作者簡介：胡娟（1989-），女，漢族，江蘇南京人，博士研究生，研究方向：財(cái)政理論與稅收實(shí)務(wù)。

摘 要：2014年起的大規(guī)模減稅降費(fèi)是黨中央總攬全局，為應(yīng)對國內(nèi)外各種風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)而做出的重要戰(zhàn)略部署，但卻造成地方財(cái)政壓力加劇的局面。本文基于減稅降費(fèi)的政策背景，從減稅降費(fèi)的財(cái)政效益與財(cái)政成本兩個(gè)層面研究政策對地方財(cái)政壓力的影響機(jī)制，明確地方財(cái)政壓力面臨的困境，在此基礎(chǔ)上總結(jié)應(yīng)對地方財(cái)政壓力的建議。

關(guān)鍵詞：減稅降費(fèi);財(cái)政壓力;地方財(cái)政;可持續(xù)發(fā)展

中圖分類號：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2022.12.036

0 引言

改革開放四十多載，我國在對外開放、人口紅利、政治制度等國情優(yōu)勢下，經(jīng)濟(jì)建設(shè)取得了舉世矚目的成就。但是，隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與存量資源優(yōu)勢的釋放，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)市場面臨經(jīng)濟(jì)下行壓力、產(chǎn)能過剩、稅費(fèi)負(fù)擔(dān)等一系列挑戰(zhàn)。社會發(fā)展面對經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的背景，要求政府在維穩(wěn)經(jīng)濟(jì)增長的財(cái)政職能時(shí)，更需兼顧完善稅費(fèi)制度的責(zé)任。就國際經(jīng)濟(jì)形勢而言，繼特朗普政府稅改之后，全球掀起一輪競爭性的減稅浪潮，特朗普政府推出的減稅法案著力于調(diào)整所得稅稅率，企業(yè)所得稅稅率由35%下調(diào)至21%，個(gè)人所得稅的最高稅率由39.6%下調(diào)至37%，對部分購置資產(chǎn)的成本實(shí)行當(dāng)年一次性扣除政策等，減稅幅度相當(dāng)之大。繼美國減稅政策之后，英國、法國、德國等西方發(fā)達(dá)國家也陸續(xù)開始實(shí)施減稅舉措。在減稅浪潮盛行的大環(huán)境下，我國更需緊跟國際趨勢，實(shí)施有效的減稅降費(fèi)政策，保持國際競爭地位。

為維持經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)增長，我國政府實(shí)行一系列的寬松型財(cái)政政策。自2008年提出結(jié)構(gòu)性減稅的政策方針起，期間發(fā)布了一系列的減稅政策。2014年之后，政策擴(kuò)圍至對非稅財(cái)政收入領(lǐng)域的降費(fèi)改革，進(jìn)一步為優(yōu)化營商環(huán)境、簡政降負(fù)提供動力。減稅降費(fèi)的政策目標(biāo)定位可歸納為兩個(gè)方面：一方面，輕徭薄賦、涵養(yǎng)稅源，繼“營改增”之后國家出臺了多項(xiàng)利企的結(jié)構(gòu)性減稅政策，包括稅基式、稅率式和稅額式減免稅政策，也包括可以降低企業(yè)稅負(fù)的各項(xiàng)優(yōu)惠政策，通過增加企業(yè)和個(gè)人的可支配收入達(dá)到擴(kuò)張需求的直接作用，同時(shí)減稅政策還具有調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、降低企業(yè)成本、提高生產(chǎn)活力等間接作用，以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的增長;另一方面，全面規(guī)范政府性基金，縮減涉企行政事業(yè)性收費(fèi)，降低城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)率，其有助于進(jìn)一步擴(kuò)大減稅效應(yīng)，與減稅相輔相成，進(jìn)而減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，營造良好市場交易環(huán)境。從短期看，減稅降費(fèi)政策有利于企業(yè)克服眼前的困難，實(shí)現(xiàn)扭虧轉(zhuǎn)盈，擴(kuò)大稅基，增加稅源;從長期看，減稅降費(fèi)有利于優(yōu)化企業(yè)營商環(huán)境，推動創(chuàng)新，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級，助力經(jīng)濟(jì)增長。

