李 蔚 蘭溪市和允財務(wù)咨詢有限公司

引言

在新時代背景下，企業(yè)日常經(jīng)營環(huán)節(jié)中潛在的各類風(fēng)險也愈加復(fù)雜。為了促進企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展，提高行業(yè)競爭力，應(yīng)做好日常經(jīng)營環(huán)節(jié)中的風(fēng)險管理工作。從目前企業(yè)風(fēng)險管理實際工作來看，完善內(nèi)部風(fēng)險管理制度是一項重要的措施。但在企業(yè)風(fēng)險管理制度落實期間，受多種因素影響，管理不當(dāng)及管理失效的問題較為常見，這就會導(dǎo)致風(fēng)險管理工作水平受到影響?？赏ㄟ^內(nèi)部審計的方式對企業(yè)風(fēng)險加以控制，為企業(yè)日常經(jīng)營提出具有建設(shè)性的管理意見，提高企業(yè)風(fēng)險管理工作成效。

一、內(nèi)部審計概述及企業(yè)會計風(fēng)險特征

(一)內(nèi)部審計概述

與外部審計相比，內(nèi)部審計能夠為企業(yè)提供更加科學(xué)的管理意見及防范措施，從企業(yè)經(jīng)濟角度出發(fā)，能夠提高管理工作成效。內(nèi)部審計具有認定作用、評價作用及引導(dǎo)作用，將其應(yīng)用至企業(yè)會計風(fēng)險管理工作當(dāng)中，具有積極的現(xiàn)實意義。

(二)企業(yè)會計風(fēng)險特征

企業(yè)會計風(fēng)險具有客觀特征、變化特征、嚴重特征及不確定特征。首先，對于客觀特征來說，在企業(yè)會計核算過程中，多項因素均會導(dǎo)致會計工作受到影響。由于各類因素是不可控制的，由此可見會計風(fēng)險客觀特征較明顯。其次，對于可變特征來說，提高會計信息的準確性，能夠在一定程度上對會計風(fēng)險加以控制。再者，對于嚴重特征來說，一旦會計工作存在失誤，將會導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)濟效益受到直接的影響。最后，對于不確定特征來說，會計風(fēng)險隱藏在會計工作的各個環(huán)節(jié)中。由于會計風(fēng)險的發(fā)生是無法預(yù)料的，因此會計風(fēng)險不確定性較強。

(三)企業(yè)內(nèi)部審計職責(zé)

內(nèi)部審計對企業(yè)會計風(fēng)險管理工作的影響不容忽視，就目前來說，內(nèi)部審計的職責(zé)主要涵蓋風(fēng)險預(yù)測、風(fēng)險控制及咨詢服務(wù)。對于風(fēng)險預(yù)測來說，是指在企業(yè)日常經(jīng)營管理過程中，通過數(shù)據(jù)的方式對經(jīng)營環(huán)節(jié)存在的各類活動加以風(fēng)險評估，隨后呈現(xiàn)出企業(yè)項目內(nèi)容的風(fēng)險情況，使會計部門能夠以審計結(jié)果為基礎(chǔ)，對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展態(tài)勢作出相應(yīng)的評判，提前對其風(fēng)險加以應(yīng)對。風(fēng)險控制是以風(fēng)險預(yù)測為基礎(chǔ)，將內(nèi)部審計工作中所呈現(xiàn)的風(fēng)險情況作為衡量要素，在風(fēng)險管理過程中，對重大風(fēng)險予以針對性的糾正，進而實現(xiàn)風(fēng)險控制目標(biāo)。咨詢服務(wù)是指在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，內(nèi)部審計部門需要對企業(yè)各類信息加以咨詢，對各類風(fēng)險進行預(yù)警，提出相應(yīng)的活動建議，為企業(yè)可持續(xù)經(jīng)營提供有力的保障。

