作者簡(jiǎn)介：肖艷紅，（1982.11-），女，漢，河南省商丘市，本科，中級(jí)會(huì)計(jì)師，內(nèi)部控制。

摘要：按國(guó)家醫(yī)保局《區(qū)域點(diǎn)數(shù)法總額預(yù)算和按病種分值付費(fèi)試點(diǎn)工作方案的通知》要求，全國(guó)各公立醫(yī)院按病種分值付費(fèi)方式改革正式開啟。公立醫(yī)院的內(nèi)部控制是保障公立醫(yī)院各項(xiàng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而采取的一系列自我約束與評(píng)價(jià)的方法，內(nèi)部控制作為現(xiàn)代化的管理制度，對(duì)公立醫(yī)院的管理工作具有重要的作用，能夠以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)樵瓌t，防范重大醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，并改善公立醫(yī)院的社會(huì)形象。在DIP付費(fèi)方式改革的大背景下，公立醫(yī)院的內(nèi)部控制工作也有了新的要求，醫(yī)療改革使得公立醫(yī)院內(nèi)外部環(huán)境都發(fā)生了劇烈的變化，公立醫(yī)院的發(fā)展面臨著新的調(diào)整。一方面公立醫(yī)院屬于差額撥款事業(yè)單位，很多醫(yī)療資源都是政府所提供的，公立醫(yī)院要保持良好發(fā)展就需要政府的支持，但是在醫(yī)療體系不斷改革背景下政府對(duì)公立醫(yī)院的補(bǔ)貼在縮減。另一方面，隨著民營(yíng)醫(yī)院的高速發(fā)展，公立醫(yī)院的服務(wù)質(zhì)量等方面都可能讓醫(yī)院在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于劣勢(shì)地位，長(zhǎng)此以往可能使醫(yī)院的市場(chǎng)份額被壓榨。公立醫(yī)院內(nèi)部由于內(nèi)部控制體系不完善，使得管理問(wèn)題屢見不鮮。因此公立醫(yī)院在DIP付費(fèi)方式改革的大背景下，有必要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制工作的優(yōu)化，解決當(dāng)前管理中的問(wèn)題。本文針對(duì)DIP付費(fèi)方式改革下公立醫(yī)院內(nèi)部控制優(yōu)化進(jìn)行思考，希望為公立醫(yī)院提供參考。

關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院; DIP付費(fèi)方式;內(nèi)控優(yōu)化

1醫(yī)院內(nèi)控概念及在付費(fèi)改革中的作用

公立醫(yī)院的內(nèi)部控制體系是為了確保醫(yī)院的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合法、合規(guī)，促使會(huì)計(jì)信息安全、完整，確保各類資產(chǎn)具有經(jīng)濟(jì)性和效率性，而在醫(yī)院內(nèi)部制定的一系列管理措施與管理機(jī)制，通過(guò)合理的方法改善醫(yī)院的運(yùn)營(yíng)管理水平。公立醫(yī)院的內(nèi)部控制體系要根據(jù)醫(yī)院的發(fā)展歷程不斷優(yōu)化，是動(dòng)態(tài)完善的過(guò)程，需要兼顧醫(yī)院的公益性和效益性。

DIP付費(fèi)方式改革涉及醫(yī)院運(yùn)營(yíng)整體，醫(yī)院內(nèi)部控制制度應(yīng)緊跟這一方式進(jìn)行變更。內(nèi)控管理辦法主線仍是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)部控制建設(shè)、內(nèi)部控制報(bào)告、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)四部分內(nèi)容，包括單位層面和業(yè)務(wù)層面兩個(gè)層面。健全醫(yī)院內(nèi)部控制管理在付費(fèi)改革中的作用：一是規(guī)范公立醫(yī)院的管理行為，保證醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量和效率;二是堵塞漏洞，消除隱患，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并防范單位整體或科室、項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn);三是確保國(guó)家醫(yī)療付費(fèi)改革政策的貫徹執(zhí)行，提高醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理水平;四是促進(jìn)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的協(xié)調(diào)、有序進(jìn)行，推動(dòng)公立醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展[1]。

2付費(fèi)改革下醫(yī)院內(nèi)控存在的問(wèn)題

2.1領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)付費(fèi)方式改革下的醫(yī)院運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足

