◎文 趙麗婭

近年來，國家基建投資持續(xù)增長(zhǎng)，建筑施工行業(yè)呈現(xiàn)出蓬勃發(fā)展的態(tài)勢(shì)，相關(guān)企業(yè)也面臨著較大的發(fā)展機(jī)遇和挑戰(zhàn)。各施工企業(yè)為了獲得更多的市場(chǎng)份額，不斷投入大量的資金，擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模。施工過程中資金短缺的現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生，資金管理的壓力凸顯。

目前，我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，資金作為建筑施工企業(yè)的重要資產(chǎn)，在經(jīng)營管理中起著重要作用。資金管理貫穿于企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的每一個(gè)環(huán)節(jié)，需要企業(yè)管理層引導(dǎo)、帶動(dòng)全體員工增強(qiáng)資金管理意識(shí)，提高資金管理效益，控制資金風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)力。通過有效的資金管理，可提升資金的使用效率，保障項(xiàng)目的穩(wěn)定有效運(yùn)轉(zhuǎn)。施工企業(yè)需要通過有效的措施完善自身的管理能力，特別是加強(qiáng)資金管理，使企業(yè)的資金形成良性循環(huán)，促進(jìn)企業(yè)的健康、持續(xù)發(fā)展。

本文通過分析目前建筑施工企業(yè)資金管理存在的主要問題，提出相應(yīng)的解決對(duì)策，以期能提高建筑施工企業(yè)的資金管理水平，保證各項(xiàng)工程建設(shè)任務(wù)的正常開展，進(jìn)一步提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

建筑施工企業(yè)加強(qiáng)資金管理的意義

在當(dāng)前激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，多數(shù)施工企業(yè)強(qiáng)力推進(jìn)技術(shù)升級(jí)、管理升級(jí)，特別是升級(jí)資金管理能力。承接到與自身實(shí)力相匹配的項(xiàng)目時(shí)，能順利完成任務(wù)，以利于提升資質(zhì)，承接到更多更優(yōu)質(zhì)項(xiàng)目。企業(yè)在平穩(wěn)運(yùn)轉(zhuǎn)的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。但現(xiàn)金流短缺已成為目前建筑施工企業(yè)普遍面臨的問題，部分企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，已承攬項(xiàng)目施工進(jìn)展緩慢，項(xiàng)目甲方滿意度低，導(dǎo)致雙方協(xié)調(diào)工作難度加大，影響企業(yè)的信譽(yù)。因此，施工企業(yè)要及時(shí)研判經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，對(duì)自身實(shí)力有清晰認(rèn)識(shí)，不斷提升管理水平，特別是加強(qiáng)資金管理，積極采取措施避免發(fā)生付款違約和信用風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)在日趨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，立于不敗之地。

建筑施工企業(yè)資金管理存在的主要問題

項(xiàng)目評(píng)估環(huán)節(jié) 缺乏全面管控資金的意識(shí)有的施工企業(yè)高管缺乏全面管控資金的意識(shí)，認(rèn)為資金管理是財(cái)務(wù)部門的工作。為了增加業(yè)績(jī)，盲目拓展業(yè)務(wù)，關(guān)注重點(diǎn)在如何中標(biāo)、簽訂多少合同、預(yù)期能夠超額完成任務(wù)計(jì)劃。對(duì)新項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)不全面，未專門針對(duì)項(xiàng)目業(yè)主方建立信用評(píng)價(jià)體系，造成項(xiàng)目中標(biāo)后，合同履行期間應(yīng)收賬款無法及時(shí)回收，導(dǎo)致項(xiàng)目資金流短缺，給企業(yè)帶來很大的資金周轉(zhuǎn)問題，不足以支撐項(xiàng)目正常完工，給再次投標(biāo)造成困難。

項(xiàng)目招投標(biāo)環(huán)節(jié) 未調(diào)整項(xiàng)目現(xiàn)金流預(yù)測(cè)而造成虧損目前基建市場(chǎng)項(xiàng)目雖然多，但發(fā)包速度變緩，許多建設(shè)投資也在推遲。項(xiàng)目立項(xiàng)審批流程延長(zhǎng)，實(shí)施過程中收款期延長(zhǎng)，業(yè)主方撥款推遲，資金回收周期變長(zhǎng)。施工企業(yè)如未及時(shí)更新項(xiàng)目的成本利潤預(yù)算，相應(yīng)調(diào)整項(xiàng)目現(xiàn)金流預(yù)測(cè)，在后續(xù)施工中有可能出現(xiàn)虧損。