二、企業(yè)會計風(fēng)險管理環(huán)節(jié)中內(nèi)部審計的應(yīng)用優(yōu)勢

在企業(yè)日常經(jīng)營期間，常見的審計風(fēng)險主要包括固有風(fēng)險及控制風(fēng)險等。對于固有風(fēng)險來說，是指企業(yè)在內(nèi)部管理期間經(jīng)營活動過程中可能會出現(xiàn)重大錯誤的概率。通常情況下，一旦企業(yè)內(nèi)部管理控制不當(dāng)，將會導(dǎo)致會計風(fēng)險發(fā)生的可能性大大增加。對于控制風(fēng)險來說，是指企業(yè)在內(nèi)部控制過程中，未對重大錯誤報告加以預(yù)防，最終造成一系列的報告問題，使審計工作的準確性及有效性受到影響，為會計風(fēng)險管理工作的展開埋下潛在的隱患?？偠灾?，為了避免上述風(fēng)險問題出現(xiàn)，在企業(yè)風(fēng)險管理期間，應(yīng)通過內(nèi)部審計對風(fēng)險管理工作加以完善，避免出現(xiàn)審計信息失真的問題，提高審計工作的有效性。在審計環(huán)節(jié)中，不但應(yīng)評析審計項目存在的潛在風(fēng)險，還應(yīng)對預(yù)測結(jié)果加以嚴格的管控，通過科學(xué)的審計技術(shù)與審計方法，提高各類信息與資料的準確性與完整性。

三、企業(yè)會計風(fēng)險管理環(huán)節(jié)中內(nèi)部審計的應(yīng)用意義

(一)強化企業(yè)風(fēng)險管理能力

內(nèi)部審計是一項獨立且客觀的活動，由于工作屬性及責(zé)任特殊，因此能夠為會計提供風(fēng)險管控服務(wù)。在會計工作環(huán)節(jié)中，通過內(nèi)部審計能夠?qū)ω攧?wù)管理環(huán)節(jié)及企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)加以監(jiān)督管控，通過多角度提高企業(yè)風(fēng)險控制能力。

(二)提高企業(yè)經(jīng)營管理能力

在企業(yè)日常經(jīng)營管理過程中，內(nèi)部審計的作用不容忽視。根據(jù)企業(yè)內(nèi)部活動情況，采取相應(yīng)的控制手段，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。從企業(yè)經(jīng)營管理角度出發(fā)，內(nèi)部審計能夠與其他各個環(huán)節(jié)相互融合，內(nèi)部審計能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部管理活動、生產(chǎn)活動及經(jīng)營活動的各方工作進行約束，提高企業(yè)經(jīng)營管理成效。

(三)完善企業(yè)內(nèi)部管理機制

在企業(yè)管理環(huán)節(jié)中，內(nèi)部審計工作始終貫穿于各項工作中，因此應(yīng)加強對審計工作的重視程度，使其能夠在企業(yè)經(jīng)營管理過程中發(fā)揮出相應(yīng)的作用。由于內(nèi)部審計具有明顯的客觀性及獨立性，通過內(nèi)部審計的方式能夠?qū)?jīng)營目標(biāo)及經(jīng)營策略加以監(jiān)督控制，為企業(yè)發(fā)展提供科學(xué)的建議及規(guī)劃，還能夠使企業(yè)內(nèi)部管理制度更加完善，評價標(biāo)準更加合理，使企業(yè)在日常經(jīng)營過程中實現(xiàn)可持續(xù)經(jīng)營目標(biāo)。

四、企業(yè)會計風(fēng)險管理環(huán)節(jié)中內(nèi)部審計的應(yīng)用現(xiàn)狀

(一)工作重視程度較低

內(nèi)部審計對企業(yè)會計風(fēng)險管理的重要性不言而喻。就現(xiàn)階段來說，絕大部分管理人員將獲取更高的經(jīng)濟利益作為企業(yè)的重點發(fā)展目標(biāo)，而忽視了內(nèi)部審計工作的重要意義，許多管理人員并未認識到內(nèi)部審計工作的重要性，甚至不了解內(nèi)部審計的概念及意義，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作效果無法達到預(yù)期目標(biāo)，使企業(yè)在日常經(jīng)營過程中面臨許多隱患問題，例如財務(wù)危機等，最終導(dǎo)致會計風(fēng)險大大增加，嚴重時還會影響企業(yè)的正常經(jīng)營。

