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        新發(fā)展階段行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)問題研究

        2022-02-07 00:05:20楊林雅
        財(cái)會研究 2022年8期
        關(guān)鍵詞:事業(yè)單位監(jiān)督發(fā)展

        ■/ 楊林雅

        一、引言

        2021 年10 月23 日,第十三屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第三十一次會議對審計(jì)法進(jìn)行第二次修正,這一信息再次體現(xiàn)了審計(jì)工作在國家治理體系中的重要作用。在中央審計(jì)委員會議上,習(xí)近平總書記強(qiáng)調(diào)“努力構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計(jì)監(jiān)督體系”,為我們在新時(shí)代發(fā)展背景下,有力提升審計(jì)監(jiān)督效能,發(fā)揮審計(jì)在國家監(jiān)督體系中的重要作用指明了路徑和方向,提供了基本遵循。在我國國家治理體系中,行政事業(yè)單位既要加強(qiáng)法治思維和法治方法在實(shí)踐工作中的運(yùn)用,又要把統(tǒng)籌發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)防控貫穿于事業(yè)發(fā)展的各個(gè)方面。在外部和內(nèi)部審計(jì)協(xié)同發(fā)力中實(shí)現(xiàn)自我完善和效能提升,推進(jìn)國家經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。

        二、新發(fā)展階段內(nèi)部審計(jì)工作的職責(zé)和定位

        當(dāng)前,國內(nèi)外形勢正在發(fā)生深刻復(fù)雜變化,我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展穩(wěn)中向好的態(tài)勢沒有改變,但是面臨的困難和挑戰(zhàn)也不容忽視。國際上,受金融危機(jī)、國際形勢和新冠肺炎疫情影響,外部發(fā)展環(huán)境較為嚴(yán)峻;在國內(nèi),由于受疫情影響,投資增長后勁不足,傳統(tǒng)的消費(fèi)模式進(jìn)入瓶頸期,經(jīng)濟(jì)發(fā)展困難,風(fēng)險(xiǎn)不斷增加,需要建立和完善全國統(tǒng)一的大市場環(huán)境。行政事業(yè)單位具有國家經(jīng)濟(jì)調(diào)控和財(cái)政資金分配的職能,需要內(nèi)、外部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制共同發(fā)力,才能保障國家經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展。

        (一)為行政事業(yè)單位統(tǒng)籌發(fā)展保架護(hù)航

        內(nèi)部審計(jì)要充當(dāng)單位運(yùn)行的“保健醫(yī)生”,為單位的健康運(yùn)行把脈會診。通過內(nèi)部審計(jì),對單位內(nèi)部制定的各項(xiàng)發(fā)展指標(biāo)進(jìn)行對比分析,揭示指標(biāo)差異,分析差異形成原因,找準(zhǔn)偏離設(shè)定目標(biāo)的傾向性問題,及時(shí)掌握行政事業(yè)單位對國家政策措施貫徹落實(shí)情況,促進(jìn)國家重大政策措施落地生根,取得實(shí)效。

        (二)為行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部管理提供有力保障

        內(nèi)部審計(jì)充當(dāng)單位內(nèi)部管理的“鎮(zhèn)定劑”,促使單位經(jīng)濟(jì)運(yùn)行平穩(wěn)有序,通過內(nèi)部審計(jì)跟蹤監(jiān)督各項(xiàng)制度、計(jì)劃的貫徹落實(shí),揭示單位在運(yùn)行管理中的薄弱環(huán)節(jié),幫助其找準(zhǔn)發(fā)展中的難點(diǎn)問題,提升自我管理、自我發(fā)展、自我完善的能力。

        (三)為行政事業(yè)單位提高治理能力助力

        內(nèi)部審計(jì)是單位改革發(fā)展的“參謀助手”,保障經(jīng)濟(jì)運(yùn)行基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確和真實(shí),為單位領(lǐng)導(dǎo)決策提供參考依據(jù)。內(nèi)部審計(jì)具有查錯糾弊,提升單位政策執(zhí)行、制度建設(shè)、績效考核能力,主要促進(jìn)單位改進(jìn)工作方法,充分挖掘內(nèi)部潛力,提升治理效能。

