葉瑞

人們生活水平的提高，促進(jìn)了我國旅游行業(yè)的發(fā)展，大量出游人員為行業(yè)增加收入，卻也加大了稅務(wù)管理難度，難以提高行業(yè)征稅收入，不利于地方財政管理。文章以稅務(wù)管理概述為切入點，闡述稅務(wù)管理需做到依法治稅，統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，以此為基礎(chǔ)，結(jié)合旅游行業(yè)稅務(wù)管理中存在的問題，提出應(yīng)對策略，從而為相關(guān)工作者提供參考。

伴隨我國經(jīng)濟發(fā)展與人均GDP的增長，旅游業(yè)呈現(xiàn)快速發(fā)展勢態(tài)，2020年旅游人次28.79億人，旅游收入2.23萬億元，人均花費774.14元。2021作為“十四五”開局之年，旅游企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營向好，延續(xù)恢復(fù)性增長態(tài)勢，旅游市場愈發(fā)龐大，由于其涉及行業(yè)廣泛、產(chǎn)業(yè)鏈長，稅收收入逐漸增加，政府應(yīng)當(dāng)加強對稅務(wù)管理的重視，加大力度開展旅游行業(yè)稅務(wù)管理，根據(jù)從嚴(yán)從重管理要求，治理旅游行業(yè)。

稅務(wù)管理是指稅收征收管理機關(guān)為執(zhí)行、貫徹國家稅收法律制度，協(xié)調(diào)稅收關(guān)系、加強稅收工作開展得有目的、有計劃，是稅收征管重要內(nèi)容，包含稅務(wù)登記、憑證管理、納稅申報等。旅游行業(yè)稅務(wù)管理，是指國家稅務(wù)機關(guān)根據(jù)征管法、稅法等法規(guī)法律規(guī)定，對征收稅款過程的檢查、管理、組織的工作總稱。在稅務(wù)管理中，應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：

1.依法治稅。稅收是依據(jù)法律實現(xiàn)特殊分配，征多征少、一征一免，不僅能體現(xiàn)國家政策，也關(guān)系民眾利益和生產(chǎn)發(fā)展，必須堅持依法治稅，實現(xiàn)稅收全過程管理。

2.統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)。稅收管理具有政策性強、涉及面廣的特點，需要集中稅權(quán)、統(tǒng)一稅法，強化稅收管理，此過程中，稅務(wù)機構(gòu)應(yīng)實行同級政府和上級機關(guān)雙重領(lǐng)導(dǎo)，以上級機關(guān)為主，注重發(fā)揮地方和中央兩個積極性，予以地方管理權(quán)，便于因地制宜對稅收問題加以處理。

難以獲取發(fā)票

企業(yè)由于信息不對稱情況，偏向于逐利避稅，減少自身利益損失。由于獲得合法增值稅發(fā)票是企業(yè)減輕負(fù)擔(dān)的主要形式，旅游行業(yè)卻由于涉及面廣、涵蓋面大、業(yè)務(wù)繁多，加上產(chǎn)品具有人力成本高、無形性、綜合性特點，難以獲得增值稅專票，信息不對稱加劇了旅游企業(yè)的利益博弈，多體現(xiàn)于增值稅專票開具環(huán)節(jié)。旅游屬于異地行為，代收代付情況頻繁，涉及火車、飛機票、食宿費、導(dǎo)游費、歌舞娛樂門票、景區(qū)門票等，這些付款均難以開出增值稅專票，且旅游企業(yè)同時涵蓋多個跨界服務(wù)，即可能是委托方，也可能是受托方，或是中介、旅游咨詢服務(wù)等，業(yè)務(wù)出現(xiàn)重疊與交叉下，難以獲取抵扣發(fā)票。

納稅服務(wù)有待提升

稅務(wù)管理中，應(yīng)當(dāng)加強納稅服務(wù)的縱深度和普及面，納稅服務(wù)也屬于稅務(wù)管理范疇，提高納稅服務(wù)能夠降低征稅成本。當(dāng)前，納稅服務(wù)多為咨詢熱線、紙質(zhì)宣傳資料、公眾號等，納稅輔導(dǎo)與咨詢?nèi)酝Ａ粲诤唵?、初期的涉稅問題，對公眾宣傳渠道狹窄，納稅輔導(dǎo)和稅收宣傳多集中于宣傳月，應(yīng)用信息化宣傳平臺效果不足。以納稅服務(wù)深度而言，現(xiàn)有咨詢平臺和納稅宣傳，涉及難度高、有深度問題，難以給出準(zhǔn)確回復(fù)，使得納稅人需上門辦理和咨詢，對企業(yè)的輔導(dǎo)也未能解決其疑惑，或是理解政策存在偏差，降低了稅務(wù)管理效率。

