楊忠富

（浙江人民電器有限公司，浙江 溫州 325604）

目前，內(nèi)部控制建設(shè)已成為現(xiàn)代企業(yè)不可忽視的重要制度內(nèi)容之一，對企業(yè)管理水平的提高和企業(yè)價(jià)值的提升都有不同程度的影響，特別是在企業(yè)價(jià)值方面，內(nèi)部控制是推動(dòng)企業(yè)價(jià)值理論、實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造的重要因素[1]。同時(shí)，內(nèi)部控制也是規(guī)避價(jià)值鏈風(fēng)險(xiǎn)的潛在因素與影響企業(yè)價(jià)值活動(dòng)的內(nèi)部因素，因此，現(xiàn)代企業(yè)有必要不斷完善和實(shí)施內(nèi)部控制建設(shè)。本文的研究案例A企業(yè)，其歷史悠久，屬于傳統(tǒng)老品牌，但是隨著社會的發(fā)展與進(jìn)步，在運(yùn)作過程中，企業(yè)會面臨更多的挑戰(zhàn)，要實(shí)現(xiàn)企業(yè)持續(xù)發(fā)展，擴(kuò)大經(jīng)營范圍，在發(fā)展過程中必須勇于面對挑戰(zhàn)，克服困難，不斷完善企業(yè)管理體制，確保內(nèi)部管理體制能夠適應(yīng)當(dāng)前社會發(fā)展的現(xiàn)狀。本次研究在此基礎(chǔ)上就內(nèi)部控制對企業(yè)經(jīng)濟(jì)影響進(jìn)行探討。

一、內(nèi)部控制內(nèi)涵

內(nèi)部控制是企業(yè)管理的重要制度，也是順應(yīng)社會發(fā)展的產(chǎn)物，內(nèi)部控制應(yīng)包括基于分工的一致性和限制性的控制措施，以實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)開展為目標(biāo)，確保財(cái)政收入和支出的合法性，并確保經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的影響，由于這些措施方法的系統(tǒng)化，產(chǎn)生了內(nèi)部控制系統(tǒng)。內(nèi)部控制的主要目的是確保企業(yè)業(yè)務(wù)的效率和有效性、資產(chǎn)安全、運(yùn)營和財(cái)務(wù)信息的可靠性。內(nèi)部控制不應(yīng)局限于內(nèi)部管理的基本層面和內(nèi)部控制的基本方法，實(shí)際上，內(nèi)部控制應(yīng)該是企業(yè)預(yù)防、管理到解決問題的整個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈的基本過程，在這樣一個(gè)全產(chǎn)業(yè)鏈的運(yùn)行過程中，“預(yù)防”是一個(gè)至關(guān)重要的環(huán)節(jié)，或者說必須在預(yù)防的基礎(chǔ)上對不同的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防。內(nèi)部控制體系框架主要由組織結(jié)構(gòu)控制、授權(quán)審批控制、內(nèi)部審計(jì)控制、記錄控制和人員素質(zhì)控制五部分組成，控制方法分為以下兩類：一類是發(fā)生不良后果后及時(shí)糾錯(cuò)和補(bǔ)充教學(xué)的內(nèi)部控制；另一類是提前防止此類不良后果的內(nèi)部控制[2]。需要指出的是，內(nèi)控的治理成本相當(dāng)高，可能會對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)和社會效益產(chǎn)生很大影響，但是，這種控制途徑是必不可少的。內(nèi)部控制的主要功能是衡量企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效性，在內(nèi)部控制模式中可以有效降低企業(yè)的不良后果，在一定程度上減少差錯(cuò)的發(fā)生，避免企業(yè)資源的浪費(fèi)。

二、內(nèi)部控制對企業(yè)經(jīng)濟(jì)的影響

1.實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)

內(nèi)部控制是一系列原本旨在實(shí)現(xiàn)管理層方針和業(yè)務(wù)目標(biāo)的特定方針、系統(tǒng)和程序。它們涉及企業(yè)活動(dòng)的各個(gè)方面，并且只要在企業(yè)活動(dòng)和管理中制度化，就需要相應(yīng)的內(nèi)部控制。