        (四)為行政事業(yè)單位廉政風(fēng)險(xiǎn)防控起到督促和調(diào)控作用

        內(nèi)部審計(jì)是單位的自我“免疫系統(tǒng)”,是單位嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律、規(guī)范財(cái)政行為、監(jiān)督與制約權(quán)力運(yùn)行的重要手段,通過內(nèi)部審計(jì)可以發(fā)現(xiàn)單位違紀(jì)違法行為,督促單位領(lǐng)導(dǎo)和工作人員遵紀(jì)守法,預(yù)防和發(fā)現(xiàn)違紀(jì)違法腐敗行為發(fā)生,減少職務(wù)犯罪,化解矛盾風(fēng)險(xiǎn),是保護(hù)國有財(cái)產(chǎn)安全完整的有效手段。

        三、新發(fā)展階段行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容

        內(nèi)部審計(jì)作為國家監(jiān)督體系中的重要組成部分,在傳統(tǒng)意義上,內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容包括對行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)責(zé)任、經(jīng)濟(jì)效益三個(gè)方面的審計(jì),在新發(fā)展階段,內(nèi)部審計(jì)工作面臨一系列新情況、新問題、新任務(wù)、新挑戰(zhàn),內(nèi)部審計(jì)不能僅局限在查查賬、看看資料等活動中,審計(jì)工作范圍也不僅局限在單位內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動,審計(jì)的作用也不僅在單位內(nèi)部發(fā)揮作用。因此,現(xiàn)代意義上的審計(jì)工作,既要克服傳統(tǒng)審計(jì)工作的局限性,又要在新形勢下將統(tǒng)籌發(fā)展和法治建設(shè)納入內(nèi)部審計(jì)范疇,尤其是在統(tǒng)籌生態(tài)發(fā)展、保障資產(chǎn)安全、優(yōu)化資源配置、提升內(nèi)部治理等方面起到促進(jìn)作用。依據(jù)《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》,內(nèi)部審計(jì)有12 項(xiàng)職責(zé),可歸納為四個(gè)方面:一是對單位貫徹落實(shí)國家重大政策措施情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督;二是對單位發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大措施以及年度業(yè)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行情況審計(jì)評估;三是對單位內(nèi)部財(cái)務(wù)收支、固定資產(chǎn)投資和自然資源資產(chǎn)管理、生態(tài)環(huán)境保護(hù)、財(cái)政資金效益發(fā)揮、內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制等的審計(jì);四是對單位主要負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任和離任情況審計(jì),也包括對歷次審計(jì)整改落實(shí)情況跟蹤審計(jì)等。

        四、新發(fā)展階段行政事業(yè)單位開展內(nèi)部審計(jì)存在的問題

        (一)內(nèi)部審計(jì)覆蓋面不足,審計(jì)深度不夠

        內(nèi)部審計(jì)職能定位不準(zhǔn)確,審計(jì)工作難以有效融入到單位內(nèi)部管理中,各部門間不配合審計(jì)工作;審計(jì)執(zhí)行和監(jiān)督的滲透力不強(qiáng),審計(jì)力度、深度不夠,廣度不足,僅停留在表面的格式化、表格化、流程化上,走過場完任務(wù),有時(shí)把過多的精力放在了財(cái)務(wù)審計(jì)上,在單位制度建設(shè)、發(fā)展規(guī)劃、財(cái)務(wù)規(guī)劃、信息建設(shè)、重大決策程序等方面深入審查不夠,在經(jīng)濟(jì)活動中的內(nèi)部控制制度履行、各職能部門責(zé)任履職、單位職能和作用發(fā)揮在政策上是否相互支持、相互匹配及對單位一把手的職權(quán)運(yùn)用情況,是否越權(quán)審批,是否有濫用職權(quán)的現(xiàn)象等情況關(guān)注過少,礙于情面不揭短,忽略了單位長遠(yuǎn)發(fā)展的潛力挖潛。

        (二)內(nèi)部審計(jì)地位未得到單位的重視和認(rèn)可

        單位負(fù)責(zé)人對審計(jì)作用的認(rèn)識不到位,不愿接受監(jiān)督,不能清醒地認(rèn)識到內(nèi)部審計(jì)對單位發(fā)展起到的重要作用,更沒有在單位內(nèi)部設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)的意識;有的單位部門間對內(nèi)部審計(jì)工作不支持,內(nèi)部審計(jì)工作開展受到多方面因素干擾,不能獨(dú)立行使職能,發(fā)揮應(yīng)有的作用;有些單位對審計(jì)提出的問題、形成的審計(jì)結(jié)論不重視,更多地強(qiáng)調(diào)客觀因素,再加上有些單位對審計(jì)成果運(yùn)用不理想,內(nèi)審的威懾作用不能充分發(fā)揮,風(fēng)險(xiǎn)防控作用弱化,得不到單位認(rèn)可。

