程曉娟，孫思琴，全春光

（1.湖南工商大學(xué) 會(huì)計(jì)學(xué)院，湖南 長(zhǎng)沙 410205；2.湖南工商大學(xué) 企業(yè)社會(huì)責(zé)任與資源環(huán)境會(huì)計(jì)研究中心，湖南 長(zhǎng)沙 410205；3.長(zhǎng)沙學(xué)院 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院，湖南 長(zhǎng)沙 410022）

一、引言

近年來(lái)，氣候變化問(wèn)題已經(jīng)成為人類社會(huì)面臨的最嚴(yán)峻的環(huán)境挑戰(zhàn)。作為全球氣候治理的積極參與者，我國(guó)政府繼哥本哈根會(huì)議、巴黎氣候變化大會(huì)承諾強(qiáng)度減排目標(biāo)后，在第七十五屆聯(lián)合國(guó)大會(huì)上又再次提出“CO2排放力爭(zhēng)于2030 年前達(dá)到峰值，努力爭(zhēng)取2060 年前實(shí)現(xiàn)碳中和”的國(guó)家自主貢獻(xiàn)新目標(biāo)。實(shí)現(xiàn)碳減排目標(biāo)是個(gè)龐大的系統(tǒng)工程，基于碳排放總量限定的地區(qū)碳配額分配是我國(guó)碳減排的現(xiàn)實(shí)途徑[1]。

近年來(lái)國(guó)內(nèi)外學(xué)者對(duì)碳排放總量的分配原則、方法進(jìn)行了深入探討，相關(guān)研究逐步走向成熟。如Yi 等（2011）[2]、Zhang 和Hao（2015）[3]、王勇等（2018）[4]、王金南等（2011）[5]、周迪等（2019）[6]學(xué)者運(yùn)用綜合指數(shù)法對(duì)全國(guó)碳排放總量目標(biāo)省區(qū)分配進(jìn)行了研究。黃煌（2020）[7]、田云和陳池波（2020）[8]在此基礎(chǔ)上分別探究了分配結(jié)果的邊際減排成本和全國(guó)碳減排獎(jiǎng)懲方案。鄭立群（2012）[9]、苗壯等（2012）[10]對(duì)傳統(tǒng)的DEA 模型進(jìn)行了改進(jìn)，用ZSG-DEA 模型對(duì)全國(guó)碳排放總量目標(biāo)進(jìn)行了地區(qū)分解。此外，一些學(xué)者針對(duì)區(qū)域及一省區(qū)內(nèi)部地市層面的碳排放目標(biāo)分解問(wèn)題展開了研究。如李健豹等（2020）[11]、Qin 等（2017）[12]、Fang 等（2019）[13]分別對(duì)江浙滬地區(qū)、東部沿海地區(qū)和華北地區(qū)的碳配額進(jìn)行了分配。李澤坤等（2020）[14]、程紀(jì)華（2016）[15]、馮晨鵬等（2020）[16]則對(duì)浙江省碳排放總量控制目標(biāo)進(jìn)行了地區(qū)分解。而要有效實(shí)現(xiàn)國(guó)家減排承諾，需要將碳減排目標(biāo)層層分解至省、地市甚至更小經(jīng)濟(jì)社會(huì)單元。然而由于目前我國(guó)省級(jí)各地市統(tǒng)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不同，對(duì)分配方法的可行性要求較高等原因，現(xiàn)階段關(guān)于省級(jí)層面地區(qū)分解研究還較少，因此需要更多地市方面的研究來(lái)豐富該領(lǐng)域的研究工作[15]。

湖南省地處長(zhǎng)江經(jīng)濟(jì)帶，是我國(guó)中部最早實(shí)施兩型社會(huì)建設(shè)的地區(qū)，也是“一帶一部”倡議的實(shí)施點(diǎn)，近年來(lái)逐漸成為中部崛起戰(zhàn)略的重要增長(zhǎng)極。然而其重工業(yè)比例偏重的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)及高碳特征明顯的能源結(jié)構(gòu)，為2030 年碳減排目標(biāo)實(shí)現(xiàn)帶來(lái)較大的挑戰(zhàn)。基于此，本文以湖南省為研究對(duì)象，從減排能力、減排責(zé)任、減排潛力三個(gè)維度構(gòu)建地區(qū)碳排量總量分配指標(biāo)體系，探究其碳排放總量地區(qū)分配方案，以期為我國(guó)省級(jí)層面碳排量控制目標(biāo)分解相關(guān)政策制定提供理論參考。