2.提高工作效率

良好完善的內(nèi)部控制制度對企業(yè)內(nèi)部的分工和責(zé)任劃分做出了明確規(guī)定，實(shí)現(xiàn)人人負(fù)責(zé)的工作狀態(tài)。通過完善內(nèi)部控制制度的方式，可以詳細(xì)處理企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)中的所有活動(dòng)，并實(shí)現(xiàn)不同部門之間的協(xié)調(diào)和高效合作，以提高企業(yè)的整體勞動(dòng)效率，健全完善的內(nèi)部控制機(jī)制為途徑，從而顯著提高A企業(yè)的運(yùn)營效率，保證企業(yè)運(yùn)營的有效發(fā)展[3]。

3.創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益

無論企業(yè)的管理制度如何改革和更新，經(jīng)濟(jì)效益都不會有較大的改變，因此，主要和終極的目的是使企業(yè)能夠開展相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，創(chuàng)造額外的經(jīng)濟(jì)利益。經(jīng)濟(jì)優(yōu)勢是企業(yè)生存和發(fā)展的靈魂、先鋒和希望，建立和完善內(nèi)部控制體系可以有效改善內(nèi)部管理的強(qiáng)度和效率，確保生產(chǎn)和運(yùn)行任務(wù)的完成。監(jiān)督企業(yè)內(nèi)各部門的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，一旦出現(xiàn)錯(cuò)誤和偏差，及時(shí)修復(fù)，確保企業(yè)的高效運(yùn)行，創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益。

4.塑造團(tuán)隊(duì)素質(zhì)

企業(yè)在生產(chǎn)和開發(fā)活動(dòng)過程中將面臨許多挑戰(zhàn)，企業(yè)只有不畏艱難險(xiǎn)阻，依靠企業(yè)團(tuán)隊(duì)的力量克服困難，才能為企業(yè)的發(fā)展獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益，完善經(jīng)營者內(nèi)部控制制度，是保證經(jīng)營者適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)和市場環(huán)境的根本要求[4]。企業(yè)管理的發(fā)展必須尊重以人為本的管理理念，強(qiáng)調(diào)企業(yè)管理體系的人性化，使企業(yè)走出發(fā)展困境。

5.影響企業(yè)績效

內(nèi)部控制環(huán)境越優(yōu)化，治理結(jié)構(gòu)就越好，特別是合理的內(nèi)控制度和董事會、監(jiān)事會、管理層和股東大會之間的相互完善，可以幫助企業(yè)管理者作出科學(xué)合理的決策。經(jīng)營環(huán)境的優(yōu)化和管理者的有效決策將極大地促進(jìn)企業(yè)決策機(jī)制的優(yōu)化，決策機(jī)制的完善是提高企業(yè)績效水平的出發(fā)點(diǎn)和基礎(chǔ)。

6.保障企業(yè)各項(xiàng)資金及財(cái)產(chǎn)安全

企業(yè)資金是企業(yè)一切生產(chǎn)和開發(fā)活動(dòng)的基礎(chǔ)，財(cái)產(chǎn)安全對一家企業(yè)來說非常重要，為了確保企業(yè)的安全和高效運(yùn)營，必須首先確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)的絕對安全。內(nèi)部控制制度嚴(yán)格分工，落實(shí)責(zé)任，使企業(yè)所有權(quán)始終處于嚴(yán)格的管理和控制之下，避免了非法挪用、浪費(fèi)物資、盜竊企業(yè)財(cái)產(chǎn)等安全問題，確保商業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全。

7.影響會計(jì)核算的真實(shí)可靠性

企業(yè)在進(jìn)行生產(chǎn)活動(dòng)時(shí)，需要現(xiàn)實(shí)可靠的信息，才能及時(shí)做出正確的決定，使該活動(dòng)正常發(fā)揮作用。 內(nèi)部控制系統(tǒng)提高了金融和其他管理服務(wù)提供的數(shù)據(jù)的可靠性和可靠性，并允許企業(yè)家作出正確的決策以提高業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)效率。