施工項(xiàng)目在投標(biāo)時(shí)，要向招標(biāo)公司支付一定數(shù)額的資金作為投標(biāo)保證金；項(xiàng)目開工前，要向業(yè)主方交履約保證金；項(xiàng)目竣工時(shí)，業(yè)主方通常預(yù)留合同額一定比例的款項(xiàng)作為工程質(zhì)量保證金。這些保證金單筆金額不大，累加起來數(shù)額可觀。有的施工企業(yè)本身資金實(shí)力薄弱，再加上對(duì)保證金的管理不夠規(guī)范全面，有的保證金已到期未及時(shí)辦理退款，導(dǎo)致資金積壓。

項(xiàng)目施工環(huán)節(jié) 資金管理混亂第一，現(xiàn)階段施工企業(yè)管理內(nèi)控制度普遍不完善，精細(xì)化程度不高。有的為了方便資金使用，在項(xiàng)目地單獨(dú)開立臨時(shí)工程賬戶，以滿足項(xiàng)目實(shí)施過程中的日常資金需求，企業(yè)資金處于分散狀態(tài)未進(jìn)行統(tǒng)一集中管理，導(dǎo)致資金使用效率低下。同時(shí)，增加了資金監(jiān)管的難度，資金收支情況匯總到企業(yè)總部往往滯后，容易出現(xiàn)資金管理混亂的問題。事后再來核對(duì)、糾正增加了工作量，也無法組合利用不同項(xiàng)目的閑置資金進(jìn)行再投資。

第二， 因項(xiàng)目評(píng)估階段對(duì)項(xiàng)目的綜合情況了解程度不夠，未就項(xiàng)目施工地點(diǎn)的氣候條件、地理狀況、交通運(yùn)輸?shù)乳_展詳細(xì)調(diào)查。項(xiàng)目開工后，導(dǎo)致資金使用計(jì)劃可操作性不強(qiáng)，計(jì)劃與實(shí)際脫節(jié)，成本費(fèi)用上升，資金投入比計(jì)劃增多。進(jìn)入施工后，企業(yè)需要投入大量資金，用于材料、設(shè)備等物資的采購，并且一些大宗材料如鋼材等價(jià)格波動(dòng)幅度較大，多數(shù)要求付現(xiàn)，如賒購則采購價(jià)格提高。項(xiàng)目部通常只考慮進(jìn)度，沒有統(tǒng)一資金使用規(guī)劃，多數(shù)采用付現(xiàn)方式，未合理策劃利用早收晚付的方式，減少資金占用額度，導(dǎo)致項(xiàng)目前期采購材料資金寬裕，項(xiàng)目中期資金緊張，拖欠部分材料款。收支不平衡且無規(guī)劃，給企業(yè)帶來資金周轉(zhuǎn)風(fēng)險(xiǎn)。

第三，有的企業(yè)資金管理制度不健全，職責(zé)劃分不明確，審批流程不科學(xué)，施工組織不合理，造成資源浪費(fèi)，無法對(duì)項(xiàng)目成本準(zhǔn)確地進(jìn)行控制。加上項(xiàng)目資金預(yù)算編制不全面，執(zhí)行力度差，項(xiàng)目經(jīng)理權(quán)限過大，申請(qǐng)資金支付隨意性較強(qiáng)，造成資金管理制度流于形式，項(xiàng)目利潤低下。

第四，有的施工企業(yè)技術(shù)、資金實(shí)力相對(duì)較弱，在承攬項(xiàng)目時(shí)不具有競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。因此，其往往比較注重項(xiàng)目前期招投標(biāo)、項(xiàng)目施工過程。到了項(xiàng)目結(jié)算環(huán)節(jié)反而忽略了完善相關(guān)手續(xù)，認(rèn)為已實(shí)施工程量必然能獲得監(jiān)理方和業(yè)主方確認(rèn)，而未主動(dòng)與對(duì)方溝通，申請(qǐng)工程量認(rèn)量、辦理簽證等手續(xù)，影響了應(yīng)收賬款的確認(rèn)及后期回收工作。

