張輝 中國郵政儲蓄銀行浙江省分行

現(xiàn)如今我國科技水平日益提高，促使金融科技的發(fā)展進(jìn)程加快，隨著近幾年利差空間不斷壓縮，再加上越來越多的金融企業(yè)和金融產(chǎn)品出現(xiàn)在市場上，銀行需要面對更大的業(yè)務(wù)壓力。現(xiàn)階段商業(yè)銀行接觸的信息數(shù)據(jù)不斷增加，促使對應(yīng)的處理系統(tǒng)快速更新，與此同時(shí)業(yè)務(wù)產(chǎn)品的種類也越來越豐富，為保證銀行有序發(fā)展，財(cái)務(wù)審計(jì)工作效率提高，有必要改變以往財(cái)會審計(jì)方式，結(jié)合金融科技大背景，進(jìn)行審計(jì)模式創(chuàng)新，就現(xiàn)階段商業(yè)銀行財(cái)會審計(jì)現(xiàn)狀來看，還有一些問題需要解決。

一、金融科技的內(nèi)涵

在時(shí)代不斷發(fā)展的進(jìn)程中，我國科技水平提升，電子信息、互聯(lián)網(wǎng)、人工智能等技術(shù)相應(yīng)出現(xiàn)，在這些技術(shù)的加持下，金融業(yè)開始與科技結(jié)合，金融科技得到發(fā)展，在這種大背景下，商業(yè)銀行原有的經(jīng)營模式無法滿足實(shí)際發(fā)展需求。與此同時(shí)我國開始發(fā)展5G技術(shù)，5G時(shí)代的到來將直接改變社會、金融以及經(jīng)濟(jì)等原有發(fā)展模式，帶來顛覆性的影響。

（一）數(shù)字經(jīng)濟(jì)推動金融科技變革

通過應(yīng)用現(xiàn)代科技我國生產(chǎn)總值得到提升，原有的商業(yè)模式開始改變，并促使產(chǎn)業(yè)升級，可以說數(shù)字經(jīng)濟(jì)的出現(xiàn)讓我國經(jīng)濟(jì)水平進(jìn)一步增長，同時(shí)也助推了產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型。數(shù)字經(jīng)濟(jì)概念是在2017年第一次出現(xiàn)在政府工作報(bào)告的，同時(shí)也被我國定位成發(fā)展戰(zhàn)略之一，到2018年其總量占國內(nèi)生產(chǎn)總值的1/3。而經(jīng)濟(jì)發(fā)展將直接影響到金融行業(yè)，隨著電子信息、云計(jì)算等技術(shù)加持，金融科技得到了史無前例的發(fā)展機(jī)會，全球銀行已步入“Bank 4.0”數(shù)字化時(shí)代。因此商業(yè)銀行之間開始激烈競爭，搶占市場，積極應(yīng)對，從產(chǎn)品、渠道、運(yùn)營、風(fēng)控等方面對數(shù)字化經(jīng)濟(jì)展開探索，推動金融科技變革[1]。

（二）互聯(lián)網(wǎng)科技下企業(yè)跨界競爭金融科技得到發(fā)展

受互聯(lián)網(wǎng)科技影響，企業(yè)之間存在跨界競爭，使得第三方支付、場景金融等互聯(lián)網(wǎng)金融得到發(fā)展。像是當(dāng)今時(shí)代的阿里金融、百度金融等互聯(lián)網(wǎng)平臺，現(xiàn)已吸引到以億為計(jì)數(shù)的網(wǎng)民，這種經(jīng)營模式主要以技術(shù)獲取用戶體驗(yàn)的方式來具體展開，并且互聯(lián)網(wǎng)渠道是經(jīng)營重點(diǎn)，也是獲取客戶的媒介。受金融科技背景下企業(yè)之間的跨界競爭影響，商業(yè)銀行不能只使用傳統(tǒng)方式與客戶建立聯(lián)系以及獲取相應(yīng)的信息資源，這種跨界競爭方式將對商業(yè)銀行經(jīng)營造成打擊，如果不進(jìn)行產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型將流失更多的客戶與業(yè)務(wù)。