8.保障資金安全，降低運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部對企業(yè)自身發(fā)展情況進(jìn)行規(guī)范和約束的自我管理行為，其中包括人力資源管理、組織建構(gòu)管理、財(cái)務(wù)管理、會計(jì)核算等內(nèi)容。企業(yè)內(nèi)部控制管理涵蓋企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的各個(gè)范圍，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制管理有助于保障企業(yè)的資金安全，降低企業(yè)運(yùn)營中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、實(shí)證分析——以A企業(yè)為例

以A企業(yè)為例，分析內(nèi)部控制對企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響，本文在研究的過程中，以A企業(yè)內(nèi)部控制管理制度實(shí)施前后兩個(gè)時(shí)間段進(jìn)行研究分析，在分析的過程中，采用因子分析以及公因子提取分析方式，對內(nèi)部控制制度實(shí)施對企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響進(jìn)行分析。

1.因子分析

因子分析適宜性檢驗(yàn)。本文在研究的過程中采用因子分析方式對A企業(yè)內(nèi)部控制管理方式實(shí)施前后的各要素進(jìn)行綜合性評價(jià)，因子適切性的檢驗(yàn)方法以KMO值和Bartlett球形進(jìn)行檢驗(yàn)，具體結(jié)果見表1。

表1 KMO與Bartlett球形檢驗(yàn)結(jié)果分析

從表1中發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部控制實(shí)施前后的KMO值均高于0.6，通過Bartlett球形檢驗(yàn)分析，結(jié)果符合研究要求，本文在進(jìn)行研究的過程中對A企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施前后的前后數(shù)據(jù)的選擇具有意義，且研究結(jié)果顯示，內(nèi)部控制實(shí)施前后差異顯著，內(nèi)部控制制度的實(shí)施影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

2.公因子提取分析

A企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施前后各要素公因子提取，并對結(jié)果進(jìn)行分析，表2為內(nèi)部控制管理制度實(shí)施前的公因子提取結(jié)果，表3為內(nèi)部控制管理制度實(shí)施后的公因子提取結(jié)果，本文在研究的過程中采用最大方差方式對A企業(yè)內(nèi)部控制管理方式實(shí)施前后的主要因素進(jìn)行量分析，同時(shí)對各因子的積累貢獻(xiàn)情況進(jìn)行了分析，具體如下。

表3 監(jiān)管實(shí)施后公因子提取結(jié)構(gòu)

A企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展管理過程中，采用內(nèi)部控制管理制度對企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有積極作用，采用最大方差方式對A企業(yè)內(nèi)部控制管理方式實(shí)施前后的主要因素進(jìn)行量分析，主因素在發(fā)展的過程中，前后差異不顯著，各因子的積累貢獻(xiàn)情況具有意義。對內(nèi)部控制結(jié)果進(jìn)行研究分析中發(fā)現(xiàn)，企業(yè)在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益提升的過程中，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施，對企業(yè)內(nèi)部的穩(wěn)健發(fā)展具有重要意義。但在市場環(huán)境不斷發(fā)展的過程中，為進(jìn)一步提高管理的效率和質(zhì)量，企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制管理的過程中應(yīng)加強(qiáng)對內(nèi)部控制制度的優(yōu)化，在企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理中切實(shí)落實(shí)內(nèi)部控制制度的實(shí)施。

四、企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制管理價(jià)值分析

1.優(yōu)化資源配置

資源是A企業(yè)在運(yùn)營管理的過程中的基礎(chǔ)和保障，企業(yè)運(yùn)營管理中的資源包括人力資源、物力資源以及財(cái)力資源等，在企業(yè)運(yùn)營發(fā)展的過程中具有維持企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展的作用。內(nèi)部控制管理方式是指在管理的過程中從企業(yè)的內(nèi)部健全管理制度，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的自我約束和監(jiān)督。內(nèi)部控制管理對企業(yè)運(yùn)行過程中的各流程具有統(tǒng)計(jì)監(jiān)督管理的過程中，才企業(yè)發(fā)展的過程中，對整合企業(yè)資源，監(jiān)督資源配置情況具有重要意義，在監(jiān)管的過程中能實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部資源的優(yōu)化配置。