國(guó)家醫(yī)療付費(fèi)方式改革以實(shí)現(xiàn)人民健康為中心，對(duì)醫(yī)藥機(jī)構(gòu)進(jìn)行切實(shí)有效的規(guī)范和約束，尤其是此次變革通過(guò)“國(guó)家醫(yī)保信息業(yè)務(wù)編碼標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)庫(kù)動(dòng)態(tài)維護(hù)”信息平臺(tái)，實(shí)行“縱向全貫通、橫向全覆蓋”，形成自上而下的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的醫(yī)保標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的編碼體系。涉及疾病診斷、手術(shù)操作、醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目、藥品、耗材、醫(yī)護(hù)人員、病種、結(jié)算的“統(tǒng)一分類、統(tǒng)一編碼、統(tǒng)一維護(hù)、統(tǒng)一發(fā)布、統(tǒng)一管理”，使按項(xiàng)目付費(fèi)時(shí)的醫(yī)院業(yè)務(wù)活動(dòng)必須全方面大范圍的進(jìn)行概念性轉(zhuǎn)變。醫(yī)院各類診療服務(wù)項(xiàng)目仍存在超標(biāo)準(zhǔn)、不規(guī)范的情況時(shí)，會(huì)出現(xiàn)收入轉(zhuǎn)為成本的極大風(fēng)險(xiǎn)。醫(yī)保統(tǒng)籌基金年度按新付費(fèi)方式匯算分值低，大量的應(yīng)收醫(yī)?？顚o(wú)法收回，已支出的成本無(wú)法抵減，則醫(yī)院運(yùn)營(yíng)資金可能出現(xiàn)短缺，醫(yī)院面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。領(lǐng)導(dǎo)層面對(duì)此類可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)不夠重視，只有發(fā)生了風(fēng)險(xiǎn)才制定管理機(jī)制，加大了風(fēng)險(xiǎn)的影響程度。

2.2對(duì)應(yīng)付費(fèi)方式改革的內(nèi)部控制目標(biāo)不明確

公立醫(yī)院追求的目標(biāo)既有公益性又有效益性，付費(fèi)方式改革加強(qiáng)了對(duì)醫(yī)院公益性的管理要求，醫(yī)院缺乏明確的經(jīng)濟(jì)性活動(dòng)控制目標(biāo)，有可能造成各類資產(chǎn)的浪費(fèi)和創(chuàng)收發(fā)展模式的縮減。

2.3付費(fèi)方式改革下醫(yī)院內(nèi)部控制制度不健全

醫(yī)院管理的各項(xiàng)制度已基本滿足日常管理的需要，但對(duì)應(yīng)改革的內(nèi)部控制還不夠健全。因政策改革促進(jìn)醫(yī)療活動(dòng)規(guī)范的統(tǒng)一，醫(yī)院執(zhí)行時(shí)手續(xù)相對(duì)繁瑣，有的領(lǐng)導(dǎo)層認(rèn)為對(duì)應(yīng)改革的內(nèi)控管理束縛了手腳，影響了辦事效率，使對(duì)應(yīng)內(nèi)控制度完善時(shí)既沒有對(duì)執(zhí)行開展考核，也沒有制定獎(jiǎng)懲機(jī)制，使管理機(jī)制流于形式。醫(yī)院運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，各個(gè)部門也沒有對(duì)應(yīng)制定出相應(yīng)激勵(lì)與約束的規(guī)章制度。

2.4付費(fèi)方式改革下缺乏必要的成本控制

公立醫(yī)院作為事業(yè)單位，長(zhǎng)期以來(lái)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，成本管理控制意識(shí)淡薄。醫(yī)院雖根據(jù)自身管理需要開展成本核算，但是，大多數(shù)還停留在科室成本核算上，成本核算具有滯后性，無(wú)法實(shí)現(xiàn)對(duì)成本的事前、事中管理，僅通過(guò)事后管理的方式進(jìn)行管控，容易使管理失效。當(dāng)付費(fèi)方式改革時(shí)不能使成本與收益及時(shí)對(duì)應(yīng)契合，造成成本超標(biāo)，降低了醫(yī)療效率。

