李艷芬 甘敏 高翔

（1.云南省科學技術情報研究院，云南昆明 650051；2.紅河州科學技術院，云南蒙自 661100）

近年來，隨著市場競爭壓力的逐漸增加，就高新技術企業(yè)想在市場競爭中占據(jù)優(yōu)勢地位，就要不斷提高自身的競爭能力，這就要求企業(yè)在進行研發(fā)項目的管理過程中加強預算管理工作，對研發(fā)項目投入資源進行優(yōu)化配置，保證研發(fā)活動的計劃性、有序性充分發(fā)揮高新技術企業(yè)研發(fā)工作的重要價值，有效提高整體競爭能力。

1.高新技術企業(yè)研發(fā)項目預算管理工作的現(xiàn)狀分析

1.1 財務管理機制存在不完善問題

高新技術企業(yè)研發(fā)項目的預算管理工作包含企業(yè)戰(zhàn)略、市場研發(fā)、人力資源財務、法務等多個職務部門，由于企業(yè)的研發(fā)活動橫跨了企業(yè)整個生命周期。高新技術企業(yè)在研發(fā)項目的預算管理工作中，如果未進行完善的財務管理機制構建，并且部門之間缺乏有效溝通交流，將導致項目預算管理工作存在以下問題：

一、企業(yè)在研發(fā)費用會計核算科目在設置過程中存在設置不規(guī)范以及不精細問題，從而導致難以對研發(fā)活動進行詳盡的記錄工作，對整體的費用控制造成嚴重影響。

二、在進行項目預算管理過程中，相關人員對研發(fā)和開發(fā)階段的區(qū)分重視程度不足，從而會對研發(fā)項目的資本化造成嚴重影響，同時還會對企業(yè)的籌融資工作帶來嚴重阻礙。

三、企業(yè)在進行項目預算管理工作過程中，工作人員對資源投入的影響因素缺乏全面考慮，并且在實際的工作過程中對企業(yè)的內(nèi)外部資源變化情況未做到準確把握，對項目研發(fā)的預算精準度造成嚴重影響。

四、相關人員在進行研發(fā)項目的轉(zhuǎn)化測算過程中存在著不準確問題，對研發(fā)活動的績效評價工作難以提供有效支撐，并且由于財務管理機制不完善，整體的研發(fā)預算編制工作缺乏準確的指導，從而會對研發(fā)項目的順利進行造成嚴重影響。

1.2 項目預算管理缺乏動態(tài)化監(jiān)管

高新技術企業(yè)的研發(fā)活動充分體現(xiàn)了企業(yè)的前瞻性戰(zhàn)略部署，同時，還體現(xiàn)了企業(yè)的知識迭代更新以及技術的改進創(chuàng)新。由于項目研發(fā)內(nèi)容所決定，使得高新技術企業(yè)的研發(fā)過程是一個漫長且不斷變化的過程，同時，在市場環(huán)境變化以及企業(yè)投資戰(zhàn)略發(fā)生變化時，需要對企業(yè)的研發(fā)項目預算進行適當調(diào)整，對企業(yè)的整體風險的可控性進行有效保證。我國部分高新企業(yè)在實際的研發(fā)項目預算管理過程中，由于預算管理機制存在僵化問題，在實際的預算管理過程中缺乏動態(tài)化監(jiān)管以及階段滾動調(diào)整工作，難以實現(xiàn)及時對研發(fā)項目的各階段目標進行調(diào)整，存在嚴重的資源浪費問題。

1.3 項目預算管理工作缺乏有效的考核機制

部分高新技術企業(yè)在進行研發(fā)項目預算管理過程中，未進行預算管理相關聯(lián)的績效考核機制的建立工作，使得企業(yè)難以對項目完成效果與執(zhí)行效率進行有效評估，考評機制也難以為企業(yè)戰(zhàn)略目標的達成提供有效支持。企業(yè)在績效考核過程中，人為對預算執(zhí)行數(shù)據(jù)進行調(diào)控，從而導致預算執(zhí)行與考核制度之間難以形成有效的映射關系，還存在對研發(fā)投入的轉(zhuǎn)化率缺乏重視，從而會對團隊的持續(xù)創(chuàng)新能力提升造成嚴重阻礙。