2.構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)防范體系

內(nèi)部控制管理的內(nèi)容包括預(yù)算管理、內(nèi)部監(jiān)管以及風(fēng)險(xiǎn)控制等內(nèi)容。A企業(yè)成立時(shí)間較早，在發(fā)展的過程中受市場環(huán)境、政策等因素的影響較大，在進(jìn)行經(jīng)營管理互動(dòng)中，受支付方式等因素影響，使企業(yè)在發(fā)展的過程中面臨著多樣的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制可以通過適當(dāng)?shù)姆椒▽ω泿刨Y金的收入、支出、結(jié)余以及各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的采購、驗(yàn)收、保管、領(lǐng)用、銷售等活動(dòng)進(jìn)行控制，防止貪污、盜竊、濫用、毀壞等不法行為，保證財(cái)產(chǎn)物資的安全完整。企業(yè)在管理的過程中加強(qiáng)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建，對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范體系的構(gòu)建具有重要意義。A企業(yè)在發(fā)展的過程中，通過內(nèi)部控制加強(qiáng)預(yù)算管理，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)管理、審計(jì)的監(jiān)督和核查，規(guī)范了財(cái)務(wù)管理的流程，實(shí)現(xiàn)了第三方對相關(guān)管理活動(dòng)的監(jiān)督，對確保監(jiān)督管理的客觀性具有積極影響。

3.有利于塑造高素質(zhì)的企業(yè)團(tuán)隊(duì)

以A企業(yè)為例，企業(yè)在運(yùn)營管理的過程中，采用內(nèi)部控制管理能實(shí)現(xiàn)對人力資源的優(yōu)化，在內(nèi)部控制管理中，調(diào)整薪資結(jié)構(gòu)的構(gòu)成，采用激勵(lì)和績效的薪資結(jié)算方式，能最大程度的激發(fā)員工工作的積極性和主動(dòng)性。在管理中采用責(zé)任制管理方式，能進(jìn)一步提高內(nèi)部管理人員的管理能力；采用獎(jiǎng)勵(lì)晉升機(jī)制，能激發(fā)員工的積極性，采用優(yōu)勝劣汰的管理方式，能促進(jìn)員工不斷提升自我的專業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)技能，有利于塑造高素質(zhì)的企業(yè)團(tuán)隊(duì)。

4.確保會計(jì)核算準(zhǔn)確性

會計(jì)核算貫穿于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的整個(gè)過程，是會計(jì)最基本和最重要的職能，又叫反映職能。記賬是指對特定主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)采用一定的記賬方法，在賬簿中進(jìn)行登記，以反映在賬面上；算賬是指在日常記賬的基礎(chǔ)上，對特定主體一定時(shí)期內(nèi)的收入、費(fèi)用、利潤和某一特定日期的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益進(jìn)行計(jì)算，以算出該時(shí)期的經(jīng)營成果和該日期的財(cái)務(wù)狀況。企業(yè)決策層要想在瞬息萬變的市場競爭中有效地管理經(jīng)營企業(yè)，就必須及時(shí)掌握各種信息，以確保決策的正確性，并可以通過控制手段盡量提高所獲信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。A企業(yè)在發(fā)展的過程中，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，使企業(yè)經(jīng)營管理的透明度更高，在企業(yè)進(jìn)行會計(jì)核算的過程中，能獲取全面的、真實(shí)地反映企業(yè)經(jīng)營運(yùn)作的財(cái)務(wù)信息，使財(cái)務(wù)核算的結(jié)果更具有準(zhǔn)確性和客觀性，為企業(yè)的重大決策提供一定的指導(dǎo)。

五、內(nèi)部控制實(shí)施策略——以A企業(yè)為例

1.落實(shí)企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)工作

A企業(yè)成立較久，企業(yè)內(nèi)部的控制會出現(xiàn)一定的松散情況，為了提高內(nèi)部控制質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營績效，有必要實(shí)施完善企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)性工作。首先，需要明確企業(yè)的管理目標(biāo)，實(shí)施基于管理目標(biāo)和企業(yè)價(jià)值追求的自上而下的監(jiān)管模式，然后需要優(yōu)化調(diào)整企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)和組織結(jié)構(gòu)，明確董事會和各部門的具體職責(zé)，有效控制企業(yè)在項(xiàng)目投資等重大決策上的權(quán)力，優(yōu)化領(lǐng)導(dǎo)層之間的利益關(guān)系，實(shí)現(xiàn)各部門的相互監(jiān)督和管理，確保各崗位履行職能，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，最后，增強(qiáng)企業(yè)全體員工的內(nèi)控意識，提高員工綜合素質(zhì)，將企業(yè)內(nèi)部的控制基礎(chǔ)進(jìn)行落實(shí)[6]。