既有的從財(cái)政視角探討減稅降費(fèi)的文獻(xiàn)，主要集中在財(cái)政可持續(xù)發(fā)展（郭慶旺，2019;尹李峰和李淼，2021）、減稅降費(fèi)財(cái)政效應(yīng)（張斌，2019;段龍龍和葉子榮，2021）、長效減稅降費(fèi)政策機(jī)制（楊燦明，2017）三個(gè)方面。具體而言，減稅降費(fèi)是實(shí)現(xiàn)寬松財(cái)政政策的有力手段，不僅刺激經(jīng)濟(jì)增長擴(kuò)大稅基，還能改善地方財(cái)政收支結(jié)構(gòu)，有利于建立與經(jīng)濟(jì)發(fā)展相適應(yīng)的財(cái)稅體制。然而，減稅降費(fèi)也是擴(kuò)大地方財(cái)政赤字規(guī)模、加劇財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的重要影響因素。因此，減稅降費(fèi)規(guī)模需要與財(cái)稅體制的發(fā)展程度相匹配，超出政府承受能力的減稅降費(fèi)規(guī)模不僅為地方財(cái)政可持續(xù)發(fā)展造成不良影響，還將受到財(cái)稅體制約束而不能形成長期有效的政策機(jī)制。所以，減稅降費(fèi)有利于倒逼財(cái)稅體制改革的推進(jìn)速度。就應(yīng)對財(cái)政壓力的財(cái)稅體制改革而言，在地方財(cái)政增收壓力較大的情況下，采取財(cái)政收入與財(cái)政支出雙向調(diào)整的路徑可以有效減輕財(cái)政平衡壓力（白彥鋒和姜哲，2019），為解決財(cái)政可持續(xù)性問題，充分運(yùn)用信息化征管手段、盤活沉淀資金、提高國營資本上繳比例、完善財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度等措施，營造更大減稅降費(fèi)空間（劉安長，2019）?；趯σ延形墨I(xiàn)的分析可以發(fā)現(xiàn)，其研究對象本質(zhì)集中在國家財(cái)政的視域上，而關(guān)于減稅降費(fèi)政策對地方財(cái)政壓力、財(cái)政決策行為的研究相對薄弱，尤其是對減稅、結(jié)構(gòu)性稅制改革的研究較多，對行政性事業(yè)收費(fèi)、社保費(fèi)率的研究內(nèi)容較少，因此，以地方財(cái)政視角來破解減稅降費(fèi)的財(cái)稅體制約束問題更加迫切且亟需。

1 減稅降費(fèi)影響地方財(cái)政壓力的機(jī)制分析

減稅降費(fèi)是當(dāng)前新常態(tài)經(jīng)濟(jì)形勢下實(shí)行宏觀調(diào)控政策的必然選擇，是實(shí)行供給側(cè)改革、穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要舉措，也是國家財(cái)政治理走向法制化、現(xiàn)代化的必經(jīng)之路。從減稅繳費(fèi)的財(cái)政效應(yīng)層面分析，減稅降費(fèi)對地方財(cái)政既產(chǎn)生正面的財(cái)政增收效益，也相應(yīng)產(chǎn)生負(fù)面的財(cái)政成本支出，當(dāng)政策收益大于政策成本，則政策有利于降低地方的財(cái)政壓力水平，而當(dāng)政策成本大于財(cái)政增收收入，則減稅降費(fèi)對地方財(cái)政產(chǎn)生財(cái)政壓力。

1.1 減稅降費(fèi)的財(cái)政效益

減稅降費(fèi)的財(cái)政規(guī)模增收效應(yīng)得益于宏觀經(jīng)濟(jì)的增長。就政策的宏觀效應(yīng)而言，減稅降費(fèi)不僅刺激市場投資，還能帶動消費(fèi)，擴(kuò)大內(nèi)需。高稅負(fù)情景下，產(chǎn)品成本的價(jià)格不可避免的包含廠商稅費(fèi)轉(zhuǎn)嫁的價(jià)格，產(chǎn)品價(jià)格的上升導(dǎo)致市場需求的減少，而降低稅費(fèi)負(fù)擔(dān)則穩(wěn)定價(jià)格、減輕消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，擴(kuò)大了市場需求，為完善宏觀減稅與微觀效用之間的傳導(dǎo)機(jī)制創(chuàng)造穩(wěn)定增長的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，也為財(cái)稅體制的改革提供和諧、穩(wěn)定的制度背景。另外，稅收和管理費(fèi)用削減產(chǎn)生的市場效應(yīng)不僅在需求端，還施加給了供給端。從供給的角度考量，勞動收入與資本收入的同時(shí)減稅，增加了社會的總體福利水平，提高消費(fèi)刺激了經(jīng)濟(jì)增長。減稅降費(fèi)作為降低企業(yè)成本的重要舉措是供給側(cè)改革的核心政策，稅收與費(fèi)用對企業(yè)的生產(chǎn)成本有較大的影響，減稅降費(fèi)調(diào)低消費(fèi)品、生產(chǎn)要素的價(jià)格。因此，增值稅改革、規(guī)范行政收費(fèi)、降低社保繳費(fèi)等措施均是完善供給側(cè)改革的核心內(nèi)容，不僅刺激經(jīng)濟(jì)增長，也擴(kuò)大了稅基，從而對地方稅收收入規(guī)模產(chǎn)生增收效益。