財(cái)務(wù)部門核算監(jiān)督分析作用發(fā)揮不夠施工企業(yè)的財(cái)務(wù)人員，專業(yè)能力、工作責(zé)任心、管理水平參差不齊，注重會(huì)計(jì)事項(xiàng)核算，未深入?yún)⑴c項(xiàng)目事前、事中資金管理，不熟悉施工環(huán)節(jié)的相關(guān)數(shù)據(jù)，不了解項(xiàng)目資金使用，認(rèn)為項(xiàng)目部申請(qǐng)的款項(xiàng)付款手續(xù)已審批完備，財(cái)務(wù)面對(duì)的只是資金收付的問題，對(duì)所辦理事項(xiàng)的真實(shí)性、合理性無合理判斷，遇到施工問題不能迅速識(shí)別相應(yīng)的資金風(fēng)險(xiǎn)，不能充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理防范資金風(fēng)險(xiǎn)的作用。

施工企業(yè)常常面臨項(xiàng)目回款比例低，審計(jì)結(jié)算時(shí)間長(zhǎng)，存在前期墊資，資金占用量大，要向銀行申請(qǐng)貸款。有的施工企業(yè)的財(cái)務(wù)人員局限于核算工作，財(cái)務(wù)管理能力薄弱，未深入研究融資政策給企業(yè)帶來的影響，導(dǎo)致融資成本高。

如何完善建筑施工企業(yè)資金管理

充分了解項(xiàng)目情況 評(píng)估資金回收難易度及墊支程度企業(yè)要實(shí)施穩(wěn)健經(jīng)營，落實(shí)項(xiàng)目資金來源及路徑，判斷項(xiàng)目承接后業(yè)主方支付能力的強(qiáng)弱，回款保障程度，毛利率高低控制在可接受的范圍內(nèi)。同時(shí)，要綜合評(píng)估自身的風(fēng)險(xiǎn)承受能力，考慮企業(yè)資金狀況，重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目實(shí)施的可行性，積極應(yīng)對(duì)項(xiàng)目選擇，放棄一些超越自身施工能力及墊資能力的項(xiàng)目，通過強(qiáng)有力的資金組織管理，深挖成本控制潛力，創(chuàng)造更多利潤。

項(xiàng)目利潤預(yù)測(cè)精細(xì)化 減少資金占用如施工企業(yè)開立項(xiàng)目賬戶較多，資金相對(duì)分散，各項(xiàng)目部應(yīng)將所收到的資金匯集到公司總部統(tǒng)一管理；項(xiàng)目所需資金均通過總部集中辦理支付。項(xiàng)目資金集中管理，有利于管控和約束項(xiàng)目經(jīng)理的權(quán)限，避免產(chǎn)生施工過程中隨意支付資金的情況，對(duì)外支付過程中的風(fēng)險(xiǎn)將大幅降低。

資金集中支付的關(guān)鍵點(diǎn)是梳理收支流程，升級(jí)審批系統(tǒng)，設(shè)置審批權(quán)限，以便提高資金收付效率。財(cái)務(wù)人員能對(duì)項(xiàng)目資金存量進(jìn)行全面了解、適時(shí)控制，便于從總體上管控資金，保障資金安全支付。同時(shí)可以簡(jiǎn)化資金審批流程，避免因付款不及時(shí)而影響項(xiàng)目運(yùn)轉(zhuǎn)，保證資金的日常使用不受施工地區(qū)和管理模式的限制，促進(jìn)項(xiàng)目有序運(yùn)轉(zhuǎn)。

企業(yè)在準(zhǔn)備招投標(biāo)，進(jìn)行項(xiàng)目成本利潤預(yù)算時(shí)，應(yīng)參考信有關(guān)資料，結(jié)合項(xiàng)目地的材料價(jià)格行情、機(jī)械租賃價(jià)格、人工成本水平、生活物價(jià)水平，精細(xì)測(cè)算數(shù)據(jù)，使項(xiàng)目預(yù)算盡量貼近實(shí)際，合理估計(jì)施工各環(huán)節(jié)需要投入的資金。在與業(yè)主方簽訂施工合同時(shí)，履約保證金一般可以采用銀行轉(zhuǎn)賬、銀行保函、保證保險(xiǎn)等形式。企業(yè)應(yīng)主動(dòng)溝通選用銀行保函、保證保險(xiǎn)等方式，盡量不采用銀行轉(zhuǎn)賬，減少在招投標(biāo)環(huán)節(jié)的資金占用。

