黃金旺

基于協(xié)同理論的高校實(shí)驗(yàn)室資產(chǎn)管理內(nèi)控制度優(yōu)化

黃金旺

（廣西民族大學(xué)電子信息學(xué)院，廣西 南寧 530006）

我國(guó)高校實(shí)驗(yàn)室普遍存在資產(chǎn)管理意識(shí)淡薄、規(guī)范性不足、資產(chǎn)使用效率效能及共享率偏低、資產(chǎn)管理質(zhì)量不高等問題，這些問題不僅弱化了實(shí)驗(yàn)室資產(chǎn)管理的執(zhí)行力度和效率，而且阻礙了實(shí)驗(yàn)室資產(chǎn)的優(yōu)化配置和治理能力的提升，嚴(yán)重影響實(shí)驗(yàn)室內(nèi)涵建設(shè)效果。隨著協(xié)同理論介入社會(huì)治理在理論和實(shí)踐上的推進(jìn)，協(xié)同理論在社會(huì)各層面的治理日益成為重要的研究領(lǐng)域。該理論所包含的主客體間協(xié)同性、管理規(guī)范性、目標(biāo)效益性、共同行動(dòng)、偶合結(jié)構(gòu)和資源共享等手段，能有效推進(jìn)社會(huì)治理的效果?；诖耍柚趨f(xié)同理論的視角，依托社會(huì)治理的政策框架，文章提出了高校實(shí)驗(yàn)室資產(chǎn)內(nèi)控制度優(yōu)化的思路和基本原則，并從內(nèi)控制度建設(shè)內(nèi)容、形式及過程三個(gè)方面提供了實(shí)現(xiàn)高校實(shí)驗(yàn)室資產(chǎn)管理的優(yōu)化路徑。

協(xié)同理論；資產(chǎn)管理；內(nèi)部控制；路徑優(yōu)化

引言

健全的內(nèi)部控制體系對(duì)實(shí)現(xiàn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化有重要的推動(dòng)作用，能有效促進(jìn)全國(guó)行政事業(yè)單位的發(fā)展，高校實(shí)驗(yàn)室的發(fā)展離不開內(nèi)控制度的建立健全。資產(chǎn)管理是實(shí)驗(yàn)室工作的重要組成部分，在學(xué)校內(nèi)控制度實(shí)施下，實(shí)驗(yàn)室資產(chǎn)管理取得了可喜的成績(jī)，但從實(shí)驗(yàn)室內(nèi)涵建設(shè)需要來(lái)看，當(dāng)前實(shí)驗(yàn)室資產(chǎn)管理仍存在管理意識(shí)淡薄、技術(shù)手段落后、規(guī)范性不足、管理質(zhì)量不高尤其資產(chǎn)使用效率和共享率嚴(yán)重偏低、內(nèi)控體系不健全等問題[1-4]，這些問題對(duì)資產(chǎn)管理工作來(lái)說(shuō)都是存在的風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重影響和制約資產(chǎn)管理工作的開展。內(nèi)部控制是因風(fēng)險(xiǎn)而產(chǎn)生，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施控制的一項(xiàng)全面的風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)，是具有關(guān)注規(guī)章制度的具體執(zhí)行過程及效果的特征，并幫助企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、分析和應(yīng)對(duì)，幫助組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的過程[5]。因此，對(duì)當(dāng)前高校實(shí)驗(yàn)室資產(chǎn)管理內(nèi)控制度重新審視，分析出現(xiàn)的問題及原因進(jìn)而探究?jī)?yōu)化途徑，以加強(qiáng)高校實(shí)驗(yàn)室資產(chǎn)管理水平和治理能力，對(duì)于促進(jìn)資產(chǎn)管理工作有序、有效地開展，促進(jìn)實(shí)驗(yàn)室內(nèi)涵式建設(shè)發(fā)展具有重要現(xiàn)實(shí)意義。

