摘 要：現階段，高校資金管理在資金預算管理、資金管理制度、內部控制制度以及資金風險管控等方面還存在一些不足，優(yōu)化高校資金管理，就應該加強資金預算管理，完善資金管理制度，改進內部控制制度，優(yōu)化資金風險管控。

關鍵詞：高校資金 管理現狀 優(yōu)化措施

中圖分類號：F233? 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2022）04-075-02

一、研究背景

高校資金的主要來源渠道包括政府撥款、學雜費收入以及科研收入等。高校資金管理則是合理規(guī)劃學校內部所有資金，并且對資金的流動全過程進行控制和監(jiān)督。高校資金管理貫穿學校所有經營和管理過程，不僅涉及學校收入、支出以及融資狀況，也涉及資產管理和應收賬款管理。一般來說，高校資金管理水平與高校的發(fā)展水平息息相關，同時對高校內部所有經營管理活動產生直接影響。因此，高校應該切實加強資金管理，客觀分析當前資金管理的現狀，探索優(yōu)化資金管理的措施。

二、高校資金管理現狀分析

（一）資金預算管理有待加強

首先，資金預算編制有待加強。當前高校資金預算編制的主要問題在于預算編制方法的選擇不夠合理。部分高校選擇增量預算方法編制資金預算，雖然該方法能夠提升效率，但是仍然存在明顯的不足，比如，預算參考數據中涉及的歷史數據中不合理的部分可能會繼續(xù)保留，從而導致預算不夠嚴謹。同時，高校財務部門與其他部門或機構之間缺乏有效溝通，對相關部門或機構的實際情況了解不充分，從而導致預算編制區(qū)分度不夠。

其次，資金預算執(zhí)行有待加強。高校資金預算執(zhí)行過程中存在兩個典型的問題，一是反饋機制不健全，很多部門在預算執(zhí)行過程中未能及時將相關信息和數據進行反饋，影響了高校管理層的決策效率;二是分析機制不完善，沒有針對預算執(zhí)行情況進行系統分析，導致很多問題察覺不及時。

最后，資金預算監(jiān)督有待加強。有效的預算管理還需要借助監(jiān)督機制進行保障，但是，現階段有些高校構建完善的預算監(jiān)督機制不足，使得預算編制和執(zhí)行環(huán)節(jié)暴露出很多問題。特別是預算執(zhí)行階段，部分高校對資金使用用途更改隨意，影響了資金管理的效果。同時，未明確界定資金預算監(jiān)督的內容和范疇，導致資金浪費或流失的問題出現。

（二）資金管理制度有待完善

1.高校有關資金管理制度的規(guī)劃設計有待完善?，F階段很多高校針對資金管理的重心基本上都集中在資金安全方面，因此其對資金的管控有時候會顯得比較僵化。由于高校資金的類型不同，且具有不同的特征，如果對所有資金類型采用統一的管理制度，或者在確定資金管理制度時沒有突出其重點，那么勢必會降低資金管理的效率。部分高校雖然構建了資金管理制度，但是其流程比較繁瑣，管控的關鍵點與風險點分析不到位，導致資金審批不夠及時或出現失誤，使得原先所規(guī)劃和設計的資金管理內容難以發(fā)揮其效用，影響了高校資金管理的效果[1]。

2.高校資金使用率和資金管理水平有待提升。具體來說，一是高校各部門或單位之間缺乏有效的溝通，使得涉及固定資產的購置出現重復的現象;二是高校相關部門對自身的資產需求沒有科學分析和確定，存在大量購置固定資產的情況，尤其是涉及辦公器材方面的頻繁購買現象比較普遍;三是高校對資金管理方法的應用缺乏科學判斷，往往是圍繞收支管理而展開，而對于現金流量以及應收賬款等方面的管理存在不足，涉及資金預測和監(jiān)督的內容不夠清晰，這些都會影響資金周轉的效率。另外，有些高校在推進資金管理工作時，仍然以事后管理為主導，沒有體現資金管理的全過程管理思想，使得資金使用率逐漸下降。

（三）內部控制制度有待改進

1.高校內部控制制度不夠完善。隨著辦學規(guī)模的逐漸擴大，高校內部控制制度也逐漸構建，但是其中還是暴露了一些顯著問題。雖然高校構建了資金管理制度，但是其管理機制還有待改進，尤其是內部控制流程以及與之匹配的其他制度都沒有相應構建，使得資金管理制度流于形式，隨意性比較典型，導致了資金使用效率的下降。同時，高校雖然進一步明確了內部控制的范圍，但是不論是管理層還是普通教職工，他們對內部控制制度的重視程度還有待提升，尤其是制度的執(zhí)行力偏弱，內部控制機制還沒有完善，使得內部控制工作效果不佳。

