅僅專(zhuān)注于部署技術(shù)和人員， 而是側(cè)重于保證所提供服務(wù)的質(zhì)量， 提高客戶滿意度。 ITSM成熟度模型對(duì)于不同成熟度的劃分， 衡量的正是IT幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的能力。 也正因如此， ITSM成熟度模型將5個(gè)等級(jí)劃分為流程標(biāo)準(zhǔn)化、業(yè)務(wù)調(diào)整和戰(zhàn)略整合三大階段， 這體現(xiàn)出業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型升級(jí)的理念。 借鑒該理念， 對(duì)于司庫(kù)管理體系， 如果司庫(kù)最終的價(jià)值僅僅停留在處理交易業(yè)務(wù)， 而沒(méi)有實(shí)現(xiàn)金融資源的有效配置和戰(zhàn)略決策支持， 即使其擁有較高的司庫(kù)系統(tǒng)建設(shè)水平， 也仍處于低成熟度等級(jí)。 因此， 本文對(duì)企業(yè)司庫(kù)管理體系成熟度的判斷最核心的標(biāo)準(zhǔn)是其為企業(yè)戰(zhàn)略服務(wù)、創(chuàng)造價(jià)值的能力， 需以此來(lái)劃分不同的成熟度等級(jí)。

2. 從司庫(kù)管理體系建設(shè)來(lái)看， 信息系統(tǒng)是關(guān)鍵要素之一， 需要基于ITSM方法實(shí)現(xiàn)管理升級(jí)。 當(dāng)前， 我國(guó)企業(yè)集團(tuán)已經(jīng)經(jīng)過(guò)較長(zhǎng)一段時(shí)間的財(cái)務(wù)信息化建設(shè)， 在各類(lèi)建設(shè)項(xiàng)目中涵蓋了與資金管理相關(guān)的信息系統(tǒng)部署。 這表明， 企業(yè)司庫(kù)管理體系的信息系統(tǒng)建設(shè)已經(jīng)跨越了以硬件設(shè)備和應(yīng)用軟件采購(gòu)為主的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)階段， 需要開(kāi)始考慮IT的服務(wù)管理能力。 而且， 當(dāng)前企業(yè)的IT環(huán)境日益復(fù)雜， 尤其是在資金與金融這樣信息密集度較高的體系中， 傳統(tǒng)的 IT管理（系統(tǒng)管理、網(wǎng)絡(luò)管理等）顯然已不能滿足 IT 運(yùn)維管理流程化、自動(dòng)化及規(guī)范化的要求， 且不同級(jí)別的司庫(kù)管理信息系統(tǒng)功能表現(xiàn)不同， 在建設(shè)成本上也各有差異。 因此， 需要建立ITSM理念下的成熟度模型， 使業(yè)務(wù)活動(dòng)與信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)整合， 用IT驅(qū)動(dòng)業(yè)務(wù)， 提高企業(yè)司庫(kù)管理體系的運(yùn)維水平。

三、基于ITSM理論的司庫(kù)成熟度模型構(gòu)建

參考ITSM成熟度模型， 本文將企業(yè)司庫(kù)管理體系的成熟度劃分為5個(gè)等級(jí)， 分別是初始運(yùn)作的交易型司庫(kù)、被動(dòng)管理的管控型司庫(kù)、穩(wěn)定運(yùn)行的運(yùn)營(yíng)型司庫(kù)、主動(dòng)服務(wù)的金融型司庫(kù)和價(jià)值驅(qū)動(dòng)的戰(zhàn)略型司庫(kù)， 整體劃分為流程標(biāo)準(zhǔn)化、業(yè)務(wù)調(diào)整和戰(zhàn)略整合三大階段， 在發(fā)揮的核心功能上呈現(xiàn)出逐漸升維和完善的趨勢(shì)， 如圖2所示。 企業(yè)可以借鑒該模型進(jìn)行等級(jí)評(píng)價(jià)， 以使管理者獲悉本單位司庫(kù)管理體系所處的能力等級(jí)與階段性評(píng)價(jià)結(jié)果。

（一）初始運(yùn)作的交易型司庫(kù)

1. 適用范圍、目標(biāo)與核心功能。 與企業(yè)發(fā)展生命周期相對(duì)應(yīng)， 交易型司庫(kù)一般處于企業(yè)的發(fā)展初期， 其目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金集中管理， 留存必要的資金以確保正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)， 支持基礎(chǔ)交易穩(wěn)步運(yùn)行。 從功能上看， 交易型司庫(kù)重點(diǎn)關(guān)注資金結(jié)算和交易管理， 主要功能集中于現(xiàn)金管理、統(tǒng)收統(tǒng)支、賬戶管理等基本日常交易活動(dòng)。 具體而言， 交易型司庫(kù)通過(guò)備付金或統(tǒng)收統(tǒng)支模式實(shí)現(xiàn)資金歸集。 備付金模式下， 集團(tuán)給每個(gè)成員單位核定一定的備付金額度， 超過(guò)部分上存集團(tuán)， 成員單位在額度范圍內(nèi)可自由決定， 確保支付后備付金在核定額度內(nèi); 統(tǒng)收統(tǒng)支模式下， 司庫(kù)通過(guò)設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)化賬戶、按期集中收入、管控支出計(jì)劃等方式實(shí)現(xiàn)資金統(tǒng)籌管理。 所有成員單位的資金先歸集到集團(tuán)公司， 然后集團(tuán)公司根據(jù)整體資金安排確定各成員單位的資金支付。