1 高校實(shí)驗(yàn)室內(nèi)控制度釋義、建設(shè)現(xiàn)狀及原因分析

高校實(shí)驗(yàn)室資產(chǎn)管理內(nèi)控制度是指高校實(shí)驗(yàn)室通過制定相關(guān)流程和崗位職責(zé)進(jìn)行設(shè)置、約束、控制、規(guī)范和評(píng)價(jià)，對(duì)實(shí)驗(yàn)室資產(chǎn)管理中的工作進(jìn)行事前、事中和事后的監(jiān)督和控制，以規(guī)范實(shí)驗(yàn)室資產(chǎn)管理工作，確保資產(chǎn)的安全性和完整性，規(guī)避其工作風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)有序、有效發(fā)展。高校實(shí)驗(yàn)室資產(chǎn)管理內(nèi)控制度的主體是在高校實(shí)驗(yàn)室資產(chǎn)購(gòu)置、管理、使用、銷毀等實(shí)驗(yàn)室資產(chǎn)整個(gè)生命周期里相關(guān)的人員。主體來(lái)源具有多樣性特點(diǎn)，造成其個(gè)體的自身?xiàng)l件、認(rèn)知能力、自覺性必然不同，在高校實(shí)驗(yàn)室資產(chǎn)管理制度執(zhí)行上不可避免地存在認(rèn)知偏差，造成資產(chǎn)內(nèi)控制度執(zhí)行效果不同。高校實(shí)驗(yàn)室資產(chǎn)管理客體是在實(shí)驗(yàn)室資產(chǎn)管理工作中遇到的內(nèi)外部因素總和，包括內(nèi)外部環(huán)境、組織機(jī)構(gòu)建設(shè)、各種控制手段及監(jiān)督機(jī)制等。由于事物在產(chǎn)生及發(fā)展過程中存在不確定性和動(dòng)態(tài)性，實(shí)驗(yàn)室資產(chǎn)管理內(nèi)控制度在建設(shè)發(fā)展中具有可變特征。

1.1 高校實(shí)驗(yàn)室資產(chǎn)管理內(nèi)控制度問題現(xiàn)實(shí)呈現(xiàn)及其原因

（1）主體方面。在高校實(shí)驗(yàn)室資產(chǎn)管理內(nèi)控制度實(shí)施過程中，存在認(rèn)識(shí)誤區(qū)：認(rèn)為內(nèi)控制度就是一系列規(guī)章制度和表單，忽視了內(nèi)控制度在于注重具體執(zhí)行過程和效率效果及其動(dòng)態(tài)屬性[5]；對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控認(rèn)識(shí)片面，認(rèn)為內(nèi)控制度與風(fēng)險(xiǎn)管理是相互獨(dú)立的兩套系統(tǒng)；認(rèn)為高校實(shí)驗(yàn)室內(nèi)控制度限制框架太多，影響其工作中主觀能動(dòng)性的發(fā)揮，限制了個(gè)體自由，辦事效率低下，影響了正常工作的開展。例如，在實(shí)驗(yàn)耗材招標(biāo)采購(gòu)中，執(zhí)行內(nèi)部控制制度不堅(jiān)決或變相執(zhí)行，其內(nèi)控制度明確要求在符合資質(zhì)的供應(yīng)商中隨機(jī)選擇并詢價(jià)至少3家供應(yīng)商提供報(bào)價(jià)，而在現(xiàn)實(shí)招標(biāo)采購(gòu)工作中，相關(guān)人員可能會(huì)先找一家符合資質(zhì)的供應(yīng)商，再讓供應(yīng)商另找2家供應(yīng)商參與投標(biāo)事宜，極易造成串標(biāo)嫌疑，違規(guī)嚴(yán)重，對(duì)實(shí)驗(yàn)室建設(shè)與發(fā)展帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。究其主要原因，一方面是部分人員缺乏對(duì)高校實(shí)驗(yàn)室資產(chǎn)管理內(nèi)控制度清晰認(rèn)識(shí)，認(rèn)為內(nèi)控制度就是財(cái)務(wù)部門的事情；另一方面是部分人員只顧眼前蠅頭小利或不愿犧牲以往既得利益，故意不執(zhí)行或變相執(zhí)行，其職業(yè)素養(yǎng)有待提高。