(二)相關(guān)制度有待優(yōu)化

在會計風(fēng)險管理期間，企業(yè)管理者需設(shè)置專業(yè)的審計部門，提高各項審計工作的有效性，充分發(fā)揮出內(nèi)部審計的積極意義，實現(xiàn)各項審計功能。但對于部分企業(yè)來說，內(nèi)部審計制度擬定過程中仍存在著許多的不足，例如內(nèi)部審計不完善等，這將會使審計工作的展開缺少理論依據(jù)。此外，在工作人員審計期間，審計過程也缺少相應(yīng)的支持，無法準確的完成審計任務(wù)，導(dǎo)致審計工作的結(jié)果受到影響。總之，審計制度不完善是影響內(nèi)部審計工作的展開的一項基礎(chǔ)要素。

(三)審計工作缺少獨立性

在內(nèi)部審計執(zhí)行期間，絕大部分企業(yè)能夠遵從審計規(guī)定，設(shè)置相應(yīng)的審計部門，落實各項審計工作要點。但部分企業(yè)對審計工作的認識程度較低，并未設(shè)置專業(yè)的審計部門，僅由財務(wù)機構(gòu)負責(zé)審計工作，這就會導(dǎo)致審計工作缺少獨立性，導(dǎo)致審計工作無法有序展開。一旦將審計職能劃分至財務(wù)部門，將會使內(nèi)部審計工作的功能發(fā)揮受到影響，不相容崗位不分離使企業(yè)審計工作環(huán)節(jié)中存在風(fēng)險，審計結(jié)果的準確性無法得到保障。

(四)相關(guān)人員綜合能力有待強化

隨著我國各行各業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)日常經(jīng)濟活動也愈加復(fù)雜，這使得企業(yè)財務(wù)管理工作的重要性愈加明顯，特別是在會計風(fēng)險管理期間，內(nèi)部審計工作對相關(guān)人員的綜合能力要求也有所提高。但就目前來說，部分審計人員的審計手段較為傳統(tǒng)，已無法適應(yīng)現(xiàn)階段審計工作的各項工作目標(biāo)。此外，一些審計人員在日常工作當(dāng)中僅依靠自身的工作經(jīng)驗對信息進行判斷，缺少審計資料及數(shù)據(jù)的分析，未以相關(guān)制度為標(biāo)準展開各項審計工作，導(dǎo)致審計錯誤或?qū)徲嬤z漏的問題出現(xiàn)，影響審計結(jié)果的準確性。其次，部分審計人員的責(zé)任意識較差，在審計期間，徇私舞弊等問題時有發(fā)生，這將直接影響審計結(jié)果的有效性，還會引發(fā)審計風(fēng)險。

(五)內(nèi)部審計結(jié)果利用效率有待提升

就目前來說，部分企業(yè)在獲取相應(yīng)的內(nèi)部審計結(jié)果后，未將其傳達給財務(wù)部門及相關(guān)部門，導(dǎo)致內(nèi)部審計的反饋作用及評價作用無法發(fā)揮，使財務(wù)管理部門及相關(guān)部門仍保持傳統(tǒng)的工作狀態(tài)，內(nèi)部風(fēng)險及各類弊端仍無法得到解決，影響內(nèi)部審計成果轉(zhuǎn)化的原因主要包括以下五點。第一，審計部門的管理人員責(zé)任意識薄弱，工作態(tài)度敷衍。第二，當(dāng)審計結(jié)果生成后，審計部門已經(jīng)提出了相應(yīng)的處理意見，但其他部門并未給予足夠的配合，導(dǎo)致處理意見未得到有效的實施。第三，內(nèi)部審計意見傳達給決策人員后，未獲得相應(yīng)的執(zhí)行批準。第四，內(nèi)部審計信息化水平有待提高。第五，專利等知識產(chǎn)權(quán)價值難以實現(xiàn)有效的利用，未給企業(yè)發(fā)展帶來幫助。