2. 司庫(kù)管理體系構(gòu)建。 企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體系和信息系統(tǒng)在發(fā)展初期建設(shè)水平較低， 處于規(guī)劃建設(shè)的初級(jí)階段。 司庫(kù)管理實(shí)際上局限于資金管理范疇， 但資金運(yùn)營(yíng)行為不活躍， 在資金管控等職能上的作用發(fā)揮有限。 正如ITSM成熟度模型中處于初始級(jí)別的服務(wù)管理一樣， 此時(shí)的司庫(kù)管理同樣尚未建立起管理體系， 缺乏完善的制度建設(shè)和標(biāo)準(zhǔn)化、制度化的流程設(shè)計(jì)， 資金管理水平依賴(lài)于管理人員自身能力。 下一步的目標(biāo)應(yīng)是在完善司庫(kù)建設(shè)方案的同時(shí)對(duì)司庫(kù)管理建章立制， 逐步建立起規(guī)范的司庫(kù)管理機(jī)制。

3. 信息系統(tǒng)建設(shè)情況。 在信息系統(tǒng)方面， 由于處于初始運(yùn)作階段， 交易型司庫(kù)的信息化僅支持企業(yè)集團(tuán)的收支兩條線與資金池管理， 主要采用手工或銀行現(xiàn)金池方式進(jìn)行資金歸集： 通過(guò)成員單位柜臺(tái)轉(zhuǎn)賬、網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬等傳統(tǒng)匯款方式， 把資金匯入指定歸集賬戶， 然后由集團(tuán)統(tǒng)一調(diào)配使用; 或是經(jīng)過(guò)較少的系統(tǒng)投入， 通過(guò)網(wǎng)上銀行的現(xiàn)金池功能實(shí)現(xiàn)資金的歸集與下?lián)堋?/p>

整體而言， 在該階段集團(tuán)統(tǒng)一集成的資金管理平臺(tái)尚未形成， 資金管理信息仍處于手工再加工階段， 不同系統(tǒng)之間的割裂導(dǎo)致資金流和信息流分散， 使資金流運(yùn)轉(zhuǎn)效率低， 難以實(shí)時(shí)對(duì)資金存量、流量和流向進(jìn)行監(jiān)控。 此時(shí)， 司庫(kù)管理體系建設(shè)最主要的目標(biāo)是加大信息技術(shù)的投入并加強(qiáng)部署， 初步上線司庫(kù)信息系統(tǒng)， 實(shí)現(xiàn)銀行賬戶統(tǒng)一管理和資金流動(dòng)監(jiān)控。

（二）被動(dòng)管理的管控型司庫(kù)

1. 適用范圍、目標(biāo)與核心功能。 管控型司庫(kù)一般處于企業(yè)集團(tuán)業(yè)務(wù)擴(kuò)張階段， 此階段下企業(yè)規(guī)模迅速擴(kuò)大， 分支機(jī)構(gòu)的數(shù)量增加、分布范圍更廣， 集團(tuán)對(duì)于內(nèi)外部資金需求更為迫切， 亟需提高財(cái)務(wù)管控能力， 并且強(qiáng)化面向中長(zhǎng)期的資金計(jì)劃及資金預(yù)算能力。

管控型司庫(kù)的建設(shè)目標(biāo)是保障資金安全， 實(shí)現(xiàn)資金監(jiān)控的實(shí)時(shí)化、可視化， 同時(shí)提高資金的整體使用效益， 其功能逐漸從現(xiàn)金交易擴(kuò)展到流動(dòng)性管理和營(yíng)運(yùn)資金管理等方面， 進(jìn)行集團(tuán)整體資金預(yù)算并實(shí)現(xiàn)集中管控。 在具體手段上： 一方面， 由集團(tuán)總部根據(jù)戰(zhàn)略指引以及中長(zhǎng)期預(yù)算與年度資金預(yù)算完成集團(tuán)現(xiàn)金流預(yù)算的編制， 管控分子公司的支出及投融資活動(dòng); 另一方面， 通過(guò)設(shè)立結(jié)算中心（含內(nèi)部銀行）、財(cái)務(wù)公司或?qū)⒍呦嘟Y(jié)合的方式， 實(shí)現(xiàn)資金歸集和集中結(jié)算， 強(qiáng)化資金集中管理。 具體選擇何種模式， 取決于企業(yè)的資金規(guī)模等。 財(cái)務(wù)公司與結(jié)算中心這兩種機(jī)制的不同源自公司屬性與部門(mén)屬性、金融機(jī)構(gòu)屬性與非金融機(jī)構(gòu)屬性的不同。 隨著企業(yè)集團(tuán)規(guī)模和資金規(guī)模的擴(kuò)大， 財(cái)務(wù)公司的金融機(jī)構(gòu)屬性有益于企業(yè)的業(yè)務(wù)許可、資金成本、行業(yè)地位、企業(yè)信譽(yù)等方面， 低資金成本和低機(jī)制運(yùn)行成本的優(yōu)勢(shì)逐漸顯現(xiàn)。