（2）客體方面。內(nèi)控制度的客體就是內(nèi)控制度的實(shí)施對(duì)象，高校實(shí)驗(yàn)室資產(chǎn)管理內(nèi)控制度的客體主要包括實(shí)驗(yàn)室資產(chǎn)以及圍繞資產(chǎn)生命周期管理過程中的相關(guān)信息及其載體。在高校實(shí)驗(yàn)室資產(chǎn)管理內(nèi)控制度實(shí)施中，從構(gòu)成的主要要素來(lái)看，存在內(nèi)部環(huán)境稍顯松散、建設(shè)力度不足的問題。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系不完善，缺乏風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估及反饋具體措施，難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)；信息溝通存在不通暢，控制手段簡(jiǎn)單。原因是學(xué)校為教學(xué)科研等關(guān)乎學(xué)校聲譽(yù)方面投入不足。

（3）過程方面。高校實(shí)驗(yàn)室資產(chǎn)管理在實(shí)驗(yàn)設(shè)備、家具等資產(chǎn)處置時(shí)存在隨意性，報(bào)廢存在不經(jīng)過審核、審批等流程就直接遺棄，以及無(wú)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)募夹g(shù)判定環(huán)節(jié)或鑒定流于形式的問題，缺乏對(duì)設(shè)備儀器的全面考量。在資產(chǎn)內(nèi)控制度實(shí)施中雖設(shè)置了監(jiān)督部門，但只是形式上的存在，很多是為了應(yīng)付上級(jí)檢查或文件要求而設(shè)置，難以實(shí)質(zhì)性開展監(jiān)督工作，即使開展了監(jiān)督工作也不夠深入，缺乏分類整改等具體措施，難以實(shí)現(xiàn)全面、全過程的內(nèi)部監(jiān)控體系。其原因在于領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)控制度的特性認(rèn)識(shí)不足，內(nèi)控制度建設(shè)除了要制定規(guī)章制度，更要注重規(guī)章制度的具體執(zhí)行過程及效率效果；同時(shí)內(nèi)控制度建設(shè)是一個(gè)動(dòng)態(tài)的、持續(xù)改進(jìn)的過程，要根據(jù)事情發(fā)展中內(nèi)外部環(huán)境的變化，即調(diào)整、修正內(nèi)控體系。四個(gè)步驟閉環(huán)管理流程為：實(shí)施內(nèi)部控制設(shè)計(jì)—內(nèi)部控制實(shí)施與執(zhí)行—內(nèi)部控制檢查督查及缺陷評(píng)估—內(nèi)部控制缺陷修復(fù)機(jī)改進(jìn)。

2 協(xié)同理論及其對(duì)實(shí)驗(yàn)室內(nèi)控制度建設(shè)的契合性分析

2.1 協(xié)同理論及其發(fā)展

協(xié)同理論又稱協(xié)同學(xué)或協(xié)和學(xué)，由1970年德國(guó)著名物理學(xué)家哈肯提出，他認(rèn)為：“協(xié)同理論是一門在普遍規(guī)律支配下的有序自組織集體行為的科學(xué)。”協(xié)同理論認(rèn)為，各個(gè)子系統(tǒng)或各子系統(tǒng)內(nèi)部各要素之間的相互作用決定整個(gè)系統(tǒng)的運(yùn)行狀態(tài)，各子系統(tǒng)之間或者各子系統(tǒng)內(nèi)部要素之間的相互協(xié)同決定了系統(tǒng)的運(yùn)行、更新、提升[6]。通過協(xié)同作用，系統(tǒng)對(duì)各要素進(jìn)行新的構(gòu)建與布局，能產(chǎn)生1＋1＞2的整體效應(yīng)。隨著對(duì)協(xié)同理論的深入研究，該理論研究范圍也日趨寬廣。協(xié)同理論的研究范式與資產(chǎn)管理的研究范式具有契合性，因此用協(xié)同理論來(lái)研究高校實(shí)驗(yàn)室資產(chǎn)管理的優(yōu)化問題具有可行性。

2.2 實(shí)驗(yàn)室資產(chǎn)管理內(nèi)控制度組成要素與協(xié)同理論相關(guān)性分析

按照COSO內(nèi)部控制五要素法，內(nèi)控制度由其內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五大要素組成。

