王雅清 蘇州高新區(qū)(虎丘區(qū))獅山橫塘街道辦事處

基層行政事業(yè)單位的內部審計工作是行政監(jiān)督的一種主要方法，是確保黨員干部廉潔性，預防貪污腐敗和濫用職權等發(fā)生的有效方法和手段。國家和基層政府對基層行政事業(yè)單位的內部審計制度建設的重視程度不斷增加，在內部審計工作中也進行了積極的探索，但是當前的內部審計仍然存在不少的問題，在某種程度上制約了內部審計在基層行政事業(yè)單位中的地位和作用。在這種情況下，有必要對基層行政事業(yè)單位內部審計工作進行進一步的調整和優(yōu)化，使其能夠更好地發(fā)揮在行政事業(yè)單位當中的作用。

一、強化基層行政事業(yè)單位內部審計的重要性

強化基層行政事業(yè)單位內部審計的重要性，體現(xiàn)在很多方面，總結起來主要包括以下幾點。第一，內部審計是推動高效廉潔政府建設的有效方法和手段，，在這個過程中基層行政事業(yè)單位內部審計工作的作用不容替代，通過內部審計，可以確保各個部門和各個工作崗位，嚴格按照法律授權的范圍和方式來履行自己的職責，推動建立更加高效科學、合理的行政管理結構，進一步提高自身的工作能力和效率。第二，內部審計的結果也是行政事業(yè)單位選拔干部人才的一種有效方法和途徑，以內部審計結果為基礎結合工作績效等方面的考核可以從中選拔出更加優(yōu)秀的人才，這有利于促進基層行政事業(yè)單位內部競爭，進而提高他們的工作積極性和主動性。第三，提高內部審計工作水平是經濟發(fā)展的必然選擇，為了適應現(xiàn)代市場經濟的快速發(fā)展，基層行政事業(yè)單位必須建立更加科學完善的內部審計機制，只有通過強化內部審計的各項措施才能實現(xiàn)這一目標。綜合上述分析可以看出強化行政事業(yè)單位內部審計，是當前行政事業(yè)單位建設和發(fā)展的必然選擇。

二、基層行政事業(yè)單位內部審計工作面臨的困境

(一)缺乏完善的內部審計制度

基層行政事業(yè)單位內部審計制度建設目前正處在不斷探索的階段，當前基層行政事業(yè)單位的內部審計制度主要是在吸收和借鑒企業(yè)內部審計制度以及國外政府內部審計制度的前提和基礎上，逐漸形成起來的，但是現(xiàn)有的內部審計制度還不完善。比如說基層行政事業(yè)單位的內部審計制度的內容比較籠統(tǒng)，沒有與基層行政事業(yè)單位的日常工作有效地聯(lián)系起來，審計內容不夠細化、不夠具體，內部審計部門在開展內部審計的過程中缺乏明確的依據(jù)，導致審計工作無法及時開展，影響審計工作的實際效果和作用。另外，我國雖然已經制定了《內部審計原則》，作為基層行政事業(yè)單位內部審計工作的指導文件，但是基層行政事業(yè)單位的工作是不斷發(fā)展變化的，現(xiàn)有的相關制度并不能滿足當前實際工作的需求，尤其是在內部審計的流程建設和審計結果的貫徹執(zhí)行等方面存在著明顯的不足。雖然有關行政事業(yè)單位的內部審計工作制度已經日趨完善，行政事業(yè)單位的內部審計工作，需要充分結合基層行政事業(yè)單位自身的實際狀況加以細化，但是很多基層行政事業(yè)單位在內部審計工作制度上并沒有進行細化，照搬上級主管部門的要求，這種情況下必然會影響內部審計工作的順利進行和工作質量。

(二)內部審計的范圍比較狹窄

基層行政事業(yè)單位的內部審計工作能否達到預期的效果，關鍵在于是否能夠科學合理的確定內部審計的范圍，基層事業(yè)單位內部審計要覆蓋基層行政事業(yè)單位的方方面面，包括內部控制審計、財務審計、決策審計和重要事務審計。伴隨著行政事業(yè)改革的不斷深入，基層行政事業(yè)單位對內部審計工作的重視程度也在不斷增加，內部審計的范圍也得到一定的拓展，但是從實際情況來看，很多基層行政事業(yè)單位的內部審計工作范圍仍然非常有限，目前僅僅集中在財務審計當中，針對內部控制審計、決策審計和重要事務審計的內容和制度并不完善，這在一定程度上影響了基層事業(yè)單位內部審計的作用。無法充分體現(xiàn)出基層行政事業(yè)單位的工作特征，內部審計在基層行政事業(yè)單位當中的制約和監(jiān)督作用不明顯。內部審計的范圍比較狹窄，審計工作當中僅針對財務進行審計監(jiān)督，對其他部門的履職以及單位領導的履職情況沒有通過內部審計的方式進行有效的監(jiān)督，必然會影響這些單位內部工作效率，對黨風廉政建設和違法犯罪的預防打擊也是非常不利的。要想進一步發(fā)揮內部審計工作的作用，在今后的內部審計改進和優(yōu)化的過程中，必須根據(jù)現(xiàn)有的法律法規(guī)，對內部審計的范圍進行適當?shù)臄U展，將一些重要的事項的審計工作專項化。