稅費(fèi)制度與經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求相適應(yīng)是改革的主要目的，減稅降費(fèi)為建立完善且穩(wěn)定的財(cái)稅制度提供了必要條件，只有繁榮且穩(wěn)定的經(jīng)濟(jì)環(huán)境才能提供良好的制度改革背景。就增值稅而言，2016年5月1號后全面鋪開的“營改增”政策，完善了增值稅制度，避免了重復(fù)征稅以及逃稅漏稅的情況，2018年后調(diào)整增值稅稅率水平，進(jìn)一步地完善了稅制制度，降低地方財(cái)政收入中增值稅的比重。就所得稅而言，所得稅是一類具有較高收入彈性的稅種，當(dāng)稅費(fèi)改革刺激經(jīng)濟(jì)增長、增加人均收入水平，則企業(yè)所得稅與個(gè)人所得稅的稅基增加，從而使得所得稅增加，以發(fā)達(dá)國家的稅制結(jié)構(gòu)經(jīng)驗(yàn)來看，直接稅的比重越高，則國家經(jīng)濟(jì)越發(fā)達(dá)?！笆奈濉倍愔聘母锏闹攸c(diǎn)在于提高直接稅的比重，發(fā)揮直接稅在收入分配、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的職能。縱觀先進(jìn)的稅制體系經(jīng)驗(yàn)，必然是將直接稅作為財(cái)政收入的主要來源。因此，減稅降費(fèi)有助于財(cái)政收入結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。就地方政府非稅收入而言，清理多項(xiàng)涉企收費(fèi)與政府性基金，免征小微企業(yè)多項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)，以及降低社會保險(xiǎn)費(fèi)率等降費(fèi)行為，減少非稅收入比重，進(jìn)一步提高稅費(fèi)制度的規(guī)范性，提升財(cái)稅政策實(shí)施過程的針對性。

1.2 減稅降費(fèi)的財(cái)政成本

推行減稅降費(fèi)促使地方財(cái)政部門的征收、監(jiān)督、管理等行政成本上升。政府的行政成本在廣義上應(yīng)包括政府現(xiàn)階段跟未來階段在行政過程中發(fā)生的行政費(fèi)用（朱慧濤和王輝，2008）。在結(jié)構(gòu)性減稅中擴(kuò)大小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的范圍、固定資產(chǎn)加速折舊、提高小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等政策措施增加稅務(wù)部門的資料審核成本、查賬征收成本、監(jiān)管執(zhí)法成本。“營改增”、增值稅三檔并兩檔、調(diào)低稅率等政策落實(shí)中的行政成本主要有：推行政策前期耗費(fèi)的成本如會議、調(diào)研、咨詢費(fèi)用;執(zhí)行政策期間購買工作設(shè)備、招聘工作人員、安排工作場地產(chǎn)生的政策組織實(shí)施成本。降低社保費(fèi)率、取消多項(xiàng)政府行政收費(fèi)項(xiàng)目過程中的配套措施包括社保費(fèi)征收部門變更產(chǎn)生的人力成本、《收費(fèi)許可》注銷手續(xù)成本、財(cái)政票據(jù)繳銷成本等。