（1）內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)部控制建立的基礎(chǔ)，是影響、制約高校實(shí)驗(yàn)室內(nèi)部控制建立與執(zhí)行各種內(nèi)部因素的總稱，是內(nèi)控制度實(shí)施的根本條件。通過加強(qiáng)高校預(yù)算編制、實(shí)施動(dòng)態(tài)化管理模式、健全人事管理手段及維護(hù)內(nèi)審制度獨(dú)立性與強(qiáng)制性等手段對(duì)實(shí)驗(yàn)室資產(chǎn)管理內(nèi)部控制環(huán)境實(shí)施優(yōu)化，不僅需要業(yè)務(wù)部門、財(cái)務(wù)部門、人事部門及審計(jì)部門的協(xié)調(diào)合作，還需要有共同價(jià)值追求且共同行動(dòng)才能取得實(shí)效。

（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是內(nèi)部控制建立的起點(diǎn)，實(shí)驗(yàn)室資產(chǎn)管理中在設(shè)備預(yù)算、招標(biāo)、采購(gòu)等過程中面臨風(fēng)險(xiǎn)，其風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析及應(yīng)對(duì)均需要群策群力和共同行動(dòng)才能取得實(shí)效。

（3）控制活動(dòng)是內(nèi)部控制建立的手段，控制活動(dòng)要協(xié)調(diào)各部門，結(jié)合實(shí)驗(yàn)室資產(chǎn)管理實(shí)際情況并遵循成本效益原則，設(shè)計(jì)具有可操作性，盡量減少人為干預(yù)及主觀因素的內(nèi)控制度。

（4）信息與溝通是內(nèi)部控制建立的載體，資產(chǎn)管理相關(guān)工作部門只有遵循管理規(guī)范性原則、協(xié)作配合且目標(biāo)效益一致地推進(jìn)資產(chǎn)管理工作，才能解決信息不對(duì)稱與“信息孤島”問題，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)共享。

（5）內(nèi)部監(jiān)督是內(nèi)部控制建立的保證。資產(chǎn)管理工作的內(nèi)控監(jiān)督需要內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督相結(jié)合，這既是內(nèi)控制度管理規(guī)范性的要求，也是實(shí)現(xiàn)實(shí)驗(yàn)室長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的需要。內(nèi)審評(píng)價(jià)結(jié)果及相關(guān)問題跟蹤管理和時(shí)刻監(jiān)控，確保內(nèi)控制度有效實(shí)施和執(zhí)行。綜上所述，內(nèi)控制度的五要素與協(xié)同理論的特性息息相關(guān)，具有很強(qiáng)的關(guān)聯(lián)性。

2.3 協(xié)同理論與實(shí)驗(yàn)室資產(chǎn)管理內(nèi)控制度契合性分析

2.3.1 協(xié)同理論的普適性可以應(yīng)用于高校實(shí)驗(yàn)室內(nèi)控制度建設(shè)

一方面，協(xié)同理論認(rèn)為系統(tǒng)在自我發(fā)展過程中，各子系統(tǒng)或各要素之間是相互聯(lián)系和作用的，既存在競(jìng)爭(zhēng)也相互合作，以達(dá)到最終目標(biāo)。高校實(shí)驗(yàn)室資產(chǎn)管理內(nèi)控制度建設(shè)的初衷是降低資產(chǎn)管理在發(fā)展過程的風(fēng)險(xiǎn)，優(yōu)化配置資產(chǎn)、實(shí)現(xiàn)科學(xué)管理目標(biāo)。另一方面，協(xié)同理論已應(yīng)用到多學(xué)科領(lǐng)域及社會(huì)生活的各個(gè)方面，尤其在社會(huì)治理方面已經(jīng)取得一定成效。高校實(shí)驗(yàn)室資產(chǎn)管理內(nèi)控制度是社會(huì)治理領(lǐng)域的一個(gè)方面，在高校資產(chǎn)管理內(nèi)控制度建設(shè)中引入?yún)f(xié)同理論，能推動(dòng)高校實(shí)驗(yàn)室資產(chǎn)管理更好發(fā)展，同時(shí)也提供了新的思維模式和理論視角。

