牛雪梅

河北省機關(guān)事務(wù)管理局省級住宅服務(wù)保障中心 河北 石家莊

一、引言

隨著社會經(jīng)濟快速發(fā)展，行政事業(yè)單位也逐漸加強了對內(nèi)部控制的重視。大量實踐表明，完善的內(nèi)部控制制度能夠有效提高行政事業(yè)單位的工作效率與工作質(zhì)量，保障行政事業(yè)單位資金使用的安全性與規(guī)范性，對于提高行政事業(yè)單位公共服務(wù)質(zhì)量具有重要意義。因此，有必要對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題進行分析，并進行優(yōu)化改善，切實發(fā)揮內(nèi)部控制制度的重要作用。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要作用

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度明確了各個部門的權(quán)利與責(zé)任，同時也加強了對資金活動的監(jiān)管，其重要作用主要體現(xiàn)在以下幾個方面。

首先，有助于行政事業(yè)單位更好地履行公共管理職能。通過加強內(nèi)部控制管理，行政事業(yè)單位能夠明確權(quán)利與責(zé)任，并積極承擔社會責(zé)任，加強對各個部門的監(jiān)督管理，杜絕濫用職權(quán)等情況發(fā)生。

其次，有助于行政事業(yè)單位規(guī)范使用資金。內(nèi)部控制制度對行政事業(yè)單位各項資金活動，具有良好的監(jiān)督監(jiān)管作用，能夠確保會計資料真實，對于預(yù)防各種違規(guī)問題具有重要作用。

最后，有助于行政事業(yè)單位提高財政資金的使用效益。通過內(nèi)部控制，行政事業(yè)單位能夠?qū)操Y源進行合理配置，督促各部門嚴格按照制度履行職責(zé)，提高財政資金的使用效益。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

完善的內(nèi)部控制體系，對提高行政事業(yè)單位資金使用效率、優(yōu)化資源配置具有重要的作用。建立完善的內(nèi)部控制制度，需要行政事業(yè)單位各部門共同完成，并且將內(nèi)部控制制度落實到位，這樣才能真正發(fā)揮積極作用。但是在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作過程中，依然存在諸多問題。

1.內(nèi)部控制意識有待加強

其次，部分管理人員缺乏責(zé)任意識，對內(nèi)部控制工作不夠重視，認為內(nèi)部控制工作是財務(wù)部門的事情，也沒有按照內(nèi)部控制相關(guān)要求來履行職責(zé)。這就導(dǎo)致行政事業(yè)單位內(nèi)部出現(xiàn)有章不循、執(zhí)行不到位的問題，嚴重影響了內(nèi)部控制工作的順利推行。雖然很多行政事業(yè)單位建立了內(nèi)部控制制度，但在實際工作中很難真正落實，工作人員的內(nèi)部控制意識不強，影響到內(nèi)部控制體系的穩(wěn)定運行，不利于行政事業(yè)單位穩(wěn)定發(fā)展。

2.財務(wù)內(nèi)部控制制度有待完善

行政事業(yè)單位中財務(wù)部門是重要的管理部門，財務(wù)內(nèi)部控制制度的完善與否，關(guān)系到行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作成效。當前，部分行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制制度不完善，主要存在以下幾個方面的問題。

首先，部分行政事業(yè)單位財務(wù)人員的責(zé)任意識不強，沒有結(jié)合具體情況進行深入研討，制定的內(nèi)部控制制度不符合單位實際情況，難以形成完善的內(nèi)部控制體系。

其次，財務(wù)人員能力不足，制定的內(nèi)部控制制度存在諸多問題。由于內(nèi)部控制制度涉及業(yè)務(wù)部門的全部業(yè)務(wù)活動，包括預(yù)算管理、收支管理、采購業(yè)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、項目建設(shè)、合同管理等，財務(wù)人員需要對業(yè)務(wù)流程有所了解，還需要繪制出業(yè)務(wù)審批流程圖，對財務(wù)人員的綜合素質(zhì)提出了較高要求。但是，部分行政事業(yè)單位財務(wù)人員的綜合能力有所欠缺，不能準確查找各個部門存在的風(fēng)險問題，難以完善內(nèi)部控制制度，也難以形成完善的崗位制衡及相互制約的工作機制，造成單位資金管理存在較大風(fēng)險。

3.信息化建設(shè)有待加強

雖然部分行政事業(yè)單位意識到了內(nèi)部控制工作的重要性，同時也建立了相對完善的內(nèi)部控制制度，但是在工作開展過程中由于信息化建設(shè)滯后，造成單位各部門之間存在溝通問題，難以按照工作流程進行規(guī)范操作。當前，部分行政事業(yè)單位對信息化建設(shè)不太重視，很多工作人員也不具備信息系統(tǒng)操作能力。

另外，部分行政事業(yè)單位雖然開展了信息化建設(shè)，但是各部門之間存在交流障礙，未形成信息共享機制，導(dǎo)致信息傳遞滯后，沒有充分發(fā)揮出信息化建設(shè)的重要作用，大大降低了工作效率，也影響了內(nèi)部控制制度的落實。