2.5付費(fèi)方式改革下預(yù)算控制不夠合理

公立醫(yī)院預(yù)算業(yè)務(wù)通常根據(jù)上年預(yù)算，及衛(wèi)生部門的要求進(jìn)行編制。國(guó)家付費(fèi)方式政策變革后未能及時(shí)更新調(diào)整，也未緊跟政策進(jìn)行可行性分析論證，造成預(yù)算編制、審批和預(yù)算執(zhí)行、調(diào)整脫節(jié)，后期決算和績(jī)效評(píng)價(jià)失控。不能適應(yīng)外部環(huán)境變化和醫(yī)院運(yùn)營(yíng)全過(guò)程的管理要求，對(duì)實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒有指導(dǎo)意義?；蛘哳A(yù)算執(zhí)行過(guò)程中沒有落實(shí)剛性原則，預(yù)算調(diào)整較為隨意，重大事項(xiàng)沒有實(shí)行集體決策。

2.6付費(fèi)方式改革下醫(yī)院內(nèi)部控制信息化建設(shè)不匹配

付費(fèi)方式改革使醫(yī)院業(yè)務(wù)層面信息化建設(shè)日新月異，顯著提高，但醫(yī)院內(nèi)部控制流程和關(guān)鍵點(diǎn)未能及時(shí)嵌入醫(yī)院信息系統(tǒng)，使醫(yī)院內(nèi)部控制、評(píng)價(jià)、監(jiān)督未能減少或消除人為因素，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)處理過(guò)程與結(jié)果反饋仍不夠公開和透明。

3付費(fèi)方式改革下醫(yī)院內(nèi)部控制優(yōu)化策略

3.1基于改革及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估完善內(nèi)控

第一，明確風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)，并健全風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。在DPI改革背景下，公立醫(yī)院需要適應(yīng)改革的需求，認(rèn)識(shí)到自身在服務(wù)社會(huì)大眾的同時(shí)，要實(shí)現(xiàn)對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)的有效管理。公立醫(yī)院為了實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，要針對(duì)醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)等各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的分析，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，通過(guò)設(shè)置合理的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制與風(fēng)險(xiǎn)分析方式，制定科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理措施。公立醫(yī)院需要通過(guò)設(shè)置合理的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，結(jié)合公立醫(yī)院的風(fēng)險(xiǎn)偏好及風(fēng)險(xiǎn)承受能力，制定風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。公立醫(yī)院在分析風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，可以通過(guò)多項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警線，以定量分析和定性分析相結(jié)合的方式對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面分析，并將風(fēng)險(xiǎn)劃分為不同的等級(jí)，按照風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)制定預(yù)警機(jī)制。醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估至少每年進(jìn)行一次，付費(fèi)方式改革，醫(yī)院外部環(huán)境和衛(wèi)生管理部門要求均發(fā)生了重大變化，應(yīng)及時(shí)對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重新評(píng)估。醫(yī)院內(nèi)控審計(jì)部門或確定的牽頭部門可以自行或聘請(qǐng)具有相關(guān)資質(zhì)的第三方機(jī)構(gòu)開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，識(shí)別并評(píng)估醫(yī)?；鹬Ц?、醫(yī)院運(yùn)營(yíng)管理等方面的風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)估結(jié)果應(yīng)當(dāng)形成書面報(bào)告，作為完善內(nèi)部控制的依據(jù)。

第二，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。公立醫(yī)院要設(shè)置獨(dú)立于醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)之外的內(nèi)部審計(jì)體系，避免內(nèi)部審計(jì)工作受到醫(yī)院內(nèi)部成員影響而喪失獨(dú)立性的問(wèn)題，確保內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮應(yīng)有的作用。單位內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)也需要支持內(nèi)部審計(jì)工作的開展，以充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)應(yīng)有的效果。公立醫(yī)院的審計(jì)部門可以由上級(jí)部門委派，獨(dú)立于公立醫(yī)院體系之外。同時(shí)需要加強(qiáng)對(duì)公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)，要求其定期學(xué)習(xí)相關(guān)知識(shí)，通過(guò)實(shí)例教學(xué)和委派學(xué)習(xí)等方式提高審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能。此外，公立醫(yī)院還要針對(duì)審計(jì)人員的權(quán)限進(jìn)行全面落實(shí)，醫(yī)院?jiǎn)T工對(duì)于審計(jì)工作中的審計(jì)程序進(jìn)行配合，要求單位內(nèi)部成員主動(dòng)參與到審計(jì)環(huán)節(jié)中，針對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)解決，做到防患于未然。