2.高校內部控制制度對資金管理缺乏有效的管控。[2]雖然現階段很多高校已經構建了內部控制制度，也相繼取得了一些成效，但是，在對資金管理管控方面，內部控制制度的約束力還有待加強。具體來說，有些高校設置的資金管理崗位的合理性有所欠缺，尤其是關鍵崗位也未能符合不同崗位相互分離的基本原則，直接影響了資金管理的效果。另外，隨著高校規(guī)模的不斷擴大，涉及資金管理方面的工作難度也在增加，如果沒有健全的內部控制制度進行管控，那么學校內部有可能會引發(fā)腐敗行為或法律風險，不利于高校的健康發(fā)展。

（四）資金風險管控有待優(yōu)化

首先，高校資金管理風險普遍存在的?，F階段，很多高校內部資金管理風險還是普遍存在的，且難以從根本上進行解決。具體表現在：一是高校風險防范機制有待改進。高校內部風險管控制度缺乏對資金管理的有效約束。二是高校資金結算和支付方式有待改進。很多高校仍然采用傳統的現金支付的方式，容易引發(fā)資金風險。三是高校缺乏有效的資金管理監(jiān)督，尤其是內部審計部門的監(jiān)督職能未能有效得以體現。

其次，高校缺乏有效資金風險評估機制。[3]從當前來看，部分高校常規(guī)經營管理活動中，所涉及的風險防范和管控缺乏有效的風險評估機制。例如，資金在存儲和劃撥過程中可能產生的風險，電子發(fā)票存在的重復報銷方面的風險，資金管理人員所衍生出來的道德風險等。這些都充分表明高校需要構建有效的資金風險評估機制。

三、高校資金管理優(yōu)化措施

（一）加強資金預算管理

首先，高校預算編制要體現科學性和合理性。在實際工作中，高校應該以全面預算管理為導向，對學校的各項資金進行統籌，高校各部門或單位在編制預算時，應該與其他相關業(yè)務部門進行溝通，結合本部門當前的需求以及歷史資金流轉情況，以節(jié)儉原則為依據，對本部門所需預算進行測算并進行編制，有效體現預算編制的科學性和合理性。同時，高校還應該盡量避免預算調整的情況出現，盡量確保預算管理的規(guī)范性。[4]

其次，高校應提高預算的執(zhí)行力度。具體來說，高校各部門應該嚴格執(zhí)行預算并及時進行報銷處理，確保資金使用和入賬情況的可靠性。高校還應該構建信息管理系統，將各部門的資金使用進度、狀況等信息進行共享，提高資金使用的合理性，保障資金使用效率。高校還應該保障財政專項資金的使用效果，不僅要嚴格執(zhí)行預算，還應該有效避免超預算、無預算等不良現象的出現。

最后，高校應完善預算監(jiān)督機制。針對預算執(zhí)行結果，高校要進一步優(yōu)化決算程序，應該發(fā)揮審計部門的作用，對資金使用情況進行全面分析，從中找到不足以及背后的原因，以期為后一期間內的預算管理工作提供借鑒。

（二）完善資金管理制度

1.高校應合理設計資金管理制度的具體內容。完善資金管理制度，高校應該強化資金管理意識，針對資金管理制度中的具體內容要進行合理的規(guī)劃和設計。一是要劃分高校資金類型及特點，將資金管理制度的框架設計出來。二是要以高校的發(fā)展目標和常規(guī)經營管理事項為參考，科學制定資金管理制度的內容。三是要理清資金管理全過程中的關鍵環(huán)節(jié)和薄弱環(huán)節(jié)，并且找到其中的風險點，進而圍繞這些內容對資金管理制度進行優(yōu)化和改進，以此提升資金管理制度的執(zhí)行力度。如果在資金管理全過程中存在單個事項涉及多個不同管理制度的情況時，高校財務部門應該針對資金管理制度進行定期的篩查和分析，進而確定并保留其中能夠起到實際作用的制度，并將其他制度進行廢除。

2.高校要提升資金使用率和資金管理水平。[5]高校要推行資金集中管理機制，要對資金管理工作進行統一領導并集中進行管理。對于高校來說，其內部財務收支活動往往是由財務部門統一負責，也有可能是政府對應的資金撥付部門對高校財務部門的監(jiān)督和審核。對于發(fā)展迅速且規(guī)模較大的高校而言，應該嘗試構建資金結算中心，對資金進行統一調配，統籌管理高校內部所有資金，并將這些資金與適合的項目業(yè)務進行對接。另外，高校財務部門對資金進行管理時，還應該將事前規(guī)劃、事中控制以及事后分析三個環(huán)節(jié)有機融合起來，要對資金的使用過程進行全面把控。結合高校資金占用管理的實際情況來看，高校在制定決策計劃時，應該以財務部門所反饋的資產以及應收賬款信息為依據，并且需要財務部門與其他相關部門進行有效的溝通，在賬款回收方面提高效率，及時對校內資產進行核對，避免資產重復購置以及資金浪費現象的出現。