強(qiáng)化資金管理制度 加強(qiáng)項(xiàng)目考核在施工過程中，要不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，注重提升自身的管理水平。首先，項(xiàng)目經(jīng)理部必須要和公司簽訂《項(xiàng)目管理責(zé)任書》，制定詳細(xì)的施工方案，合理安排施工計(jì)劃和資金投入計(jì)劃，保證施工質(zhì)量、進(jìn)度、安全。其次，有的項(xiàng)目部對(duì)資金使用和費(fèi)用開支計(jì)劃編制不全面，以及執(zhí)行不到位，使實(shí)際資金與計(jì)劃對(duì)比偏差較大，資金使用計(jì)劃可操作性差，實(shí)際施工中隨意占用資金的情況較多，影響了資金的正常周轉(zhuǎn)。此外，財(cái)務(wù)部對(duì)應(yīng)收賬款定期進(jìn)行賬齡分析，制定清欠催收措施，落實(shí)責(zé)任人，以控制壞賬風(fēng)險(xiǎn)。完善保證金臺(tái)賬，定期對(duì)賬，強(qiáng)化考核。

材料采購是項(xiàng)目成本管控的重點(diǎn)環(huán)節(jié)，結(jié)合價(jià)格和稅收、付款時(shí)間考慮，既考慮降低財(cái)務(wù)杠桿，又合理留存資金，提高抗風(fēng)險(xiǎn)能力。嚴(yán)格把控采購和付款申請(qǐng)，項(xiàng)目部、材料物資部窯整理合格供應(yīng)商檔案，嚴(yán)格執(zhí)行三方詢價(jià)，選擇信譽(yù)度好，實(shí)力強(qiáng)的供應(yīng)商，簽訂長(zhǎng)期合作協(xié)議。做好材料采購計(jì)劃，避免材料超預(yù)算采購，使材料采購和庫存材料占用的資金保持在一個(gè)合理的水平。實(shí)施庫存材料盤點(diǎn)，在制定采購材料計(jì)劃的同時(shí)，合理利用好以前項(xiàng)目剩余的材料，結(jié)合項(xiàng)目經(jīng)理考核，減少材料閑置和浪費(fèi)，減少資金投入，降低存貨成本，提高資金的使用效率。

項(xiàng)目經(jīng)理、預(yù)算人員、財(cái)務(wù)人員共同參與編制項(xiàng)目預(yù)算，控制項(xiàng)目成本。根據(jù)施工方案，結(jié)合施工周期，將項(xiàng)目成本分解為材料、機(jī)械、人工等板塊，注明材料名稱、型號(hào)規(guī)格、單位、單價(jià)、合價(jià)等信息。項(xiàng)目部在簽訂合同及申請(qǐng)付款時(shí)，預(yù)算部門要先行比對(duì)項(xiàng)目資金預(yù)算，材料數(shù)量是否超支，采購價(jià)格是否有較大偏差。財(cái)務(wù)部門監(jiān)督管理資金使用的準(zhǔn)確性、合理性、真實(shí)性，降低資金支付的風(fēng)險(xiǎn)。通過科學(xué)編制預(yù)算方案，規(guī)范審批流程，實(shí)現(xiàn)相互監(jiān)督，結(jié)合項(xiàng)目狀況適時(shí)調(diào)整與控制不必要、不合理的支出，加強(qiáng)對(duì)大額資金支付的監(jiān)督。

