郭高波，汪洪濤，張桂林，單超，趙賀松

(1.中國石油天然氣股份有限公司規(guī)劃總院，北京 102206；2.中石油克拉瑪依石化有限責任公司，新疆 克拉瑪依 834000）

0 引言

煉油行業(yè)經(jīng)過幾十年的發(fā)展，逐漸遇到瓶頸期，近年來民營煉廠快速發(fā)展、成品油消費增速放緩、出口配額受限等導致國內(nèi)煉油產(chǎn)能過剩局面進一步加劇，煉油行業(yè)薄利經(jīng)營成為常態(tài)[1]。不同煉油企業(yè)之間特殊性和差異化逐漸加大，進口原油比例不斷增大和煉油產(chǎn)品的不斷升級換代均對效益分析工作提出新的要求和挑戰(zhàn)，針對市場變化和效益情況對企業(yè)生產(chǎn)結(jié)構(gòu)進行快速調(diào)整的需求更為迫切。這就要求針對煉廠的效益測算平臺及時跟進與創(chuàng)新測算方法，從而可以對總部和各煉廠的效益情況進行全面、統(tǒng)一、快速、準確地預測。

1 煉油一步結(jié)轉(zhuǎn)效益測算平臺概述

1.1 應用背景與業(yè)務需求

煉油效益測算在業(yè)務領域方面涵蓋面廣，具有測算難度大的特點，現(xiàn)有煉油行業(yè)中傳統(tǒng)煉油測算線下集成數(shù)據(jù)困難，依靠人工利用Excel表格等技術(shù)手段進行，主要存在著效率低、考慮因素不全面、優(yōu)化分析難度較大等問題[2]。

某大型能源公司旗下有27家煉油企業(yè)，原油一次處理能力達到2億噸/年，效益測算是一個巨大的挑戰(zhàn)和難題，主要難點在于煉廠原油資源多樣、煉廠工藝各有特色、市場區(qū)位優(yōu)勢不同等。煉油效益測算要與國內(nèi)外市場、原油品種、產(chǎn)品質(zhì)量、加工成本和生產(chǎn)流程等多因素進行高度融合統(tǒng)一，才能真正發(fā)揮指導生產(chǎn)、提高企業(yè)競爭力的作用。同時，亟需攻破的難點是針對市場變化、結(jié)合效益測算，實現(xiàn)整體的資源配置最優(yōu)化、效益最大化，實現(xiàn)整條產(chǎn)業(yè)鏈一盤棋。

1.2 煉油一步結(jié)轉(zhuǎn)效益測算平臺介紹

為了改善傳統(tǒng)效益測算的弊端，通過深入調(diào)研該大型能源公司的效益測算需求，研究開發(fā)了煉油一步結(jié)轉(zhuǎn)效益測算平臺。該平臺以全公司煉油整體效益最大化為目標，采用成本一步結(jié)轉(zhuǎn)計算方法，以技術(shù)系數(shù)法為依托，進行財務的效益測算和優(yōu)化分析工作。本平臺部分模塊通過與財務管理信息系統(tǒng)(financial management information system, FMIS)、煉油與化工ERP應用集成系統(tǒng)(enterprise resource planning, ERP)、煉化物料優(yōu)化與排產(chǎn)系統(tǒng)(advanced planning system, APS)進行數(shù)據(jù)集成，獲取必要數(shù)據(jù)，包括集成APS系統(tǒng)的排產(chǎn)數(shù)據(jù)、ERP系統(tǒng)的庫存數(shù)據(jù)、FMIS系統(tǒng)的物料歸類數(shù)據(jù)、FMIS系統(tǒng)中的成本數(shù)據(jù)等。

本平臺實現(xiàn)了與其他系統(tǒng)大規(guī)模的數(shù)據(jù)集成，重點解決一步結(jié)轉(zhuǎn)期末庫存價值預估和成本結(jié)轉(zhuǎn)問題，在效益測算深度上，細化到企業(yè)具體汽柴油牌號，可以實現(xiàn)全公司整體效益測算，效益測算結(jié)果以財務口徑展示，這種線上大規(guī)模復雜的效益測算實現(xiàn)模式，在國內(nèi)外煉化領域中屬于首創(chuàng)。本平臺將現(xiàn)有的煉油線下計算方式完全轉(zhuǎn)移到線上，完成了相關系統(tǒng)數(shù)據(jù)的大規(guī)模集成，與市場價格、加工成本和生產(chǎn)流程等多因素進行了同平臺的數(shù)據(jù)交互，實現(xiàn)了管理會計的目標，可以真正發(fā)揮指導生產(chǎn)、提質(zhì)增效的作用。