3.2基于改革明確醫(yī)院公益性內(nèi)控目標(biāo)主導(dǎo)，經(jīng)濟(jì)性內(nèi)控管理補(bǔ)充

隨著我國(guó)醫(yī)療衛(wèi)生體系的不斷改革，公立醫(yī)院需要針對(duì)外部監(jiān)管的要求，優(yōu)化自身的管理體系，針對(duì)醫(yī)院的醫(yī)院管理制度、績(jī)效管理體系等方面進(jìn)行規(guī)劃。公立醫(yī)院在當(dāng)前背景下要實(shí)行精細(xì)化管理，內(nèi)部控制目標(biāo)也需要在實(shí)現(xiàn)公益性原則的前提下，規(guī)范單位內(nèi)部的各項(xiàng)管理活動(dòng)與流程，防范醫(yī)院內(nèi)部違規(guī)等一系列問(wèn)題，提高資產(chǎn)的安全性與完整性，確保財(cái)務(wù)信息具有真實(shí)性和可靠性。但醫(yī)院運(yùn)營(yíng)發(fā)展不可避免涉及經(jīng)濟(jì)性活動(dòng)，內(nèi)部控制同樣需要涵蓋單位經(jīng)濟(jì)制度體系和業(yè)務(wù)流程，應(yīng)將公益性內(nèi)控和經(jīng)濟(jì)性內(nèi)控融合，形成監(jiān)管合力。

3.3基于改革完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度

健全內(nèi)部控制管理必須以完備的制度為前提。運(yùn)營(yíng)管理制度、組織決策制度、人事管理制度、財(cái)務(wù)資產(chǎn)管理制度、內(nèi)部審計(jì)制度、安全管理制度等內(nèi)控制度基于改革應(yīng)由醫(yī)院各部門對(duì)本部門相關(guān)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)進(jìn)行梳理，確定主要風(fēng)險(xiǎn)、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和關(guān)鍵控制點(diǎn)、明確關(guān)鍵崗位，修訂相應(yīng)控制措施，改進(jìn)內(nèi)部控制缺陷。制度完善后跟進(jìn)執(zhí)行實(shí)施，部門負(fù)責(zé)人對(duì)本部門內(nèi)控制度的有效性負(fù)責(zé)。

3.4基于改革優(yōu)化業(yè)務(wù)控制活動(dòng)

國(guó)家付費(fèi)方式改革一是規(guī)范了藥品、耗材的采購(gòu)流程，實(shí)行集中帶量采購(gòu)，有效降低了采購(gòu)價(jià)格，減少了采購(gòu)環(huán)節(jié)，很大程度上節(jié)約了采購(gòu)成本[2]。醫(yī)院應(yīng)緊跟政策，安排專人負(fù)責(zé)在規(guī)定時(shí)間通過(guò)國(guó)家公布平臺(tái)填報(bào)相關(guān)采購(gòu)數(shù)據(jù)，確保成本透明，減少人為操作;二是改變了總額預(yù)算方法，醫(yī)保統(tǒng)籌基金支付不再細(xì)化明確各醫(yī)療機(jī)構(gòu)的總額控制指標(biāo)，而是根據(jù)各醫(yī)療機(jī)構(gòu)所提供服務(wù)的總數(shù)量形成點(diǎn)數(shù)分值以及地區(qū)醫(yī)?；鹬С鲱A(yù)算指標(biāo)，得出每個(gè)點(diǎn)的實(shí)際價(jià)值，按照各醫(yī)療機(jī)構(gòu)實(shí)際點(diǎn)數(shù)付費(fèi)，給醫(yī)院經(jīng)營(yíng)服務(wù)量化發(fā)展帶來(lái)了政策利好。醫(yī)院預(yù)算編制可重新定位本單位戰(zhàn)略目標(biāo)和年度工作計(jì)劃，醫(yī)院內(nèi)部各部門之間充分溝通協(xié)調(diào)后，合理配置資產(chǎn)，調(diào)整預(yù)算;三是基于改革國(guó)家更新了醫(yī)保聯(lián)網(wǎng)結(jié)算系統(tǒng)，配合國(guó)家醫(yī)保信息業(yè)務(wù)編碼標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)庫(kù)動(dòng)態(tài)維護(hù)平臺(tái)，對(duì)信息標(biāo)準(zhǔn)化提出了更高水平的要求。醫(yī)院應(yīng)按照國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)及時(shí)更新院內(nèi)信息系統(tǒng)，將內(nèi)部控制流程和要求嵌入信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院各主要信息系統(tǒng)之間的互聯(lián)互通、信息共享和業(yè)務(wù)協(xié)同，并采取有效措施強(qiáng)化信息系統(tǒng)安全。為應(yīng)對(duì)這一改革，公立醫(yī)院需要重點(diǎn)加強(qiáng)預(yù)算管理和資產(chǎn)管理體系建設(shè)[3]。

