■溫利鋒

（作者單位：石城縣審計(jì)局）

一、引言

在新常態(tài)經(jīng)濟(jì)下，國有企業(yè)呈現(xiàn)出蓬勃發(fā)展的態(tài)勢，但是國企發(fā)展過程中凸顯出來的缺陷和問題也阻礙了國有企業(yè)的健康發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)是國有企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身高質(zhì)量發(fā)展、支撐地域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)鍵。需要政府和企業(yè)共同重視起來。2018年審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定（中華人民共和國審計(jì)署令第11 號）、2020 年9 月國務(wù)院國資委印發(fā)《關(guān)于深化中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作的實(shí)施意見》，石城縣人民政府在2021 年度印發(fā)《關(guān)于印發(fā)石城縣縣屬國有企業(yè)監(jiān)管權(quán)責(zé)清單的通知》，就國有企業(yè)完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)做了明確說明，要求國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定建立總審計(jì)師制度，總審計(jì)師協(xié)助黨組織、董事會（或者主要負(fù)責(zé)人）管理內(nèi)部審計(jì)工作。

二、目前縣域內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置現(xiàn)狀及問題

二、（石城縣范圍內(nèi)內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置）

1.企業(yè)沒有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。統(tǒng)計(jì)填報(bào)的322 個(gè)單位中，含6 個(gè)非金融企業(yè)，1 個(gè)金融企業(yè)。51 個(gè)機(jī)關(guān)單位、86 個(gè)事業(yè)單位和177 個(gè)其他組織設(shè)有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)（見表1）。

表1 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員分布情況

從表中可以看出，全縣所有機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位中設(shè)有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織占比很低，僅為1.55%，此外，企業(yè)設(shè)有內(nèi)審機(jī)構(gòu)數(shù)為0 個(gè)。

2.內(nèi)審機(jī)構(gòu)中人員結(jié)構(gòu)不均衡。在縣內(nèi)機(jī)構(gòu)組織的5 個(gè)設(shè)有內(nèi)審機(jī)構(gòu)單位中，41 名內(nèi)審人員的組成結(jié)構(gòu)為：專職人員6 名，占內(nèi)審總?cè)藛T比例為14.6%；學(xué)歷結(jié)構(gòu)分布為大學(xué)本科13 人，占比為31.7%，大學(xué)?？萍耙韵?9 人；職稱分布結(jié)構(gòu)為初級職稱8 人，中級職稱10 人，高級職稱4 人，無職稱19 人，中高級職稱人數(shù)占比為34.1%；知識結(jié)構(gòu)分布為：會計(jì)類18 人，經(jīng)濟(jì)類1 人，法律類1 人，管理類6 個(gè)，其他類15 個(gè)（見表2）

表2 內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)構(gòu)分析圖

續(xù)表

3.縣域人員內(nèi)部審計(jì)觀念落后。

目前縣內(nèi)國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及職工普遍認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是財(cái)務(wù)工作的一部分。將財(cái)務(wù)審計(jì)等同于內(nèi)部審計(jì)，缺乏規(guī)范和制度的約束，不利于現(xiàn)代企業(yè)管理，內(nèi)部審計(jì)工作不能有效開展，審計(jì)效率和質(zhì)量都無法得到保證。

4.專業(yè)對口及高素質(zhì)內(nèi)部審計(jì)人員缺乏。

審計(jì)人員需要掌握相應(yīng)專業(yè)審計(jì)技能，如邏輯思維能力、技術(shù)運(yùn)用能力、組織領(lǐng)導(dǎo)能力、合作與溝通能力、學(xué)習(xí)與創(chuàng)新能力等，對審計(jì)理論和會計(jì)知識要求相對高，但是從2021 年對全縣2020 年度行政、企事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)調(diào)查情況來看，在內(nèi)部審計(jì)中存在高素質(zhì)、核心專業(yè)的審計(jì)人員占比低，加上審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)隊(duì)伍力量有限，國有企業(yè)的審計(jì)監(jiān)管還存在很多不足之處。

