文/廖紅玉（安順市安普路改造開發(fā)置業(yè)有限公司）

民營企業(yè)加強內(nèi)部控制體系建設，強化項目全過程的風險管理，可以提高企業(yè)的內(nèi)部控制水平，合理安排和分配企業(yè)內(nèi)外部資源，增加企業(yè)的經(jīng)營效益。民營企業(yè)應當認識到內(nèi)部控制的重要意義，積極轉變內(nèi)部控制的理念和手段，制定嚴格的資金使用計劃，對公司未來的發(fā)展作出統(tǒng)一規(guī)劃，并且按照企業(yè)各個項目的具體需求合理安排資金，避免資金浪費，也可以減少資金的使用成本。本文基于房地產(chǎn)企業(yè)角度，分析了內(nèi)部控制的實施意義和作用，闡述了民營企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀以及對企業(yè)的具體影響。并且針對控制現(xiàn)狀提出有效的解決對策，以期房地產(chǎn)企業(yè)可以加強事前、事中和事后的全過程控制，減少企業(yè)的經(jīng)濟損失，使企業(yè)更好地發(fā)展。

一、內(nèi)部控制概述

內(nèi)部控制是指企業(yè)為了降低經(jīng)營風險，優(yōu)化內(nèi)部管理的流程，調(diào)整內(nèi)部資本結構，提高企業(yè)利潤水平而建立的內(nèi)部互相制約、互相合作，自我約束、管理的制度和流程。企業(yè)建立全過程的內(nèi)部控制體系，強化內(nèi)部監(jiān)督和管理，科學防范風險，最終形成一個完整的內(nèi)部管理體系，推動企業(yè)良性發(fā)展。企業(yè)實行內(nèi)部控制的基本目的是確保各項經(jīng)營數(shù)據(jù)的真實性和可靠性，明確各崗位的職責，提高工作質(zhì)量和效率，確保企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)的安全性和完整性。內(nèi)部控制包含五個基本要素，即內(nèi)部控制環(huán)境、風險評估與分析、具體的控制活動與措施、內(nèi)部溝通機制以及監(jiān)管機制，民營企業(yè)應當從這五個要素入手，加強風險的全過程管理，引進先進的風險評估機制，健全監(jiān)督機制，提高企業(yè)財務管理的水平[1]。

二、內(nèi)部控制對民營企業(yè)的意義和作用

（一）提高資源使用率

民營企業(yè)加強內(nèi)部控制與管理，制定和完善嚴格的資金收支制度，合理布局企業(yè)資源；特別是民營房地產(chǎn)企業(yè)可以通過內(nèi)部控制，全面掌握企業(yè)內(nèi)部的資源分布情況，根據(jù)各個項目的資金需求科學調(diào)配各項資源，對企業(yè)內(nèi)部的各項資源進行統(tǒng)一規(guī)劃，有助于企業(yè)減少資源浪費。企業(yè)還可以加強對固定資產(chǎn)的管理，每年開展固定資產(chǎn)盤點工作，對固定資產(chǎn)的增減變動及時登記和統(tǒng)籌。對于企業(yè)外借的資產(chǎn)及時催要，以防企業(yè)外借資產(chǎn)流失。這樣可以確保企業(yè)各項資產(chǎn)的完整性和安全性，提高資源使用率。