第一，加強(qiáng)預(yù)算管理體系建設(shè)。醫(yī)療業(yè)務(wù)內(nèi)部控制需緊跟國(guó)家政策進(jìn)行優(yōu)化，盡可能的規(guī)范醫(yī)療行為，提高診療質(zhì)量和效率，尊重醫(yī)療服務(wù)規(guī)律，真實(shí)反映疾病治療的資源消耗，發(fā)現(xiàn)其合理成本。一方面主動(dòng)規(guī)范醫(yī)療服務(wù)，通過(guò)預(yù)算控制成本，減少資源浪費(fèi)，另一方面提升醫(yī)療服務(wù)水平，用高質(zhì)量的服務(wù)和技術(shù)水平，吸引患者來(lái)院就醫(yī)。公立醫(yī)院的預(yù)算管理體系是通過(guò)編制嚴(yán)格的預(yù)算，規(guī)范醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)等方面的工作，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)。在內(nèi)控制度中預(yù)算管理具有至關(guān)重要的作用，只有加強(qiáng)預(yù)算管理機(jī)制，才能對(duì)醫(yī)院的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生約束力，確保醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展。醫(yī)院內(nèi)部的全體成員需要認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理工作的重要性。預(yù)算并非僅是財(cái)務(wù)部門的工作，需要全體成員主動(dòng)參與到預(yù)算工作中，在預(yù)算編制時(shí)需要充分考量上一年度的預(yù)算執(zhí)行情況以及經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，遵循量入為出的原則實(shí)現(xiàn)開源節(jié)流，并針對(duì)可能存在的突發(fā)情況制定安全邊際，將資金用到最需要之處。同時(shí)預(yù)算管理作為貫穿于醫(yī)院各項(xiàng)管理流程的管理工作，為了確保預(yù)算管理更具有可控性，要將預(yù)算的任務(wù)目標(biāo)落實(shí)到各科室和各成員，遵循預(yù)算的責(zé)任制度對(duì)各責(zé)任主體的預(yù)算工作進(jìn)行分析、考評(píng)。在預(yù)算考評(píng)過(guò)程中，可以引入平衡計(jì)分卡的原則，從財(cái)務(wù)維度、患者維度、內(nèi)部流程維度、學(xué)習(xí)成長(zhǎng)維度充分分析各部門的預(yù)算完成情況。在財(cái)務(wù)維度分析財(cái)務(wù)效益、患者負(fù)擔(dān)等;在患者維度，分析門診數(shù)量、住院數(shù)量、患者滿意度等;在內(nèi)部流程維度，分析病床使用率、患者治愈率、診斷符合率等;在學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)維度，分析學(xué)術(shù)論文發(fā)表情況、職工培訓(xùn)時(shí)間、課題研究等。