2. 司庫(kù)管理體系構(gòu)建。 參考ITSM成熟度模型進(jìn)行判斷， 管控型司庫(kù)的管理體系、制度和機(jī)制建設(shè)處于起步階段。 一方面， 企業(yè)開(kāi)始對(duì)資金管理流程進(jìn)行梳理， 但可能并不全面， 仍然存在新的業(yè)務(wù)沒(méi)有進(jìn)行制度規(guī)定、 只能根據(jù)管理經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行處理的情況。 當(dāng)產(chǎn)生重大缺陷時(shí)， 采取的解決措施具有“臨時(shí)性”“救火式”特征， 即只有在出現(xiàn)問(wèn)題之后， 才會(huì)被動(dòng)地解決問(wèn)題。 另一方面， 企業(yè)缺乏對(duì)司庫(kù)管理體系業(yè)務(wù)架構(gòu)的頂層設(shè)計(jì)， 集團(tuán)總部與各類(lèi)資金管理部門(mén)或組織沒(méi)有做好職責(zé)面板切分， 也沒(méi)有厘清各自職責(zé)與管理重點(diǎn)， 存在職能真空的“缺位”現(xiàn)象和職能重疊的“越位”現(xiàn)象， 難以形成統(tǒng)一有效的集團(tuán)資金運(yùn)營(yíng)能力。 對(duì)于成立了財(cái)務(wù)公司的集團(tuán)而言， 未能準(zhǔn)確定位財(cái)務(wù)公司在集團(tuán)整體管理架構(gòu)中所在的實(shí)際層級(jí)， 與集團(tuán)管理中樞、相關(guān)職能部門(mén)、其他金融機(jī)構(gòu)或類(lèi)金融機(jī)構(gòu)、財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心之間如何劃分職責(zé)、實(shí)現(xiàn)共同發(fā)展仍有待進(jìn)一步探索。

3. 信息系統(tǒng)建設(shè)情況。 管控型司庫(kù)基本建立了資金集中管理信息化平臺(tái)， 將資金業(yè)務(wù)流程和標(biāo)準(zhǔn)嵌入信息系統(tǒng)， 實(shí)現(xiàn)預(yù)算、結(jié)算、監(jiān)控、分析等資金集中管理工作的在線化、高效化。 具體而言， 司庫(kù)管理體系在集團(tuán)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)資金集中管理平臺(tái)與其他信息系統(tǒng)的初步集成， 融合資金流與業(yè)務(wù)流; 對(duì)外與各個(gè)銀行、第三方支付等金融機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)聯(lián)通， 通過(guò)統(tǒng)一平臺(tái)、銀企直聯(lián)的方式實(shí)現(xiàn)交易自動(dòng)處理。

但是相對(duì)而言， 受數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)的統(tǒng)一程度、信息系統(tǒng)的集成程度以及新興數(shù)字技術(shù)運(yùn)用程度不足等限制， 管控型司庫(kù)的分析與計(jì)劃能力有限， 提供的資金預(yù)算、使用計(jì)劃和效益分析維度、精細(xì)度以及深入程度不足。 同時(shí)， 資金風(fēng)險(xiǎn)管理也只能根據(jù)預(yù)設(shè)指標(biāo)進(jìn)行被動(dòng)監(jiān)控， 實(shí)現(xiàn)基本的提示和報(bào)錯(cuò)功能， 難以做到前瞻性的分析和預(yù)測(cè)。

（三）穩(wěn)定運(yùn)行的運(yùn)營(yíng)型司庫(kù)

1. 適用范圍、目標(biāo)與核心功能。 運(yùn)營(yíng)型司庫(kù)是司庫(kù)管理體系從資金交易轉(zhuǎn)向價(jià)值創(chuàng)造、從被動(dòng)管理轉(zhuǎn)向主動(dòng)和前瞻性服務(wù)的重要過(guò)渡階段， 主要適用于進(jìn)入深度運(yùn)營(yíng)期的企業(yè)。 此時(shí)企業(yè)為了降低管理成本、進(jìn)一步提高資金使用效益、提高集團(tuán)整體資源的整合價(jià)值、克服“大企業(yè)病”現(xiàn)象， 開(kāi)始通過(guò)流程再造、調(diào)整集團(tuán)和財(cái)務(wù)組織架構(gòu)的方式實(shí)現(xiàn)管理優(yōu)化， 司庫(kù)管理體系也不例外。

