■張艷芳

在煙草物流企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，加強(qiáng)成本控制管理至關(guān)重要，其能促進(jìn)企業(yè)降本增效，使企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康、持續(xù)發(fā)展。全面預(yù)算管理是一種先進(jìn)的、系統(tǒng)的預(yù)算管理方法，其結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，通過(guò)“適度分權(quán)，集中監(jiān)控”的方法，來(lái)對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及財(cái)務(wù)管理進(jìn)行預(yù)測(cè)和籌劃，并對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行全面的監(jiān)督管理?，F(xiàn)在，物流企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)比較激烈，提質(zhì)增效也成為物流企業(yè)的內(nèi)部管理重點(diǎn)，煙草物流企業(yè)在財(cái)務(wù)預(yù)算管理中，實(shí)施全面預(yù)算管理，可有效助力企業(yè)降低經(jīng)營(yíng)管理成本，提升物流企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

一、全面預(yù)算管理概述

全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理的有效方法與工具，20 世紀(jì)開(kāi)始應(yīng)用于美國(guó)通用電氣、杜邦、通用汽車(chē)等公司，隨后很快在世界各地很多現(xiàn)代企業(yè)中得到普及。全面預(yù)算管理屬于一種標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序，具有管理、控制、考評(píng)與激勵(lì)等多種功能。在具體應(yīng)用中，其通過(guò)預(yù)算來(lái)對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)、實(shí)物及人力等資源進(jìn)行優(yōu)化配置，以此來(lái)高效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，幫助企業(yè)順利實(shí)現(xiàn)既定戰(zhàn)略目標(biāo)。

諸多實(shí)踐已表明，在企業(yè)內(nèi)部管理中應(yīng)用全面預(yù)算管理，對(duì)企業(yè)發(fā)展具有積極的裨益。一是有助于企業(yè)降低成本。全面預(yù)算管理能幫助企業(yè)科學(xué)控制開(kāi)支，減少資金浪費(fèi)，降低生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)中投入的成本，并能準(zhǔn)確預(yù)測(cè)現(xiàn)金流量與利潤(rùn)，提升企業(yè)效益和核心競(jìng)爭(zhēng)力。二是有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)，需要企業(yè)全體員工共同努力。全面預(yù)算管理將企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)作為基礎(chǔ)，通過(guò)一定的規(guī)則，將戰(zhàn)略目標(biāo)層層分解、落實(shí)到相關(guān)部門(mén)、人員。而且，使各個(gè)層級(jí)的預(yù)算執(zhí)行者都能有明確的工作目標(biāo)和依據(jù)，還能促進(jìn)部門(mén)溝通，實(shí)現(xiàn)各部門(mén)和員工之間協(xié)同一致地工作，從而引導(dǎo)和激勵(lì)員工發(fā)揮主觀能動(dòng)性，實(shí)現(xiàn)人盡其才，才盡其用。全面預(yù)算管理也是一種預(yù)測(cè)活動(dòng)，能夠預(yù)估企業(yè)未來(lái)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，使企業(yè)能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，采取有效措施不斷進(jìn)行改進(jìn)，從而確保企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)得到順利實(shí)現(xiàn)。三是有助于企業(yè)優(yōu)化資源配置。全面預(yù)算管理是一種全員性、全過(guò)程性的管理方法，通過(guò)實(shí)施全面預(yù)算，能充分整合企業(yè)內(nèi)部的資源和信息，規(guī)范和強(qiáng)化企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理與控制，從而使企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)資源得到更加合理的配置，減少資源浪費(fèi)的情況。

二、當(dāng)前煙草物流企業(yè)預(yù)算管理問(wèn)題分析

1.對(duì)預(yù)算管理工作的重視程度不足。

煙草物流企業(yè)是煙草企業(yè)下屬全資子公司，其主要的業(yè)務(wù)板塊是為零售戶配送卷煙。在當(dāng)今推行降本增效、提質(zhì)增效發(fā)展的大環(huán)境下，煙草物流企業(yè)要將成本控制作為預(yù)算管控的重點(diǎn)。但是，因?yàn)殚L(zhǎng)期處于專賣(mài)體制下運(yùn)行，煙草物流企業(yè)的員工普遍缺乏危機(jī)意識(shí)，對(duì)于成本控制和提高效率、效益的緊迫感不強(qiáng)，對(duì)預(yù)算、全面預(yù)算和資源配置等的認(rèn)識(shí)較為片面，缺乏完善的預(yù)算體系，未能構(gòu)建起與成本控制相適應(yīng)的環(huán)境，極大地影響了成本控制工作。

