貢水

域外稅收監(jiān)管亦是一場(chǎng)博弈

近年來，韓國(guó)嚴(yán)打海外非法逃稅，有的地方政府甚至開出數(shù)千萬(wàn)韓元獎(jiǎng)金懸賞舉報(bào)人。

2021年3月24日，韓國(guó)國(guó)稅局宣布，已對(duì)雙重國(guó)籍人士、跨國(guó)公司、上市公司家庭等進(jìn)行了密集稅務(wù)稽查，查出54名（個(gè)）涉嫌離岸逃稅的個(gè)人及法人。其中14人利用雙重國(guó)籍身份向海外藏匿財(cái)產(chǎn)，6家外國(guó)企業(yè)法人通過設(shè)立有限責(zé)任公司進(jìn)行內(nèi)部交易并非法轉(zhuǎn)移收入，16名富人通過復(fù)雜的國(guó)際交易來非法增加個(gè)人收入，18人涉嫌在境外開設(shè)秘密賬戶并非法轉(zhuǎn)移資金。

在上述案件中，擁有雙重國(guó)籍的A某與家人一同在韓國(guó)生活，收購(gòu)了價(jià)值100億韓元的不動(dòng)產(chǎn)并對(duì)外出租，同時(shí)還經(jīng)營(yíng)房地產(chǎn)公司，但他以擁有外籍為借口拒不申報(bào)國(guó)外收入。再如，擁有雙重國(guó)籍的B某利用其外國(guó)國(guó)籍身份，臨時(shí)增加離境天數(shù)，人為更改在韓國(guó)滯留天數(shù)，偽裝成外國(guó)人，拒不申報(bào)境外收入。擁有雙重國(guó)籍的C某以海外空殼公司名義收購(gòu)海外房地產(chǎn)，然后將公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓給偽造外國(guó)國(guó)籍身份的子女，以方便向子女贈(zèng)予海外房地產(chǎn)并逃避贈(zèng)予稅。

作為對(duì)加密貨幣投資者逃稅行為加大打擊力度的一部分，韓國(guó)當(dāng)局經(jīng)過長(zhǎng)時(shí)間的調(diào)查，已經(jīng)確認(rèn)了1.2萬(wàn)名逃稅者。其中一個(gè)逃稅者是著名的家庭購(gòu)物頻道主持人，擁有包括以太坊（ETH）在內(nèi)的5億韓元的加密貨幣，欠國(guó)家2000萬(wàn)韓元的所得稅。一位擁有30處住宅的業(yè)主持有11億韓元的加密貨幣資產(chǎn)，但沒有繳納3000萬(wàn)韓元的所得稅。一名醫(yī)生持有價(jià)值28億韓元的比特幣（BTC），卻沒有向政府支付1700萬(wàn)韓元的所得稅。如果他們不履行稅務(wù)義務(wù)，當(dāng)局將啟動(dòng)破產(chǎn)和清算程序。

在數(shù)字資產(chǎn)交易方面，韓國(guó)是世界領(lǐng)先的市場(chǎng)之一。該國(guó)從2021年9月份起實(shí)施更嚴(yán)格的規(guī)定，數(shù)十家交易所必須滿足監(jiān)管要求才能繼續(xù)運(yùn)營(yíng)，交易平臺(tái)必須與國(guó)內(nèi)銀行合作，為客戶開設(shè)實(shí)名制銀行賬戶。為了遵守出臺(tái)的行業(yè)監(jiān)管規(guī)定，多家數(shù)字資產(chǎn)平臺(tái)已開始摘牌“高風(fēng)險(xiǎn)”加密貨幣。根據(jù)韓國(guó)金融服務(wù)委員會(huì)的要求，數(shù)字資產(chǎn)平臺(tái)從2022年開始要加強(qiáng)對(duì)加密貨幣交易的審查，并向該國(guó)國(guó)稅局提交收據(jù)。政府準(zhǔn)備從2022年1月起，對(duì)超過250萬(wàn)韓元的加密貨幣交易利潤(rùn)按20%的稅率征稅。