2.完善高新技術企業(yè)研發(fā)項目預算管理工作的相關措施

2.1 預算管理需要與企業(yè)的戰(zhàn)略保持一致

高新技術企業(yè)在進行研發(fā)項目的預算管理過程中一定要將企業(yè)的整體戰(zhàn)略目標作為導向，實現(xiàn)對業(yè)務范圍進行有效規(guī)劃，這樣才能保證研發(fā)項目預算管理工作能平穩(wěn)有序開展。高新技術企業(yè)在發(fā)展過程中不應只重視技術發(fā)展，還要不斷健全預算管理、財務管理以及內(nèi)部控制工作體系。高新技術企業(yè)在進行預算管理工作中，從企業(yè)領導層到員工階層逐級開展研發(fā)項目的預算管理工作，落實企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展方針。同時，還需要調(diào)動企業(yè)員工的工作積極性，從企業(yè)的實際情況出發(fā)，采用自上而下、逐級匯總的方式進行預算管理工作，充分發(fā)揮企業(yè)所有員工的共同作用，完成預算管理體系的構建工作，保證研發(fā)項目預算管理工作的準確性和科學性得到不斷增強。

2.2 選擇合適的預算管理方法

高新技術企業(yè)在進行實際的研發(fā)項目預算管理工作中，由于研發(fā)項目的特性存在差異，這就需要選擇與之相適合的預算管理方法：第一，對于長期穩(wěn)定的研發(fā)項目，在進行預算管理工作中，相關人員就可以采用增量預算和滾動預算相結合的方法進行預測管理工作；第二，企業(yè)在進行技術變革程度較高的研發(fā)項目的預算管理工作中，相關工作人員就可以考慮采用零基預算和彈性預算進行預算管理工作，從而有效滿足研發(fā)項目特殊性以及靈活性的需求。同時，無論采取哪種預算管理方式，都需要對企業(yè)的財務資源、非財務資源進行有效的分配控制，還需要對生產(chǎn)經(jīng)營活動進行科學組織，才能保證項目預算管理目標能順利達成。

2.3 對研發(fā)項目預算管理步驟進行明確

高新技術企業(yè)在進行研發(fā)項目的預算管理工作中，要從自身的戰(zhàn)略規(guī)劃出發(fā)，以自身的中長期以及年度經(jīng)營目標作為參考，對研發(fā)費用投入進行確定，這樣才能保證預算管理工作能有效滿足企業(yè)的市場需求以及發(fā)展規(guī)劃。高新技術企業(yè)在進行研發(fā)項目的預算管理工作中，需要采用以下步驟進行相關工作：

第一步，進行研發(fā)方向的構建，從而保證研發(fā)方向能與市場發(fā)展方向保持一致，其中研發(fā)戰(zhàn)略作為企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的重要組成部分之一。這就要求在研發(fā)戰(zhàn)略的確定過程中，需要以企業(yè)自身的優(yōu)勢以及特性作為基礎，做到從企業(yè)的外部經(jīng)營環(huán)境出發(fā)，還需要充分考慮國家的發(fā)展規(guī)劃以及相關政策，這樣才能有效完成與市場需求保持一致的研發(fā)方向構建。

第二步，從市場需求出發(fā)，對企業(yè)的研發(fā)范圍以及研發(fā)費用投入進行明確。高新技術企業(yè)在明確研發(fā)方向后，需要對企業(yè)的研發(fā)項目投入進行可行性分析，包括在研發(fā)項目開始之前，進行全面的技術指標分析、經(jīng)濟效益分析、財務的盈利性分析等。從而實現(xiàn)對研發(fā)項目技術的先進性以及經(jīng)濟的合理性進行有效保證，為項目的決策提供良好的科學依據(jù)。從市場技術生產(chǎn)、銷售法律等方面進行全面的調(diào)查研究工作，對各種有利因素和不利因素進行確定，實現(xiàn)對項目的可行性進行正確判斷，最后還需要對項目的經(jīng)濟效益以及社會效益進行有效的評估工作。