（三）客戶的數(shù)字化生活方式促使金融科技創(chuàng)新

在當(dāng)今時(shí)代，客戶開始注重體驗(yàn)，并將其作為選擇銀行的依據(jù)，銀行如果依舊沿用以往的金融模式將很難與客戶需求相對應(yīng)，因此有必要建設(shè)數(shù)字化渠道，優(yōu)化客戶服務(wù)質(zhì)量。商業(yè)銀行在日常經(jīng)營發(fā)展過程中需要將客戶作為發(fā)展方向，注重科技創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)向自動化、智能化、人性化發(fā)展。銀行應(yīng)積極利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，了解客戶喜好，弄清客戶需求，實(shí)現(xiàn)服務(wù)的進(jìn)一步升級，提高獲客率和留客率[2]。

二、科技金融背景下商業(yè)銀行發(fā)展面臨的挑戰(zhàn)

（一）科技金融信貸規(guī)模發(fā)展較慢

就現(xiàn)階段占據(jù)市場較大份額的銀行體系——以農(nóng)業(yè)銀行、工商銀行等為代表來分析，它們在日常經(jīng)營發(fā)展階段更注重于贏得客戶資源來獲取利益。而金融科技信貸業(yè)務(wù)并不是當(dāng)前銀行競爭的主要方向，特別是運(yùn)營規(guī)模較大的銀行，并沒有將金融科技信貸作為主要營業(yè)收入來源來看待，因此它們并未迫切、積極地開展此類信貸業(yè)務(wù)。受這種因素影響，金融科技信貸在銀行的開展規(guī)模相較緩慢，這也是商業(yè)銀行以后需要認(rèn)真面對的問題。

（二）目前設(shè)置的信用模型對中小型科技公司來說并不適用

分析國家政策，可以看出銀行貸款以及各類社會資金的主要幫扶對象在國家基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、國有企業(yè)等方面，而中小企業(yè)在其中并未得到過多扶持，就科技型中小企業(yè)而言，這種類型的企業(yè)通常沒有什么資產(chǎn)，發(fā)展規(guī)模比較小，且無抵押、無擔(dān)保，總體綜合實(shí)力較弱，與現(xiàn)階段銀行所規(guī)定的信用要求不相符，在科技時(shí)代的背景下，商業(yè)銀行想要推動金融科技建設(shè)而對科技公司進(jìn)行投資時(shí)，需要慎重看待中小型科技公司，為中小型企業(yè)提供更多機(jī)會，在選擇過程中注重中小型科技公司的可成長性。基于這種情況來看，銀行在科技金融建設(shè)過程中，現(xiàn)有信貸業(yè)務(wù)的信用模型對中小型科技公司并不適用，存在局限性等問題[3]。

（三）與實(shí)際需求相比金融科技創(chuàng)新產(chǎn)品還存在一定不足

現(xiàn)如今金融市場是我國重點(diǎn)建設(shè)對象，在這種背景下金融業(yè)開始不斷創(chuàng)新和發(fā)展，但相比發(fā)達(dá)國家而言，我國開發(fā)的金融產(chǎn)品無論是從規(guī)模上還是風(fēng)險(xiǎn)上都有所不足。商業(yè)銀行在對此類產(chǎn)品投資時(shí)就需要更加嚴(yán)謹(jǐn)慎重，特別是一些科技型公司具有較高的風(fēng)險(xiǎn)，其知識產(chǎn)權(quán)承諾有可能由于沒有研究出新型科技產(chǎn)品而終結(jié)。因此目前來看，商業(yè)銀行即使對金融科技業(yè)務(wù)產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)新，也可能不符合實(shí)際需求。

