■/ 謝蘭梅

財務管理作為企業(yè)管理活動中的重要一環(huán)，與各部門的營運活動息息相關，是組織企業(yè)財務活動、處理財務關系的一項經濟管理工作。加強財務管理可降低企業(yè)運營成本，提升管理與經營效率，促進企業(yè)資金合理分配，增強市場競爭力。由此可見，加強中小企業(yè)財務管理，無論是對企業(yè)自身發(fā)展，還是對我國整體經濟增長，均有著重要意義。

一、中小企業(yè)財務管理現(xiàn)狀及存在問題

（一）管理缺乏規(guī)范性與專業(yè)性

1.內控制度不健全。內控制度是企業(yè)單位內部建立的相互制約措施、方法和規(guī)范，包括明確合理的分工責任制度、嚴格的審批檢查制度、嚴密的保管制度、有效的內部審計制度等。一些中小企業(yè)對內控制度缺乏深刻認識，操作過程缺乏規(guī)范性。為了節(jié)省人力成本，出現(xiàn)財務人員身兼多職現(xiàn)象，未做到不相容職務相分離。如出納人員同時任職會計，增大了工作人員舞弊風險和差錯風險，極易發(fā)生貪污事件，影響企業(yè)的資金安全。加上有些中小企業(yè)規(guī)模小，組織結構簡單，普遍采用家庭管理模式。企業(yè)所有者也是經營管理者，越權行事，公款私用，無疑增大了資金管理難度。

2.缺乏有效的預算管理。部分中小企業(yè)缺少專業(yè)的預算管理，在成本預算、現(xiàn)金預算、資本預算等方面流于形式，造成預算管理失效。在存貨管理方面尤為突出，過量及緊缺的問題顯著。市場機會轉瞬即逝，存貨緊缺容易導致企業(yè)錯失良機，不利于擴大市場份額；存貨過量占用企業(yè)流動資金，影響資金周轉效率，同時增加存貨倉儲管理成本。最終，大多數(shù)企業(yè)被迫選擇通過降價減少庫存，甚至是賒賬，此時將會加大企業(yè)收賬款管理風險。隨著應收賬款的增加，企業(yè)催收壓力增大，壞賬風險增高，造成企業(yè)高銷售、低利潤的局面。這些都將會延長企業(yè)營銷周期，導致企業(yè)資金短缺，影響企業(yè)正常經營活動。

（二）從業(yè)人員素質普遍不高

目前，中小企業(yè)在財務管理方面主要圍繞經營數(shù)據(jù)的收集整理并上報管理者展開，僅僅扮演著“賬房先生”的角色。在整個財務管理過程中，從業(yè)人員專業(yè)水平不高，具體表現(xiàn)為：（1）會計核算方面。中小企業(yè)多數(shù)為家族企業(yè)，在選用會計人員時不是對外招聘，而是優(yōu)先選擇家人和親戚朋友，這種用人機制決定了財務人員基礎差、底子薄，專業(yè)素質不高，具體業(yè)務的會計核算不規(guī)范。例如融資租賃業(yè)務在近幾年較為熱門，在一定程度上解決了中小企業(yè)短期資金匱乏問題。但是財務人員對融資租賃的會計處理缺乏了解，對實際利率法更不知如何運用，而是采用最為常見的直線法進行代替，對企業(yè)會計核算的準確性及管理者的決策等都會造成一定的影響；（2）政策法規(guī)方面。會計準則不斷更新迭代，企業(yè)相關財務人員專業(yè)敏感性不高，不能提前根據(jù)最新政策法規(guī)做出調整方案，導致企業(yè)沒有很好地規(guī)避風險；（3）資金管理方面。資金管理貫穿于企業(yè)的投資、資本的融通、營運資金以及利潤分配的過程中。因欠缺資金管理能力，基本只參與到營運資金的管理，無法參與到融資和投資活動中。在對運營資金管理時，重點放在貨幣性信息方面，對非貨幣性信息沒有給予足夠的重視，全局觀念弱，存在著片面性。