(三)內部審計環(huán)境需要進一步的優(yōu)化

行政事業(yè)單位的內部審計工作開展也需要良好的內部審計環(huán)境，如果內部設計環(huán)境不佳，將會極大地影響基層行政事業(yè)單位內部審計工作的開展。比如說內部審計機構架空虛設現(xiàn)象在基層行政事業(yè)中比比皆是，以及行政事業(yè)單位的領導及工作人員對內部審計工作缺乏足夠的重視，不同部門之間在內部審計工作當中缺乏有效的配合和協(xié)同機制，這些都是內部審計環(huán)境不佳的重要體現(xiàn)。之所以出現(xiàn)這樣的問題，主要是因為目前在基層行政事業(yè)單位的領導者還沒有真正認識到內部審計工作的重要性，而在內部審計機制的構建過程中，也沒有正確的處理內部審計部門與其他部門之間的關系，無法確保內部審計部門的獨立性，最終影響內部審計工作的開展。

(四)內部審計工作人員的素質能力不能適應工作要求

基層行政事業(yè)單位要想做好內部審計工作，需要最大程度地確保內部審計工作人員的素質能力，能夠適應或達到內部審計工作的要求，就這樣可能為內部審計工作的開展創(chuàng)造良好的前提。但是受管理思維或思想的影響，基層行政事業(yè)單位對內部審計對我建設的重視程度并不是很高，很多基層行政事業(yè)單位的領導認為內部審計是可有可無的，所以在內部審計隊伍建設上缺乏足夠的重視。雖然按照國家審計工作的要求，建立了內部審計部門，并配備了內部審計人員，但是多數(shù)內部審計人員是從財務管理崗位調任，只有極少一部分是通過公務員或者是事業(yè)編考試招聘的，前者并非是專業(yè)審計人員，雖然對審計工作也有自己的認識和理解，并且也有機會參與審計工作，但是在缺乏專業(yè)知識的情況下，其內部審計工作能力和素養(yǎng)都有所不足。后者雖然具備一定的專業(yè)知識，但是走上內部審計工作崗位的時間比較短，在內部審計工作崗位上缺乏足夠的經驗，這種情況下也會影響到他們的工作效率和質量。

三、基層行政事業(yè)單位內部審計工作困境的應對策略

(一)優(yōu)化和完善內部審計制度

要想充分發(fā)揮內部審計在基層行政事業(yè)單位當中的作用，確保內部審計活動的順利開展，基層行政事業(yè)單位需要對現(xiàn)有的內部審計制度進行不斷的優(yōu)化和完善。第一，要細化和規(guī)范內部審計的相關標準和流程，比如說內部審計的時間、審計流程和程序、審計人員的組成和審計開展計劃等，只有明確了上述事項，內部審計單位才能根據(jù)具體的工作制度開展內部審計活動，確保內部審計的有序進行。第二，建立科學完善的內部審計監(jiān)督機制，內部審計本身是基層行政事業(yè)單位內部監(jiān)督機制的重要組成部分，但是為了確保內部審計部門按照單位制定的制度開展審計工作，也需要建立專門針對內部審計部門的監(jiān)督和約束機制，比如說每年要定期對內部審計部門的工作進行評價，為內部審計部門的工作設定具體的任務，要求內部審計部門定期公開內部審計結果等信息，積極引導社會公眾參與基層行政事業(yè)單位的內部審計工作等，這些都是完善內部審計監(jiān)督機制和相關制度的有效方式。第三，進一步優(yōu)化內部審計責任制度，責任制度是針對內部審計部門所構建起來的一個非常重要的監(jiān)督約束機制，也是確保每一名內部審計人員能夠嚴格按照內部審計的相關標準和流程開展內部審計的重要保障，在責任制度當中要明確責任承擔的形式以及不同工作結果對應的具體責任。