三、金融科技背景下商業(yè)銀行財(cái)會審計(jì)面臨的問題

金融科技是當(dāng)下金融業(yè)發(fā)展的必然趨勢，在這種發(fā)展背景下商業(yè)銀行需要改變以往經(jīng)營模式，注重創(chuàng)新建設(shè)。為更好地迎合時(shí)代要求，財(cái)務(wù)審計(jì)融入科技力量是商業(yè)銀行現(xiàn)階段必須做好的工作，如此才能在未來實(shí)現(xiàn)對經(jīng)營審計(jì)等的高效分析處理。以下分析了商業(yè)銀行在現(xiàn)階段財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)踐現(xiàn)狀，并結(jié)合具體問題進(jìn)行分析。

（一）財(cái)會審計(jì)目標(biāo)層次不高

目前財(cái)會審計(jì)工作之于商業(yè)銀行在具體工作時(shí)注重的是工作的合法性以及是否存在風(fēng)險(xiǎn)，更多的是留意業(yè)務(wù)經(jīng)營與財(cái)務(wù)收支的結(jié)果，欠缺法人觀念以及整體成本核算效益意識。隨著時(shí)代的發(fā)展，各大銀行形成激烈競爭，而以往的銀行業(yè)務(wù)難以滿足于時(shí)代發(fā)展的新要求，這就促使商業(yè)銀行開始開發(fā)與金融科技有關(guān)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)。針對這種背景有必要注重財(cái)務(wù)收支與業(yè)務(wù)經(jīng)營方面的審計(jì)工作，以創(chuàng)收效益的層面考慮來建立核心目標(biāo)，便于了解管控商業(yè)銀行內(nèi)外部環(huán)境，確保審計(jì)工作考慮到真實(shí)業(yè)務(wù)情況，具有針對性。不過由于現(xiàn)階段財(cái)會審計(jì)未建立高度的目標(biāo)層次，導(dǎo)致此項(xiàng)工作的開展具有局限性，從審計(jì)工作的具體內(nèi)容來看，只有固定資產(chǎn)、財(cái)務(wù)支出等人工核算內(nèi)容，對系統(tǒng)自動生成的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)并不了解，缺乏業(yè)財(cái)融合，無法充分發(fā)揮財(cái)會審計(jì)效果[4]。

（二）財(cái)會審計(jì)覆蓋面過窄

首先從財(cái)會審計(jì)內(nèi)容來看，現(xiàn)缺乏系統(tǒng)的規(guī)范，具有一定的局限性。審計(jì)工作主要考察財(cái)務(wù)支出、固定資產(chǎn)和工作人員管理這幾方面，未重視新金融產(chǎn)品的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)等問題。其次審計(jì)人員未建立核算、報(bào)表、負(fù)債以及損益等審計(jì)概念，對相關(guān)數(shù)據(jù)信息缺乏重視，導(dǎo)致審計(jì)這方面內(nèi)容時(shí)往往真實(shí)性、有效性不足，在成本核算、報(bào)表分析等工作上常出現(xiàn)盲點(diǎn)。再次針對財(cái)會收支、負(fù)債結(jié)構(gòu)等審計(jì)核心科目，缺乏整體異動分析，實(shí)際審計(jì)工作很少花費(fèi)精力在調(diào)查異動原因、彌補(bǔ)漏洞等方面[5]。最后在應(yīng)用會計(jì)科目的環(huán)節(jié)中，很多審計(jì)人員都未重點(diǎn)關(guān)注財(cái)務(wù)會計(jì)預(yù)算到執(zhí)行工作中是否符合會計(jì)準(zhǔn)則要求以及會計(jì)反應(yīng)是否真實(shí)等問題。