運(yùn)營(yíng)型司庫(kù)的核心目標(biāo)是通過(guò)流程再造和制度體系的完善， 降低司庫(kù)管理體系的運(yùn)營(yíng)成本， 轉(zhuǎn)變資源投入方向， 將用于經(jīng)營(yíng)操作的資源逐漸轉(zhuǎn)向?qū)崿F(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)資源的保值增值， 以服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略。 一方面， 對(duì)所有資金管理活動(dòng)實(shí)行流程再造和數(shù)據(jù)管理， 明確業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)和IT部門(mén)的業(yè)務(wù)流程和數(shù)據(jù)流轉(zhuǎn)方案， 提高業(yè)務(wù)執(zhí)行效率、資金流轉(zhuǎn)速度和數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)程度; 借助流程再造和標(biāo)準(zhǔn)化大大提升企業(yè)財(cái)務(wù)流程效率， 從而解放出更多司庫(kù)管理人員來(lái)從事具有更高附加值的工作， 促進(jìn)司庫(kù)管理職能的轉(zhuǎn)型。 另一方面， 在流程標(biāo)準(zhǔn)化的基礎(chǔ)上完善司庫(kù)管理體系框架， 推動(dòng)各關(guān)鍵要素的建設(shè)， 包括戰(zhàn)略目標(biāo)、職能定位、管控模式、流程規(guī)范和政策制度等。

2. 司庫(kù)管理體系構(gòu)建。 在ITSM成熟度模型的穩(wěn)定運(yùn)行等級(jí)中， 組織已經(jīng)定義了 IT 服務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)化的條例和基本制度， 并根據(jù)組織目標(biāo)明確了組織架構(gòu)、流程角色和職責(zé)。 在運(yùn)營(yíng)型司庫(kù)等級(jí)， 企業(yè)已初步形成三層司庫(kù)管理體系。 其中： 集團(tuán)總部位于決策層， 主要職責(zé)是設(shè)計(jì)司庫(kù)管理體系整體架構(gòu)， 制定相關(guān)的流程規(guī)范、管理制度， 對(duì)重大事項(xiàng)發(fā)揮管控、監(jiān)督、決策的作用; 各類(lèi)資金運(yùn)作平臺(tái)位于運(yùn)營(yíng)層， 作為集團(tuán)內(nèi)各類(lèi)機(jī)構(gòu)進(jìn)行資金結(jié)算、融通以及票據(jù)管理的統(tǒng)一平臺(tái); 分子公司位于執(zhí)行層， 執(zhí)行集團(tuán)的業(yè)務(wù)流程與管理制度， 對(duì)自身的資金安全、使用效益等負(fù)責(zé)。 但與此同時(shí)， 集團(tuán)對(duì)司庫(kù)管理體系的控制機(jī)制仍有需要完善之處， 特別是匯報(bào)和考評(píng)機(jī)制。 集團(tuán)對(duì)資金運(yùn)作平臺(tái)實(shí)施間接的管理和監(jiān)督， 管理特點(diǎn)仍是間接的、事后的、被動(dòng)的， 考評(píng)體系尚未建立， 也沒(méi)有與薪酬掛鉤。

3. 信息系統(tǒng)建設(shè)情況。 從應(yīng)用功能上看， 一方面， 運(yùn)營(yíng)型司庫(kù)基于統(tǒng)一的資金集中管理信息化平臺(tái)， 實(shí)時(shí)在線監(jiān)控各分子公司的資金結(jié)算、調(diào)度、票據(jù)管理、投融資等業(yè)務(wù)， 并實(shí)現(xiàn)各類(lèi)賬戶數(shù)據(jù)的自動(dòng)稽核。 根據(jù)ITSM成熟度模型穩(wěn)定運(yùn)行等級(jí)要求， 系統(tǒng)應(yīng)滿足“持續(xù)的數(shù)據(jù)采集， 有報(bào)警和閾值監(jiān)控”的要求。 因此， 運(yùn)營(yíng)型司庫(kù)還能夠通過(guò)數(shù)據(jù)采集實(shí)現(xiàn)對(duì)異常資金信息的監(jiān)控分析， 并根據(jù)設(shè)定指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況自動(dòng)執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)控制。 另一方面， 受職能發(fā)揮的局限性， 企業(yè)司庫(kù)管理系統(tǒng)缺乏部分與金融管理相關(guān)的職能， 例如對(duì)有價(jià)證券、應(yīng)收賬款、擔(dān)保等金融資產(chǎn)的管理， 以及對(duì)企業(yè)融資有重要影響的銀行管理、信用評(píng)級(jí)管理等職能。 同時(shí)， ITSM成熟度模型穩(wěn)定運(yùn)行等級(jí)要求信息系統(tǒng)應(yīng)能夠“保存并使用整合的數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)劃、預(yù)測(cè)和趨勢(shì)分析”。 因此， 運(yùn)營(yíng)型司庫(kù)在流程升級(jí)的基礎(chǔ)上， 開(kāi)始注重對(duì)數(shù)據(jù)要素的管理與應(yīng)用， 逐漸探索挖掘系統(tǒng)中司庫(kù)管理數(shù)據(jù)的價(jià)值， 以經(jīng)營(yíng)成果分析、趨勢(shì)預(yù)測(cè)分析等形式參與到集團(tuán)決策管理中。