竣工驗(yàn)收過程中，對(duì)監(jiān)理及業(yè)主方要求整改的部分，積極采取措施整改完畢，防止返工帶來項(xiàng)目成本的增加。業(yè)主方在組織其他部門人員共同驗(yàn)收時(shí)，企業(yè)應(yīng)經(jīng)過周密準(zhǔn)備，爭(zhēng)取一次通過驗(yàn)收，避免再次組織驗(yàn)收延長(zhǎng)驗(yàn)收日期，導(dǎo)致質(zhì)保期延后，帶來維護(hù)成本增加。日常注重資料的及時(shí)整理、歸檔，避免因資料不齊全，不能及時(shí)向業(yè)主方提交，以收取對(duì)應(yīng)進(jìn)度款，造成資金回流緩慢。配合完善資料，及時(shí)完善簽字手續(xù)，有利于申請(qǐng)項(xiàng)目進(jìn)度款，進(jìn)而縮短收款周期。

強(qiáng)化財(cái)務(wù)部門在項(xiàng)目施工中的作用施工企業(yè)財(cái)務(wù)核算是財(cái)務(wù)部門基本的業(yè)務(wù)事項(xiàng)，財(cái)務(wù)人員不僅局限于事后核算，在保證核算工作準(zhǔn)確、客觀的基礎(chǔ)上，主動(dòng)利用先進(jìn)的信息技術(shù)，讓工作轉(zhuǎn)型升級(jí)為資金規(guī)劃與數(shù)據(jù)分析。通過參與項(xiàng)目資金的管理，定期或不定期到項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)了解情況，判斷項(xiàng)目資金與項(xiàng)目部報(bào)送的報(bào)表是否吻合，使財(cái)務(wù)核算、資金管理工作與現(xiàn)場(chǎng)施工情況相匹配。

通過參與事前、事中的管理，在項(xiàng)目實(shí)施前和項(xiàng)目部共同籌劃資金，項(xiàng)目實(shí)施中對(duì)比資金是否符合預(yù)算，項(xiàng)目完工后總結(jié)資金收支合理程度，有效降低資金管理的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)定期組織財(cái)務(wù)部門培訓(xùn)，不僅學(xué)習(xí)財(cái)稅知識(shí)，還要學(xué)習(xí)了解施工基本知識(shí)。組織財(cái)務(wù)人員到有代表性的工地參觀，了解施工過程，結(jié)合資金收付，形成具體的認(rèn)知，在日后的工作中，辦理資金收付更切合實(shí)際。定期對(duì)資金管理考核制度的制定和執(zhí)行進(jìn)行評(píng)估和調(diào)整，總結(jié)資金管理經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)一步優(yōu)化內(nèi)部控制，防范和控制資金風(fēng)險(xiǎn)。

了解研究銀行針對(duì)建筑施工企業(yè)的最新政策，提出符合本企業(yè)的融資形式，主動(dòng)和銀行溝通，爭(zhēng)取企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)稅務(wù)資料達(dá)到要求；申請(qǐng)優(yōu)惠利率貸款，通過較低融資成本補(bǔ)充到適當(dāng)?shù)默F(xiàn)金流，緩解企業(yè)的經(jīng)營壓力。充分利用國家和地方政府部門出臺(tái)的各項(xiàng)政策，研究銀行針對(duì)建筑施工企業(yè)推出的融資類別，判斷是否能夠適合企業(yè)使用，在合理的資金條件和可承受的資本成本下，拓寬資金來源渠道，及時(shí)補(bǔ)充企業(yè)資金。對(duì)于建筑企業(yè)來說，獲取銀行融資較難，可以開闊思路，不局限于日常銀行抵押擔(dān)保融資業(yè)務(wù)，了解并嘗試更多的融資渠道和產(chǎn)品，如項(xiàng)目貸、稅金貸、流水貸等信用貸款方式。

對(duì)建筑施工企業(yè)來說，要改進(jìn)完善自身的管理制度。所有的經(jīng)營活動(dòng)，最終都要落實(shí)在資金管理上。通過企業(yè)內(nèi)部各環(huán)節(jié)、各部門的協(xié)作，采取積極應(yīng)對(duì)措施，強(qiáng)化內(nèi)部控制，把握好每一個(gè)環(huán)節(jié)，各部門都要積極參與到企業(yè)資金管理過程中。盤活資金使用，增收節(jié)支，強(qiáng)化時(shí)間成本意識(shí)，對(duì)所有成本支出和費(fèi)用進(jìn)行科學(xué)分析權(quán)衡和嚴(yán)格控制，使現(xiàn)金流不斷檔，讓企業(yè)平穩(wěn)運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。