（二）加強企業(yè)的成本控制、以提高企業(yè)的經(jīng)營效益

民營企業(yè)要想提升綜合競爭力，不僅要搶占更多的市場份額，提高產(chǎn)品的質(zhì)量以及服務水平，同時還應當加強成本控制，實行全過程的成本管理，降低企業(yè)的運營成本，使企業(yè)形成一定的價格優(yōu)勢。民營企業(yè)加強內(nèi)部控制，其重點就是進行成本管理，企業(yè)通過制定全面預算管理制度，讓企業(yè)全體員工都積極參與到預算管理活動中，對企業(yè)發(fā)展作出統(tǒng)籌規(guī)劃。企業(yè)為了實現(xiàn)預算管理目標，就會加強成本管控，將實際經(jīng)營成本控制在預算范圍以內(nèi)。如房地產(chǎn)企業(yè)在整個項目開發(fā)建設和銷售過程中，應當加強項目全成本的管控：在項目立項環(huán)節(jié)，應當做好市場調(diào)研和可行性分析、經(jīng)濟效益分析；在設計環(huán)節(jié)，應當本著節(jié)約和價值最大化的原則設計出適合市場的產(chǎn)品；在采購環(huán)節(jié)，應當制定規(guī)范的采購流程，降低采購成本，比選采購性價比高的商品；在建設環(huán)節(jié)，應當嚴格管理建設質(zhì)量和工程簽證及工程款支付，避免建設成本不必要的浪費；在銷售環(huán)節(jié)，應當總額控制營銷費用，多渠道多元化促銷開發(fā)產(chǎn)品。通過全過程的成本控制，使企業(yè)的經(jīng)營效益得以提高。

（三）提升企業(yè)的財務管理水平

根據(jù)企業(yè)整體的發(fā)展戰(zhàn)略目標，結合企業(yè)的實際經(jīng)營情況，不斷加強和調(diào)整企業(yè)的內(nèi)部控制，不斷完善內(nèi)部的組織架構，特別是通過規(guī)范各個業(yè)務流程、建立健全各項內(nèi)控制度、設置內(nèi)審部門等措施，不僅規(guī)范了財務核算，更重要的是提升了企業(yè)財務綜合管理的水平，從而真正發(fā)揮了財務核算、監(jiān)督、監(jiān)管、服務的功能。

（四）確保企業(yè)決策的科學性

民營企業(yè)通過對生產(chǎn)和銷售等各環(huán)節(jié)進行管理和控制，通過財務真實、準確、完整的核算，通過引進先進的信息化管理系統(tǒng)對各項數(shù)據(jù)的歸集分析以及運用財務人員的職業(yè)經(jīng)驗和職業(yè)判斷，為企業(yè)的領導決策提供有價值的數(shù)據(jù)，確保企業(yè)決策的科學性[2]。

三、民營企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀以及對企業(yè)的不利影響

（一）內(nèi)部控制環(huán)境較為薄弱

首先，部分民營企業(yè)的領導層和決策層大多較為重視企業(yè)的經(jīng)營效益，而忽略企業(yè)的內(nèi)部控制，比如：內(nèi)部控制與管理制度和流程未建立健全，使企業(yè)內(nèi)部控制活動無據(jù)可依；企業(yè)未科學設置部門和崗位，也未明確各崗位的具體權責內(nèi)容，部門之間的橫向聯(lián)系也較少，導致民營企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境較為薄弱。其次，雖然部分民營企業(yè)已經(jīng)認識到了內(nèi)部控制活動的重要性，但是內(nèi)部控制的理念和手段較為落后，未加強內(nèi)部控制理念學習，致使公司內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度不足。最后，企業(yè)內(nèi)部控制管理專業(yè)人才較為缺乏，在某些民營企業(yè)，習慣性地用“自己人”，而這些“自己人”大多都不具備專業(yè)的財務管理知識，對內(nèi)部控制理論知識也知之甚少，所謂的內(nèi)部控制也僅僅是形式主義，這些都極其不利于企業(yè)加強內(nèi)部控制。

（二）缺乏完善的風險評估機制

民營企業(yè)更需要健全風險評估和分析機制，及時對企業(yè)所面臨的經(jīng)營風險進行識別和分析，分析各項風險因素產(chǎn)生的動因以及風險類型，并且針對各項風險采取針對性的解決方案，有效防范和解決風險，提高企業(yè)的抗風險能力。但是目前很多民營企業(yè)未健全風險評估機制，也未引進先進的評估制度，以民營房地產(chǎn)企業(yè)為例，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：第一，房地產(chǎn)企業(yè)風險管理與控制的整體意識較為薄弱，在投資環(huán)節(jié)中，房地產(chǎn)企業(yè)未做好市場調(diào)查分析工作，也未做好項目投資風險評估工作，財務人員也未針對具體的項目進行成本核算和利潤分析，部分房地產(chǎn)企業(yè)只注重眼前的利益，導致企業(yè)投資失??；第二；房地產(chǎn)企業(yè)缺乏完善的風險管理體系，財務人員在開展具體的財務管理活動中，根據(jù)自身的財務管理經(jīng)驗進行風險控制，而很多企業(yè)也只是注重風險事后控制，并未加強風險的全過程控制，企業(yè)不能正確認識風險，也不能科學應對風險。