2 煉油一步結(jié)轉(zhuǎn)效益測算平臺的設計

為達到用戶需求，煉油一步結(jié)轉(zhuǎn)效益測算平臺設計了煉油一步結(jié)轉(zhuǎn)效益測算模塊、全產(chǎn)品價格模塊、預算與核算全口徑對比模塊三部分。全產(chǎn)品價格模塊為煉油一步結(jié)轉(zhuǎn)效益測算模塊提供價格數(shù)據(jù)支持，預算與核算全口徑對比模塊作用在于對煉油一步結(jié)轉(zhuǎn)效益測算模塊和全產(chǎn)品價格模塊的歷史數(shù)據(jù)準確性進行檢查分析，從而完善測算模塊，形成閉環(huán)管理。

2.1 煉油一步結(jié)轉(zhuǎn)效益測算模塊設計

煉油一步結(jié)轉(zhuǎn)效益測算模塊以投入產(chǎn)出、價格、庫存、成本、費用等數(shù)據(jù)為基礎，采用成本一步結(jié)轉(zhuǎn)方法，以技術(shù)系數(shù)法為理論基礎建設而成。一步結(jié)轉(zhuǎn)方法即是將全公司的各個煉化企業(yè)看作一個整體，主要考慮原料成本(通過ERP庫存數(shù)據(jù)與當期采購數(shù)據(jù)加權(quán)平均得出)和加工制造費用作為成本投入全廠裝置的生產(chǎn)，扣減掉半成品的變動成本和自用成本，得出產(chǎn)品生產(chǎn)總成本。采用技術(shù)系數(shù)法按照權(quán)重進行精準分攤，進而通過移動加權(quán)平均結(jié)合ERP系統(tǒng)的期初產(chǎn)成品成本形成銷售成本。結(jié)合對應周期內(nèi)各個產(chǎn)品的價格，形成銷售收入，最后得到27家煉化企業(yè)的整體利潤，如圖1所示。

圖1 煉油一步結(jié)轉(zhuǎn)效益測算模型設計

技術(shù)系數(shù)法是根據(jù)確定的系數(shù)將不同產(chǎn)品產(chǎn)量折算為標準產(chǎn)品產(chǎn)量來分配生產(chǎn)總成本的一種方法，在一步結(jié)轉(zhuǎn)方法中通常用于同類各種產(chǎn)品之間的成本分配。系數(shù)可依據(jù)定額耗用量、定額費用，煉油產(chǎn)品重量、售價、加工難易程度以及一些技術(shù)經(jīng)濟指標確定。通常選擇一種產(chǎn)量較多、生產(chǎn)較穩(wěn)定的產(chǎn)品作為標準產(chǎn)品，令其系數(shù)為1，然后求出其他產(chǎn)品相對于標準產(chǎn)品的系數(shù)。系數(shù)一經(jīng)確定，在一定時期內(nèi)應穩(wěn)定不變。技術(shù)系數(shù)法同樣是煉油財務核算中采用的成本分攤方法，因此測算和預算在方法上保持同步，也便于與核算數(shù)據(jù)進行集成、對比和分析。

半成品期末庫存成本估值是本模塊的難點部分，即模型測算周期的期初庫存對整體效益的影響估算。在與歷史數(shù)據(jù)進行充分挖掘和數(shù)據(jù)回歸分析的基礎上，本平臺采用半成品期末庫存價值計算方式為與加工原油的平均價漲跌幅度一致(其中當月月原油平均價格取自本平臺集成的當月投入產(chǎn)出數(shù)據(jù)，上月的原油平均價格取自ERP系統(tǒng)的投入產(chǎn)出數(shù)據(jù))。為避免在油價劇烈震蕩期，可能出現(xiàn)半成品增減利50%、甚至更多的情況，本平臺通過調(diào)研，為原油漲跌價幅度設置閾值的方式來整體控制，結(jié)合近兩年的實際庫存漲跌價幅度，通過數(shù)據(jù)回歸、反復校驗的方式逐企業(yè)細致分析，得出較為可靠的各企業(yè)處理辦法，完成了該難點部分的解決方案。在未來月份的效益測算的期初庫存預估方面，由于ERP月結(jié)數(shù)據(jù)并未生成，故將當月計算得到的期末庫存作為本期的期初庫存，如此循環(huán)計算，各月份測算有機結(jié)合利用。當月測算則將實際的上月ERP庫存月結(jié)數(shù)據(jù)作為期初庫存。