結(jié)構(gòu)性減稅、取消多項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)等政策落地實(shí)施造成地方財(cái)政一般公共預(yù)算的減少，即政策實(shí)施的制度成本增加。減稅降費(fèi)增加了地方政府的財(cái)政支出與轉(zhuǎn)移支付，減少稅收收入、非稅收入。具體而言，一方面，地方財(cái)政收支以現(xiàn)收現(xiàn)支制度為主，追求預(yù)算平衡的狀態(tài)，而減稅降費(fèi)政策的實(shí)施導(dǎo)致稅收收入以及非稅收入的減少，減少額便構(gòu)成財(cái)稅政策實(shí)施過程中主要制度成本;另一方面，被清理的多項(xiàng)行政性收費(fèi)與政府性基金政策，需以政府財(cái)政資金彌補(bǔ)其原計(jì)劃資金用途，而社保基金繳費(fèi)率的降低導(dǎo)致基金收入社會統(tǒng)籌部分降低，需要當(dāng)期的財(cái)政支出或者轉(zhuǎn)移支付加以補(bǔ)貼。

降低城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)率導(dǎo)致地方財(cái)政隱性成本增加。在混合制的城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度下，2016年與2019年兩次漸進(jìn)性調(diào)低城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)單位繳費(fèi)率，導(dǎo)致養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的收支缺口擴(kuò)大。因地方財(cái)政承擔(dān)養(yǎng)老保險(xiǎn)財(cái)政補(bǔ)貼兜底責(zé)任，導(dǎo)致地方財(cái)政的補(bǔ)貼規(guī)模逐年增加。另外，結(jié)合人口結(jié)構(gòu)老齡化趨勢，以及城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)覆蓋率、參保率、實(shí)繳率現(xiàn)狀，降低養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)率加劇產(chǎn)生地方財(cái)政隱形成本。

1.3 減稅降費(fèi)與地方財(cái)政壓力

減稅降費(fèi)產(chǎn)生的財(cái)政效益小于財(cái)政成本時(shí)，導(dǎo)致地方財(cái)政缺口擴(kuò)大，地方財(cái)政缺口與地方財(cái)政壓力相互關(guān)聯(lián)但又有差別，綜合過往學(xué)者對財(cái)政壓力的概念界定，可簡而言之，財(cái)政收入小于財(cái)政支出時(shí)便形成財(cái)政缺口，財(cái)政缺口越大，財(cái)政赤字越多，財(cái)政壓力越大。因此，減稅降費(fèi)在政策當(dāng)期對地方財(cái)政產(chǎn)生的效益不足以覆蓋其成本時(shí)，則減稅降費(fèi)擴(kuò)大了地方財(cái)政赤字規(guī)模，加重地方財(cái)政壓力。

減稅降費(fèi)是財(cái)稅制度不斷改革與完善的必要調(diào)整過程，也是創(chuàng)造良好營商環(huán)境、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的有效財(cái)政政策。大規(guī)模的減稅降費(fèi)政策，有利于營商環(huán)境，減輕企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，但也造成地方財(cái)政負(fù)擔(dān)（郭慶旺，2019）。減稅降費(fèi)的財(cái)政增收效應(yīng)，有助于減輕地方財(cái)政的赤字與債務(wù)風(fēng)險(xiǎn);其產(chǎn)生的財(cái)政結(jié)構(gòu)優(yōu)化效應(yīng)，有利于為地方財(cái)政建立穩(wěn)定可持續(xù)的財(cái)稅發(fā)展體系。另外，減稅降費(fèi)產(chǎn)生的地方財(cái)政壓力有利于財(cái)政體制的優(yōu)化改革，即減稅降費(fèi)政策反而能倒逼財(cái)稅體制的改革。然而，減稅降費(fèi)在地方政府財(cái)權(quán)與事權(quán)不匹配、財(cái)稅制度尚待完善、稅費(fèi)征收監(jiān)管尚需加強(qiáng)的情境下，給地方財(cái)政壓力造成的負(fù)面效應(yīng)會更加凸顯。所以，減稅降費(fèi)與地方財(cái)政壓力之間的關(guān)系要辯證地看待，對政策與制度的消極面加以調(diào)整與治理，對其積極面加以鼓勵(lì)與支持。