第三步，對研發(fā)項目預算方案進行編制，研發(fā)項目在完成立項確定之后，對人力、財力、物力等資源進行有效統(tǒng)籌，通過對相關數(shù)據(jù)信息的收集完成具體的項目預算方案的編制工作。同時，在項目預算管理工作中，會計準則以及相關稅法對高新技術企業(yè)的研發(fā)費用核算以及使用提出了明確的要求。所以高新技術企業(yè)在實際的預算管理過程中需要從費用類別的差異出發(fā)，通過與企業(yè)研發(fā)投入特性的有效結合完成預算的編制以及匯總工作。在經(jīng)過審批之后，對各項目的立項情況預算資料進行整理，以正式文件的形式進行下發(fā)，保證能得到嚴格執(zhí)行[1]。

第四步，對各項資源配置進行落實，有效推進研發(fā)項目的實施，高新技術企業(yè)在項目預算管理工作中，人力資源管理部門需要為其做好專家的配置工作以及人才梯隊的儲備工作。同時，在研發(fā)項目的資金籌措過程中，相關人員需要對企業(yè)的自有資金進行明確。高新技術企業(yè)需要通過信貸支持以及股權融資等多元化方式進行資金保證，采購部門需要嚴格依據(jù)項目各研發(fā)開發(fā)階段前的編輯預算工作，通過對工作進行嚴格執(zhí)行，從而保證相應的資源采購活動能高效開展[2]。

第五步，對研發(fā)項目的實施情況進行準確監(jiān)督，從而進行適度調(diào)整。在研發(fā)項目的推進過程中，相關監(jiān)督管理人員需要對項目的資源使用情況進行有效監(jiān)督，通過對相關數(shù)據(jù)和信息的有效收集，實現(xiàn)對技術研發(fā)的開發(fā)進度進行有效評估。在項目研發(fā)過程中，從財務資金使用情況以及市場對研發(fā)方向的反饋情況出發(fā)，對項目進行準確的評估工作，通過對外部環(huán)境變化以及內(nèi)部資源使用情況進行綜合考慮，以此作為基礎，在必要情況時可以嚴格按照企業(yè)的相應流程對預算工作進行有效調(diào)整。

第六步，對項目進行及時的績效評價工作，在項目完成研發(fā)之后，企業(yè)需要嚴格按照已經(jīng)設定的績效考核方法以及相應標準對研發(fā)項目進行全面的評估以及考核工作。通過工作總結及時發(fā)現(xiàn)當前項目在實施過程中的優(yōu)點以及不足，并且根據(jù)考核評估結果對相關人員進行獎勵以及處罰，對促進企業(yè)實現(xiàn)健康持續(xù)發(fā)展具有重要幫助[3]。