2.提高企業(yè)經(jīng)營效率

為了提高企業(yè)效率，獲得更多的經(jīng)濟(jì)利益，實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定的發(fā)展，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部管理是必不可少的。內(nèi)部管理直接關(guān)系到企業(yè)的長期發(fā)展，需要適應(yīng)市場開發(fā)的需要，深化內(nèi)部管理，大力支持開發(fā)。特別是A企業(yè)的經(jīng)營項(xiàng)目更多，業(yè)務(wù)也更多，在這種情況下，內(nèi)部管理非常重要，并需要制定開展管理活動(dòng)的有效方法，因此，改善企業(yè)效率，可以促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和改善，利用企業(yè)的潛力，促進(jìn)現(xiàn)代化[7]。如果企業(yè)的內(nèi)部管理體制妥當(dāng)，請判斷工作的真正影響。需要根據(jù)社會和商業(yè)發(fā)展及時(shí)做出改變，以確保其符合實(shí)際需要，也將有助于提高管理水平。為了提高企業(yè)的經(jīng)營效率，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)先進(jìn)技術(shù)的應(yīng)用，促進(jìn)經(jīng)營管理方法的創(chuàng)新，滿足企業(yè)發(fā)展的更高要求，同時(shí)，提高經(jīng)營效率將進(jìn)一步優(yōu)化高效、易操作的管理模式，提高企業(yè)的發(fā)展水平，增強(qiáng)企業(yè)的市場競爭力，進(jìn)一步提高企業(yè)的市場占有率。

3.完善人才培養(yǎng)機(jī)制

人才不僅是各種活動(dòng)的基礎(chǔ)，也是企業(yè)發(fā)展的必要條件，為了保證內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的有效性，企業(yè)必須建立完善的人才培養(yǎng)機(jī)制，才能提供更多的可用人才，提高企業(yè)的現(xiàn)代化管理水平。例如，在優(yōu)化A企業(yè)人力資源時(shí)，可以接受內(nèi)部培訓(xùn)和外部引進(jìn)，即注重建立內(nèi)部人才選拔機(jī)制，每年5月份通過內(nèi)部競聘及社招對關(guān)鍵崗位進(jìn)行輪換（2年到5年一任期），對內(nèi)部員工進(jìn)行長期培訓(xùn)，邀請管理、資金、立法等領(lǐng)域定期舉辦研討會或培訓(xùn)班，以更加專業(yè)的理念讓全體員工參與內(nèi)部建設(shè)，營造良好的內(nèi)控氛圍，提高管理效率。同時(shí)也可面向社會招聘所需人才，在使企業(yè)內(nèi)部員工感覺到危機(jī)感的同時(shí)，也納入新鮮血液，更新企業(yè)工作氛圍。

4.明確內(nèi)部控制的基本原則

企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制管理的過程中，應(yīng)在法律法規(guī)管束的范圍內(nèi)實(shí)施管理，采用合法合規(guī)原則在進(jìn)行管理的過程中要求企業(yè)各部門之間應(yīng)按照相應(yīng)的制度要求進(jìn)行管理，從思想層面促進(jìn)內(nèi)部控制的統(tǒng)籌發(fā)展。在進(jìn)行管理的過程中堅(jiān)持全面控制原則，內(nèi)部控制管理不僅涉及會計(jì)部門，在進(jìn)行管理的過程中要對企業(yè)經(jīng)營管理中的整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行管理，形成事前、事中、事后管理相結(jié)合，及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理中的問題，減少管理中的風(fēng)險(xiǎn)。采用部門聯(lián)動(dòng)原則進(jìn)行管理，各部門在管理過程中，相互聯(lián)系，相互約束，能使全員參與到管理的過程中，形成內(nèi)部控制的閉環(huán)[8-10]。在進(jìn)行管理的過程中采用效益優(yōu)先的原則，在進(jìn)行管理的過程中，要將企業(yè)的效益放在首位，在管理中，要保障企業(yè)運(yùn)營中的經(jīng)濟(jì)效益，避免出現(xiàn)不計(jì)成本、不顧后果的內(nèi)部控制，提高控制工作的管理質(zhì)量和效率。