2.預(yù)算缺乏精準(zhǔn)度。

從實(shí)際來(lái)看，煙草物流企業(yè)在開(kāi)展預(yù)算管理時(shí)，預(yù)算數(shù)據(jù)在很大程度上不夠精準(zhǔn)，無(wú)法為成本控制提供有力的支持和保障。企業(yè)所使用的預(yù)算方法也不夠先進(jìn)，雖采用了零基預(yù)算的編制方式，但主要以上一年度或上一季度的費(fèi)用支出作為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)編制預(yù)算，這樣就缺乏科學(xué)性，不能確保資金得到合理利用，進(jìn)而影響成本控制效果，預(yù)算編制主要由各職能部門(mén)預(yù)算完成，全員參與的積極性不高。預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，預(yù)算的剛性約束力有待提升。除幾項(xiàng)重點(diǎn)管控費(fèi)用外，其余預(yù)算調(diào)整管理相對(duì)寬松。預(yù)算預(yù)警機(jī)制缺失；預(yù)算管理有資金內(nèi)的控制環(huán)節(jié)，缺乏資金外的控制環(huán)節(jié)，對(duì)于預(yù)算執(zhí)行的分析也沒(méi)有形成預(yù)算分析報(bào)告。

3.缺乏完善的預(yù)算監(jiān)管體系。

盡管煙草物流企業(yè)已經(jīng)建立了一套預(yù)算評(píng)價(jià)機(jī)制，在實(shí)際預(yù)算管理中會(huì)嚴(yán)格依據(jù)相應(yīng)的制度和要求進(jìn)行操作，但該體系卻不夠健全和完善，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算管理中存在的問(wèn)題，容易增加資金利用風(fēng)險(xiǎn)。預(yù)算的考核指標(biāo)單一，預(yù)算評(píng)價(jià)激勵(lì)性不足，對(duì)員工仍缺乏有效的激勵(lì)機(jī)制，無(wú)法充分調(diào)動(dòng)全員參與預(yù)算管理的積極性和主動(dòng)性。

三、全面預(yù)算管理在煙草物流企業(yè)中的應(yīng)用

1.高度重視全面預(yù)算管理工作。

煙草物流企業(yè)必須要充分理解和認(rèn)識(shí)全面預(yù)算管理的重要作用，在企業(yè)內(nèi)部營(yíng)造實(shí)施全面預(yù)算管理的內(nèi)部環(huán)境。要加強(qiáng)對(duì)全面預(yù)算管理的宣傳、教育，使全員都能對(duì)其形成深刻的認(rèn)知，使其意識(shí)到實(shí)施全面預(yù)算是與他們的本職工作息息相關(guān)的。這樣，就能讓他們充分了解自己在預(yù)算管理中的位置及重要作用，積極主動(dòng)地參與到全面預(yù)算管理中。企業(yè)要根據(jù)現(xiàn)代管理的要求，來(lái)從戰(zhàn)略高度建立健全全面預(yù)算管理制度，并加強(qiáng)制度執(zhí)行管理，使全面預(yù)算管理有據(jù)可依。同時(shí)，煙草物流企業(yè)還要制定與自身匹配度高的全面預(yù)算管理體系，對(duì)其中的每一個(gè)工作流程都進(jìn)行精細(xì)化梳理，明確各部門(mén)、各員工的目標(biāo)和職責(zé)，將全面預(yù)算過(guò)程中的各項(xiàng)責(zé)任落實(shí)到位，使全面預(yù)算管理能在具體實(shí)踐中得到較好的實(shí)施。

2.立足企業(yè)實(shí)際提高預(yù)算精準(zhǔn)度。

預(yù)算編制是企業(yè)預(yù)算實(shí)施的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，提高預(yù)算編制的科學(xué)性，要不斷細(xì)化預(yù)算單元，將由下至上、由上至下有機(jī)結(jié)合起來(lái)。先由上至下，將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)分解至各預(yù)算單元；然后再由下至上，由各預(yù)算歸口圍繞年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，充分討論，編制預(yù)算。通過(guò)這種自上而下，從下而上的循環(huán)，將能有效確保預(yù)算的科學(xué)有效。煙草物流企業(yè)在開(kāi)展全面預(yù)算管理過(guò)程中，要積極引進(jìn)先進(jìn)的預(yù)算方式和方法，確保預(yù)算方式與時(shí)俱進(jìn)，從而充分發(fā)揮出全面預(yù)算管理的效能。在開(kāi)展預(yù)算的過(guò)程中，煙草物流企業(yè)要通過(guò)自上而下的方式，對(duì)信息和數(shù)據(jù)進(jìn)行逐級(jí)匯總，提高數(shù)據(jù)的真實(shí)性、可靠性，確保最終的預(yù)算結(jié)果準(zhǔn)確。在開(kāi)展成本控制時(shí)，企業(yè)要將預(yù)算編制與企業(yè)的實(shí)際情況相結(jié)合，并在執(zhí)行預(yù)算的過(guò)程中將預(yù)算數(shù)據(jù)作為重要的參考依據(jù)，對(duì)工作進(jìn)行合理的考核與評(píng)價(jià)，這樣就能真正降低企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本，提高工作質(zhì)量。年度預(yù)算要與月度預(yù)算充分結(jié)合起來(lái)，在年度預(yù)算的基礎(chǔ)上制定月度預(yù)算，非日常費(fèi)用可預(yù)計(jì)費(fèi)用執(zhí)行進(jìn)度進(jìn)行分解，日常費(fèi)用可參照近年費(fèi)用的執(zhí)行情況。同時(shí)，結(jié)合滾動(dòng)預(yù)算，根據(jù)企業(yè)實(shí)際再進(jìn)行月度、季度或者半年度滾動(dòng)，以保證預(yù)算的有效性及可操作性。