二、研究方法

（一）碳排放總量地區(qū)分解指標(biāo)體系

借鑒已有研究成果，本文從減排能力、減排責(zé)任和減排潛力三個(gè)維度構(gòu)建碳排放總量地區(qū)分解指標(biāo)體系。

1.減排能力。根據(jù)支付能力原則，一個(gè)地區(qū)經(jīng)濟(jì)實(shí)力越強(qiáng)，意味著該地區(qū)比其他地區(qū)更有能力支付減排費(fèi)用、落實(shí)節(jié)能減排政策，因此應(yīng)承擔(dān)更多的減排責(zé)任。人均國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值最能代表一個(gè)國(guó)家或地區(qū)的相對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，因此選取該指標(biāo)作為減排能力的度量，它是一個(gè)負(fù)向指標(biāo)。

2.減排責(zé)任。根據(jù)污染者付費(fèi)的原則，一個(gè)地區(qū)的歷史碳排放量越高，意味著它在發(fā)展過(guò)程中占用了更多的環(huán)境資源，則該地區(qū)理應(yīng)承擔(dān)更多的減排責(zé)任。故選取歷史累計(jì)CO2排放量作為衡量減排責(zé)任指標(biāo)，它是一個(gè)負(fù)向指標(biāo)。

3.減排潛力。減排潛力遵循的是效率原則，即以最少的減排投入獲取最大程度碳排放減少。由于化石能源消費(fèi)是CO2排放的主要來(lái)源，因此如果一個(gè)地區(qū)的能源利用效率越低，則意味著該地區(qū)實(shí)現(xiàn)同樣減排效果比其他地區(qū)要付出更多的代價(jià)，減排效率和潛力越低。能源強(qiáng)度是衡量地區(qū)能源綜合效率最常用的指標(biāo)，故選取該指標(biāo)表征地區(qū)減排潛力，為負(fù)向指標(biāo)。

表1 碳排放總量控制目標(biāo)地區(qū)分解指標(biāo)體系

（二）指標(biāo)權(quán)重設(shè)置

本文運(yùn)用情景分析法進(jìn)行權(quán)重設(shè)置，按照“減排能力”“減排責(zé)任”和“減排潛力”進(jìn)行不同的決策偏好組合，并賦予各種偏好不同的權(quán)重，以形成不同的情景，具體如表2 所示。

表2 4 種決策偏好下的權(quán)重設(shè)置

情景1：“均等”表示決策者對(duì)減排能力、責(zé)任和潛力都沒(méi)有偏好。在這種情況下，決策者平均分配與三個(gè)指標(biāo)的值成比例的碳排放量。

情景2：“偏好能力”表示決策者更注重減排能力，人均GDP 越高的地區(qū)將承擔(dān)更多的減排責(zé)任。

情景3：“偏好責(zé)任”體現(xiàn)了對(duì)歷史責(zé)任的偏好，歷史累計(jì)二氧化碳排放量多的地區(qū)將承擔(dān)較多的歷史責(zé)任，獲得較少的碳排放配額。

情景4：“偏好潛力”則表示決策者更偏重減排潛力，能源強(qiáng)度大的地區(qū)，分配的碳排放量越少。

（三）碳排量總量地區(qū)分解指數(shù)

基于上述減排能力、減排責(zé)任、減排潛力三個(gè)分解指標(biāo)，構(gòu)造碳排放總量分解指數(shù)Wi，如式（1）所示：

其中，wj為不同偏好情景下確定的第j分解指標(biāo)的權(quán)重，Pij表示第i個(gè)地區(qū)對(duì)應(yīng)的第j個(gè)分解指標(biāo)在全省指標(biāo)中所占的比重，以上數(shù)據(jù)均進(jìn)行了標(biāo)準(zhǔn)化處理。

三、數(shù)據(jù)來(lái)源與研究結(jié)果

（一）數(shù)據(jù)來(lái)源

文中湖南省全省及各地市國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值、人口等數(shù)據(jù)來(lái)源于《湖南統(tǒng)計(jì)年鑒》、各市州統(tǒng)計(jì)年鑒及統(tǒng)計(jì)公報(bào)。各能源折標(biāo)準(zhǔn)煤系數(shù)取自《中國(guó)能源統(tǒng)計(jì)年鑒》（2019），碳排放系數(shù)取自《國(guó)家溫室氣體排放清單指南》。