（三）財(cái)會審計(jì)手段不足

財(cái)會審計(jì)工作應(yīng)該積極迎合時(shí)代發(fā)展步伐，順應(yīng)金融科技要求，為商業(yè)銀行財(cái)會管理工作提供基礎(chǔ)保障。因此有必要?jiǎng)?chuàng)新財(cái)會審計(jì)原有模式，加大信息化改革，使財(cái)會審計(jì)向信息化、電子化模式轉(zhuǎn)型。商業(yè)銀行需要審計(jì)較多內(nèi)容，比如資產(chǎn)情況、負(fù)債情況、財(cái)務(wù)收支情況等等，具體審計(jì)時(shí)工作人員需要根據(jù)規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)并結(jié)合審計(jì)方法、工具來進(jìn)行，而在審計(jì)方法手段的應(yīng)用上通常都需要具有信息化等創(chuàng)新特點(diǎn)，以此推動財(cái)會審計(jì)向信息化、電子化發(fā)展。但從實(shí)際來看，一些商業(yè)銀行所應(yīng)用的審計(jì)方法并不適用實(shí)際情況，并且財(cái)務(wù)審計(jì)人員對信息技術(shù)不熟悉，信息科技人員對財(cái)務(wù)審計(jì)不了解，導(dǎo)致財(cái)會審計(jì)難以創(chuàng)新和優(yōu)化，如此一來在金融科技背景下，財(cái)會審計(jì)工作效率也將受到影響。

四、金融科技背景下商業(yè)銀行財(cái)務(wù)審計(jì)優(yōu)化措施

（一）調(diào)整商業(yè)銀行財(cái)會審計(jì)目標(biāo)

金融科技對金融業(yè)來講是一種全新的發(fā)展模式，為在這種大環(huán)境下積極生存，商業(yè)銀行需要做好轉(zhuǎn)型創(chuàng)新工作，就財(cái)會審計(jì)來講，想要實(shí)現(xiàn)該工作的優(yōu)化，就需要將審計(jì)目標(biāo)層次調(diào)高，即從一級法人和如何增加成本效益的角度來分辨財(cái)會審計(jì)重點(diǎn)，以此為基礎(chǔ)制定科學(xué)合理的核心目標(biāo)，也就是增加財(cái)務(wù)收支信息及業(yè)務(wù)經(jīng)營成果的真實(shí)準(zhǔn)確、效益有效、風(fēng)控安全。在進(jìn)行固定資產(chǎn)、業(yè)務(wù)費(fèi)用等方面的審計(jì)時(shí)要側(cè)重考慮其中存在的成本核算、負(fù)債損益等內(nèi)容，進(jìn)一步發(fā)揮審計(jì)效用，做好內(nèi)部管理，為商業(yè)銀行運(yùn)營提供保障。

（二）創(chuàng)新財(cái)會審計(jì)理念

財(cái)會審計(jì)有必要?jiǎng)?chuàng)新傳統(tǒng)理念，首先應(yīng)將數(shù)字化思想融入其中，實(shí)際上對于商業(yè)銀行的財(cái)會審計(jì)工作而言，金融科技背景下導(dǎo)致其需要識別和處理的數(shù)據(jù)越來越多，只有利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，才能保證審計(jì)工作質(zhì)量與效率。因此財(cái)務(wù)審計(jì)需要做好科技創(chuàng)新工作，推動商業(yè)銀行轉(zhuǎn)型發(fā)展。在審計(jì)工作中，大力開展數(shù)據(jù)、產(chǎn)品、風(fēng)險(xiǎn)控制、系統(tǒng)平臺等方面的建設(shè)。其次審計(jì)工作要蘊(yùn)含風(fēng)險(xiǎn)防控理念，風(fēng)險(xiǎn)防控一直都是財(cái)會審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目，審計(jì)工作要做好查錯(cuò)糾弊，針對業(yè)務(wù)分析風(fēng)險(xiǎn)問題，實(shí)現(xiàn)全面審計(jì)[6]。另外審計(jì)工作應(yīng)遵循主動服務(wù)、提前介入的原則，將服務(wù)職能與咨詢職能充分發(fā)揮出來。最后要考慮決策、效益以及管理等環(huán)節(jié)的審計(jì)，也就是說在審計(jì)理念中，要有大思維，所有財(cái)會事項(xiàng)都要審視，將審計(jì)事項(xiàng)與當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展水平、歷史經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平等進(jìn)行橫縱分析對比，分析時(shí)注重從全局出發(fā)、上下聯(lián)動、突破重點(diǎn)，思考時(shí)引入制度與機(jī)制，實(shí)現(xiàn)審計(jì)的全面性。