結(jié)合我國地方政府財(cái)政收支的增長，可明確地方財(cái)政壓力變化情況。從2014-2019年的財(cái)政收入平均增長率低于財(cái)政支出平均增長率，財(cái)政壓力逐年突出，長效的減稅降費(fèi)機(jī)制與地方財(cái)政可持續(xù)發(fā)展之間的矛盾日漸突出。如表1，自2014年結(jié)構(gòu)性減稅與普遍性降費(fèi)開始，地方財(cái)政缺口規(guī)模逐年擴(kuò)大，在GDP中的占比逐年上升，說明減稅降費(fèi)導(dǎo)致地方財(cái)政的壓力增加。從地方財(cái)政收支占全國財(cái)政收支的比重來看，地方財(cái)政收入在全國財(cái)政收入中的比重從2014年的54.05%下降到2019年的53.09%，而地方財(cái)政支出在全國財(cái)政支出中的比重上升了0.17%，說明地方財(cái)政成為減稅降費(fèi)壓力的承擔(dān)主體。對比地方財(cái)政收支的增長速度，從2014-2019年間，地方財(cái)政收入增長率從12.99%下滑至3.25%，主要緣于減稅降費(fèi)政策的貫徹落實(shí)，地方財(cái)政支出的增長速度從11.71%下降至約8%并保持相對穩(wěn)定，體現(xiàn)出地方財(cái)政支出下調(diào)的相對剛性特征，不能隨財(cái)政收入的變動而靈活調(diào)整，因此，最終表現(xiàn)為減稅降費(fèi)財(cái)政成本大于財(cái)政效益，從而加重了地方財(cái)政壓力。

2 減稅降費(fèi)政策下的地方財(cái)政壓力困境

2.1 地方財(cái)政收支矛盾

減稅降費(fèi)導(dǎo)致地方財(cái)政收入與支出矛盾更加突出。陳莉莉、鄧鵬（2019）指出減稅降費(fèi)政策為平衡財(cái)政收支、防范財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)帶來考驗(yàn)。依據(jù)政策目標(biāo)，實(shí)行結(jié)構(gòu)化減稅，將會弱化財(cái)政收支的不平衡狀況，然而，減稅降費(fèi)在不相匹配的財(cái)稅制度下，直接導(dǎo)致地方財(cái)政收支平衡難度加大、增值稅減稅紅包普惠難度大、稅收征管難度增大、基層財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)防范難度增大等主要問題。邱峰、梁嘉明（217）提出在推進(jìn)減稅降費(fèi)的過程中，也受到財(cái)政上的“三元悖論”的制約，財(cái)政收入、財(cái)政支出以及財(cái)政赤字和債務(wù)三者之間，即無法同時(shí)實(shí)現(xiàn)減稅、增收和控制赤字和債務(wù)。現(xiàn)實(shí)中，任何財(cái)政政策都只能選擇其二，放棄其一。但無論如何選擇和組合，被放棄的選項(xiàng)總是會成為財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)敞口。因此，減稅降費(fèi)導(dǎo)致的政策成本集中體現(xiàn)在財(cái)政收支矛盾之中。

2.2 地區(qū)間財(cái)政壓力不平衡

財(cái)稅政策在不同省份之間產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)與財(cái)政效應(yīng)存在差異，從而導(dǎo)致減稅降費(fèi)在地區(qū)間產(chǎn)生的財(cái)政壓力不同，使得地區(qū)間財(cái)政壓力更加不平衡。一方面表現(xiàn)在城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)征收上，存在稅務(wù)部門代征與稅務(wù)部門全責(zé)征收兩種模式，因稅務(wù)部門代征的社保基數(shù)核定權(quán)在社保部門，信息不對稱導(dǎo)致繳費(fèi)基數(shù)較低，參保率不高，降低繳費(fèi)率產(chǎn)生的養(yǎng)老保險(xiǎn)基金缺口比稅務(wù)部門全責(zé)征收模式下的缺口要小，所需要的財(cái)政補(bǔ)貼支出較少，從而形成政策導(dǎo)向性的地區(qū)間財(cái)政壓力分化。另一方面，各省份的經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)程度不同，以及政府監(jiān)管力度不同，以增加財(cái)政非稅收入彌補(bǔ)減稅降費(fèi)造成的財(cái)政赤字的程度不同，從而加劇地區(qū)間財(cái)政壓力的不平衡程度。