5.細(xì)化控制制度

作為系統(tǒng)管理工程，內(nèi)部控制系統(tǒng)必須采用一系列具體而詳細(xì)的操作規(guī)則，以限制人們在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和生產(chǎn)的各個(gè)方面的行為，改進(jìn)控制系統(tǒng)，遵循《一般原則－實(shí)施要求－操作指南》的思路，構(gòu)建“體系方法規(guī)則”框架，自上而下構(gòu)建內(nèi)部控制體系。

6.合理組織機(jī)構(gòu)

組織結(jié)構(gòu)是企業(yè)發(fā)展過程中最重要的軟實(shí)力，是企業(yè)各項(xiàng)方針、策略的主要實(shí)施者，在管理的過程中，組建合理的組織結(jié)構(gòu)能進(jìn)一步提高管理效率，確保各項(xiàng)管理活動(dòng)能落實(shí)到實(shí)際中。組建合理的組織機(jī)構(gòu)應(yīng)以企業(yè)發(fā)展過程中的實(shí)際情況為基礎(chǔ)，在原有的組織結(jié)構(gòu)中進(jìn)行優(yōu)化和完善，確保各組織部門之間能進(jìn)行有效的溝通，增強(qiáng)相關(guān)信息的共享程度。合理科學(xué)的組織在建立企業(yè)內(nèi)部有效的內(nèi)部控制中起著重要的作用，必須根據(jù)企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)建立科學(xué)合理的組織，加強(qiáng)組織之間的互聯(lián)互通。建立規(guī)范的決策、實(shí)施和監(jiān)督組織體系，確保決策的實(shí)施，確保資產(chǎn)的安全性和完整性。

7.提高信息與溝通效率

企業(yè)必須將先進(jìn)的控制理論和思維與現(xiàn)代高科技資源有機(jī)地結(jié)合起來，2012年底A企業(yè)成功上線了SAP系統(tǒng)，細(xì)分了相關(guān)職務(wù)，對不相容的崗位有不同的操作與權(quán)限設(shè)置，規(guī)范了流程操作，使財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)部形成閉環(huán)；2018年上線了CRM系統(tǒng)，將業(yè)務(wù)前端的數(shù)據(jù)直接轉(zhuǎn)化為財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，減少了漏洞與出錯(cuò)率，未來準(zhǔn)備上SRM、MES、WMS、PLM等軟件系統(tǒng)，物流、業(yè)務(wù)流程和業(yè)務(wù)信息流相結(jié)合，可實(shí)現(xiàn)多種目的包括大幅降低成本、提高效率、改善運(yùn)營管理等，使用計(jì)算機(jī)作為關(guān)鍵設(shè)施的基礎(chǔ)，以及記錄相關(guān)庫存管理活動(dòng)。整個(gè)數(shù)據(jù)交換過程加快了信息交換和通信的速度，為企業(yè)本身、供應(yīng)商和客戶帶來了更高的利潤和價(jià)值。

六、結(jié)語

社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展給企業(yè)帶來了更多的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，內(nèi)部控制有助于改善企業(yè)治理并在企業(yè)可持續(xù)發(fā)展中發(fā)揮重要作用，有效地為企業(yè)改善業(yè)績作出貢獻(xiàn)。為了更好的發(fā)展，企業(yè)要深化內(nèi)部管理，不斷提高管理水平，創(chuàng)造良好的商業(yè)環(huán)境，深化和改進(jìn)企業(yè)治理系統(tǒng)，使其標(biāo)準(zhǔn)化、科學(xué)，有效管理生產(chǎn)業(yè)務(wù)，更好地適應(yīng)市場環(huán)境的變化，從而實(shí)現(xiàn)更大的發(fā)展。