（二）湖南省碳排放總量測(cè)算

本研究采用國(guó)家承諾的2030 年碳排放強(qiáng)度下降65%的強(qiáng)度減排目標(biāo)作為估算湖南省碳排量的依據(jù)，同時(shí)假設(shè)未來(lái)十年各年碳排放強(qiáng)度變化率q保持不變，則q為：

其中β為碳排放強(qiáng)度下降目標(biāo)（65%），I2005、I2020、I2030分別2005 年、2020 年、2030 年的碳排放強(qiáng)度。

考慮到疫情的影響，參考湖南省“十二五”“十三五”規(guī)劃GDP 增速以及湖南省“十四五”規(guī)劃和2035 年遠(yuǎn)景目標(biāo)的精神，假定湖南省2021—2030年GDP 年均增長(zhǎng)率g為7%，則未來(lái)年度碳排量計(jì)算公式如式（3）所示：

未來(lái)十年的湖南省碳排放總量TC，即為：

根據(jù)上述碳排放綜合分配指數(shù)和預(yù)測(cè)的湖南省2021—2030 年碳排放總量，可以得到每個(gè)地市分配的碳排放總量Ci，然后將其與各地市2020 年碳排放量進(jìn)行比較，得到剩余碳排放空間CSi，具體如式（5）、式（6）所示。

（三）不同偏好下碳排放總量分配結(jié)果

以2005 年為基期，由式（2）～式（4）計(jì)算得出2021—2030 年湖南省碳排放總量為479 965.52 萬(wàn)噸。在4 種決策偏好權(quán)重設(shè)置和3 個(gè)具體指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)化處理的基礎(chǔ)上，由公式（1）得到不同決策偏好下湖南省各地市綜合分配指數(shù)，如圖1 所示。

圖1 不同偏好下各地市碳排放綜合分配指數(shù)

根據(jù)公式（5）得到各地區(qū)在4 種決策偏好下各地市分配的碳排放總量，如圖2 所示。

圖2 2021—2030 年湖南省碳排放總量分配結(jié)果

1.均等情景。在能力、責(zé)任、潛力均等考量的情景下，湘西州、張家界、懷化、永州分配的碳排放量較多。因?yàn)檫@些地區(qū)人均GDP 較低、歷史累計(jì)CO2排放量少，所以需要承擔(dān)的減排責(zé)任較??；而婁底、岳陽(yáng)屬于典型的能源資源型地區(qū)，歷史累計(jì)CO2排放量大、能源強(qiáng)度高，分配的碳排放量自然就少，均在20 000 萬(wàn)噸以下。值得注意的是，婁底、岳陽(yáng)無(wú)論是在均等還是其他情況下，由于歷史碳排放量巨大的原因，碳排放量分配都處于較少的位置。本文將均等的情況作為一個(gè)參照，用來(lái)突出不同偏好下碳排放量分配的傾向。

2.偏好能力情景。在偏好能力的情況下，長(zhǎng)沙、株洲、湘潭地區(qū)分配的碳排放量最少，湘西州、張家界、懷化、邵陽(yáng)分配的最多。原因在于長(zhǎng)株潭城市群是湖南省經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)極，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平高，有足夠能力承擔(dān)節(jié)能減排支出、落實(shí)節(jié)能減排政策，因此需要負(fù)擔(dān)更多的減排任務(wù)。與上述三個(gè)地區(qū)相反，湘西州、張家界、懷化、邵陽(yáng)四市是由于經(jīng)濟(jì)相對(duì)落后，減排能力較弱，因此承擔(dān)減排較少的減排任務(wù)。

3.偏好責(zé)任情景。在偏好責(zé)任的情況下，岳陽(yáng)、婁底是碳排放量分配得最少的地區(qū)，主要原因在于兩者都是傳統(tǒng)鋼鐵、石化等重化工業(yè)發(fā)達(dá)地區(qū)，擁有許多能源密集型企業(yè)，如婁底的華林漣源鋼鐵集團(tuán)、岳陽(yáng)中國(guó)化工股份有限公司等，兩地的工業(yè)能源消費(fèi)量一直居全省前列，歷史累計(jì)CO2排放量也遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于其他地市，故應(yīng)承擔(dān)更大的減排責(zé)任。

4.偏好潛力情景。在偏好潛力的情景下，婁底、岳陽(yáng)、湘潭這些能源強(qiáng)度高的地區(qū)分配到較少的碳排放配額。高能源強(qiáng)度代表低能源效率，這些能源強(qiáng)度高的地區(qū)普遍存在著能源消費(fèi)結(jié)構(gòu)不合理、能源利用率低等問(wèn)題，導(dǎo)致了高投入低產(chǎn)出，減排潛力低。相比之下，長(zhǎng)沙、株洲等地經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)能源依賴性有很大改觀，能源利用率高，同量的碳排放可以取得更高的經(jīng)濟(jì)產(chǎn)出，故獲得較多的碳配額。