2.3.2 高校實(shí)驗(yàn)室資產(chǎn)管理內(nèi)控制度的性質(zhì)可以用協(xié)同理論范式進(jìn)行分析

協(xié)同理論認(rèn)為：協(xié)同現(xiàn)象存在各個(gè)系統(tǒng)中，由大量子系統(tǒng)構(gòu)成，具有復(fù)雜性、開放性和非線性。

首先，高校實(shí)驗(yàn)室資產(chǎn)管理涉及資產(chǎn)使用部門、招標(biāo)部門、財(cái)務(wù)部門、資產(chǎn)主管部門、監(jiān)督部門及資產(chǎn)供應(yīng)商。為規(guī)范多部門參與實(shí)施的工作流程，需要涉及多個(gè)方面，其內(nèi)控制度必然具有復(fù)雜性特征。

其次，高校實(shí)驗(yàn)室資產(chǎn)管理工作既有與經(jīng)濟(jì)相關(guān)的工作內(nèi)容，如預(yù)算編制、招標(biāo)采購(gòu)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，還有與管理相關(guān)的工作，如財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、安全管理等，注定了其內(nèi)控制度具有開放性的特點(diǎn)。

最后，由于實(shí)驗(yàn)室資產(chǎn)管理工作具有可變性、不確定性，實(shí)驗(yàn)室內(nèi)控制度建設(shè)具有非線性和漲落性的特點(diǎn)。

3 協(xié)同理論視域下高校實(shí)驗(yàn)室內(nèi)控制度優(yōu)化思路與原則

3.1 高校實(shí)驗(yàn)室內(nèi)控制度優(yōu)化思路

高校實(shí)驗(yàn)室內(nèi)控制度建設(shè)的目的：通過一項(xiàng)全面風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)，促進(jìn)高校實(shí)驗(yàn)室持續(xù)穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)，實(shí)現(xiàn)其工作目標(biāo)。因此要結(jié)合當(dāng)前社會(huì)發(fā)展宏觀環(huán)境和高校實(shí)驗(yàn)室所處的微觀環(huán)境，提出提高內(nèi)控制度適應(yīng)性的措施，著力解決執(zhí)行力偏弱的問題；加強(qiáng)文化環(huán)境建設(shè)，做好約束或控制，使內(nèi)部監(jiān)控貫穿內(nèi)部控制的全過程，確保高校實(shí)驗(yàn)室內(nèi)控制度順利實(shí)施并最終實(shí)現(xiàn)協(xié)同效應(yīng)。

3.2 高校實(shí)驗(yàn)室內(nèi)控制度優(yōu)化原則

第一，堅(jiān)持目標(biāo)統(tǒng)領(lǐng)原則。目標(biāo)代表著事務(wù)發(fā)展方向，反映的是其追求理想和價(jià)值導(dǎo)向。高校實(shí)驗(yàn)室資產(chǎn)管理主要目標(biāo)是優(yōu)化資產(chǎn)配置、提高使用效益和資產(chǎn)共享能力。在實(shí)驗(yàn)室資產(chǎn)內(nèi)控建設(shè)中，必須圍繞人才培養(yǎng)、科學(xué)研究等高校的總價(jià)值目標(biāo)，科學(xué)設(shè)定協(xié)同任務(wù)，徹底摒棄內(nèi)控制度僅是糾錯(cuò)防弊、相互牽制的錯(cuò)誤理念，只有形成合力的內(nèi)控制度才能提升治理效能。第二，堅(jiān)持問題導(dǎo)向原則。問題是實(shí)踐的起點(diǎn)，也是創(chuàng)新的起點(diǎn)。對(duì)現(xiàn)行高校實(shí)驗(yàn)室資產(chǎn)管理內(nèi)控制度建設(shè)進(jìn)行全面規(guī)范確立、功能檢視和體系建構(gòu)等審視，既要聚焦以往出現(xiàn)的問題，還要聚焦新產(chǎn)生的問題，從問題上把脈問診，科學(xué)有序地推動(dòng)高校實(shí)驗(yàn)室內(nèi)控制度建設(shè)的發(fā)展，加速實(shí)現(xiàn)高校實(shí)驗(yàn)室治理體系和治理能力的現(xiàn)代化。第三，堅(jiān)持適應(yīng)性原則。高校實(shí)驗(yàn)室資產(chǎn)管理內(nèi)控制度應(yīng)當(dāng)與高校實(shí)驗(yàn)室的發(fā)展階段、發(fā)展規(guī)模、管理水平等相適應(yīng)，結(jié)合發(fā)展?fàn)顩r及時(shí)加以調(diào)整，使參與高校實(shí)驗(yàn)室資產(chǎn)工作的各部門、各崗位劃分的工作范圍、職能范圍及其相應(yīng)的權(quán)利和責(zé)任，做到有章可循、有據(jù)可依，通過各崗位、各部門協(xié)調(diào)配合實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制。