人才培養(yǎng)缺失

政府機構(gòu)內(nèi)復(fù)合型人才是指能夠靈活運用各類知識，兼有管理能力、業(yè)務(wù)素質(zhì)、個人品德的骨干人員。近幾年，稅務(wù)部門招錄諸多公務(wù)人員，卻也帶來干部培養(yǎng)問題，稅務(wù)管理需要專業(yè)素質(zhì)好、經(jīng)驗豐富的人才，根據(jù)2018年行政體制改革需求，合并地方地稅局與國稅局，機構(gòu)人員也合并，使得人才培養(yǎng)問題更為嚴(yán)重。主要是稅務(wù)管理中，存在人才專業(yè)性不強、混搭使用的情況，未能合理安排崗位，招錄人員專業(yè)跨度大，有管理類、經(jīng)濟類、計算機類等，安排崗位很少過問本人，通常直接安排。

信息技術(shù)滯后

稅務(wù)管理信息化建設(shè)經(jīng)過多年發(fā)展，從系統(tǒng)開發(fā)至事項辦理，由點到面的發(fā)展，實現(xiàn)稅務(wù)管理系統(tǒng)聯(lián)通，提高稅務(wù)管理信息化與科技化水平。但是，實際稅務(wù)管理中，卻也存在問題，即管理系統(tǒng)統(tǒng)一規(guī)劃不足，軟件和系統(tǒng)頻繁開發(fā)，重復(fù)、多頭開發(fā)情況頻繁，開發(fā)主體包含市局、省局、總局等，總局開發(fā)適用于全國系統(tǒng)，地稅開發(fā)特色軟件，使得信息化管理未能在日常稅源監(jiān)控中體現(xiàn)出來，需做好軟件兼并、取舍工作。

打通稅收抵扣鏈條

自“營改增”改革后，是否足額、合理地獲得增值稅專票已經(jīng)成為企業(yè)減稅降負(fù)的重要環(huán)節(jié)，旅游行業(yè)小規(guī)模納稅人稅率3%，一般納稅人稅率6%。應(yīng)當(dāng)推進(jìn)旅游行業(yè)增值稅專票制度，安排人員對地方區(qū)域旅游行業(yè)使用發(fā)票情況加以檢查，規(guī)范開票行為，完善各流程環(huán)節(jié)，稅務(wù)管理者對旅游企業(yè)領(lǐng)購增值稅專票需做好行政審批的確認(rèn)與核實，考慮企業(yè)規(guī)模、特點，核定每月用票量，企業(yè)出現(xiàn)增加發(fā)票使用量情況，需加以核實。旅游行業(yè)分為淡季和旺季，旺季會增加發(fā)票使用量，管理者需明確企業(yè)用票量增加原因，核實納稅人收入、經(jīng)營及注冊地，確定企業(yè)需要發(fā)票后，及時審核辦結(jié)。動態(tài)監(jiān)控企業(yè)專票開具情況，推進(jìn)小規(guī)模企業(yè)專票開具審批管理，判斷其是否需要申請開具專票，打通抵扣鏈條，理順企業(yè)發(fā)票業(yè)務(wù)往來，推進(jìn)旅游企業(yè)稅務(wù)監(jiān)管。并且，健全發(fā)票制度是穩(wěn)定稅制結(jié)構(gòu)落腳點，加大發(fā)票違法處罰力度。對拒開發(fā)票、違規(guī)開票等行為，加強監(jiān)督的同時，也要加大處罰力度，做到剛性執(zhí)法，建立統(tǒng)一處罰標(biāo)準(zhǔn)。對屢次不改、多次違規(guī)等企業(yè)要重點關(guān)注、翻倍處罰，將這些企業(yè)列為重點監(jiān)管對象，做到執(zhí)法公平。對于消費者舉報也要積極應(yīng)對，及時予以答復(fù)，提高政府形象，把好旅游行業(yè)關(guān)。

增強納稅服務(wù)意識

在稅務(wù)管理下，應(yīng)當(dāng)重視納稅人義務(wù)和權(quán)利，明確自身和納稅人是合作、平等的關(guān)系，轉(zhuǎn)變服務(wù)理念，從納稅人層面衡量、考慮內(nèi)部管理職能，設(shè)置稅務(wù)機構(gòu)，制定稅收政策，使得納稅人體驗獲得感與存在感，構(gòu)建“全程、全員、全新”服務(wù)模式，落實到每項稅務(wù)工作中，提高服務(wù)效能。此過程中，應(yīng)當(dāng)打造多元辦稅服務(wù)平臺，跟上網(wǎng)絡(luò)發(fā)展步伐，以信息化涉稅方式實現(xiàn)線上辦理，滿足納稅人不同需求，廣泛開展“互聯(lián)網(wǎng)+”模式，為納稅人提供辦稅平臺。一方面推廣電子稅務(wù)局，使納稅人養(yǎng)成“非接觸”辦稅習(xí)慣，隨時進(jìn)行掌上辦稅，創(chuàng)新發(fā)票“線上申領(lǐng)，線下配送”的方式，遵循“盡可能網(wǎng)上辦”原則，探索發(fā)票管理新方式，和郵政部門進(jìn)行合作，嚴(yán)格工作時限，制定操作規(guī)范，強化業(yè)務(wù)監(jiān)控管理，保證發(fā)票能夠準(zhǔn)確送至納稅人手中，緩解實體稅務(wù)服務(wù)壓力。另一方面，發(fā)揮微博、公眾號、納稅人學(xué)堂等宣傳作用，積極宣傳旅游行業(yè)稅務(wù)政策，宣傳優(yōu)惠政策、個性化稅務(wù)輔導(dǎo)等，鼓勵納稅人規(guī)范納稅行為。并且，還要針對游客投放宣傳材料，使得游客明確發(fā)票索取必要性，養(yǎng)成開發(fā)票習(xí)慣，以此為維權(quán)依據(jù)，形成良好發(fā)票使用環(huán)境。