2.3 減稅降費(fèi)加劇地方財(cái)政壓力

減稅降費(fèi)的財(cái)政收益與政策成本之間的差距越大，地方財(cái)政壓力越大。在當(dāng)前制度環(huán)境下，減稅降費(fèi)的政策有效性存在較大的提升空間，政策的有效性與其所處財(cái)稅制度環(huán)境息息相關(guān)，而現(xiàn)行分稅制財(cái)政體制改革滯后，減稅降費(fèi)的長效機(jī)制難以形成;稅收法定原則尚未有效落實(shí)，人為治稅影響減稅降費(fèi)效果;政府主導(dǎo)的財(cái)政投資推升企業(yè)要素成本，抵消減稅降費(fèi)所帶來的政策紅利，政府職能轉(zhuǎn)變緩慢，制度性交易中的隱性成本需要進(jìn)一步控制。楊燦明（2017）指出減稅降費(fèi)作為一項(xiàng)系統(tǒng)性工程，在結(jié)構(gòu)性改革的背景下，其政策的有效性和可持續(xù)性還受到諸多因素的影響，減稅降費(fèi)政策的深化還面臨不少體制、機(jī)制性障礙。因此，當(dāng)前的減稅降費(fèi)政策短期內(nèi)對地方財(cái)政壓力造成消極的影響，只有進(jìn)一步完善政策配套措施，改革財(cái)稅體制，使之與經(jīng)濟(jì)需求、財(cái)政健康更相適應(yīng)，減稅降費(fèi)造成的財(cái)政效應(yīng)才更加接近積極的政策預(yù)期。

3 形成減稅降費(fèi)長效機(jī)制的政策建議

3.1 加強(qiáng)中央轉(zhuǎn)移支付力度，緩解地方財(cái)政壓力

提升中央對財(cái)政缺口較大地區(qū)的轉(zhuǎn)移支付力度可有效解決地方間財(cái)政壓力不平衡的問題，并緩解地方財(cái)政收支矛盾。在社會保險(xiǎn)方面，提高城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)中央調(diào)劑金上繳比例不僅能平衡地區(qū)間的養(yǎng)老保險(xiǎn)財(cái)政補(bǔ)貼壓力，還為實(shí)現(xiàn)養(yǎng)老保險(xiǎn)的全國統(tǒng)籌準(zhǔn)備基礎(chǔ)條件。合理的中央對地方的轉(zhuǎn)移支付力度，結(jié)合資金監(jiān)管到位，才能提高財(cái)政支出資金的使用效率，助力地方政府減輕財(cái)政壓力。

3.2 合理定位央地關(guān)系，建立責(zé)任分擔(dān)機(jī)制

在科學(xué)合理劃分針對減稅降費(fèi)政策相關(guān)的央地事權(quán)的基礎(chǔ)上，需明確各級政府承擔(dān)的財(cái)政成本的支出責(zé)任。為避免地方因減稅降費(fèi)導(dǎo)致的財(cái)政壓力向土地財(cái)政與非稅收入的轉(zhuǎn)移，給地方政府的事權(quán)配置合理的財(cái)權(quán)才能保障減稅降費(fèi)的有效落地，并減少財(cái)政壓力的不良外溢效應(yīng)。優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)、減少不必要的行政收費(fèi)，簡政放權(quán)，這將增加減稅降費(fèi)的財(cái)政效益，促使我國財(cái)政體制進(jìn)入更加開放和包容的狀態(tài)。

3.3 推動配套政策改革，形成減稅降費(fèi)長期機(jī)制

當(dāng)前減稅降費(fèi)成效性、時(shí)效性受到財(cái)稅體系的制約，只有推動與之相配套的財(cái)稅制度改革與完善，形成減稅降費(fèi)長期機(jī)制，才能持續(xù)有效的為市場經(jīng)濟(jì)、地方政府的可持續(xù)發(fā)展提供助力。一方面，加強(qiáng)稅費(fèi)的征管與監(jiān)督力度，提高納稅遵從度與行政收費(fèi)的規(guī)范性，重視對政策落地的監(jiān)管，并及時(shí)反饋成效，調(diào)整配套征管措施。另一方面，利用征管現(xiàn)代化技術(shù)提升行政效率并控制行政成本，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)提高稅務(wù)部門與社保部門之間、社保征收部門與繳費(fèi)單位之間的信息對稱性，提高社保費(fèi)用的實(shí)繳率。通過在市場主體和政府部門之間進(jìn)行一場與時(shí)俱進(jìn)的改革，為形成長期有效的減稅降費(fèi)機(jī)制創(chuàng)造條件。

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