為加強用戶的使用體驗，本模塊采用微軟最新的Net平臺4.5，數(shù)據(jù)庫為SQL Server2012，開發(fā)語言為C#，代碼層采用流行的MVC架構(gòu)，用戶展現(xiàn)層采取jQuery MiniUI 3.0結(jié)合FineReport，可以滿足客戶在網(wǎng)頁端高效瀏覽以及導出Excel結(jié)果的需求。模型則采用微軟專業(yè)報表進行配置，利用其靈活方便的特點，配置邏輯關系復雜的成本結(jié)轉(zhuǎn)模型。采用ExcelAPI技術(shù)和NPOI讀寫框架將效益模型中集成的遷入，與系統(tǒng)平臺的SQLSever數(shù)據(jù)庫鏈接，自動集成數(shù)據(jù)庫中的計劃排產(chǎn)數(shù)據(jù)、價格數(shù)據(jù)、加工費數(shù)據(jù)等，實現(xiàn)效益模型的在線應用。

2.2 全產(chǎn)品價格模塊設計

全產(chǎn)品價格數(shù)據(jù)庫包括總部負責統(tǒng)購統(tǒng)銷的物料價格和煉油企業(yè)自定價物料價格，是效益測算與分析的重要基礎，故設計全產(chǎn)品價格模塊。通過前期對原料和產(chǎn)品價格體系方法的研究，再結(jié)合高頻次的效益測算工作需要，在該模塊研究形成了一套涵蓋種類多、參數(shù)來源多、計價周期各異、計算過程復雜、統(tǒng)一標準的可用于全公司效益測算的原油價格模型、原料油價格模型、成品油價格模型、石腦油價格模型和煉化小產(chǎn)品價格模型等全產(chǎn)品的權(quán)威價格模型。價格模型中所需基礎數(shù)據(jù)來源根據(jù)測算方式分為當月和未來兩月三個，產(chǎn)品種類分別分為原油、成品油、小產(chǎn)品、石腦油、其他產(chǎn)品和匯率等基礎參數(shù)，基礎參數(shù)主要來源于該大型能源公司財務處、價格處、信息資源網(wǎng)、國家發(fā)改委官網(wǎng)、隆眾外部資訊網(wǎng)、華東價格平臺和國家外匯管理局官網(wǎng)等。各類物料價格取之有據(jù)，經(jīng)過與實際數(shù)據(jù)結(jié)合進行反復對比論證，真實可靠，可作為效益測算的依據(jù)，供其他測算模塊調(diào)用。

2.3 預核算數(shù)據(jù)對比模塊設計

FMIS系統(tǒng)和ERP系統(tǒng)中的核算數(shù)據(jù)是檢驗預算數(shù)據(jù)準確性的根本依據(jù)，所以煉油一步結(jié)轉(zhuǎn)效益測算模塊在建立時關鍵的報表種類、構(gòu)成即與核算報表數(shù)據(jù)保持一致，保證兩類數(shù)據(jù)具備較強的對比和參考性。FMIS核算數(shù)據(jù)包含的主要表格種類有煉油原油平衡表、煉油銷售收入表、煉油利潤表、煉油業(yè)務成本表等，煉油一步結(jié)轉(zhuǎn)效益測算模塊中主要目的報表的構(gòu)成與之相同。通過同類數(shù)據(jù)的在線對比，預核算數(shù)據(jù)對比平臺將數(shù)據(jù)分為煉油利潤、煉油成本、煉油原料油成本、煉油產(chǎn)品收入等方面進行比對，進而得到分企業(yè)的利潤差、數(shù)量差、價格差、成本差，全面分析出各個企業(yè)和全公司整體的偏差所在，從而在接下來的測算中加以糾正完善。主要目的是以月份為單位，分析是由于市場原因還是生產(chǎn)經(jīng)營原因造成的差異。圍繞差異分析原因，找到解決問題的辦法，形成效益測算的閉環(huán)。傳統(tǒng)效益測算受限于考慮因素不全面、效率較低等弊端，測算結(jié)果往往與核算結(jié)果偏差率達到20%以上，且穩(wěn)定性較差；而煉油一步結(jié)轉(zhuǎn)效益測算平臺的測算結(jié)果在將部分客觀因素扣除后，效益測算與核算的偏差率在10%以內(nèi)，且差距在逐漸縮小，準確率大幅提升。