（三）創(chuàng)新財(cái)會審計(jì)方法

首先應(yīng)針對原有的收集數(shù)據(jù)方法進(jìn)行再次創(chuàng)新，構(gòu)建對應(yīng)的數(shù)據(jù)庫。同時(shí)設(shè)置采集外部信息的工作指引，統(tǒng)一外部信息收集流程，如此商業(yè)銀行在整合收集財(cái)政、稅務(wù)、司法等方面的數(shù)據(jù)時(shí)，效率將進(jìn)一步提升。對于現(xiàn)有信息采集方法，應(yīng)進(jìn)一步優(yōu)化，改善數(shù)據(jù)孤島、信息無法共享、數(shù)據(jù)質(zhì)量差等問題，確保審計(jì)數(shù)據(jù)庫功能更加強(qiáng)大。其次針對審計(jì)數(shù)據(jù)分析環(huán)節(jié)，應(yīng)進(jìn)一步地完善分析方法，建立數(shù)據(jù)分析管理辦法，設(shè)置研發(fā)小組，結(jié)合實(shí)際需求研發(fā)對應(yīng)的方法模型。針對現(xiàn)有的方法模型，根據(jù)實(shí)際應(yīng)用效果進(jìn)行優(yōu)化升級，并且應(yīng)研發(fā)一些新業(yè)務(wù)、新產(chǎn)品、新的審計(jì)方法模型，實(shí)現(xiàn)財(cái)會審計(jì)與財(cái)會工作的創(chuàng)新。最后商業(yè)銀行的各類業(yè)務(wù)系統(tǒng)應(yīng)財(cái)會審計(jì)開放接口，在審計(jì)工作中，通常需要應(yīng)用到豐富種類的系統(tǒng)，這些系統(tǒng)隨時(shí)代不斷更新且有著不同的標(biāo)準(zhǔn)，不過卻沒有與內(nèi)部審計(jì)建立接口。為保證審計(jì)有效性，通常需要對這些系統(tǒng)展開研究分析，提取信息，充實(shí)審計(jì)數(shù)據(jù)庫。因此財(cái)會審計(jì)人員需要加強(qiáng)對銀行各類系統(tǒng)的研究工作，業(yè)務(wù)部門也應(yīng)開放系統(tǒng)審計(jì)權(quán)限。

（四）創(chuàng)新財(cái)會審計(jì)機(jī)制

首先結(jié)合金融科技背景，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)頂層設(shè)計(jì)，商業(yè)銀行應(yīng)結(jié)合時(shí)代背景以及數(shù)字化轉(zhuǎn)型戰(zhàn)略，對內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行優(yōu)化完善，梳理財(cái)會審計(jì)的具體思路。要注重成本效益，同時(shí)以一級法人思想層面來對各項(xiàng)事項(xiàng)展開審計(jì)，重點(diǎn)關(guān)注商業(yè)銀行的重大風(fēng)險(xiǎn)、事項(xiàng)、環(huán)節(jié)、責(zé)任人等方面，推動銀行轉(zhuǎn)型，補(bǔ)足缺漏、改正陋習(xí)，將財(cái)會審計(jì)作用充分發(fā)揮出來。其次對于非現(xiàn)場審計(jì)模式應(yīng)進(jìn)一步創(chuàng)新，注重非現(xiàn)場審計(jì)的成效，優(yōu)化健全非現(xiàn)場遠(yuǎn)程檢測體制與機(jī)制，實(shí)際審計(jì)工作要確保時(shí)間、人員、資源等有規(guī)定的范圍，以階段性特征明確審計(jì)發(fā)展方向，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)非現(xiàn)場財(cái)會審計(jì)制度化、流程化。要做好時(shí)間控制，對于非現(xiàn)場審計(jì)，應(yīng)增加審計(jì)時(shí)間，而現(xiàn)場審計(jì)則相反，應(yīng)一直將非現(xiàn)場當(dāng)作做好項(xiàng)目審計(jì)的基礎(chǔ)保障，在非現(xiàn)場審計(jì)結(jié)束后進(jìn)行二次分析，提高收集信息的準(zhǔn)確性，保證審計(jì)質(zhì)量。最后要注重審計(jì)分析工作人員的培養(yǎng)工作，在審計(jì)工作中，數(shù)據(jù)分析非常重要，分析人員需要強(qiáng)化專業(yè)能力，做好自己本職工作。通過培訓(xùn)、跟班、橫向交流等方式培養(yǎng)專業(yè)的人才團(tuán)隊(duì)。