（三）改進內部控制制度

高校內部控制制度所涵蓋的范圍較廣，推進資金管理工作，實際上應該積極發(fā)揮內部控制制度的積極作用，因此，高校應該改進內部控制制度，以此對資金管理風險進行有效防控，提高資金管理效率。根據現行的國家政策和政府制度的要求，高校應該改進內部控制制度，以此提高資金管理工作的規(guī)范性和科學性。改進內部控制制度，對于高校而言，應該積極發(fā)揮內部審計部門的作用。內部審計部門能夠有效監(jiān)督高校內部各項工作和業(yè)務，并且能夠體現財務管理的監(jiān)督和管理職能，同時，內部審計部門還可以提高高校資金使用的合理性和合法性，能夠通過內部審計改進財務收支狀況。因此，改進內部控制制度，就應該充分發(fā)揮內部審計部門的功能，對高校資金管理進行規(guī)范，提高對資金使用的監(jiān)督力度。如果高校所涉及的業(yè)務工作較多，那么內部審計部門則可以委托外部機構對高校資金管理情況進行審核，并且及時向校領導反饋意見和整改建議。另外，高校還可以結合教職工代表大會所起到的監(jiān)督作用優(yōu)化內部控制工作，充分發(fā)揮教職工代表大會在高校資金管理方面的監(jiān)督作用。

（四）優(yōu)化資金風險管控

首先，高校應合理控制資金管理風險。優(yōu)化資金風險管控，高校應該要對風險管理制度進行完善，對風險預警和評估機制進行優(yōu)化。具體來說，一是要提高全體教職工的風險管理意識，特別是財務管理人員，應該積極發(fā)揮其在資金管理風險防范和控制方面的作用。二是要對風險管理制度進行改進，要結合資金管理的風險點制定相應的風險管控措施。三是要構建信息管理系統并且科學制定風險預警標準，借助大數據技術對可能出現的風險進行分析和對比，以便及時對風險進行識別并制定有效管控措施。

其次，高校應建立資金風險評估機制。[6]具體來說，構建資金風險評估機制，一是要針對高校各項業(yè)務的風險點進行系統評估并制定匹配的策略;二是要嚴格推進資金管理辦法的執(zhí)行過程，對于涉及大額資金流向、支付以及提取相關問題，要有效規(guī)避其劃撥風險;三是要嚴格規(guī)范內部政策文件中的報銷制度，對于實際工作中所涉及的報銷票據，要結合規(guī)章制度進行嚴格審核，避免超范圍報銷的風險出現。當然，高校構建資金風險評估機制，是進一步保障資金管理風險防控的效果，因此，高校還應該對現行的風險評估系統或者方法進行優(yōu)化，充分結合高校當前的資金管理現狀，避免“水土不服”現象的出現。

四、結論

隨著教育體制改革的不斷深化，高校資金管理在高校發(fā)展中的作用更加重要。當前形勢下，高校應該科學構建資金管理體系，從預算管理制度入手，選擇適合的預算編制方法，優(yōu)化預算執(zhí)行效果，加強預算監(jiān)督力度;完善資金管理制度，提高資金使用效率;及時改進內部控制制度，保障資金管理工作的有效執(zhí)行;優(yōu)化風險管控體系，降低資金使用風險，以此全面提升高校資金管理水平。

參考文獻：

[1] 何艷兵.新政府會計制度下省屬高校資金管理研究[J].行政事業(yè)資產與財務，2021（11）：68-69.

[2] 劉舸.關于高校資金管理的探討[J].財會學習，2021（13）：138-140.

[3] 劉倩.民辦高校資金管理的現狀與對策研究[J].商訊，2021（12）：151-152.

[4] 薛俊芳.高校資金管理問題研究[J].行政事業(yè)資產與財務，2021（06）：3-4.

[5] 楊曉麗.高校資金管理的困境與對策研究[J].納稅，2021，15（07）：175-176.

[6] 張玉梅.高校財務資金管理存在的問題及對策[J].中國產經，2021（04）：179-180.

（作者單位：四川外國語大學 重慶 400031）

[作者簡介：羅璐璐（1980—），女，漢族，四川富順人，中級經濟師，四川外國語大學職員，大學本科，學士學位，研究方向：高校政府采購及財稅管理。]

（責編：若佳）