        (三)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不健全,獨(dú)立履行職能的效果不明顯

        在省直部門獨(dú)立設(shè)置內(nèi)部審計(jì)職能的單位不多的情況下,內(nèi)部審計(jì)職能多數(shù)合并在內(nèi)部綜合辦公室或財(cái)務(wù)、人事等部門,有的合并在紀(jì)檢、監(jiān)察部門,內(nèi)部審計(jì)職能很難獨(dú)立發(fā)揮;有些單位設(shè)置了專門審計(jì)部門,但配備非專業(yè)人員,無法開展最基礎(chǔ)的審計(jì)業(yè)務(wù);有些單位配備了專業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)人員,但未開展審計(jì)業(yè)務(wù),人員往往被別的部門借調(diào)或使用,內(nèi)部審計(jì)形同虛設(shè)。

        (四)內(nèi)部審計(jì)指導(dǎo)監(jiān)督的職責(zé)范圍和方式方法等缺乏明確規(guī)范

        內(nèi)部審計(jì)的主要作用是通過審計(jì)監(jiān)督發(fā)現(xiàn)單位內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、管理制度、統(tǒng)籌發(fā)展等方面存在的漏洞,并以此達(dá)到提升管理能力、規(guī)范和完善管理制度、防范化解各種風(fēng)險(xiǎn)的目的。在現(xiàn)行體制下,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)沒有能夠有效制定內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度和審計(jì)規(guī)劃,或是內(nèi)審相關(guān)的制度形同虛設(shè),沒有時(shí)間和力量組織內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)履行職責(zé),內(nèi)審業(yè)務(wù)工作質(zhì)量、審計(jì)報(bào)告的編寫、審計(jì)備案資料的保管等無明確規(guī)范,內(nèi)審部門未能開展與業(yè)務(wù)相關(guān)的培訓(xùn)、交流研討,未能把日常監(jiān)督和重點(diǎn)領(lǐng)域、重大項(xiàng)目的監(jiān)督相統(tǒng)一相結(jié)合,內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)范圍受到限制,再加之內(nèi)部審計(jì)方式方法單一,內(nèi)部審計(jì)在行政事業(yè)單位中監(jiān)督指導(dǎo)力度不夠。

        (五)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量不高,人員力量配備不足

        現(xiàn)階段,部分內(nèi)審人員仍停留在傳統(tǒng)的監(jiān)督職能思維模式,缺乏從“價(jià)值增值”角度認(rèn)識和解決問題的理念和能力。審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力與專業(yè)要求不匹配。部分內(nèi)部審計(jì)人員所具備的知識不全面,對財(cái)務(wù)、審計(jì)、國家政策方面的信息掌握不系統(tǒng)、不嫻熟、不透徹,欠缺技術(shù)方法、業(yè)務(wù)流程、風(fēng)險(xiǎn)管控等方面的知識,同時(shí)掌握的信息和數(shù)據(jù)又不完整,出具的內(nèi)審報(bào)告常流于表面問題,提出的建議深度和精度不夠,可操作性不強(qiáng)。對審計(jì)查出的問題,沒有從完善管理制度、降低風(fēng)險(xiǎn)、加強(qiáng)內(nèi)部控制等方面為單位高質(zhì)量發(fā)展提供有針對性的意見和建議,內(nèi)部審計(jì)社會價(jià)值無法釋放。審計(jì)力量、審計(jì)人員綜合素質(zhì)、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量與新形勢的新發(fā)展要求之間仍存在一定差距。