網(wǎng)紅主播、體育明星等高收入人群同樣是韓國(guó)稅務(wù)部門緊盯的目標(biāo)。在2019年下半年進(jìn)行的專項(xiàng)稽查中，有122名年收入超過10億韓元的高收入者涉嫌偷逃稅款。例如，某網(wǎng)紅主播擁有數(shù)百雙知名品牌鞋子，未如實(shí)向稅務(wù)部門申報(bào)網(wǎng)絡(luò)廣告收入。某知名運(yùn)動(dòng)員以父母名義設(shè)立皮包公司并提供偽造的納稅文書，涉嫌偷逃稅款。韓國(guó)稅務(wù)部門2021年2月宣布，將不定期對(duì)韓國(guó)排名前幾位的演藝經(jīng)紀(jì)公司進(jìn)行稅務(wù)稽查。在韓國(guó)，演藝人員或網(wǎng)紅主播一旦被查明逃稅，除了面臨巨額罰款外，其演藝生涯、直播生涯等都面臨被終止的后果。

近年來，法國(guó)從法律和技術(shù)等方面多管齊下，不斷加強(qiáng)對(duì)偷逃稅的專項(xiàng)打擊力度。根據(jù)《打擊偷逃稅法案》，涉嫌偷逃稅的公司可與稅務(wù)部門協(xié)商，通過繳納罰款避免上庭接受審判。在2019年通過稅務(wù)稽查追回的90億歐元稅款中，互聯(lián)網(wǎng)公司上繳的5.3億歐元罰款便屬于這一類。另外59億歐元來自增值稅、公司稅、注冊(cè)費(fèi)、巨富稅和不動(dòng)產(chǎn)巨富稅相關(guān)的欺詐行為，23億歐元來自所得稅和社會(huì)保障金相關(guān)欺詐行為。

《打擊偷逃稅法案》強(qiáng)化了針對(duì)偷逃稅案件的執(zhí)法力量，稅務(wù)部門必須將偷逃稅金額超過10萬(wàn)歐元的案件移送司法部門。另外法國(guó)財(cái)政部專門設(shè)立了名為稅務(wù)警察的特別部門，允許其擁有搜查權(quán)，協(xié)助財(cái)政部下轄的“打擊稅務(wù)犯罪小組”對(duì)重要稅務(wù)案件進(jìn)行調(diào)查。

2018年，法國(guó)經(jīng)濟(jì)部斥資2000萬(wàn)歐元引入人工智能算法，強(qiáng)化稅務(wù)稽查。這套人工智能算法名為CFVR，即“鎖定欺詐及評(píng)估申請(qǐng)”。CFVR將納稅戶的銀行、稅務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、社保、社會(huì)補(bǔ)貼以及企業(yè)的專利商標(biāo)等多領(lǐng)域數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比分析，找出其中可能存在的違規(guī)之處，例如企業(yè)隱瞞營(yíng)業(yè)額、刻意低估房產(chǎn)價(jià)值、銀行賬戶可疑現(xiàn)金流動(dòng)等等。由于采取所得稅代扣制和新的信息工具，稅務(wù)部門可從偷逃稅者手中追繳更多稅金。2019年，CFVR篩查出10萬(wàn)起可疑申報(bào)，4000人被稅務(wù)部門勒令補(bǔ)繳稅款，從中追繳的稅金及罰金達(dá)7.85億歐元，使國(guó)家稅收總額超過90億歐元。法國(guó)還計(jì)劃通過CFVR技術(shù)與其他國(guó)家和地區(qū)交換信息，尤其是所謂的“稅務(wù)天堂”。

稅收是意大利政府的主要財(cái)政收入。但長(zhǎng)期以來，由于稅收制度復(fù)雜，加上政府監(jiān)管力度不足，國(guó)內(nèi)偷逃稅現(xiàn)象嚴(yán)重。根據(jù)稅務(wù)部門的初步估計(jì)，目前該國(guó)的偷逃稅總額至少為1300億歐元。也就是說，有16%的應(yīng)繳稅款未被支付，占國(guó)民生產(chǎn)總值的8%。