4 協(xié)同視域下高校實(shí)驗(yàn)室內(nèi)控制度優(yōu)化路徑

根據(jù)前文論述的思路，結(jié)合協(xié)同理論具有推動(dòng)系統(tǒng)朝著有序、穩(wěn)定上升方向發(fā)展，實(shí)現(xiàn)1＋1＞2的效果特點(diǎn)，本文提出高校實(shí)驗(yàn)室內(nèi)控制度優(yōu)化方案從內(nèi)控制度的內(nèi)容、形式及運(yùn)行三個(gè)方面開展優(yōu)化工作。

4.1 資產(chǎn)管理內(nèi)控制度內(nèi)容優(yōu)化

當(dāng)前高校內(nèi)控建設(shè)從財(cái)務(wù)管理角度出發(fā)由學(xué)校財(cái)務(wù)部門主導(dǎo)，未能結(jié)合業(yè)務(wù)部門工作實(shí)際制定實(shí)施，缺乏全局統(tǒng)籌性。因此，內(nèi)控工作實(shí)施部門與業(yè)務(wù)部門有效溝通，建立一套既能體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，覆蓋內(nèi)控五要素，又能實(shí)現(xiàn)實(shí)驗(yàn)室資產(chǎn)管理的目標(biāo)至關(guān)重要。首先，對(duì)實(shí)驗(yàn)室資產(chǎn)管理內(nèi)控制度實(shí)施情況開展調(diào)研，查找現(xiàn)行內(nèi)控制度在內(nèi)容設(shè)計(jì)上的缺陷，協(xié)同學(xué)校與實(shí)驗(yàn)室資產(chǎn)管理工作相關(guān)職能部門及使用單位著力解決資產(chǎn)管理內(nèi)控制度存在的不系統(tǒng)、不適用、不合理、不完整、不對(duì)接、不到位、不準(zhǔn)確、不統(tǒng)一等問題[7]，保證內(nèi)控制度完整性、科學(xué)化、合理化、規(guī)范性和系統(tǒng)性特征。其次，優(yōu)化管理流程，流程具有內(nèi)容最多、變化極快、工作量最大、可塑性最強(qiáng)的特點(diǎn)，能整合企事業(yè)單位的戰(zhàn)略、人員和資源三個(gè)重要的管理要素，起到承擔(dān)規(guī)范管理、提升效率的作用。一方面可以通過對(duì)高校實(shí)驗(yàn)室組織機(jī)構(gòu)、管理體制、文化理論等方面創(chuàng)新，從管理層面進(jìn)行根本性改造、優(yōu)化。另一方面通過設(shè)立高校實(shí)驗(yàn)室流程委員會(huì)，設(shè)立流程專員崗位，全面梳理現(xiàn)行的資產(chǎn)管理內(nèi)部控制，對(duì)陳舊的資產(chǎn)管理流程制度和流程指導(dǎo)文件進(jìn)行校正，將制度內(nèi)容以業(yè)務(wù)流程的形式表現(xiàn)出來(lái)，明確流程中各個(gè)節(jié)點(diǎn)的責(zé)任部門、責(zé)任人員，做到流程責(zé)任明確，具有參考性和權(quán)威性，避免形式主義；同時(shí)加大對(duì)內(nèi)控制度信息化建設(shè)的投入力度，將業(yè)務(wù)流程固化到信息系統(tǒng)之中，實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)流程的“硬約束”[8]，杜絕內(nèi)控制度在實(shí)施中所謂的“靈活變通”等執(zhí)行亂象。