（三）控制活動執(zhí)行力度不足

民營企業(yè)不僅要建立健全內(nèi)部控制的方法和流程，還應當真正有效落實內(nèi)控制度內(nèi)容，推進企業(yè)內(nèi)部控制目標的實現(xiàn)。部分民營企業(yè)控制活動的執(zhí)行力度不足，導致企業(yè)內(nèi)部控制成效低下，甚至流于形式，具體體現(xiàn)在以下幾個方面：第一，民營企業(yè)的內(nèi)部控制制度缺乏合理性。部分民營企業(yè)在引進和建立相應的內(nèi)部控制與管理體系的時候，并未對企業(yè)內(nèi)部的實際經(jīng)營狀況進行分析，也未根據(jù)實際狀況及時調(diào)整和改進內(nèi)部控制制度內(nèi)容，致使企業(yè)的內(nèi)部控制制度流于形式；第二，企業(yè)未完善相應的獎罰制度，未對違反相關規(guī)定的個人進行嚴厲的處罰，導致企業(yè)出現(xiàn)挪用公款、收受回扣等現(xiàn)象，不能調(diào)動員工工作的積極性，不利于內(nèi)部控制制度的有效落實。

（四）企業(yè)內(nèi)部溝通機制不健全

民營企業(yè)不僅要加強企業(yè)內(nèi)部各部門之間的溝通和聯(lián)系，而且還要加強企業(yè)與外部機構的聯(lián)系，如供應商、稅務機關等，這樣才能提高工作效率，更好地完成企業(yè)的既定目標和任務。而在現(xiàn)階段民營企業(yè)管理中，部分企業(yè)不重視信息化管理系統(tǒng)的建設，也未根據(jù)自身的實際業(yè)務需求及時引進合理的信息化管理系統(tǒng)。雖然很多企業(yè)已經(jīng)應用了OA等先進的辦公系統(tǒng)，但是并未將業(yè)務活動和財務活動進行有效的融合，也未真正實現(xiàn)數(shù)據(jù)資源共享，導致企業(yè)還存在信息孤島現(xiàn)象。同時有些企業(yè)不重視收集外部信息，也未做好行業(yè)市場調(diào)查，房地產(chǎn)企業(yè)不能及時了解市場的供求情況，也不能及時了解政府的宏觀調(diào)控政策，導致企業(yè)不能科學決策，影響了企業(yè)決策的合理性[3]。

（五）內(nèi)部監(jiān)管缺失

第一，民營企業(yè)缺乏專門的監(jiān)督和管理機構，也未健全企業(yè)內(nèi)部的審計機構，往往都是財務部門在風險產(chǎn)生之后，才會被迫進行控制，這樣造成企業(yè)嚴重的經(jīng)濟損失。雖然部分企業(yè)設置了內(nèi)審機構，但是內(nèi)審機構還是接受企業(yè)負責人的領導和管理，其獨立性不高，企業(yè)也未明確內(nèi)審人員的工作職責，導致內(nèi)審機構名存實亡；第二，企業(yè)未完善外部監(jiān)管機制，未引進外部監(jiān)督機構的監(jiān)督和管理，也不能及時針對企業(yè)內(nèi)部的違規(guī)和違法行為進行整改，造成企業(yè)內(nèi)部財務管理秩序較為混亂。