三、國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問題的對策

由于設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)后，內(nèi)部審計(jì)人員對自身企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)內(nèi)部文化熟悉，能夠?yàn)槠髽I(yè)的持續(xù)發(fā)展和履行社會責(zé)任提供可行性建議，將內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用到國有企業(yè)經(jīng)營管理中能夠推動(dòng)企業(yè)治理體系的完善，保護(hù)各行業(yè)主體的權(quán)利，調(diào)動(dòng)企業(yè)在企業(yè)治理和管理中的主觀能動(dòng)性；設(shè)置內(nèi)部審計(jì)和建立企業(yè)總審計(jì)師制度，可以實(shí)現(xiàn)政府事前、事中、事后全過程監(jiān)督管理國有企業(yè)的運(yùn)營，推進(jìn)企業(yè)現(xiàn)代化進(jìn)程；內(nèi)部審計(jì)在結(jié)合企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的實(shí)施情況更容易收集內(nèi)部控制中存在的風(fēng)險(xiǎn)信息，并對綜合信息進(jìn)行再次評估，提高風(fēng)險(xiǎn)防控能力。

1.不斷提高內(nèi)審管控思想意識。加強(qiáng)對國有企業(yè)運(yùn)營監(jiān)管調(diào)度，倒逼企業(yè)提高內(nèi)部審計(jì)意識。從政府層面聯(lián)合專業(yè)審計(jì)部門對國有企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)行、政策執(zhí)行等各方面進(jìn)行監(jiān)督管理，做好日常監(jiān)管和部署，使國企管理層主動(dòng)認(rèn)識到設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)所能帶來的“紅利”，使“一把手工程”與國企財(cái)務(wù)“一把手”并駕齊驅(qū)，內(nèi)審部門的審計(jì)信息直達(dá)企業(yè)治理層。

2.完善內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)和管理體制機(jī)制。建立健全黨委（黨組）、董事會（或主要負(fù)責(zé)人）直接領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)體制，加快建立總審計(jì)師制度、協(xié)助黨組織、董事會（或主要負(fù)責(zé)人）管理內(nèi)部審計(jì)工作。不斷完善集團(tuán)統(tǒng)一管控的內(nèi)部審計(jì)管理體制。強(qiáng)化集團(tuán)總部對內(nèi)部審計(jì)工作統(tǒng)一管控，統(tǒng)一制定審計(jì)計(jì)劃、確定審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，調(diào)配審計(jì)資源，加快形成“上審下”的內(nèi)部審計(jì)管理體制。推動(dòng)所屬二級子企業(yè)及二級以下重要子企業(yè)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。未設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的子企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作由上一級審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)。

3.構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋的審計(jì)監(jiān)督體系。黨中央國務(wù)院關(guān)于深化國有企業(yè)和國有資本審計(jì)監(jiān)督做出全面部署，《中華人民共和國企業(yè)國有資產(chǎn)法》《中華人民共和國審計(jì)法》和《中共中央國務(wù)院關(guān)于深化國有企業(yè)改革的指導(dǎo)意見》《國務(wù)院辦公廳關(guān)于加強(qiáng)和改進(jìn)國企國有資產(chǎn)監(jiān)督防止國有資產(chǎn)流失的意見》中，對推動(dòng)國有企業(yè)建立符合中國特色現(xiàn)代企業(yè)制度要求的內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)和管理體制機(jī)制都提出了具體要求和規(guī)定，為提升公司治理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力提供了遵循。

4.完善和制定內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)管理制度。一方面，對國有企業(yè)量身定制適合其自身發(fā)展的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和制度，由企業(yè)高層或董事會直接管理，減少內(nèi)部審計(jì)中存在的干擾因素。給予調(diào)配內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立區(qū)，并多樣化吸收高素質(zhì)內(nèi)部審計(jì)人員。國有企業(yè)可以從外部引入具備核心專業(yè)的審計(jì)人才，比如由審計(jì)機(jī)關(guān)外派總審計(jì)師。加強(qiáng)對現(xiàn)有的審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，通過“以審代訓(xùn)”的方式定期分批將內(nèi)審人員交流掛職到審計(jì)機(jī)關(guān)學(xué)習(xí)，不斷提高和完善內(nèi)審業(yè)務(wù)水平，提高其專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)素養(yǎng)，使得其在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的過程中能夠確實(shí)履職盡責(zé)。另一方面，引導(dǎo)內(nèi)審人員加入內(nèi)部審計(jì)協(xié)會，充分發(fā)揮內(nèi)審人員的橋梁和紐帶作用，促進(jìn)審計(jì)機(jī)關(guān)與被審計(jì)單位內(nèi)審機(jī)構(gòu)間后續(xù)教育、經(jīng)驗(yàn)交流，切實(shí)發(fā)揮審計(jì)的“審、幫、促”的服務(wù)效能，推動(dòng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。