（四）碳排放剩余空間分析

由公式（6）得到四種情景下湖南省14 個(gè)市州的剩余碳排放空間，如圖3 所示。

圖3 四種情景下各地市剩余碳排放空間

根據(jù)不同偏好情景下各地市剩余碳排放空間，同時(shí)結(jié)合分解指標(biāo)將14 個(gè)市州分為四類區(qū)域（見表3）。其中湘西州、張家界、懷化、邵陽(yáng)、永州在四種偏好情景剩余碳排放空間是充分盈余的，歸類為第Ⅰ類區(qū)域；株洲、常德、郴州、衡陽(yáng)、益陽(yáng)5 地剩余碳排放空間處于8 500 萬(wàn)噸～10 000 萬(wàn)噸之間，且各類指標(biāo)都為一般水平，歸類為第Ⅱ類區(qū)域；湘潭和長(zhǎng)沙剩余排放空間盈余較少，但人均GDP 高，歸類為第Ⅲ類區(qū)域；婁底、岳陽(yáng)剩余碳排放空間最少，均在6 500 萬(wàn)噸以下，且兩地歷史累計(jì)CO2排放量多、能源強(qiáng)度大，歸類為第Ⅳ類區(qū)域。

表3 各地市剩余碳排放空間分類分析

第Ⅰ類區(qū)域，集中于經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)的湖南省西部地區(qū)，現(xiàn)階段碳排放量少，分配的碳排放總量多，剩余空間多，同時(shí)這些地區(qū)的減排潛力也較大。因此針對(duì)第Ⅰ類區(qū)域的碳排放控制策略是：一方面，仍以經(jīng)濟(jì)發(fā)展為主線，適當(dāng)提高碳排放增速以加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展步伐；另一方面，挖掘這些地區(qū)減排潛力，構(gòu)建省內(nèi)碳排放交易市場(chǎng)，實(shí)現(xiàn)該區(qū)域與其他區(qū)域碳排放總量的協(xié)調(diào)。第Ⅱ類區(qū)域，三個(gè)指標(biāo)和剩余碳排放空間都為一般水平，但在內(nèi)部存在些許差異，這些地區(qū)可以結(jié)合自身實(shí)際情況調(diào)整減排策略，將自身碳排放量控制在較低的水平。第Ⅲ類區(qū)域雖然碳排放量不低，但是人均GDP 高，因此得益于自身經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，該區(qū)域可以充分利用自己的減排能力優(yōu)勢(shì)，為其他地區(qū)提供技術(shù)和資金支持；與此同時(shí)，在保持經(jīng)濟(jì)持續(xù)、優(yōu)化發(fā)展的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)減排。第Ⅳ類區(qū)域地區(qū)多依賴能源驅(qū)動(dòng)型產(chǎn)業(yè)，歷史累計(jì)CO2排放量高，再加上減排潛力弱，剩余碳排放空間少，未來(lái)減排壓力較大，因此該區(qū)域應(yīng)大力優(yōu)化能源、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，逐步降低其對(duì)能源的依賴程度，同時(shí)可通過(guò)碳排放交易市場(chǎng)，購(gòu)買碳配額以減輕減排負(fù)擔(dān)、滿足經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求。

四、結(jié)論和建議

（一）結(jié)論

為了落實(shí)我國(guó)2030 年的減排目標(biāo)，并將全國(guó)的減排目標(biāo)下沉至各個(gè)省乃至各個(gè)地市，本文構(gòu)建了包含減排能力、減排責(zé)任、減排潛力三個(gè)指標(biāo)的碳排放總量分配指標(biāo)體系，設(shè)定四種不同偏好情景對(duì)湖南省14 個(gè)地市2021—2030 年碳排放配額及剩余碳排放空間進(jìn)行了測(cè)算和分析，主要研究結(jié)論如下：

第一，在4 種情景下各地區(qū)分配的碳排放量和剩余的碳排放空間總體上具有相似性，碳排放總量和碳排放剩余空間較少的地區(qū)都集中在婁底、岳陽(yáng)、湘潭、長(zhǎng)沙等地，這些地區(qū)或是經(jīng)濟(jì)條件較好或是歷史累計(jì)CO2排放量高、能源強(qiáng)度高，未來(lái)面臨減排壓力較大。兩者較多的地區(qū)則集中在湘西州、張家界、懷化等經(jīng)濟(jì)稍落后、工業(yè)不發(fā)達(dá)、歷史排放較少的地區(qū)。