四、新時期民營企業(yè)完善內(nèi)部控制的具體方法

（一）加強宣傳，營造良好的內(nèi)控環(huán)境

首先，民營企業(yè)應當加強內(nèi)部宣傳，給員工講解內(nèi)部控制的理念和具體方法，使員工可以樹立內(nèi)部控制的意識。領導層也應當加強學習，根據(jù)企業(yè)的實際經(jīng)營狀況建立統(tǒng)一的內(nèi)部控制管理目標，并且應當身先士卒，為員工樹立榜樣。同時民營企業(yè)還應當明確各崗位的職責，制作崗位職責說明書，使各崗位員工都可以致力于本職工作，完成既定的工作任務；其次，企業(yè)應當建立健全內(nèi)部控制與管理的制度，使員工樹立風險管理的意識，并且不斷調(diào)整和優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的治理機構，充分聽取企業(yè)各員工的建議和意見，提高員工對內(nèi)部控制的思想認識；最后，民營企業(yè)應當加強內(nèi)部控制人才建設，針對企業(yè)內(nèi)部的人員應當加強專業(yè)培訓，使員工可以增加法律知識、內(nèi)部控制理論以及信息化技能，提高自身的綜合水平。同時企業(yè)還應當積極引進內(nèi)部控制與管理的人才，制定人才培養(yǎng)方案，為企業(yè)強化內(nèi)部控制成效儲備更多的人才，從而營造良好的內(nèi)控環(huán)境。

（二）引進科學的風險評估機制

首先，民營企業(yè)應當樹立風險管理意識，加強全過程的風險控制與管理，科學防范風險，將風險控制在企業(yè)可以接受的范圍以內(nèi)。企業(yè)應當成立專門的風險評估和管理部門，對企業(yè)各部門的日常經(jīng)營管理活動進行調(diào)查，并且定期組織風險評估和分析會議，及時上報企業(yè)所面臨的風險問題，及時提出科學的應對方案；其次，企業(yè)應當加強風險預警和評估分析，制定風險預警機制，設置風險預警的指標，財務人員及時對系統(tǒng)發(fā)出的警報進行評估和處理。財務人員還應當充分分析風險的類型和產(chǎn)生動因，全面、正確認識風險，采取有效的措施，縮小風險對企業(yè)的影響范圍；最后，企業(yè)還可以引進風險評估和分析專家，引進風險評估體系，對企業(yè)經(jīng)營中的風險因素進行分析，專家為企業(yè)提出風險應對建議，使企業(yè)可以及時梳理工作流程，完善風險評估和應對機制[4]。

（三）健全內(nèi)部控制機制，加強績效管理

第一，企業(yè)應當加強預算管理，制定預算管理的總目標，并且將預算總目標進行層層分解和落實，各部門明確各自的職責，完成各部門的預算管理目標，推進企業(yè)整體預算管理目標的實現(xiàn)。而且企業(yè)加強預算管理，可以強化內(nèi)部資金管理，制定嚴格的資金使用審批制度，加強投資和融資管理，對企業(yè)內(nèi)部的資金收支情況進行嚴格的監(jiān)管，避免資金浪費；第二，企業(yè)還可以加強績效管理，制定科學的績效獎罰措施，對完成內(nèi)部控制管理目標的員工進行獎勵，同時還應當加強保密管理，有效防范風險，確保企業(yè)商業(yè)機密信息不外泄。

（四）加強信息化系統(tǒng)建設

第一，企業(yè)應當引進先進的信息化建設系統(tǒng)，選擇合適的信息化管理軟件，并且將業(yè)務和財務信息都納入統(tǒng)一的信息化辦公軟件中，將OA系統(tǒng)等現(xiàn)有的信息軟件與信息化管理平臺相結合，打通各軟件之間的報銷等功能，實現(xiàn)各部門數(shù)據(jù)資源共享，加強企業(yè)內(nèi)部各部門之間的橫向聯(lián)系；第二，企業(yè)還應當加強與外部的聯(lián)系，建立外部溝通和交流板塊，加強與稅務機關等單位的聯(lián)系。同時企業(yè)還應當積極構建財務共享服務中心，企業(yè)應當建設總賬模塊、費用模塊、固定資產(chǎn)模塊，對企業(yè)內(nèi)部的各項資源進行管理，而且還可以建立應收賬款模塊、應付賬款模塊，對企業(yè)的外部供應商和客戶進行管理，提高了企業(yè)內(nèi)外部溝通的效率[5]。