培養(yǎng)稅務(wù)管理人才

稅務(wù)管理中，專業(yè)人才作為管理工作的保障，也是實現(xiàn)公共利益最大化、提高公共服務(wù)職能的有效手段，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)培養(yǎng)專業(yè)素養(yǎng)過硬的稅務(wù)人才，以應(yīng)對旅游行業(yè)復(fù)雜的稅務(wù)管理形式。在人才發(fā)展中，應(yīng)當(dāng)從規(guī)模擴張轉(zhuǎn)變?yōu)樘岣呷藛T素質(zhì)，推廣干部素質(zhì)提升計劃，拓寬培養(yǎng)專業(yè)人才渠道，鼓勵在職干部提高學(xué)歷學(xué)位，報考高層次稅務(wù)等級考試，單位也要予以干部考前復(fù)習(xí)、集中學(xué)習(xí)的機會。還要采取內(nèi)部“傳，幫，帶”方式，探索“導(dǎo)師制度”，培養(yǎng)更多人才，旅游行業(yè)選擇從稅時間長、經(jīng)驗豐富的干部培訓(xùn)新入崗位干部，以實踐+理論方式提高其素質(zhì)。同時，還要為專業(yè)人才提供省級、國家級業(yè)務(wù)培訓(xùn)機會，針對性裴燕高層次業(yè)務(wù)骨干，探索多樣化交流模式，例如培訓(xùn)制作課件實現(xiàn)內(nèi)部交流，提高基層干部業(yè)務(wù)素質(zhì)，或是邀請專家講課，采取統(tǒng)一授課的方式，為稅務(wù)局員工提供培訓(xùn)，提高干部理論與業(yè)務(wù)素質(zhì)。

推進(jìn)稅務(wù)信息建設(shè)

互聯(lián)網(wǎng)能夠?qū)崿F(xiàn)數(shù)據(jù)安全互通，以免信息不對稱，應(yīng)建設(shè)“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”共享機制，構(gòu)建安全網(wǎng)絡(luò)稅收共享平臺，開發(fā)“云上稅務(wù)”平臺，建立多部門聯(lián)動共享信息制度，供納稅人、合法行政部門共享數(shù)據(jù)。此過程中，應(yīng)挖掘原本財稅平臺功能，將各部門能夠共享的數(shù)據(jù)納入共享范圍，如交通部門道路信息、企業(yè)基礎(chǔ)信息、航空運輸備案信息等，工商部門提供基礎(chǔ)登記信息，稅務(wù)部門提供轄區(qū)企業(yè)誠信信息，財務(wù)部門提供財政專項撥款信息等等，便于各部門能夠統(tǒng)一使用數(shù)據(jù)，互相參考，實現(xiàn)多部門聯(lián)合開展稅務(wù)管理。并且，還要加強內(nèi)部稅收數(shù)據(jù)平臺連通和應(yīng)用，整合稅務(wù)平臺，做好原有平臺數(shù)據(jù)使用和清理工作，加強使用防偽稅控系統(tǒng)，貫通系統(tǒng)內(nèi)部數(shù)據(jù)，積極分析稅收數(shù)據(jù)，抽取旅游行業(yè)部門數(shù)據(jù)，加強管理。

綜上所述，自全面深化改革后，我國通過深化改革、簡政放權(quán)等政策，激發(fā)市場經(jīng)濟活力，旅游行業(yè)進(jìn)一步發(fā)展，為國家?guī)碇T多稅收，卻也增加了稅務(wù)工作壓力。因此，稅務(wù)機關(guān)可結(jié)合實際，通過打通稅收抵扣鏈條、增強建設(shè)納稅服務(wù)、培養(yǎng)稅務(wù)管理人才、推進(jìn)稅務(wù)信息建設(shè)的方式，做好稅務(wù)管理工作，提高旅游行業(yè)稅收貢獻(xiàn)。

（四川省能投文化旅游開發(fā)集團(tuán)有限公司）

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