●趙新田

作為國有電力企業(yè)，要做到安全發(fā)展，就要牢固樹立底線思維，有效防范、化解各類風險挑戰(zhàn)。內(nèi)部審計作為關(guān)注企業(yè)經(jīng)濟效益、風險管理的有效手段，通過對業(yè)務(wù)流程結(jié)果進行監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題促進企業(yè)經(jīng)營管理優(yōu)化，有利于服務(wù)企業(yè)的中心目標與任務(wù)的實現(xiàn)，更好應(yīng)對復(fù)雜的市場風險和變化的經(jīng)營環(huán)境。

一、內(nèi)部審計在國有電力企業(yè)中的作用

從國有電力企業(yè)在新形勢下高質(zhì)量、規(guī)范化發(fā)展的角度來看，在企業(yè)內(nèi)建立健全內(nèi)部審計工作體制機制，明確審計目標，嚴格落實審計職能職責，突出問題導(dǎo)向，把握審計重點，充分發(fā)揮內(nèi)部審計作用，做好企業(yè)“經(jīng)濟體檢”，能夠促進企業(yè)規(guī)范化、效益化、科學化、清廉化的健康發(fā)展。

（一）提高企業(yè)規(guī)范化管理水平

在企業(yè)內(nèi)部開展審計工作，緊盯資金密集、資產(chǎn)聚集、權(quán)力集中的重要事項和關(guān)鍵環(huán)節(jié)、重點領(lǐng)域，聚焦政策執(zhí)行、投資運營、“三重一大”決策制度落實和內(nèi)部控制等事項，加強對資金使用、項目實施、權(quán)力行使等內(nèi)部監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)和揭示企業(yè)在運行中的體制性不足、制度性缺陷以及各類風險隱患，促進企業(yè)完善制度、提升管理、堵塞漏洞、防控風險，進一步促進企業(yè)規(guī)范化管理。

（二）促進企業(yè)提質(zhì)增效

為加強審計監(jiān)督管理，近年來，我國出臺了如《審計署關(guān)于內(nèi)部審計的規(guī)定》等法規(guī)制度，對強化國有資源、國有資產(chǎn)等審計監(jiān)督檢查力度作出進一步要求。從整體上分析，通過開展有效的內(nèi)部審計，監(jiān)督企業(yè)在國有資產(chǎn)保值增值、提質(zhì)增效、財務(wù)收支、工程建設(shè)等方面的效率性和效果性、經(jīng)濟性，及時提出審計意見建議，揭露因決策失誤、管理不力等造成的國有資產(chǎn)流失等問題，能夠在保障資金安全、規(guī)范企業(yè)管理、提升資產(chǎn)質(zhì)量、提高經(jīng)濟效益、優(yōu)化資源配置等方面發(fā)揮積極促進作用。

（三）營造風清氣正企業(yè)政治生態(tài)

在開展內(nèi)部審計過程中，通過檢查企業(yè)貫徹落實黨和國家方針政策及決策部署情況，督促不折不扣將黨中央要求落實到位；檢查領(lǐng)導(dǎo)干部在企業(yè)發(fā)展經(jīng)營中履職盡責，以及對重大事項決策、重要項目安排、大額資金使用等過程的決策情況，規(guī)范權(quán)力運行，杜絕違規(guī)決策可能造成的重大損失等問題；盯緊“關(guān)鍵少數(shù)”，檢查領(lǐng)導(dǎo)干部嚴格執(zhí)行中央八項規(guī)定及其實施細則精神、履職待遇相關(guān)規(guī)定制度落實情況，促進領(lǐng)導(dǎo)干部從嚴從實強化企業(yè)黨風廉政建設(shè)，秉公用權(quán)、廉潔從業(yè)，為企業(yè)實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展營造良好干事創(chuàng)業(yè)環(huán)境。

二、國有電力企業(yè)常用內(nèi)部審計方式

結(jié)合國有電力企業(yè)實際，經(jīng)常性開展的審計方式一般為財務(wù)收支審計、經(jīng)濟責任審計、專項審計等。

（一）財務(wù)收支審計

財務(wù)收支審計一般將重點聚焦在被審企業(yè)的會計資料上，通過查看會計賬目、會計賬簿、會計報表等，對企業(yè)資產(chǎn)、財務(wù)收支、建設(shè)項目、保值增值等進行審計，檢查企業(yè)的資金流向和支出狀況，對已發(fā)生的財務(wù)收支活動的真實、正確、有效、合規(guī)等因素進行審查，特別是查看是否存在賬外資金形成“小金庫”、違規(guī)發(fā)放津補貼等，檢查錯誤、發(fā)現(xiàn)弊端，作出客觀公正的審計評價，督促被審計企業(yè)遵守法規(guī)制度、財經(jīng)紀律，完善管理活動，提高經(jīng)濟效益。