五、強化企業(yè)會計風(fēng)險管理環(huán)節(jié)在內(nèi)部審計的應(yīng)用措施

(一)加強對內(nèi)部審計的重視程度

內(nèi)部審計工作對企業(yè)會計風(fēng)險管理工作具有積極的影響作用，所以相關(guān)管理人員應(yīng)充分認識到內(nèi)部審計工作的現(xiàn)實作用，通過科學(xué)有效的內(nèi)部審計措施，掌握企業(yè)財務(wù)狀況及運轉(zhuǎn)情況，使各項財務(wù)工作能夠有序展開，確保審計結(jié)果更加科學(xué)準確，以審計結(jié)果內(nèi)容為基礎(chǔ)，對內(nèi)部資源加以調(diào)配，減少企業(yè)環(huán)節(jié)的內(nèi)控流于形式，避免出現(xiàn)資金流失等問題。通過多種審計手段，對審計環(huán)節(jié)加以優(yōu)化完善，強化審計效率，確保審計工作的有效性，推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

(二)優(yōu)化相關(guān)制度

科學(xué)完善的審計制度是企業(yè)展開內(nèi)部審計的基礎(chǔ)，因此企業(yè)應(yīng)根據(jù)社會發(fā)展實際需求對審計制度加以優(yōu)化完善，以市場經(jīng)濟為引導(dǎo)，對審計工作加以優(yōu)化，加強信息化建設(shè)，通過多種新型技術(shù)確保審計工作的準確性，避免出現(xiàn)人工操作失誤的現(xiàn)象，積極引進先進的審計信息系統(tǒng)，準確無誤地對各項信息內(nèi)容加以錄入，依托信息系統(tǒng)對各項數(shù)據(jù)加以分析，減輕工作人員審計壓力，使審計結(jié)果更加可靠，通過完善的審計制度，使審計人員在日常工作當(dāng)中有據(jù)可依，避免出現(xiàn)會計風(fēng)險。

(三)提高內(nèi)部審計獨立性

對于內(nèi)部審計工作來說，重要地位不容忽視，與會計風(fēng)險管理工作水平密切相關(guān)，因此企業(yè)管理人員應(yīng)設(shè)置相應(yīng)的內(nèi)部審計機構(gòu)，提高審計工作的獨立性。此外，還應(yīng)根據(jù)企業(yè)內(nèi)部組織構(gòu)架情況，使審計部門的責(zé)任內(nèi)容更加清晰明確。對于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員來說，應(yīng)對審計工作加以策劃定位，確保審計部門的權(quán)威性。其次，在審計環(huán)節(jié)當(dāng)中，審計人員應(yīng)與其他部門劃清關(guān)系，提高審計工作的獨立性，完善復(fù)核制度建設(shè)，安排專業(yè)的管理人員對審計結(jié)果加以研討，使審計結(jié)果更加準確。