從系統(tǒng)集成上看， 運(yùn)營(yíng)型司庫(kù)在信息系統(tǒng)建設(shè)上與業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)系統(tǒng)步調(diào)仍不一致， 相對(duì)滯后。 且不同的功能模塊建設(shè)時(shí)間不同、合作廠商不同、數(shù)據(jù)接口標(biāo)準(zhǔn)不同， 集成度仍然不足。 這種問(wèn)題同樣存在于與外部金融機(jī)構(gòu)、第三方工具等系統(tǒng)的集成中。

（四）主動(dòng)服務(wù)的金融型司庫(kù)

1. 適用范圍、目標(biāo)與核心功能。 金融型司庫(kù)一般適合轉(zhuǎn)型發(fā)展期的企業(yè)集團(tuán)。 轉(zhuǎn)型發(fā)展期的企業(yè)集團(tuán)經(jīng)過(guò)管理升級(jí)和戰(zhàn)略調(diào)整， 開(kāi)始在規(guī)范運(yùn)營(yíng)的基礎(chǔ)上靈活調(diào)動(dòng)內(nèi)外部資源， 以尋求新的業(yè)務(wù)發(fā)展增長(zhǎng)點(diǎn)。 業(yè)務(wù)發(fā)展需求促使企業(yè)司庫(kù)管理改變重點(diǎn)， 轉(zhuǎn)向?qū)崿F(xiàn)金融資源統(tǒng)籌管理、加強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理建設(shè)上來(lái)， 以支撐業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)和集團(tuán)戰(zhàn)略。 另外， 金融型司庫(kù)強(qiáng)調(diào)發(fā)揮金融資源的規(guī)模效益， 甚至成為企業(yè)的利潤(rùn)中心， 因此也需要企業(yè)集團(tuán)具備一定的資金體量。

整合與配置企業(yè)金融資源是金融型司庫(kù)的主要目標(biāo)。 企業(yè)需要借助金融型司庫(kù)統(tǒng)籌調(diào)配所有金融資源， 進(jìn)一步降低資金成本， 提高資源使用效益。 參考ITSM成熟度模型主動(dòng)服務(wù)等級(jí)特征， 金融型司庫(kù)相對(duì)于低成熟度等級(jí)的司庫(kù)具有以下功能特征：

（1）司庫(kù)管理的職能進(jìn)一步擴(kuò)展， 以提供金融服務(wù)為中心， 出現(xiàn)更多的投融資模式和途徑。 企業(yè)資金管理不再局限于賬戶集中、基礎(chǔ)交易以及短期流動(dòng)性管理， 而是進(jìn)一步向確保運(yùn)營(yíng)質(zhì)量、提高運(yùn)營(yíng)與投資效益、降低融資成本、控制資金風(fēng)險(xiǎn)等方面發(fā)展， 因此司庫(kù)也延伸出投融資、供應(yīng)鏈金融、金融機(jī)構(gòu)關(guān)系管理等職能。

（2）從被動(dòng)管控轉(zhuǎn)向了更具主動(dòng)性和前瞻性的金融服務(wù)。 在金融型司庫(kù)中， 企業(yè)可充分發(fā)揮數(shù)據(jù)的作用， 通過(guò)構(gòu)建數(shù)據(jù)模型的方式實(shí)現(xiàn)資金運(yùn)營(yíng)的主動(dòng)預(yù)測(cè)， 并根據(jù)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)、預(yù)算數(shù)據(jù)、宏觀環(huán)境的變化實(shí)時(shí)調(diào)整， 預(yù)測(cè)各種期限的資金需求和頭寸情況， 實(shí)現(xiàn)前瞻性管理。

（3）加入了風(fēng)險(xiǎn)控制框架， 包括財(cái)務(wù)公司層面的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制， 以及企業(yè)集團(tuán)對(duì)財(cái)務(wù)公司采取何種管理控制模式來(lái)對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理和控制[2] 。 并且配備專(zhuān)職崗位進(jìn)行管理， 有系統(tǒng)的規(guī)章制度與量化考核體系， 工作開(kāi)展和業(yè)務(wù)運(yùn)行都能夠通過(guò)合理的評(píng)價(jià)體系給出相應(yīng)的量化結(jié)果。