（二）經(jīng)濟責任審計

經(jīng)濟責任審計是重點檢查企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間，經(jīng)濟責任履行情況的一種常用審計方式，主要有任期經(jīng)濟責任審計、離任審計等方式。結(jié)合國有電力企業(yè)屬性，主要檢查黨員領(lǐng)導(dǎo)干部貫徹執(zhí)行黨的經(jīng)濟方針政策，制定執(zhí)行企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃、決策重大經(jīng)濟事項、內(nèi)控建立健全、企業(yè)財務(wù)運行、風險防控、生態(tài)環(huán)保、落實黨風廉政建設(shè)責任、遵守廉潔從業(yè)規(guī)定情況，以及歷年審計發(fā)現(xiàn)問題整改情況等。通過任期經(jīng)濟責任審計可以檢查企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員履職期間是否有違規(guī)行為，同時結(jié)合日常財務(wù)收支審計等，積累審計資料為離任審計提供有效信息。

（三）專項審計

專項審計一般是對特定的某個具體項目實施的審計，與其他審計方式在審計目標、范圍、方法、作用、報告等有所不同。專項審計對專業(yè)化的要求更高，審計對象更具深度，細化到每一個環(huán)節(jié)、每一個流程、每一個操作，深入了解每一個內(nèi)控細節(jié)，關(guān)注到整個項目過程。專項審計可以根據(jù)結(jié)果提出更有針對性的意見建議，促進企業(yè)管理人員更加深度把握業(yè)務(wù)情況。如在電力企業(yè)中，可以開展經(jīng)營風險排查專項審計工作，結(jié)合企業(yè)實際全面梳理經(jīng)營管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)，查找弱項短板，深挖經(jīng)營風險，制定整改措施，進行重點防范，促進企業(yè)管理提升。

三、國有電力企業(yè)提升審計效用的途徑

國有電力企業(yè)如何適應(yīng)新形勢、新要求，更好地完善監(jiān)督體系，發(fā)揮審計重要作用，筆者認為可以通過拓寬審計監(jiān)督范圍、完善審計監(jiān)督機構(gòu)、探索審計監(jiān)督方法、深化審計結(jié)果運用等提升審計對企業(yè)的實際效用。

（一）把握好審計監(jiān)督的重點

心懷“國之大者”，聚焦企業(yè)中心任務(wù)，緊密圍繞企業(yè)發(fā)展推進審計工作，延伸審計監(jiān)督廣度、深度，是充分發(fā)揮審計效用的必要條件。

1.在國有電力企業(yè)審計工作中，要堅持黨對審計工作的全面領(lǐng)導(dǎo)，把握好國企政治屬性，自覺用習近平總書記關(guān)于審計工作的重要講話及重要指示批示精神指導(dǎo)審計實踐，提高認識、站穩(wěn)立場、依法審計，做到黨中央重大決策部署到哪里，企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)拓展到哪里、國有資金運用到哪里、領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力行使到哪里，審計監(jiān)督就跟進到哪里，強化優(yōu)勢、削弱短板，充分發(fā)揮審計建設(shè)性作用，以全方位、高效能審計工作為企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展提供堅強政治保證。

2.審計工作著眼于企業(yè)經(jīng)濟領(lǐng)域，但不應(yīng)局限于此。內(nèi)部審計在聚焦主責主業(yè)的同時，要深入揭示企業(yè)重要方略制定、重大決策落實、重大項目運營、重大經(jīng)濟風險隱患、重大廉政風險等，從改革的角度查找問題并提出改進建議，將發(fā)現(xiàn)問題、提升管理、深化改革一體推進。

3.審計工作要把角度放置于宏觀，站在全局高度審視，避免因眼前利益損害根本利益，做到有站位、有高度、有思路，當好企業(yè)監(jiān)督員和守護者。

（二）逐步建立完善審計機構(gòu)