        (六)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量不高,審計(jì)成果應(yīng)用不理想

        有些單位的審計(jì)業(yè)務(wù)委托中介機(jī)構(gòu)完成,因中介機(jī)構(gòu)對單位情況不了解、開展的業(yè)務(wù)不精通,導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量參差不齊。作為內(nèi)部審計(jì)部門發(fā)現(xiàn)的問題整改落實(shí),以及審計(jì)成果的應(yīng)用常需多個(gè)部門協(xié)調(diào)一致才能完成,而單位內(nèi)部不能形成聯(lián)動機(jī)制,使得整改成為名義上的整改,內(nèi)部審計(jì)效能不能充分發(fā)揮。其次是內(nèi)外部審計(jì)部門、監(jiān)督部門相互之間不能實(shí)現(xiàn)成果資源共享,導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)成果在應(yīng)用上打折扣。有些單位雖然能夠配合內(nèi)部審計(jì)工作,但普遍存在重查找問題輕整改落實(shí),使得內(nèi)部審計(jì)僅是紙上談兵,沒有真正發(fā)揮應(yīng)有的作用。

        五、新發(fā)展階段加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的對策建議

        內(nèi)部審計(jì)要堅(jiān)持在習(xí)近平新時(shí)代中國特色社會主義思想指導(dǎo)下,為行政事業(yè)單位做好常態(tài)化經(jīng)濟(jì)體檢,要在審計(jì)效能上下功夫,要在“摸家底、揭隱患、抓問題、咎責(zé)任、促發(fā)展”方面下大力氣。在審計(jì)時(shí),要根據(jù)隨時(shí)掌握的國家最新政策法規(guī),依法依規(guī)審計(jì),對審計(jì)出來的問題既要堅(jiān)持問題導(dǎo)向、實(shí)事求是,又要秉承客觀公正的原則,維護(hù)國家和單位集體的利益。運(yùn)用科學(xué)合理的方法,采取有效管用務(wù)實(shí)的舉措,有效提升內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督效能,充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能作用。

        (一)提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立地位

        在機(jī)構(gòu)設(shè)置上,讓內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立于被審計(jì)部門,設(shè)立專門的審計(jì)部門,在本單位黨組織(黨委)或行政主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作,向其負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。審計(jì)監(jiān)督是一把手工程,只有一把手重視,內(nèi)審工作才能真正為行政事業(yè)單位改革發(fā)展保駕護(hù)航。作為一把手要充分認(rèn)識內(nèi)部審計(jì)的作用,對內(nèi)部審計(jì)效果和價(jià)值要有認(rèn)同感,要重視內(nèi)部審計(jì)成果使用,加強(qiáng)審計(jì)整改和完善管理,充分實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的社會效益和價(jià)值。

        (二)建立跟蹤有效的內(nèi)部審計(jì)評價(jià)機(jī)制

        跟蹤審計(jì)是對內(nèi)部審計(jì)人員勞動成果的追蹤檢驗(yàn),通過“審計(jì)建議—整改落實(shí)—跟蹤審計(jì)—評價(jià)考核—審計(jì)建議”閉環(huán)式的整改程序,將整改責(zé)任明確到人,抓盯關(guān)鍵環(huán)節(jié)、痛點(diǎn)、難點(diǎn)及其整改落實(shí),將內(nèi)部審計(jì)效果體現(xiàn)出來。對于工作推進(jìn)不力造成不良后果的,按照責(zé)任進(jìn)行追責(zé),堅(jiān)持以案促警促改。要對突出問題、共性問題進(jìn)行通報(bào),堅(jiān)持和完善反饋溝通機(jī)制,對于存在嚴(yán)重問題整改不力的部門負(fù)責(zé)人要及時(shí)約談。要加大整改督導(dǎo)力度,對單位管理中的薄弱部門要深入指導(dǎo),加強(qiáng)整改評價(jià)審核,對能夠立即整改的要立行立改,對需要時(shí)間分階段整改的,要監(jiān)督按時(shí)限完成整改,建立掛牌督辦機(jī)制,聚焦屢查屢審屢犯和“老大難”問題,做到及時(shí)跟蹤了解整改進(jìn)度,抓好具體問題整改。