2. 司庫(kù)管理體系構(gòu)建。 為了提高對(duì)金融資源的整合和配置能力， 金融型司庫(kù)實(shí)際上合并了原有的財(cái)資管理職能以及集團(tuán)其他金融板塊的管理， 并劃分司庫(kù)管理的基本職能和高級(jí)職能。 當(dāng)然， 建成這樣的全面司庫(kù)管理體系并非一日之功， 需要處理好發(fā)揮金融職能的財(cái)務(wù)公司與集團(tuán)內(nèi)金融機(jī)構(gòu)及類(lèi)金融機(jī)構(gòu)的關(guān)系， 為建設(shè)金融型司庫(kù)奠定基礎(chǔ)。

從戰(zhàn)略定位上看， 金融型司庫(kù)中財(cái)務(wù)公司與集團(tuán)內(nèi)其他金融機(jī)構(gòu)在戰(zhàn)略上是協(xié)同關(guān)系， 采取高度統(tǒng)籌的管理模式。 兩者通常置于集團(tuán)統(tǒng)一規(guī)劃之下， 具有清晰的頂層統(tǒng)籌設(shè)計(jì)和戰(zhàn)略分工， 可發(fā)揮各自專(zhuān)業(yè)化服務(wù)能力， 關(guān)系較為順暢。 具體而言， 可分為以下兩種情況： 一是集團(tuán)為金融產(chǎn)業(yè)的統(tǒng)籌管理主體， 依據(jù)其各自優(yōu)勢(shì)業(yè)務(wù)資質(zhì)將兩者設(shè)立為并列職能， 且對(duì)各金融機(jī)構(gòu)職能劃分清楚， 將其定位于服務(wù)產(chǎn)業(yè)， 企業(yè)集團(tuán)內(nèi)金融機(jī)構(gòu)之間能夠?qū)崿F(xiàn)有效協(xié)同。 二是集團(tuán)將財(cái)務(wù)公司作為金融服務(wù)產(chǎn)業(yè)的核心， 高度聚焦產(chǎn)業(yè)服務(wù)， 以此構(gòu)成以財(cái)務(wù)公司為主體發(fā)展或孵化金融業(yè)務(wù)的模式。 此外， 根據(jù)集團(tuán)戰(zhàn)略定位的不同， 財(cái)務(wù)公司與集團(tuán)內(nèi)其他金融機(jī)構(gòu)還會(huì)存在相互協(xié)同、股權(quán)管控和委托管控等多種關(guān)系。

3. 信息系統(tǒng)建設(shè)情況。根據(jù)ITSM成熟度模型， 在主動(dòng)服務(wù)等級(jí)中， 強(qiáng)調(diào)“IT作為服務(wù)提供商”， 對(duì)于信息技術(shù)的部署更多地考慮如何為客戶提供更好的服務(wù)以及提升自身服務(wù)能力上。 應(yīng)用到司庫(kù)成熟度評(píng)價(jià)中， 司庫(kù)管理系統(tǒng)無(wú)論是在架構(gòu)設(shè)計(jì)還是在應(yīng)用功能上都更加突出服務(wù)的特征， 具體而言：

從架構(gòu)設(shè)計(jì)上看， 金融型司庫(kù)系統(tǒng)架構(gòu)的靈活性較強(qiáng)， 可以在環(huán)境復(fù)雜度高、業(yè)務(wù)成熟度不一、場(chǎng)景變化快的情況下滿足業(yè)務(wù)需求， 強(qiáng)調(diào)“微服務(wù)”與“松耦合”的設(shè)計(jì)理念， 不同功能的系統(tǒng)模塊可以獨(dú)立運(yùn)行， 也可以與其他模塊協(xié)同集成; 在將新的功能與現(xiàn)有模塊進(jìn)行對(duì)接時(shí)所耗費(fèi)的時(shí)間與成本都較小， 能實(shí)現(xiàn)快速更新迭代。

從應(yīng)用功能上看， 金融型司庫(kù)開(kāi)始嘗試根據(jù)金融資源配置的目的部署相應(yīng)智能技術(shù)， 例如搭建多場(chǎng)景資金預(yù)測(cè)模型， 對(duì)資金進(jìn)行動(dòng)態(tài)、前瞻性預(yù)測(cè)， 輔助管理層排布行動(dòng)計(jì)劃; 或者基于風(fēng)險(xiǎn)敞口預(yù)警模型， 對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行計(jì)量和定量分析、定量測(cè)試， 當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)超過(guò)預(yù)警閾值時(shí)， 可以實(shí)現(xiàn)自動(dòng)報(bào)警和控制等操作。

（五）價(jià)值驅(qū)動(dòng)的戰(zhàn)略型司庫(kù)

1. 適用范圍、目標(biāo)與核心功能。 戰(zhàn)略型司庫(kù)是企業(yè)司庫(kù)管理體系成熟度的最高級(jí)， 對(duì)應(yīng)業(yè)務(wù)和管理成熟度較高、信息化程度較高以及具備全球化資源配置能力的大型集團(tuán)公司。 根據(jù)ITSM成熟度模型， 戰(zhàn)略型司庫(kù)實(shí)現(xiàn)了價(jià)值驅(qū)動(dòng)， 作為集團(tuán)的戰(zhàn)略業(yè)務(wù)合作伙伴， 將司庫(kù)管理體系建設(shè)和戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)有機(jī)結(jié)合， 其最終目標(biāo)是推動(dòng)集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和價(jià)值管理。