（五）強化內(nèi)外部監(jiān)督和管理

第一，企業(yè)應當加強內(nèi)部審計監(jiān)督，成立專門的審計監(jiān)督小組，設置一至兩名審計專員，對企業(yè)的各種活動開展審計業(yè)務，審計部門應當及時針對內(nèi)部的違規(guī)行為發(fā)出整改通知，避免企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)貪污行為；第二，企業(yè)應當加強外部審計監(jiān)督管理，引進專業(yè)的審計機構，同時邀請稅務機關對企業(yè)進行審計監(jiān)督，企業(yè)也應當積極配合外部審計機構，提供真實、準確的財務數(shù)據(jù)，提高企業(yè)內(nèi)部管理成效[6]。

五、結束語

綜上所述，民營企業(yè)應當樹立內(nèi)部控制與管理的意識，不斷優(yōu)化內(nèi)部控制的環(huán)境，加強風險管控意識，制定和完善風險預警和評估機制，對企業(yè)各環(huán)節(jié)實行全過程的風險管理，還應當強化資金監(jiān)管，避免資金浪費。而且企業(yè)還可以運用先進的信息化管理系統(tǒng)開展財務管理工作，加強企業(yè)內(nèi)外部之間的溝通，健全內(nèi)外部審計監(jiān)督管理機制，對企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營管理行為進行審計監(jiān)督，確保企業(yè)合法經(jīng)營。

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民營企業(yè)，簡稱民企、公司或企業(yè)類別的名稱，民營企業(yè)的概念在經(jīng)濟學界有不同的看法。一種看法是民營企業(yè)是民間私人投資、民間私人經(jīng)營、民間私人享受投資收益、民間私人承擔經(jīng)營風險的法人經(jīng)濟實體。另一種看法是指相對國營而言的企業(yè)，其按照其實行的所有制形式不同，可分為國有民營和私有民營兩種類型。實行國有民營企業(yè)的產(chǎn)權歸國家所有，租賃者按市場經(jīng)濟的要求自籌資金、自主經(jīng)營、自負盈虧、自擔風險。私有民營是指個體企業(yè)和私營企業(yè)。

民營企業(yè)，除“國有獨資”、“國有控股”外，其他類型的企業(yè)只要沒有國有資本，均屬民營企業(yè)。這個詞語在中國大陸和臺灣地區(qū)甚為普遍。

其實，現(xiàn)今中華人民共和國的民營企業(yè)多數(shù)是私營企業(yè)(私企)，由于傳統(tǒng)共產(chǎn)主義反對私有制，中華人民共和國政府便將它們命名為“民營企業(yè)”。

還有一種觀點認為，應該以企業(yè)的資本來源和構成定義。企業(yè)的資本以民間資產(chǎn)(包括資金、動產(chǎn)和不動產(chǎn))作為投資主體，即可稱之為“民營企業(yè)”。

“民營”是具有強烈中國特色的詞匯，從狹義說，民間資產(chǎn)特指中國公民的私有財產(chǎn)，不包括國有資產(chǎn)和國外資產(chǎn)(境外所有者所擁有的資產(chǎn))。因此，民營企業(yè)是指：在中國境內(nèi)除國有企業(yè)、國有資產(chǎn)控股企業(yè)和外商投資企業(yè)以外的所有企業(yè)，包括個人獨資企業(yè)、合伙制企業(yè)、有限責任公司和股份有限公司。從企業(yè)的經(jīng)營權和控制權的角度看，含一小部分國有資產(chǎn)和(或)外商投資資產(chǎn)、但不具企業(yè)經(jīng)營權和控制權的有限責任公司和股份有限公司亦可稱之為“民營企業(yè)”。