4.2 資產(chǎn)管理內(nèi)控制度形式優(yōu)化

高校實(shí)驗(yàn)室資產(chǎn)管理內(nèi)控制度首先要著力解決體系化問題，制定的資產(chǎn)管理內(nèi)控制度具有覆蓋實(shí)驗(yàn)室資產(chǎn)管理工作中的各種控制活動(dòng)、各組織層級(jí)、各管理環(huán)節(jié)及其要素，做到全員、全過程、全方位的覆蓋，體現(xiàn)系統(tǒng)化的工作方式。首先，加強(qiáng)對(duì)實(shí)驗(yàn)室資產(chǎn)管理人員實(shí)施內(nèi)控制度全員定期培訓(xùn)和有關(guān)人員內(nèi)控制度的宣傳教育活動(dòng)，堅(jiān)實(shí)貫徹高校內(nèi)控制度不能只停留在制定者和少數(shù)人員層面的知曉，更不能束之高閣，要求全體師生員工全面執(zhí)行內(nèi)控制度并落地落實(shí)。其次，要建立激勵(lì)機(jī)制，實(shí)行嚴(yán)懲與重獎(jiǎng)相結(jié)合，把內(nèi)控制度的執(zhí)行效果與單位、個(gè)人的年度考核、績(jī)效考核掛鉤。最后，內(nèi)控制度是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，是需要全員、全方位和全過程的管理活動(dòng)，財(cái)務(wù)部門是內(nèi)控制度制定、實(shí)施的一個(gè)重要部門，但不是唯一負(fù)責(zé)部門。一方面財(cái)務(wù)部門在制定高校內(nèi)控制度時(shí)，要深入調(diào)研，反復(fù)征求相關(guān)人員、單位的意見，從不同角度考慮問題，盡量做到制度的制定切合實(shí)際，財(cái)務(wù)部門既要為高校各項(xiàng)控制活動(dòng)提供支撐，也要在信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等方面發(fā)揮作用。另一方面，實(shí)驗(yàn)室工作的業(yè)務(wù)部門要認(rèn)真研究財(cái)務(wù)部門發(fā)來(lái)的有關(guān)內(nèi)控制度征求意見稿，主動(dòng)與財(cái)務(wù)部門溝通，將風(fēng)險(xiǎn)降低到工作中可接受的風(fēng)險(xiǎn)水平，使風(fēng)險(xiǎn)和效益處于平衡，注意各種規(guī)章制度的具體執(zhí)行過程及效率效果，

4.3 資產(chǎn)管理內(nèi)控制度運(yùn)行優(yōu)化

高校實(shí)驗(yàn)室資產(chǎn)管理內(nèi)控制度得以良好運(yùn)行需要良好的內(nèi)控制度環(huán)境、完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系、有效靈活的控制手段和強(qiáng)大的內(nèi)部監(jiān)督力量的支持。一是建立領(lǐng)導(dǎo)帶頭執(zhí)行制度，上行下效，維護(hù)內(nèi)控制度的權(quán)威性。二是要建立完善制度執(zhí)行的保障性制度，確保內(nèi)控執(zhí)行力管理制度不缺位。三是完善內(nèi)控評(píng)價(jià)與監(jiān)督機(jī)制。按照《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告管理制度》等文件要求，通過內(nèi)控評(píng)價(jià)及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決潛在問題。強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督相結(jié)合的方式，結(jié)合內(nèi)部監(jiān)督評(píng)價(jià)結(jié)果及相關(guān)問題進(jìn)行跟蹤、監(jiān)督，確保內(nèi)控制度規(guī)范實(shí)施與執(zhí)行。

5 結(jié)束語(yǔ)