為了解決這一難題，意大利稅務(wù)總局?jǐn)M定了一項(xiàng)2021年至2023年的三年計(jì)劃，將小型企業(yè)、自由職業(yè)者、持增值稅號(hào)的自雇人士列入重點(diǎn)調(diào)查對(duì)象。

意政府引入新的刑事處罰條例，加大對(duì)偷逃稅行為的處罰力度。將現(xiàn)行法律規(guī)定涉嫌稅務(wù)欺詐罪的刑罰從目前的1.5年至6年監(jiān)禁提高至4年至8年，稅務(wù)虛假申報(bào)罪的刑罰從目前的1年至3年監(jiān)禁提高到2年至5年，隱瞞財(cái)產(chǎn)罪的刑罰從1.5年至4年監(jiān)禁提高至2年至6年，涉嫌銷毀財(cái)務(wù)證據(jù)罪的刑罰從目前的1.5年至6年監(jiān)禁提高到3年至7年。

在打擊偷逃稅活動(dòng)過程中，意大利稅務(wù)總局不斷更新檢查機(jī)制，并通過更加完善的方法來處理大數(shù)據(jù)庫(kù)中的數(shù)據(jù)信息。首先采取的檢查方法是審核并比對(duì)納稅申報(bào)表中的內(nèi)容和金融機(jī)構(gòu)所登記的內(nèi)容。為避免征稅環(huán)節(jié)中的弄虛作假，減少納稅人和企業(yè)偷逃稅款的機(jī)會(huì)，采用一種名叫“協(xié)議式提前征稅”的方法，即納稅個(gè)人或企業(yè)對(duì)未來兩年內(nèi)的應(yīng)繳稅款做出全面估計(jì)，并向納稅機(jī)關(guān)提前申報(bào)，稅務(wù)部門將對(duì)這些納稅的個(gè)人或企業(yè)實(shí)行優(yōu)惠的稅率。

為了打擊商家的逃稅行為，意大利稅務(wù)總局強(qiáng)制實(shí)行電子小票。通過電子小票，每一筆交易都將被記錄，直接遠(yuǎn)程發(fā)送給稅務(wù)部門，以便工作人員實(shí)時(shí)自動(dòng)核實(shí)所有商家的銷售額、增值稅和貨物供應(yīng)量。所有的納稅商家，均可以從意大利稅務(wù)總局網(wǎng)站上查看自己的交易記錄、營(yíng)業(yè)收益和應(yīng)繳納的稅額。另外，消費(fèi)者購(gòu)買物品或者服務(wù)后可索要紙質(zhì)小票，然后參加抽獎(jiǎng)。通過抽獎(jiǎng)這一激勵(lì)政策，讓每一個(gè)消費(fèi)者都參與到打擊偷逃稅的活動(dòng)中來。為了以電子形式記錄每一筆交易，商家必須使用特殊的收銀機(jī)。凡是提前選擇更換新型收銀機(jī)的商家，都可以得到一定程度的稅收優(yōu)惠。

編輯：夏春暉? 386753207@qq.com

地下經(jīng)濟(jì)：是指逃避政府的管制、稅收和監(jiān)察，未向政府申報(bào)和納稅，其產(chǎn)值和收入未納入國(guó)民生產(chǎn)總值的所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

自雇人士：指一小部分雇主為了逃避應(yīng)承擔(dān)的勞動(dòng)責(zé)任，不合理地以自雇人士身份聘用員工，甚至要求現(xiàn)有雇員簽訂新的雇傭合約，轉(zhuǎn)為自雇人士。

稅務(wù)天堂：指能為投資者在合法范圍內(nèi)利用較低稅率相關(guān)身份進(jìn)行資產(chǎn)配置和稅務(wù)籌劃的國(guó)家。

增值稅號(hào)：指納稅人識(shí)別號(hào)，是稅務(wù)登記證上的號(hào)碼，通常簡(jiǎn)稱為“稅號(hào)”，每個(gè)企業(yè)的納稅人識(shí)別號(hào)都是唯一的。這個(gè)終身不變的數(shù)字代碼很可能成為每個(gè)人的第二張“身份證”。