四、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的完善措施

內(nèi)部控制對行政事業(yè)單位經(jīng)濟運行效率及各項工作的落實具有重要影響。行政事業(yè)單位加強內(nèi)部控制工作，有助于提升單位工作質(zhì)量，提高單位的公信力和執(zhí)行力。因此，在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作過程中，必須解決出現(xiàn)的各種問題，落實內(nèi)部控制制度。在內(nèi)部控制工作中，需要強化責(zé)任意識，增強工作人員的責(zé)任感，把工作做細做實，完善內(nèi)部控制工作手冊，并按照相關(guān)要求開展各項活動，同時加強信息化建設(shè)，為內(nèi)部控制工作提供技術(shù)支持。下面就以某事業(yè)單位為例，對內(nèi)部控制問題進行分析，并且提出相關(guān)建議。

某事業(yè)單位為公益二類事業(yè)單位，每年財政補助收入4000萬元，專項資金量很大，收入類型包括了財政撥款收入、非稅收入、其他來源收入等，支出包括基本支出和完成特定工作任務(wù)的專項支出。單位下設(shè)6個科室，業(yè)務(wù)涉及預(yù)算管理、收支管理、政府采購管理、資產(chǎn)管理、維修工程項目管理、合同管理等各項經(jīng)濟活動，業(yè)務(wù)類型多且資金量大。因此，單位組建了內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組、風(fēng)險評估小組和內(nèi)部監(jiān)督小組，在梳理單位各項經(jīng)濟活動及業(yè)務(wù)流程的基礎(chǔ)上，完善了內(nèi)部控制規(guī)范手冊，對單位的長遠發(fā)展具有重大意義。

首先，提高了單位內(nèi)部管理的制度化、規(guī)范化、流程化水平。其次，通過內(nèi)部控制建設(shè)中的流程梳理，有利于發(fā)現(xiàn)存在重大風(fēng)險的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和關(guān)鍵崗位，從而采取控制措施。最后，財政資金分配、國有資產(chǎn)監(jiān)管、政府投資、政府采購、公共工程建設(shè)等相關(guān)部門和崗位，可以實現(xiàn)分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級授權(quán)、定期輪崗，從而建立常態(tài)化的監(jiān)督機制。

隨著現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，學(xué)生娛樂的方式也越來越多，小學(xué)生的自制力較差，容易被各種游戲、視頻所占據(jù)，再加上許多小學(xué)足球教學(xué)本身缺乏足夠的吸引力，導(dǎo)致學(xué)生對足球?qū)W習(xí)的興趣不高，多是以消極應(yīng)付的心態(tài)來面對足球課堂，而在失去了學(xué)生的主動參與后，無論教師怎樣努力，也無法開展有效的足球教學(xué)。當然，在小學(xué)中也有一部分學(xué)生是喜歡足球的，但從數(shù)量上說還是太少，并且絕大部分都是男生，對于其他學(xué)生尤其是女生來說，難以感受到學(xué)習(xí)足球的樂趣，反而認為足球課是一種負擔。

1.完善內(nèi)部控制環(huán)境，增強責(zé)任意識

內(nèi)部控制是一個復(fù)雜的體系，需要單位全員參與，涉及各項經(jīng)濟活動，需要各部門和各崗位加強溝通、相互協(xié)調(diào)，形成聯(lián)動機制?！坝袡?quán)必有責(zé)、有責(zé)必擔當”，無論是單位管理人員還是基層員工，必須承擔相應(yīng)的責(zé)任。責(zé)任意識是一種遠勝于能力的自覺意識，關(guān)系到行政事業(yè)單位內(nèi)部各項制度的執(zhí)行和落實。從管理人員到基層員工，都需要增強內(nèi)部控制意識。

首先，管理者對內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負主體責(zé)任。單位成立了內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組，作為內(nèi)部控制工作的管理機構(gòu)。由單位管理者任組長，分管領(lǐng)導(dǎo)任副組長，各部門負責(zé)人為成員，完善內(nèi)部控制體系建設(shè)方案和規(guī)則，對建設(shè)過程中的重要事項進行研究和決策，推動內(nèi)部控制建設(shè)。內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組的建立，有利于在日常工作中推動內(nèi)部控制制度落實，加大各部門的工作執(zhí)行力。管理層應(yīng)該嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制制度，以身作則，使各項工作有章可循，從而營造良好的內(nèi)部控制氛圍。

其次，建立風(fēng)險評估小組，由財務(wù)部門副主任任組長，各部門負責(zé)人為成員，對各個部門的重大風(fēng)險開展評估工作，制訂風(fēng)險評估工作方案和整改方案，上報單位風(fēng)險管理工作中的重大事項。同時，建立內(nèi)部監(jiān)督小組，負責(zé)監(jiān)督內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，并提出改進意見和建議，督促相關(guān)部門落實整改計劃和措施。內(nèi)部控制各職能部門作為執(zhí)行機構(gòu)，應(yīng)該積極參與內(nèi)部控制體系建設(shè)，認真執(zhí)行內(nèi)部控制制度，落實相關(guān)要求，在日常工作中加強內(nèi)部控制監(jiān)督。每一個基層員工也要積極參與內(nèi)部控制工作，內(nèi)部控制貫穿于日常工作流程的每一個環(huán)節(jié)，所有崗位都必須在內(nèi)部控制制度的約束下開展工作。