2.4 逐漸提高研發(fā)項目預算管理水平

高新技術企業(yè)在研發(fā)項目預算管理工作中要想逐漸提高項目預算管理水平，首先就需要對企業(yè)各個部門之間進行有效協(xié)調(diào)，保證預算方案的可行性以及有效性能得到有效提升。所以，企業(yè)就需要從自身的實際情況出發(fā)，進行組織工作職能和工作方針的合理分配工作，從而有效改變由財務部門專門進行預算管理工作的局面。其中，企業(yè)在實際的預算管理工作過程中，組織財務管理人員、研發(fā)管理人員以及人力資源管理人員等多個部門共同進行研發(fā)項目預算管理工，由專門領導干部負責從宏觀角度對研發(fā)項目的戰(zhàn)略目標進行規(guī)劃，并且負責企業(yè)的預算審核、批準以及調(diào)整工作。企業(yè)的財務管理人員主要對預算管理工作中的關鍵財務信息進行整理以及剖析，還需要全面參與企業(yè)預算管理的編制工作，研發(fā)管理人員從技術專業(yè)角度出發(fā)，對于實際操作過程中的可行性提出相關建議。其中，人力資源管理人員在實際的預算管理工作中主要是對預算管理的實施進程進行有效監(jiān)控，在實際的工作過程中進行相應的績效考核工作，通過對企業(yè)各部門之前工作的統(tǒng)籌，從而保證預算方案的可行性以及有效性能得到有效提升[4]。同時，高新技術企業(yè)還需要進行動態(tài)化的機制調(diào)整，其中，包括高新技術企業(yè)在進行研發(fā)項目的預算管理工作中可以選擇從事前擬定、事中執(zhí)行和事后評價等不同階段進行分階段的預算管理工作。由于技術的不斷發(fā)展，導致研發(fā)產(chǎn)品的迭代周期也在不斷發(fā)生改變，對每個階段的預算管理工作進行動態(tài)化管理，在管理過程中進行預算調(diào)整空間的預設，還需要及時對項目的實施情況進行監(jiān)控，保證在最大程度上降低實際情況與其的差距。在進行動態(tài)管理過程中，項目人員還需要將預算實際運行中出現(xiàn)的差異及時向財務部門進行解釋說明，通過對差異出現(xiàn)的原因以及相關責任進行明確分析，從而有效保證在動態(tài)管理工作中，避免項目預算管理工作嚴重偏離原始軌道，有效保證高新技術企業(yè)的預算管理工作能在既定的戰(zhàn)略目標的基礎上平穩(wěn)高效進行[5]。

高新技術企業(yè)需要進行適當?shù)目冃Э己嗽u價制度的建設工作，從而實現(xiàn)對預算管理的成效以及不足進行有效檢驗。高新技術企業(yè)在進行研發(fā)項目的預算管理工作中，項目考核制度對預算管理工作的有效性有著舉足輕重的作用。高新技術企業(yè)通過合適的考核制度建設，不但能提升企業(yè)的科研水平，還能提高企業(yè)研發(fā)工作的有效性。這就要求企業(yè)在進行相應考核制度的建設過程中重點關注成本費用、效益評估以及轉(zhuǎn)化效率這3方面工作，通過對這3方面進行有效的績效評測，從而實現(xiàn)對整個研發(fā)項目的主要進程進行基本涵蓋。高新企業(yè)要采取相關制度對參與項目人員的個人職能進行規(guī)定，通過有效的制度建設工作能為企業(yè)當前的項目評估以及后期的投資決策工作提供準確的數(shù)據(jù)參考。在進行績效考核分析過程中，高新企業(yè)要對傳統(tǒng)的單向結果反饋評價機制進行改變，采用雙向靈活的溝通交流反饋機制，保證能對研發(fā)項目、研發(fā)人員以及技術人員的想法以及建議做到積極聽取，這對提升研發(fā)團隊工作人員的主觀能動性具有重要幫助，實現(xiàn)為高新技術企業(yè)的持續(xù)創(chuàng)新發(fā)展提供良好的驅(qū)動作用。這樣，才能使高新技術企業(yè)的研發(fā)項目預算管理工作水平得到逐漸提升，保證高新技術企業(yè)的內(nèi)部資源以及外部資源都能得到合理應用，從而充分發(fā)揮預算管理工作的重要價值，有效推動高新技術企業(yè)發(fā)展[6]。

3.結語

近年來，隨著我國高新技術企業(yè)的不斷發(fā)展，已經(jīng)逐漸成為推動我國經(jīng)濟發(fā)展的重要基礎。研發(fā)項目預算管理工作對高新企業(yè)發(fā)展具有重要的幫助，這就要求高新技術企業(yè)在實際的研發(fā)項目預算管理工作中保證企業(yè)戰(zhàn)略目標與預算管理工作進行有效結合，有效提高預算管理工作效果，保證我國高新技術企業(yè)的核心競爭能力以及綜合實力得到有效提升，逐漸推動我國由中國制造向中國創(chuàng)造方面轉(zhuǎn)變，這對我國經(jīng)濟的長遠穩(wěn)定高效發(fā)展具有重要價值。