第二，在不同的決策偏好情景，各地市分配結(jié)果就有所差異，各地區(qū)的分配結(jié)果都結(jié)合了自身的特點(diǎn)。例如人均GDP 高的地區(qū)在偏好能力的情景下，碳排放量和碳排放空間會(huì)少一些，以承擔(dān)較多的減排責(zé)任來(lái)減輕其他不發(fā)達(dá)地區(qū)的負(fù)擔(dān)；而在偏好責(zé)任時(shí)歷史累計(jì)CO2排放量較多的地區(qū)分配的碳排放量相對(duì)較少，體現(xiàn)污染付費(fèi)的原則。

（二）對(duì)策建議

1.建立完善的省內(nèi)碳排放交易市場(chǎng)。健全碳排放權(quán)交易市場(chǎng)不僅有利于促進(jìn)碳強(qiáng)度目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，還能通過(guò)這種協(xié)調(diào)機(jī)制達(dá)到資源配置最優(yōu)化，使得發(fā)達(dá)地市分配到更多的排放量以滿足經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求，相應(yīng)的欠發(fā)達(dá)地區(qū)則可以獲得一定的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償或技術(shù)引入，推進(jìn)國(guó)家2030 年達(dá)峰目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。建立健全湖南省碳排放交易機(jī)制可以從以下兩點(diǎn)著手：第一，完善相關(guān)法律制度，規(guī)范碳排放市場(chǎng)的運(yùn)行。使碳交易有法可依，保障交易工作有效下沉至各個(gè)地市，并能夠持續(xù)地開展。第二，完善碳排放總量分配制度。在控制排放總量指標(biāo)的前提下，根據(jù)當(dāng)?shù)氐膶?shí)際情況，制定合理的碳排放量分配方法，按照一定的程序公平、科學(xué)地分配，并確保分配過(guò)程中信息的公開性和透明度。

2.提高能源利用效率，推廣使用新能源。非可再生資源的直接燃燒對(duì)環(huán)境造成很大影響，燃燒效率低，如果使用不加以限制，既不利于社會(huì)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，也不利于碳中和目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。針對(duì)本文中婁底和岳陽(yáng)能源消耗量大、二氧化碳排放量大等問(wèn)題，決策者可以首先把重點(diǎn)放在資源利用效率上，推廣使用污染物凈化循環(huán)技術(shù)，促進(jìn)企業(yè)綠色循環(huán)發(fā)展。其次是推廣使用新能源，充分開發(fā)和利用省內(nèi)太陽(yáng)能、頁(yè)巖氣等能源，促進(jìn)能源結(jié)構(gòu)多元化，構(gòu)建新型能源工業(yè)體系，逐步降低煤炭消費(fèi)比重，從局部達(dá)成碳中和目標(biāo)。

3.采用針對(duì)性的節(jié)能減排政策措施。長(zhǎng)沙、株洲、湘潭這些發(fā)達(dá)地區(qū)可以傾向于發(fā)展高附加值的行業(yè)，進(jìn)一步推動(dòng)這些地區(qū)向高質(zhì)量、高技術(shù)的產(chǎn)業(yè)體系逐步轉(zhuǎn)變，放緩碳排放增速，同時(shí)利用自身經(jīng)濟(jì)優(yōu)勢(shì)為其他地區(qū)提供技術(shù)和資金支持。而岳陽(yáng)、婁底等發(fā)展程度中等、碳排放量大的地區(qū)應(yīng)該重視生產(chǎn)作業(yè)過(guò)程中出現(xiàn)規(guī)模過(guò)快擴(kuò)大和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)粗獷的問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的升級(jí)改造，逐步提高技術(shù)水平，堅(jiān)持技術(shù)創(chuàng)新，最大程度降低當(dāng)前碳排放量。再是張家界、湘西州這些不發(fā)達(dá)地區(qū)還是要以經(jīng)濟(jì)發(fā)展為主線，根據(jù)各地特點(diǎn)發(fā)展規(guī)模效應(yīng)突出的優(yōu)勢(shì)企業(yè)，達(dá)到生產(chǎn)要素的合理配置，使得產(chǎn)業(yè)協(xié)調(diào)化、綠色化發(fā)展。