（三）會計信息化水平低下

隨著現(xiàn)代社會的快速發(fā)展，計算機應用大眾化、普及化，會計信息化系統(tǒng)已逐漸取代了手工會計。近年來絕大多數(shù)中小企業(yè)已由手工記賬轉變?yōu)闀嬰娝慊?。值得注意的一點是，會計電算化與會計信息化是兩碼事，不能等同看待。會計信息化所包含的內容層次更深，可最大程度地實現(xiàn)縱向信息資源的對接和共享。它既可以節(jié)省時間，又能夠降低出錯率。但是，目前中小企業(yè)普遍存在著會計信息化水平低下的現(xiàn)象。一方面大多數(shù)中小企業(yè)沒有開設IT 部門，會計信息化工作的順利進行缺乏相關部門的協(xié)助。另一方面財務人員面對網絡這一新的工作環(huán)境沒有形成與之相適應的工作習慣，由于自身缺乏計算機知識，需要通過大量的培訓和學習來熟悉整個操作流程，嚴重影響工作效率。

（四）管理層財務管理意識薄弱

中小企業(yè)管理者的經營理念多為“重業(yè)績、輕管理”，認為財務管理對一個企業(yè)而言并非是重點，業(yè)績才是首要任務。管理層往往重點關注企業(yè)的業(yè)務和利潤指標，對財務管理不了解或者無暇顧及，對財務分析中各數(shù)據(jù)的運用缺乏一定程度的重視與投入，阻礙了財務管理工作的順利進行。除此之外，中小企業(yè)管理層以經驗管理為主，對財務部門重視度不高，僅僅認為財務就是將賬目做好，稅務不出現(xiàn)紕漏就行，沒有意識到良好的財務管理能夠為企業(yè)創(chuàng)造價值或者規(guī)避風險。在這種觀念的作用下，財務管理主要履行的是財務核算職能，財務部門與其他部門的溝通及協(xié)調性不佳，財務人員在企業(yè)管理和決策中缺少話語權，財務意見往往不被重視，財務管理不能有效地融入企業(yè)日常經營管理過程中，最終導致財務管理無法真正為企業(yè)經營管理和領導決策提供幫助。

二、加強中小企業(yè)財務管理的對策建議

（一）強化內控制度

為在企業(yè)運營過程中形成相互影響、相互制約的動態(tài)監(jiān)督機制，管理層應自覺帶頭遵守公司規(guī)章制度，尤其是不相容職務分離制度和授權審批制度。明確崗位職責權限，做到專人專職負責相關事務，上下級之間、部門之間相互制約相互監(jiān)督，形成內部制衡機制。管理層必須在授權范圍內行使職權和承擔責任，經辦人員在授權范圍內辦理日常業(yè)務，杜絕越權行事。為保證內部監(jiān)督的獨立性，企業(yè)應定期調查內部審計部門人員背景，避免其與管理層存在親屬關系的現(xiàn)象。同時，企業(yè)應賦予內部審計部門及人員充分的權利，對企業(yè)經濟活動及財務活動進行有效監(jiān)督和檢查。除此之外，企業(yè)應聘請外部專家，引進最新財務管理經驗，定期對企業(yè)財務制度進行針對性分析并給予建議。

（二）加強預算管理

作為財務管理的一個重要環(huán)節(jié)，預算管理關系著企業(yè)健康長遠的發(fā)展。中小企業(yè)需要強化預算管理，有序開展企業(yè)生產與經營業(yè)務。針對為了預算而預算，預算與企業(yè)經濟活動脫節(jié)，預算經不起市場考驗等問題，管理者應樹立全面預算管理理念，以企業(yè)長期發(fā)展目標為導向，根據(jù)市場變化合理規(guī)劃，采用科學的預算編制方法，在企業(yè)自身實際情況的基礎上實施預算管理。第一，建立全面預算體系，擴大企業(yè)預算管理范圍，包含資金預算管理、稅收預算管理、銷售預算管理等；第二，結合行業(yè)情況、外部環(huán)境，合理編制預算內容，以此確保預算有效實施。企業(yè)費用分配不能盲目進行，必須以實際調查狀況為準，按相應級別確定報銷標準。資金預算分配時要考慮到企業(yè)今后發(fā)展方向，重點放在益于企業(yè)長遠發(fā)展的部門，對創(chuàng)新與技術研發(fā)團隊優(yōu)先給予資金或者其他方面支持；第三，嚴格遵守預算管理制度，定期對預算管理的執(zhí)行情況進行檢查。若出現(xiàn)市場迅速發(fā)生變化時，應及時調整預算。