審計機構(gòu)的獨立性往往決定審計效用的發(fā)揮程度，因此，提高企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性至關(guān)重要。對于部分國有電力企業(yè)來說，審計機構(gòu)存在于由上至下的各層級企業(yè)中，其在企業(yè)中所處的位置、受重視程度，以及與其他各部門間是怎樣的協(xié)作與互動關(guān)系，會直接影響內(nèi)部審計工作的開展情況。設(shè)置科學而有效的內(nèi)部審計機構(gòu)，是內(nèi)部審計工作發(fā)揮作用的基礎(chǔ)保障。當前，不少大型國有電力企業(yè)除了在本部及基層均設(shè)置審計部門、審計人員外，已經(jīng)探索建立區(qū)域化的有較強獨立性、權(quán)威性、專業(yè)性的審計機構(gòu)，在組織形式上直接接受集團公司審計部門業(yè)務(wù)指導(dǎo)，向集團公司黨組（黨委）、管理部門等進行匯報，在開展審計工作時除受領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)管理及遵循相關(guān)法律制度外，不受基層被審單位或其他事項干擾，可以對被審企業(yè)內(nèi)部各項業(yè)務(wù)進行有效的審查和評價，為審計人員從嚴審計、真審真查，依法忠實履行監(jiān)督職責提供保障，大大促進了內(nèi)審職能作用的發(fā)揮。

（三）深化審計監(jiān)督與其他監(jiān)督的貫通融合

在實踐中，加強審計與企業(yè)內(nèi)其他監(jiān)督的協(xié)作，整合資源進行聯(lián)動共建，是非常起效的方法。

1.與企業(yè)紀檢監(jiān)察、巡視巡察等內(nèi)部監(jiān)督力量進行相互配合，建立計劃銜接、信息互通、數(shù)據(jù)共享、結(jié)果共用的工作機制。如開展審計工作前，由紀委提供被審企業(yè)問題線索，提升審計監(jiān)督的精準性；審計過程中與相關(guān)監(jiān)督部門進行工作研討會商，共同判斷分析查找深層次問題等，為下一步審計方向提供有力遵循；審計結(jié)束后，及時研判被審企業(yè)情況，移交涉嫌違法違紀線索等，推動問題整改、追責問責和長效機制建立。

2.采取紀檢、巡察、審計貫通協(xié)作，同部署、同進點、同實施的“紀巡審+”的聯(lián)動模式，打破業(yè)務(wù)界限，統(tǒng)一組織，強化人員配置，統(tǒng)籌調(diào)配各領(lǐng)域業(yè)務(wù)骨干，推進各監(jiān)督力量深度融合，放大監(jiān)督合力效應(yīng)，并且可以進一步降低基層企業(yè)迎審、迎檢負擔。通過多種形式的專業(yè)聯(lián)合共建，探索同頻共振、同向發(fā)力的監(jiān)督長效機制，為監(jiān)督力量互促互進、審計工作高質(zhì)量發(fā)展提供多元化的渠道。

（四）加強審計結(jié)果應(yīng)用

審計問題整改是審計工作程序中的重要環(huán)節(jié)，是對審計發(fā)現(xiàn)問題的進一步處理，直接關(guān)系審計工作權(quán)威，對審計監(jiān)督效用產(chǎn)生影響。

1.被審企業(yè)要高度重視審計整改工作，堅持邊審邊改、細化整改。立行立改問題比較簡單的常規(guī)類問題，查缺補漏；舉一反三需要進一步規(guī)范的管理類問題，建立長效機制；對問題復(fù)雜需長期不斷推進的體制機制類問題或重大疑難問題，制定措施、明確節(jié)點，實施審計整改清單管理，運用整改臺賬和銷號制度，持續(xù)跟進后續(xù)整改情況，推動審計問題的真改實改。

2.具備系統(tǒng)觀念，進行協(xié)同治理，明確并壓實被審單位的整改主體責任、監(jiān)督責任，嚴格按照審計建議要求，深挖細查問題根源，確立整改措施及責任分工，在節(jié)點內(nèi)、職責范圍內(nèi)做好審計問題的整改落實，限時清零見底，同時要把審計整改情況作為干部考核、任免、獎懲的重要參考，全力推進審計整改工作。

3.嚴查拒不整改、虛假整改行為，對整改不徹底、造成重大影響和損失的責任主體，嚴肅追責問責。定期組織開展審計整改“回頭看”，減少屢審屢犯問題的發(fā)生，進一步促進標本兼治。

四、結(jié)語

推動國有電力企業(yè)內(nèi)部審計的高效落實，需要結(jié)合當前形勢要求，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營管理實際，立足于審計職責定位，創(chuàng)新思路，建立形成合適的內(nèi)部審計工作模式，不斷提高審計工作能力和水平，為企業(yè)決策提供可靠依據(jù)和重要參考，進一步推動全面深化改革、促進政策制度落實，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營運行、不斷提升治理效能。