3 煉油一步結(jié)轉(zhuǎn)效益測算平臺的應用

3.1 支持準確效益測算和生產(chǎn)方案的優(yōu)化調(diào)整

在本平臺基礎上形成的效益測算方法體系，使測算流程清晰，規(guī)則明確，數(shù)據(jù)透明、可追溯，為總部和企業(yè)之間，各業(yè)務部門之間提供了協(xié)同工作的平臺。月度效益測算按照“4×3”滾動模式，即在每月的4周內(nèi)結(jié)合市場、排產(chǎn)等邊界條件開展本月及未來兩月的效益測算，本月效益測算目的一方面是結(jié)合市場變化及時調(diào)整排產(chǎn)安排，另一方面是分析與月度利潤指標的差距，采取合理措施，確保月度利潤指標的完成，為全年利潤完成夯實基礎。未來兩月效益測算是基于目前市場預判下未來兩月的利潤情況，每周滾動，漸進明晰，實現(xiàn)效益測算的精細化管理，同時為生產(chǎn)方案的合理制定提供基礎。利用本平臺的煉油一步結(jié)轉(zhuǎn)效益測算模塊可快速得到全公司及各企業(yè)的邊際貢獻、噸油收入、噸油成本、整體利潤及噸油利潤等指標，并可通過量價分析對全公司及各企業(yè)的效益合理性進行詳細分析。在較為準確地計算企業(yè)效益測算基礎上，本平臺可以通過優(yōu)化分析來反向指導生產(chǎn)，包括優(yōu)化利用原油資源、合理安排生產(chǎn)加工過程、管控各個企業(yè)的生產(chǎn)加工費用、實現(xiàn)產(chǎn)品銷售效益最大化。

3.2 實現(xiàn)全產(chǎn)品價格的研判與分析

產(chǎn)品價格是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的風向標，該公司總部及27家煉化企業(yè)涉及到的原料及產(chǎn)品價格種類多，定價規(guī)則不僅相同，數(shù)據(jù)來源多種多樣，定價基準不統(tǒng)一等導致效益測算結(jié)果準確度低，失去對生產(chǎn)調(diào)整的指導意義。本平臺的全產(chǎn)品價格模塊綜合考慮總部價格及地區(qū)公司價格，分類處理，統(tǒng)一基準，擴展價格獲取渠道，豐富價格數(shù)據(jù)庫，建立煉油全產(chǎn)品價格數(shù)據(jù)模型，按照統(tǒng)一標準對該公司總部及所屬企業(yè)所有價格進行統(tǒng)一管理和發(fā)布，每周推算并發(fā)布煉油全物料1 000多個價格，通過對價格進行研判與分析，實現(xiàn)對生產(chǎn)優(yōu)化和效益測算的指導和支持。該公司總部及企業(yè)測算基于同一套價格體系開展測算分析，確保測算基于統(tǒng)一數(shù)據(jù)基礎，測算結(jié)果的準確性和指導意義明顯提高。

4 結(jié)語

煉油一步結(jié)轉(zhuǎn)效益測算平臺在該大型能源公司已實施多年，主要優(yōu)點可以歸結(jié)為：(1)本平臺易用、高效、簡潔：國內(nèi)首次開發(fā)了煉油效益測算模型，改變了以前線下測算和人工處理的弊端，大幅提高了財務效益測算工作的效率。(2)測算過程在線展示，數(shù)據(jù)和結(jié)果公開透明：該公司將月、季、年的測算結(jié)果作為完成指標下發(fā)煉化企業(yè)，數(shù)據(jù)可追溯性強，方便查詢和下載，方便各級人員使用。(3)提高了測算的準確性：通過一步結(jié)轉(zhuǎn)的測算方法，實現(xiàn)成本的準確傳遞，并且重點解決庫存成本問題，通過在線實現(xiàn)復雜的計算邏輯，提高了測算結(jié)果的準確性。(4)管理會計的積極探索：將財務預算相關數(shù)據(jù)全部整合，做到了快速響應市場、積極完善需求，結(jié)合效益及時調(diào)整生產(chǎn)，分析結(jié)果全面詳實。