(四)強化相關(guān)人員綜合能力

審計人員的專業(yè)能力也是影響內(nèi)部審計工作的一項重要因素，因此企業(yè)應(yīng)強化內(nèi)部審計人員綜合能力，確保各審計人員具備相應(yīng)的從業(yè)資格。首先，應(yīng)做好審計人員招聘工作。在審計人員招聘環(huán)節(jié)中，企業(yè)應(yīng)適當(dāng)?shù)奶岣邔徲嬋藛T準入門檻，確保審計人員的綜合能力及綜合素質(zhì)能夠滿足企業(yè)審計工作實際需求，以此提高審計工作質(zhì)量。其次，在上崗前，還應(yīng)對審計人員的綜合能力及操作能力加以檢驗。此外，對于內(nèi)部審計工作來說，特殊性較為明顯，所以還應(yīng)強化審計人員的職業(yè)道德，定期召開相應(yīng)的教育講座及宣傳大會，使審計人員明確自身的責(zé)任所在，養(yǎng)成良好的責(zé)任意識，在審計環(huán)節(jié)中，自覺主動的對審計行為加以約束，避免出現(xiàn)徇私舞弊等違規(guī)行為，使審計工作的有效性得到保障。再者，應(yīng)做好定期培訓(xùn)工作，使審計人員的綜合能力滿足審計工作要求。此外，還應(yīng)建設(shè)完善的獎懲制度及責(zé)任制度。通過完善的獎懲制度充分提高審計人員的工作積極性，使其全身心地投入到審計工作當(dāng)中。通過獎懲制度能夠?qū)Ω鲗徲嬋藛T的責(zé)任加以明確，確保其在日常工作當(dāng)中能夠各司其職，避免發(fā)生審計問題后，出現(xiàn)相互推諉扯皮的現(xiàn)象。最后，審計人員還應(yīng)定期對審計報告加以上交，相關(guān)專業(yè)管理人員應(yīng)及時檢查審計成果，避免會計風(fēng)險問題的出現(xiàn)。

(五)強化內(nèi)部審計結(jié)果利用效率

為了提高內(nèi)部審計成果利用效率，應(yīng)做好以下四點工作。第一，應(yīng)使內(nèi)部審計管理人員及審計人員養(yǎng)成良好的道德素質(zhì)及職業(yè)素養(yǎng)，確保其能夠在日常審計過程中對自身的行為加以約束，認真落實各項審計要點，使會計風(fēng)險管理工作展開能夠得到科學(xué)的理論依據(jù)，避免會計風(fēng)險存在。第二，相關(guān)部門應(yīng)與審計部門進行溝通與協(xié)調(diào)，以內(nèi)部審計部門所提供的意見為基礎(chǔ)，對財務(wù)部門的工作內(nèi)容加以優(yōu)化完善，通過多種方式使會計人員養(yǎng)成良好的工作態(tài)度，提高會計風(fēng)險管理工作質(zhì)量。第三，企業(yè)決策人員應(yīng)充分認識到內(nèi)部審計工作的重要意義，及時聽取內(nèi)部審計意見，并將意見落實到位。第四，企業(yè)應(yīng)充分認識到無形資產(chǎn)的重要性，充分發(fā)揮出無形資產(chǎn)的價值作用，并用于其他領(lǐng)域中，強化企業(yè)綜合競爭力。此外，會計部門也應(yīng)認識到無形資產(chǎn)的重要性，將其與會計風(fēng)險管理工作相結(jié)合，便于內(nèi)部審計部門能夠展開相應(yīng)的審計工作，充分發(fā)揮出無形資產(chǎn)對企業(yè)發(fā)展帶來的積極作用。

六、結(jié)語

總而言之，在市場經(jīng)濟的影響下，企業(yè)經(jīng)濟活動愈加復(fù)雜，各類會計風(fēng)險問題時有發(fā)生。為了對會計風(fēng)險加以控制，企業(yè)管理者應(yīng)充分明確會計風(fēng)險控制環(huán)節(jié)中內(nèi)部審計的應(yīng)用優(yōu)勢，完善內(nèi)部審計部門建設(shè)，及時解決各類風(fēng)險問題。在會計風(fēng)險管理環(huán)節(jié)中，使內(nèi)部審計與各項管理工作相結(jié)合，從多角度出發(fā)，加強對內(nèi)部審計的重視程度，優(yōu)化相關(guān)制度，提高內(nèi)部審計獨立性，強化相關(guān)人員綜合能力，全面落實各項審計工作要點，為各項經(jīng)濟活動的展開提供有利的條件，降低會計風(fēng)險對企業(yè)發(fā)展造成的不良影響，提高企業(yè)行業(yè)競爭力，促進企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。