（五）創(chuàng)新財(cái)會審計(jì)領(lǐng)域

在財(cái)會審計(jì)工作中，應(yīng)注重銀行業(yè)務(wù)、產(chǎn)品的創(chuàng)新工作，既要注重創(chuàng)新業(yè)務(wù)、創(chuàng)新產(chǎn)品在準(zhǔn)入、授權(quán)和操作流程等真實(shí)合規(guī)方面的審計(jì)，還要重視內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、效益增長等方面的審計(jì)。在遠(yuǎn)程審計(jì)監(jiān)測工作中，應(yīng)注重于銀行業(yè)務(wù)與產(chǎn)品的創(chuàng)新，將其作為日常檢測內(nèi)容，根據(jù)產(chǎn)品、業(yè)務(wù)建立審計(jì)隊(duì)伍，確保審計(jì)產(chǎn)品、業(yè)務(wù)的針對性和有效性。對業(yè)務(wù)、產(chǎn)品創(chuàng)新存在的風(fēng)險(xiǎn)情形進(jìn)行分類，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)等級優(yōu)先處理風(fēng)險(xiǎn)更嚴(yán)重的各類理財(cái)、各項(xiàng)代理或代收代付等事項(xiàng)。除了一般財(cái)會審計(jì)項(xiàng)目，還應(yīng)通過調(diào)查的方式對服務(wù)進(jìn)行跟蹤。最后應(yīng)擴(kuò)大常規(guī)財(cái)會審計(jì)覆蓋面，保證會計(jì)報(bào)表、科目等核算的真實(shí)性，提高審計(jì)質(zhì)量。做好稅務(wù)、成本等資源配置方面的審計(jì)工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)會計(jì)科目存在的異常，把對報(bào)表損益的真實(shí)性審計(jì)與整個(gè)業(yè)務(wù)經(jīng)營的效益性審計(jì)結(jié)合起來。

五、結(jié)語

現(xiàn)如今我國經(jīng)濟(jì)體制全面改革，促使社會經(jīng)濟(jì)水平大幅提高，在這種背景下銀行需要面臨激烈的競爭局勢，同時(shí)科技的創(chuàng)新帶動了金融科技的發(fā)展，這就使財(cái)會審計(jì)加大了對信息化技術(shù)的需求，商業(yè)銀行在財(cái)會審計(jì)工作中需要具體問題具體分析，加強(qiáng)對現(xiàn)代化審計(jì)技術(shù)、方法的應(yīng)用，同時(shí)審計(jì)目標(biāo)、理念也應(yīng)進(jìn)一步地創(chuàng)新，構(gòu)建全新的財(cái)會審計(jì)模式，將財(cái)會審計(jì)的作用效果充分發(fā)揮出來，為商業(yè)銀行的財(cái)會管理工作提供保障，推動銀行業(yè)務(wù)運(yùn)營的穩(wěn)定發(fā)展，迎合金融科技建設(shè)，順應(yīng)時(shí)代發(fā)展需求。