3.強(qiáng)化全面預(yù)算執(zhí)行力度。

全面預(yù)算通過(guò)審批之后，就有了一定的指令效果，就轉(zhuǎn)到執(zhí)行環(huán)節(jié)。全面預(yù)算執(zhí)行的力度，直接關(guān)系到全面預(yù)算管理目標(biāo)能否順利實(shí)現(xiàn)。預(yù)算執(zhí)行中，要以經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)過(guò)的預(yù)算為前提，各預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)將年度預(yù)算分解為季度預(yù)算或月度預(yù)算，以確保年度預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，預(yù)算調(diào)整是一個(gè)非常關(guān)鍵的環(huán)節(jié)。在強(qiáng)化全員嚴(yán)格執(zhí)行和落實(shí)全面預(yù)算方案的同時(shí)，要引導(dǎo)其樹(shù)立紅線意識(shí)，嚴(yán)格審批超預(yù)算費(fèi)用，對(duì)非客觀因素導(dǎo)致的超預(yù)算費(fèi)用，需要及時(shí)查找原因并敦促落實(shí)整改。利用信息技術(shù)手段建立預(yù)算分解模型，應(yīng)用NC 預(yù)算管理系統(tǒng)，對(duì)全面預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)核實(shí)時(shí)的管理與控制。

4.構(gòu)建全面預(yù)算管理工作的監(jiān)督管理機(jī)制。

煙草物流企業(yè)監(jiān)督部門(mén)要針對(duì)預(yù)算管理工作建立問(wèn)責(zé)管理制度，對(duì)失職情況進(jìn)行原因分析以及責(zé)任追查。還要加強(qiáng)監(jiān)督管理，強(qiáng)化事前監(jiān)督，重視事中和事后檢查，對(duì)全面預(yù)算實(shí)施過(guò)程，進(jìn)行全過(guò)程跟蹤監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)全面預(yù)算管理中存在的問(wèn)題，有的放矢地采取有效策略予以合理解決，使企業(yè)全面預(yù)算管理效果與質(zhì)量不斷提升。還要打造完善的考核評(píng)價(jià)與獎(jiǎng)懲機(jī)制，做到賞罰分明，激勵(lì)員工自覺(jué)參與和履行各項(xiàng)職責(zé)和義務(wù)。全面預(yù)算管理的考核評(píng)價(jià)，能夠準(zhǔn)確有效地對(duì)全面預(yù)算編制和執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督管理。物流企業(yè)內(nèi)部實(shí)施預(yù)算考評(píng)時(shí)，需要將預(yù)算執(zhí)行效果與各部門(mén)和各員工的利益進(jìn)行掛鉤，利用經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的評(píng)價(jià)，來(lái)對(duì)企業(yè)的效益進(jìn)行評(píng)判。構(gòu)建全面預(yù)算管理自動(dòng)化預(yù)警機(jī)制，通過(guò)設(shè)置預(yù)警規(guī)則，及時(shí)預(yù)警超預(yù)算行為，以提升預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督的時(shí)效性，提升預(yù)算管理水平。對(duì)預(yù)算工作的開(kāi)展情況進(jìn)行不定期的復(fù)查與抽查，同時(shí)還要利用逆向排查的手段來(lái)確保預(yù)算工作的落實(shí)。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，全面預(yù)算管理是行之有效、科學(xué)的管理工具，煙草物流企業(yè)要充分認(rèn)識(shí)到其價(jià)值作用，結(jié)合企業(yè)預(yù)算管理存在的問(wèn)題，科學(xué)、合理地應(yīng)用全面預(yù)算管理，以更好地提高企業(yè)資金利用率和企業(yè)效益，促進(jìn)企業(yè)價(jià)值實(shí)現(xiàn)最大化，推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。