戰(zhàn)略型司庫(kù)基本覆蓋上述所有司庫(kù)管理職能， 并且特別突出戰(zhàn)略決策支持與信息管理職能， 進(jìn)一步提升了司庫(kù)對(duì)業(yè)務(wù)決策的支持能力。 戰(zhàn)略型司庫(kù)可以實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程與數(shù)據(jù)雙輪驅(qū)動(dòng)， 在業(yè)務(wù)上重點(diǎn)關(guān)注資金運(yùn)營(yíng)、投融資管理、風(fēng)險(xiǎn)控制等職能， 采集并治理司庫(kù)運(yùn)作過(guò)程中的業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)， 構(gòu)建數(shù)據(jù)動(dòng)態(tài)分析體系， 不僅可以實(shí)現(xiàn)對(duì)基本運(yùn)行情況的可視化展示， 更能夠自動(dòng)輸出業(yè)務(wù)決策， 提升管理效益。 同時(shí)， 戰(zhàn)略型司庫(kù)可能會(huì)出現(xiàn)一定程度的外包， 使司庫(kù)管理體系專(zhuān)注于戰(zhàn)略方面的工作， 而將運(yùn)營(yíng)問(wèn)題完全交給服務(wù)提供商。

2. 司庫(kù)管理體系構(gòu)建。 戰(zhàn)略型司庫(kù)作為最高成熟度等級(jí)的司庫(kù)管理體系， 應(yīng)明確司庫(kù)管理的職責(zé)界面劃分， 按照“統(tǒng)一部署、集中管理、垂直管理”理念， 結(jié)合司庫(kù)管理總體目標(biāo)， 采用“一套體系、一個(gè)中心、兩個(gè)平臺(tái)”（1+1+2）架構(gòu)進(jìn)行布局， 即在集團(tuán)司庫(kù)管理委員會(huì)的集中領(lǐng)導(dǎo)下， 統(tǒng)一司庫(kù)管理體系建設(shè)， 設(shè)立司庫(kù)運(yùn)營(yíng)管理中心并搭建境內(nèi)和境外兩大資金管理平臺(tái)， 采用自上而下的垂直管理模式。

在職能結(jié)構(gòu)上， 戰(zhàn)略型司庫(kù)管理體系與集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部門(mén)形成各司其職又相互聯(lián)系的雙主線財(cái)務(wù)管理局面， 企業(yè)司庫(kù)管理體系與財(cái)務(wù)部門(mén)呈平行關(guān)系， 但二者的側(cè)重點(diǎn)不同。 司庫(kù)管理體系側(cè)重于優(yōu)化傳統(tǒng)資金管理效率， 在此基礎(chǔ)上管控企業(yè)金融資源， 提高資金主線的管理價(jià)值; 財(cái)務(wù)部門(mén)則從信息決策的角度發(fā)揮決策信息支持和信息反映職能。 雖然司庫(kù)平臺(tái)與財(cái)務(wù)部門(mén)各司其職， 但二者又存在協(xié)同關(guān)系， 司庫(kù)管理體系需要利用好財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心以釋放從事操作層面工作的人員， 然后再利用管理會(huì)計(jì)的預(yù)算管理、財(cái)務(wù)報(bào)表分析、績(jī)效評(píng)價(jià)等工具來(lái)正確發(fā)揮、優(yōu)化司庫(kù)管理的決策功能， 增強(qiáng)司庫(kù)在戰(zhàn)略層面的價(jià)值。

在治理結(jié)構(gòu)上， 要形成“集團(tuán)司庫(kù)管理委員會(huì)和司庫(kù)運(yùn)營(yíng)管理中心——境內(nèi)外資金管理平臺(tái)——集團(tuán)各產(chǎn)業(yè)集群（所屬各級(jí)公司）”三位一體的司庫(kù)管理組織。 集團(tuán)司庫(kù)管理委員會(huì)負(fù)責(zé)確定司庫(kù)管理戰(zhàn)略方向， 制定相關(guān)政策， 協(xié)調(diào)整個(gè)司庫(kù)管理體系的運(yùn)作， 并開(kāi)展管控監(jiān)督和績(jī)效評(píng)價(jià); 境內(nèi)外兩大資金管理平臺(tái)作為主要運(yùn)行平臺(tái)， 負(fù)責(zé)向全集團(tuán)提供統(tǒng)一的資金歸集、結(jié)算和各類(lèi)金融服務(wù)， 并起到動(dòng)態(tài)監(jiān)控作用; 產(chǎn)業(yè)集群在集團(tuán)統(tǒng)籌下， 具體運(yùn)用自身所擁有的各類(lèi)金融資源。 上述結(jié)構(gòu)分別對(duì)應(yīng)總部統(tǒng)籌、平臺(tái)實(shí)施和基層執(zhí)行三個(gè)層次， 如圖3所示。