最后，對基層員工加強培訓(xùn)工作，積極轉(zhuǎn)變思想認識，使基層員工真正了解內(nèi)部控制原則、內(nèi)部控制內(nèi)容及內(nèi)部控制作用。引導(dǎo)基層員工主動發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制工作中存在的不足，并且進行完善。通過強化個人責(zé)任意識、崗位監(jiān)督意識，形成良好的內(nèi)部控制工作氛圍，推動單位內(nèi)部控制工作順利開展。

2.完善內(nèi)部控制制度

首先，積極查找各項業(yè)務(wù)活動的風(fēng)險點，并采取防控措施。決策部門、監(jiān)督部門及執(zhí)行部門要完善制衡機制，從而發(fā)揮內(nèi)部控制的積極作用。比如，在預(yù)算業(yè)務(wù)和收支業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制管理中，需要對財政劃撥、項目實施及資金支出等各類經(jīng)濟活動進行嚴格管控。制訂詳細的預(yù)算資金管理計劃，將預(yù)算編制與執(zhí)行納入考核體系，為內(nèi)部控制實施提供保障；建立健全經(jīng)費支出審批制度，重大支出必須經(jīng)過管理層集體研究決定。在風(fēng)險控制方面，財務(wù)人員需要增強風(fēng)險意識，完善風(fēng)險評估機制，并對各項業(yè)務(wù)開展過程中存在的風(fēng)險因素進行準確識別和有效防控，針對不同的風(fēng)險因素采取不同的防控措施。

其次，加強信息公開工作。單位各部門需要按照職能范圍，嚴格按照內(nèi)部控制相關(guān)要求，公開各項信息，保證信息公開的及時性、全面性及真實性。一方面，有助于實現(xiàn)信息共享，全面提升工作效率，強化部門協(xié)作。另一方面，發(fā)揮公眾的監(jiān)督作用，讓公眾全面了解單位內(nèi)部運行情況，也有利于規(guī)范單位各項業(yè)務(wù)活動。

3.加強信息化建設(shè)

內(nèi)部控制制度的順利實施需要得到技術(shù)支持，因此，行政事業(yè)單位需要加強信息化建設(shè)。借助先進的信息技術(shù)，有效提升財務(wù)信息的準確性，提高部門工作效率，實現(xiàn)信息共享，從而提升信息處理效率。

首先，加強信息自動化處理。信息化建設(shè)是各個部門規(guī)范工作、有效溝通的重要保障，有助于避免因信息溝通造成的工作效率低下問題，同時也減輕了基層人員的工作壓力，讓基層工作人員將更多的精力用于提升業(yè)務(wù)能力。加強信息自動化處理，有助于確保財務(wù)信息處理的規(guī)范性、及時性、準確性，避免信息處理不當?shù)那闆r，提高財務(wù)信息處理的效率及質(zhì)量。

其次，加強信息共享。通過建設(shè)信息管理系統(tǒng)，各部門可以通過信息管理系統(tǒng)實現(xiàn)信息高效交流，完善信息共享機制，以及不同部門之間的信息溝通渠道，確保不同部門之間交流通暢，避免因信息不對稱帶來的風(fēng)險隱患。

再次，加強工作人員的系統(tǒng)操作能力。為不同部門安裝相關(guān)業(yè)務(wù)軟件，加強信息化建設(shè)，為內(nèi)部控制工作開展提供良好的條件。加強對基層工作人員的培訓(xùn)工作，提高工作人員的系統(tǒng)操作能力，改變傳統(tǒng)工作模式，提高工作效率及工作質(zhì)量。

最后，構(gòu)建完善的財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督體系。利用信息化監(jiān)督平臺，內(nèi)部監(jiān)督部門可以對財務(wù)部門的各類會計賬目、原始單據(jù)等進行實時查看，對審批內(nèi)容進行在線審核，提出審核意見，為財務(wù)工作提供建設(shè)性意見。同時，需要注意信息化監(jiān)管平臺的日常維護工作，避免信息泄漏等風(fēng)險事件的發(fā)生，確保財務(wù)信息安全。

五、結(jié)語

綜上所述，內(nèi)部控制制度對行政事業(yè)單位各項業(yè)務(wù)活動開展具有重要作用，有助于各項工作規(guī)范開展，有效避免各種風(fēng)險因素，從而實現(xiàn)單位的發(fā)展目標。因此，行政事業(yè)單位需要增強內(nèi)部控制意識，督促所有部門和全體工作人員都積極參與內(nèi)部控制工作，不斷完善內(nèi)部控制制度，同時加強信息化建設(shè)，為內(nèi)部控制工作開展創(chuàng)造良好的環(huán)境，推動內(nèi)部控制制度落實到位，提高財政資金的使用效率，促進行政事業(yè)單位健康穩(wěn)定發(fā)展。