（三）樹立財務管理意識

管理者作為企業(yè)發(fā)展的火車頭，應主動學習一些現(xiàn)代管理類的課程，了解財務管理在日常管理中的重要性，摒棄以往關于財務部門沒有效益產出的錯誤觀念，由經驗管理模式逐漸轉變?yōu)楝F(xiàn)代化管理模式。樹立科學的財務管理理念，制定正確的財務管理目標，將財務管理提升到企業(yè)戰(zhàn)略層面，納入到企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃，充分挖掘財務管理的潛在價值，確保財務管理制度在企業(yè)日常管理決策中充分發(fā)揮優(yōu)勢。健全財務管理制度，將資金管理、存貨管理、應收賬款管理、固定資產管理等財務管理內容滲透到企業(yè)的各個生產經營領域，以此降低企業(yè)應收賬款、減少壞賬損失、減少存貨積壓，保障企業(yè)的周轉速度，為企業(yè)發(fā)展保駕護航，實現(xiàn)企業(yè)效益最大化。

（四）提升財務人員專業(yè)能力

隨著市場經濟的不斷發(fā)展，財務管理人員只有具備扎實的專業(yè)基本功，豐富的財務管理知識和先進的財務管理理念，才能適應新時代對財務人員的要求。同時，隨著企業(yè)財務管理逐漸信息化，財務管理和信息技術緊密結合，財務管理人員需要掌握基本的計算機信息技術知識。其次，企業(yè)對財務人員專業(yè)能力的培養(yǎng)予以重視，為財務人員提供必要的學習機會和條件，有計劃地安排各種針對性的集中培訓，組織一些專業(yè)知識講座，定期對財務人員的專業(yè)能力進行考核。在招聘時企業(yè)要嚴格把關，可適當提高薪資待遇以吸引高級財務管理人才?？傊ㄟ^財務人員自身和企業(yè)兩方面的共同努力，由以往財務會計向管理會計過渡，以期實現(xiàn)“業(yè)財”的完美融合。

（五）拓展融資渠道

資金作為企業(yè)的血脈，為企業(yè)健康發(fā)展提供動力保障。企業(yè)要強化資金管理，管好、用好、控制好資金。對于資金的使用，合理配置、嚴格把控，減少財務風險。提高資金使用效率，資金的來源和使用進行有效的配合。重點關注企業(yè)現(xiàn)金流，及時掌握資金的流向和狀況。加強企業(yè)應收賬款管理，形成業(yè)務、財務、法務多部門協(xié)作的催收模式，促進應收賬款的收回，緩解企業(yè)資金壓力。此外，企業(yè)可以結合自身實際狀況，盡可能從外部尋找低成本的信貸支持，擴寬企業(yè)的資金來源。中小企業(yè)要重視自身信用建設，以實際行動展示自己的資信，努力獲得權威評估機構的認可，為企業(yè)外部融資清掃障礙。同時，企業(yè)要苦練內功，努力提升經營水平，吸引戰(zhàn)略投資人，為企業(yè)發(fā)展注入資金支持。

（六）加強與其他部門協(xié)作溝通

財務管理制度能否順利執(zhí)行，除了需要獲得管理者的支持外，還需要企業(yè)各個部門的的協(xié)作配合。一方面，強化數(shù)據(jù)協(xié)作溝通，憑借現(xiàn)代化信息技術實現(xiàn)數(shù)據(jù)集成和共享。企業(yè)的人、財、物、供、產、銷可通過ERP 系統(tǒng)建立內部數(shù)據(jù)傳遞通道，降低信息溝通成本。另一方面，建立信息傳遞和溝通機制，加強部門間橫向和縱向協(xié)作溝通。部門間各自為政，財務不了解具體業(yè)務，業(yè)務不主動聯(lián)系財務，信息的脫鉤勢必造成企業(yè)內耗，影響工作效率。只有打破信息傳遞壁壘，財務與業(yè)務部門在思想與行動上的高度協(xié)調與統(tǒng)一，方能促進企業(yè)經營管理目標的實現(xiàn)。