        (三)重視審計(jì)成果應(yīng)用,建立成果運(yùn)用長效機(jī)制

        堅(jiān)持注重推動成果真抓實(shí)用,擴(kuò)大信息共享,內(nèi)部審計(jì)報(bào)告經(jīng)單位負(fù)責(zé)人審批后,及時(shí)送達(dá)相關(guān)職能部門和業(yè)務(wù)部門傳閱,共建內(nèi)部審計(jì)信息成果平臺,建立強(qiáng)大的信息共享窗口,在平臺上充分溝通重要事項(xiàng)、實(shí)施意見、問題整改落實(shí)等情況,達(dá)成統(tǒng)一可行、步調(diào)一致的整改措施和方法,實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)作用。內(nèi)部審計(jì)工作結(jié)束后,在信息平臺上相互交流成果,為以后開展工作提供借鑒的思路,擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)成果的警示力。對發(fā)現(xiàn)的普遍性、典型性等問題,要及時(shí)深入分析研究,尤其是內(nèi)部發(fā)展和管理中的典型問題,要及時(shí)提出完善內(nèi)部管理、組織運(yùn)行、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防控的措施和建議,建立成果運(yùn)用的長效機(jī)制。

        (四)提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)人員素質(zhì)

        能夠出具高質(zhì)量、高水平的審計(jì)報(bào)告與審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)密不可分。內(nèi)部審計(jì)要注重人才培養(yǎng),提升人員專業(yè)素質(zhì),培育引導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)人員轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念和思路,以真抓實(shí)干的態(tài)度開展有效監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)人員還要遵守法律法規(guī)和各項(xiàng)紀(jì)律,依法依規(guī)依程序開展審計(jì)。要注重用科學(xué)的審計(jì)方法,提升審計(jì)效率,在審計(jì)過程中找到單位發(fā)展的癥結(jié),能夠清晰分析問題產(chǎn)生的原因,提出切實(shí)可行的措施和建議,確保審計(jì)整改措施具有可操作性。要注重對內(nèi)外部環(huán)境的分析,對存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)評估,對內(nèi)部審計(jì)程序進(jìn)行實(shí)時(shí)控制,把自我評估、績效評價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)防控有機(jī)結(jié)合,把風(fēng)險(xiǎn)評估作為強(qiáng)化和提升內(nèi)部審計(jì)作用的有力杠桿。

        (五)建立堅(jiān)強(qiáng)有力的審計(jì)整改督促機(jī)制

        將內(nèi)外部審計(jì)力量聯(lián)合起來,建立相互配合、相互協(xié)調(diào)、相互支持的聯(lián)動機(jī)制。充分發(fā)揮巡視巡察、紀(jì)檢監(jiān)察等外部監(jiān)督的力量,同時(shí)將單位內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)、人事、法規(guī)和業(yè)務(wù)職能部門調(diào)動起來,把黨委的推動作用發(fā)揮出來,把內(nèi)部審計(jì)效能充分發(fā)揮出來。對內(nèi)部審計(jì)出的問題,做到“有查必糾”,對發(fā)現(xiàn)問題的整改落實(shí),責(zé)任到人到事。堅(jiān)持前移違規(guī)問責(zé)關(guān)口,做好事前規(guī)劃引導(dǎo)、事中跟蹤問效、事后整改指導(dǎo)。要及時(shí)發(fā)布對審計(jì)整改總體評價(jià),肯定成績、指出不足,對整改措施不合理的,提出整改方向的同時(shí)再提出合理化建議并督促整改。將審計(jì)與部門的考核績效掛鉤,加大追責(zé)問責(zé)力度,調(diào)動部門整改的主動性,提升單位內(nèi)部審計(jì)問題整改和成果應(yīng)用的嚴(yán)肅性和威懾力。

        (六)建立健全內(nèi)部審計(jì)組織框架體系

        搭建內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)平臺,建立完善的內(nèi)部審計(jì)制度,應(yīng)用現(xiàn)代化、科學(xué)高科技的審計(jì)方法和手段,排查風(fēng)險(xiǎn)、揭示問題;強(qiáng)化資源保障,優(yōu)化人員結(jié)構(gòu),提升審計(jì)隊(duì)伍人員素質(zhì);健全組織機(jī)構(gòu),加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)財(cái)務(wù)資金支持,加強(qiáng)審計(jì)模式創(chuàng)新、理論成果運(yùn)用,擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)覆蓋面,加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)后續(xù)跟蹤和評價(jià),建立起組織有力、體系完善的內(nèi)部審計(jì)框架體系,加強(qiáng)單位內(nèi)部各職能部門的高效聯(lián)動,形成相輔相成、相互促進(jìn)的工作格局。

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