(二)進一步拓寬內部審計的內容

從基層行政事業(yè)單位內部審計工作的角度來講，內部審計工作應該覆蓋基層行政事業(yè)單位的方方面面，尤其是基層行政事業(yè)單位的主要工作，為了進一步發(fā)揮內部審計的作用，需要對基層行政事業(yè)單位的內部審計范圍進行進一步的拓展。第一，將基層行政事業(yè)單位內部控制工作體系當作是具體的審計對象，通過內部審計分析和判斷現(xiàn)有的內部控制體系是否科學完善，是否存在漏洞和不足，然后以審計結果為基礎，對內部控制機制進行調整和完善。第二，決策審計，決策審計是指基層行政事業(yè)單位針對重大決策事項要利用內部審計工作對決策的內容和結果進行審計，以審計結果為基礎分析和判斷重要事項決策過程和決策結果是否符合國家或單位規(guī)定的相關標準和要求，在決策的過程中是否存在決策失誤以及角色參與者是否存在個人瑕疵和其他違法違規(guī)行為。第三，重要事務審計，重要事務審計是指針對重要事物開展過程和結果進行審計，比如說基層行政事業(yè)單位所進行的各種建設項目，這些項目的投資規(guī)模比較大，在建設項目實施的過程中可能存在的問題比較多，因此，對于類似的重要事務應該作為內部審計的重要內容，以便于更好地對這些重大事務進行有效的控制。第四，領導干部離任審計，從審計監(jiān)督的角度來講，領導干部的離任審計應該常態(tài)化、規(guī)范化，針對領導干部的離任審計，不僅要依靠外部審計單位，更要依靠內部審計部門來強化監(jiān)督，每一個領導干部在離任之前，內部審計部門都應該按照規(guī)定開展離任審計，審計的內容主要針對領導干部擔任基層行政事業(yè)單位領導崗位以后，所主管的各項事物的決策實施，領導干部自身的經濟狀況、履職情況等進行。其中領導干部應該是基層行政事業(yè)單位領導班子成員，通過內部審計可以起到良好的監(jiān)督作用，促使其他領導干部在任職期間能夠認真履行自己的工作職責。

(三)不斷優(yōu)化內部審計環(huán)境

良好的內部審計環(huán)境是基層行政事業(yè)單位開展內部審計工作的必要條件，基層行政事業(yè)單位在內部審計工作過程中，應該對內部審計環(huán)節(jié)進行不斷的優(yōu)化，具體來說需要注意以下幾點。第一，強化領導干部和職工對內部審計工作的認識，真正認識到內部審計是提高基層行政事業(yè)單位工作效率和工作質量的一種有效的方法，也是基層行政事業(yè)單位內部管理的重要組成部分，將內部審計工作提到基層行政事業(yè)單位戰(zhàn)略發(fā)展高度，充分發(fā)揮內部審計在基層行政事業(yè)單位當中的地位和作用，為了達到這一目標，可以通過內部培訓等多種方式來強化領導干部和職工的認識，有必要的情況下可以要求上級主管單位組織開展集中的系統(tǒng)培訓活動，來強化領導干部及職工對內部審計工作的重視。第二，進一步明確基層行政事業(yè)單位內部的協(xié)同配合機制，要求其他部門必須配合內部審計部門的工作，形成一個良好的協(xié)同配合機制，為內部審計工作的開展創(chuàng)造良好的條件和機會，禁止其他部門對行政事業(yè)單位的內部審計工作設置障礙，只有這樣才能確保行政事業(yè)單位內部審計工作的順利進行并達到預期的目標，只有這樣才能真正的發(fā)揮內部審計對基層行政事業(yè)單位各項工作的幫助與促進作用。

(四)重視和加強內部審計人才隊伍建設

有鑒于內部審計人才隊伍整個內部審計工作當中的重要地位和作用，在內部審計工作中，應該將人才隊伍建設作為此項工作提升了一項重要策略和內容。一方面，在內部審計人才拔任用的過程中，一定要以審計專業(yè)人才為主，審計專業(yè)人才具有豐富的審計專業(yè)知識，具備了一定的審計專業(yè)工作能力，雖然工作經驗比較欠缺，但是通過不斷的崗位經驗系列和培訓教育工作，可以快速提高他們的工作能力和水平，在短時間內適應內部審計的崗位工作要求；除此之外，非審計專業(yè)的優(yōu)秀人才，如果能夠長期參與審計工作，并且具備了一定的審計工作經驗和專業(yè)知識，也可以將其充實到內部審計工作崗位，所以在選拔任用的過程中，優(yōu)先從審計單位調任，其次就是通過公務員或者事業(yè)編考試的形式對外招聘。另一方面，要建立一個科學完善的內部審計人才培訓教育機制，定期或不定期地對內部審計人才進行系統(tǒng)的培訓教育，在培訓教育當中已夯實他們內部審計理論基礎，豐富他們的實踐工作經驗為主，其中結合典型的案例以及行政事業(yè)單位內部審計的規(guī)章制度，詳細說明內部審計的基本流程和工作當中所需要注意的要點，這是內部審計培訓教育工作中的核心內容，為了確保培訓教育的質量達到預期的目標，培訓結束以后還需要對受訓人員的理解和掌握情況進行考核，考核通過者才能走上內部審計工作崗位，不能通過考核的繼續(xù)參加培訓或者是調任其他工作崗位。

總之，雖然現(xiàn)階段大部分基層行政事業(yè)單位管理者加大了對內部審計工作的重視程度，但是現(xiàn)有的基層行政事業(yè)單位內部審計依然存在著一些不足，基層行政事業(yè)單位在日常工作當中要充分認識到現(xiàn)有內部審計的不足，針對制約內部審計開展的各種因素，通過制度建設和思想提升的多種途徑為基層行政事業(yè)單位內部審計工作開展創(chuàng)造良好的條件，在提高內部審計工作能力和質量的前提之下，充分發(fā)揮內部審計在行政事業(yè)單位各項工作當中的幫助與促進作用。