第二，提高資產(chǎn)管理和控制水平。首先，公立醫(yī)院需要完善貨幣資金的管理制度。貨幣資金作為公立醫(yī)院內(nèi)部流動(dòng)性最強(qiáng)、風(fēng)險(xiǎn)最高的資產(chǎn)，要確保貨幣資金具有安全性、完整性，單位需要落實(shí)不相容職務(wù)相分離，對(duì)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德、專業(yè)能力加強(qiáng)培訓(xùn)，并針對(duì)接觸貨幣資金的人員定期輪崗與崗位培訓(xùn)，嚴(yán)格落實(shí)授權(quán)審批控制的要求，對(duì)貨幣資金做到“日清月結(jié)”，對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)行限額管理，避免坐支的問(wèn)題。其次，規(guī)范固定資產(chǎn)管理制度。公立醫(yī)院對(duì)各類固定資產(chǎn)需要加強(qiáng)管理，對(duì)外購(gòu)的固定資產(chǎn)嚴(yán)格驗(yàn)收，并及時(shí)登記固定資產(chǎn)卡片。在固定資產(chǎn)管理流程中，需要健全管理制度，設(shè)置固定資產(chǎn)總賬，針對(duì)固定資產(chǎn)的構(gòu)建、使用、保管等環(huán)節(jié)進(jìn)行準(zhǔn)確的核算。公立醫(yī)院還需要組織財(cái)務(wù)、審計(jì)等部門定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)，針對(duì)盤盈、盤虧的問(wèn)題及時(shí)上報(bào)，做到賬實(shí)相符。

3.5基于改革優(yōu)化內(nèi)控監(jiān)督評(píng)價(jià)反饋機(jī)制

基于改革醫(yī)院應(yīng)結(jié)合本單位實(shí)際情況，依據(jù)內(nèi)部控制工作的相關(guān)材料，按照相關(guān)部門規(guī)定優(yōu)化本單位內(nèi)部控制報(bào)告制度。遵循全面性、重要性、客觀性、規(guī)范性的基本原則，對(duì)因政策影響調(diào)整修訂的內(nèi)部控制制度實(shí)施的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門、內(nèi)部紀(jì)檢監(jiān)察等部門可以按照監(jiān)督的職責(zé)、權(quán)限、程序和要求，對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制變更實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督，也可以委托具備資質(zhì)的第三方進(jìn)行評(píng)價(jià)監(jiān)督。

3.6基于改革落實(shí)內(nèi)控管理責(zé)任，執(zhí)行責(zé)任追究制度

醫(yī)院黨委要發(fā)揮在醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)中的領(lǐng)導(dǎo)作用;主要負(fù)責(zé)人是內(nèi)部控制的首要責(zé)任人，對(duì)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé);醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層其他成員對(duì)各自分管領(lǐng)域的內(nèi)部控制實(shí)施的真實(shí)性和有效性負(fù)責(zé)。內(nèi)控管理的建設(shè)和執(zhí)行與部門或科室績(jī)效考核掛鉤，對(duì)工作突出科室給予表彰和獎(jiǎng)勵(lì)，提高醫(yī)院各部門內(nèi)控管理積極性。國(guó)家變革政策實(shí)施過(guò)程中醫(yī)院發(fā)生某一領(lǐng)導(dǎo)層次的重大差錯(cuò)和重大風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)落實(shí)相應(yīng)責(zé)任人責(zé)任，按照責(zé)任追究制度予以處罰。

4結(jié)語(yǔ)

綜上，DIP付費(fèi)方式改革是大勢(shì)所趨，是實(shí)現(xiàn)醫(yī)保高效治理的必然要求，有利于醫(yī)院發(fā)揮各自優(yōu)勢(shì)和醫(yī)院間的正向競(jìng)爭(zhēng)。對(duì)于公立醫(yī)院深化改革、規(guī)范醫(yī)療服務(wù)行為、減輕人民群眾的醫(yī)療負(fù)擔(dān)有著不可或缺的作用，公立醫(yī)院要順應(yīng)國(guó)家政策改革的要求，促進(jìn)醫(yī)療服務(wù)透明化，及時(shí)針對(duì)單位內(nèi)部的內(nèi)部控制體系進(jìn)行修訂，推進(jìn)公立醫(yī)院內(nèi)部控制管理工作的要求。在公立醫(yī)院內(nèi)部要求全體成員認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，并對(duì)權(quán)力的運(yùn)作進(jìn)行制約，對(duì)單位內(nèi)部各項(xiàng)控制活動(dòng)進(jìn)行規(guī)范和管理，對(duì)管理流程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)通過(guò)全面的控制機(jī)制改善，提高公立醫(yī)院整體管理水平，幫助公立醫(yī)院抓住政策機(jī)遇，實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。

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