3. 信息系統(tǒng)建設(shè)情況。 根據(jù)IT服務(wù)管理的理念， 企業(yè)的IT建設(shè)應(yīng)從“以技術(shù)為中心”轉(zhuǎn)向“以服務(wù)為中心”， 從“功能導(dǎo)向”轉(zhuǎn)向“價(jià)值導(dǎo)向”。 對(duì)于戰(zhàn)略型司庫(kù)的信息系統(tǒng)建設(shè)， 在新興技術(shù)和內(nèi)外部數(shù)據(jù)的賦能下， 從主流資金管理信息系統(tǒng)轉(zhuǎn)向了智慧司庫(kù)解決方案， 提升信息系統(tǒng)在支持管理決策和提升風(fēng)險(xiǎn)管控上發(fā)揮的價(jià)值， 降低規(guī)范業(yè)務(wù)流程所占用的系統(tǒng)資源， 如圖4所示。

基于該理念， 戰(zhàn)略型司庫(kù)信息系統(tǒng)應(yīng)實(shí)現(xiàn)高度的集約化和一體化， 滿足流程暢通、管控有力、功能覆蓋、風(fēng)險(xiǎn)可視、分析實(shí)時(shí)等要求。 首先， 企業(yè)應(yīng)在司庫(kù)管理系統(tǒng)與其他信息系統(tǒng)相互聯(lián)通的基礎(chǔ)上， 推進(jìn)數(shù)據(jù)貫通， 納入企業(yè)統(tǒng)一的“大數(shù)據(jù)中樞”。 在此基礎(chǔ)上， 充分部署數(shù)據(jù)挖掘、AI、機(jī)器學(xué)習(xí)等智能化技術(shù)， 發(fā)掘業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與司庫(kù)數(shù)據(jù)的內(nèi)在聯(lián)系和價(jià)值點(diǎn)， 形成數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)的管理模型， 例如投資分析決策模型、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控與控制模型等。 這類(lèi)模型可以通過(guò)導(dǎo)入環(huán)境影響數(shù)據(jù)、輸入執(zhí)行結(jié)果數(shù)據(jù)， 自動(dòng)進(jìn)行模型調(diào)整和優(yōu)化， 自動(dòng)輸出業(yè)務(wù)決策， 從而提高分析及時(shí)性、精細(xì)度， 實(shí)現(xiàn)司庫(kù)管理體系更高級(jí)的戰(zhàn)略決策支持職能。

四、結(jié)語(yǔ)

本文基于ITSM成熟度模型構(gòu)建了企業(yè)司庫(kù)管理體系建設(shè)的成熟度模型， 將其劃分為初始運(yùn)作的交易型司庫(kù)、被動(dòng)管理的管控型司庫(kù)、穩(wěn)定運(yùn)行的運(yùn)營(yíng)型司庫(kù)、主動(dòng)服務(wù)的金融型司庫(kù)和價(jià)值驅(qū)動(dòng)的戰(zhàn)略型司庫(kù)5個(gè)等級(jí)， 為企業(yè)判斷自身司庫(kù)管理體系所處的成熟度等級(jí)以及如何提高成熟度提供參考。

未來(lái)， 可進(jìn)一步結(jié)合能力成熟度模型的定性和定量方法， 考慮企業(yè)司庫(kù)管理體系建設(shè)的其他關(guān)鍵要素， 使成熟度模型的等級(jí)劃分更加完整和細(xì)致， 并采用定量指標(biāo)評(píng)價(jià)、問(wèn)卷評(píng)測(cè)、模糊綜合評(píng)價(jià)等方法， 多角度評(píng)價(jià)企業(yè)司庫(kù)管理體系的成熟度， 制定進(jìn)一步優(yōu)化方案， 加快完善企業(yè)司庫(kù)管理體系， 助力世界一流財(cái)務(wù)管理體系的建設(shè)。

【 主 要 參 考 文 獻(xiàn) 】

[1] James J. Cusick. A Survey of Maturity Models from Nolon to DevOps and Their Applications in Process Improvement[EB/OL].https：//arxiv.org/abs/1907.01878，2020-10-28.

[2] 袁琳，張偉華.集團(tuán)管理控制與財(cái)務(wù)公司風(fēng)險(xiǎn)管理——基于10家企業(yè)集團(tuán)的多案例分析[ J].會(huì)計(jì)研究，2015（5）：35 ～ 41+94.

（責(zé)任編輯·校對(duì)： 劉鈺瑩? 羅萍）

【基金項(xiàng)目】國(guó)家社會(huì)科學(xué)基金重大項(xiàng)目“深化混合所有制改革的機(jī)制創(chuàng)新和實(shí)踐路徑研究”（項(xiàng)目編號(hào)：21ZDA039）

【作者單位】1.中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究院， 北京100142; 2.天津財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院， 天津 300222