高校實(shí)驗(yàn)室資產(chǎn)管理工作要以《行政事業(yè)性國(guó)有資產(chǎn)管理?xiàng)l例》為基本遵循，運(yùn)用協(xié)同理論，不斷完善內(nèi)控制度、優(yōu)化配置設(shè)備資產(chǎn)、加強(qiáng)制度建設(shè)，推動(dòng)高校實(shí)驗(yàn)室資產(chǎn)管理的革新，實(shí)現(xiàn)對(duì)高校教學(xué)、科研等工作的強(qiáng)大保障力量。

[1]覃馮，黃善斌，廖安平. 高校實(shí)驗(yàn)室資產(chǎn)管理內(nèi)部環(huán)境優(yōu)化[J]. 實(shí)驗(yàn)技術(shù)與管理，2016，33(1): 257-260.

[2]楊東波. 關(guān)于高職院校實(shí)驗(yàn)室資產(chǎn)管理內(nèi)部控制的思考[J]. 財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，2022(4): 85.

[3]王丹，張玉平. 高校儀器設(shè)備內(nèi)部控制建設(shè)調(diào)研與思考[J]. 實(shí)驗(yàn)室研究與探索，2020，39(5): 280-283.

[4]劉一，李季，鄭旭. 《行政事業(yè)性國(guó)有資產(chǎn)管理?xiàng)l例》對(duì)高校國(guó)有資產(chǎn)管理的啟示[J]. 實(shí)驗(yàn)室研究與探索，2021，40(11): 281-285.

[5]王清剛. 內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的十大認(rèn)知誤區(qū)[J]. 財(cái)會(huì)月刊，2020(24): 98-101.

[6]焦?jié)崙c，張燕. 協(xié)同理論視域下高校雙創(chuàng)實(shí)驗(yàn)室建設(shè)路徑研究[J]. 實(shí)驗(yàn)技術(shù)與管理，2021，38(1): 247-250.

[7]李心合. 企業(yè)內(nèi)部控制研究的中國(guó)化系列之三內(nèi)控流程的設(shè)計(jì)與再造[J]. 財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，2022(6): 16-24.

[8]陳棟. 完善公立醫(yī)院內(nèi)部控制制度的探討[J]. 中國(guó)醫(yī)院管理，2018，38(10): 45-47.

Optimization of Internal Control System of University Laboratory Asset Management Based on Synergy Theory

In China's university laboratories, there are generally problems such as weak awareness of asset management, lack of standardization, low efficiency, efficiency and sharing rate of assets, and low quality of asset management. These problems not only weaken the implementation and efficiency of laboratory asset management, but also hinder the optimization of asset allocation and improvement of governance capacity of the laboratory, which seriously affect the effect of laboratory connotation construction. With the promotion of the theory and practice of collaboration theory in social governance, the governance of collaboration theory at all levels of society has increasingly become an important research field. The theory includes such means as coordination between subject and object, management standardization, target effectiveness, joint action, coupling structure and resource sharing, which can effectively promote the effect of social governance. Based on this, from the perspective of collaboration theory and relying on the policy framework of social governance, this paper puts forward the ideas and basic principles for the optimization of the internal control system of university laboratory assets, and provides the optimization path for the realization of university laboratory asset management from three aspects of the content, form and process of the construction of the internal control system.

synergy theory; asset management; internal control; path optimization

G48

A

1008-1151(2022)12-0172-03

2022-09-24

廣西教育科學(xué)“十四五”規(guī)劃2021年度廣西教育基本建設(shè)研究專項(xiàng)課題“廣西高校實(shí)驗(yàn)室內(nèi)控制度研究”（2021ZJY2019）；廣西民族大學(xué)2020年實(shí)驗(yàn)技術(shù)創(chuàng)新與實(shí)驗(yàn)管理重點(diǎn)項(xiàng)目“專業(yè)認(rèn)證背景下西部高等學(xué)校實(shí)驗(yàn)室管理路徑研究”（2020MDSY008）。

黃金旺（1975－），男，廣西民族大學(xué)電子信息學(xué)院經(jīng)濟(jì)師，從事實(shí)驗(yàn)設(shè)備管理、國(guó)有資產(chǎn)管理、內(nèi)部控制研究工作。