◎張杰

改革開放以來，隨著經濟發(fā)展和人們生活水平的提升，汽車已經成為許多家庭的標準配置。汽車產業(yè)的流程是進行汽車的生產，然后進行銷售。行業(yè)渠道是從車輛生產企業(yè)到銷售企業(yè)再到客戶手中。銷售企業(yè)作為產業(yè)鏈的中間環(huán)節(jié)，其地位不可替代，然而我們國家汽車銷售行業(yè)還處于發(fā)展階段，銷售經驗相對缺乏，對企業(yè)的管理較為粗放和隨意，相對于市場管理需求較為滯后。通過內部控制體系的構建，汽車銷售企業(yè)能夠降低成本損耗，對自身組織結構進行優(yōu)化，規(guī)避可能出現(xiàn)的風險問題。本文從汽車銷售企業(yè)內控現(xiàn)狀作為切入點，對企業(yè)的內控流程進行梳理，針對存在的問題提出建議。

一、汽車銷售企業(yè)工作內容和內控意義

汽車銷售企業(yè)不但要將汽車銷售出去，還要為客戶提供售后服務和各類衍生業(yè)務，其中最為主要的工作內容就是進行汽車的銷售，而售后和衍生業(yè)務都是基礎性的工作，汽車銷售的數量決定了企業(yè)經營的效果，售后服務決定了企業(yè)的服務業(yè)務，是企業(yè)經營特點的外在呈現(xiàn)，而衍生業(yè)務主要包括分期貸款、車輛保險、配件銷售等。

內部控制體系主要分為對環(huán)境的控制、對風險的評估、對活動的控制、信息與溝通和內部監(jiān)督五個要素。其中，對環(huán)境的控制是進行內部控制的基礎，對其他因素的運行有著重大的影響，對其他因素有著定調作用，包括組織架構建設、人力資源控制以及文化和社會職責等方面。風險評估主要是指對運行的風險進行評估，幫助管理層和員工制定風險防范的政策和程序，授權審批控制和資產保護控制等都屬于風險評估管理。信息與溝通主要是指對內部的經營等各類信息進行準確快速有效的收集和傳送，保證各級管理層和內外部之間的信息溝通，主要包括投訴舉報制度、反舞弊制度和內外部信息獲取渠道等。內部監(jiān)督是指對內部控制系統(tǒng)進行有效的監(jiān)測，對內部控制存在的漏洞和缺點進行及時的優(yōu)化，保證內部控制目標的實現(xiàn)，內部審計和檢查監(jiān)督是其中的兩個組成部分。對汽車銷售企業(yè)來說，其意義主要表現(xiàn)在兩個方面。一方面，內部控制體系能夠保證汽車銷售企業(yè)財務數據的準確性和真實性，為企業(yè)經營發(fā)展戰(zhàn)略的制定提供數據支持。另一方面，汽車銷售企業(yè)開展銷售以及售后服務較為復雜，內部控制能夠加強各個部門之間的溝通和交流，使他們在業(yè)務上更加有效地配合，不但能夠提升企業(yè)財務管理的質量，還能促進企業(yè)整體競爭力的提升。另外，在當前環(huán)境下，汽車銷售企業(yè)構建內部控制體系也表現(xiàn)出一定的迫切性：

第一，業(yè)務特征的要求。汽車作為越來越常見的出行工具，其受眾群體規(guī)模不斷擴大，市場行情較好，但汽車行業(yè)的競爭業(yè)越發(fā)激烈，汽車種類越發(fā)多樣，車企間的競爭優(yōu)勢逐漸同質化，這也促使行業(yè)利潤不斷下滑，為此需要企業(yè)通過實施內部控制來降低成本和風險，促進企業(yè)實現(xiàn)穩(wěn)定健康經營發(fā)展。

第二，客戶群體的消費訴求。近年來，關于消費者投訴汽車公司質量、服務質量等的案例不斷出現(xiàn)，給企業(yè)名譽、利益都帶來了一定的沖擊。而這其中的問題，部分是由于生產廠商帶來的，部分則是由于銷售人員故意隱瞞或夸大汽車性能，導致消費者實際感受不及預期，從而引發(fā)矛盾。作為汽車銷售企業(yè)，應加強人才隊伍建設，規(guī)范各項工作實操行為，不僅需要滿足各項工作的開展需求，還需注重細節(jié)以防風險發(fā)生，在獲客的同時，能夠兼顧保護公司的名譽。

第三，行業(yè)監(jiān)管力度日漸嚴謹。近年來，消費者權益保護力度越來越大，國家機構出臺的相關行業(yè)文件，對汽車銷售行業(yè)的行為規(guī)范提出了一定的要求，行業(yè)監(jiān)管的加強也向企業(yè)內部控制工作提供了驅動力。按照相關要求，促使企業(yè)風險防控理念、內控體系建設工作進行不斷創(chuàng)新、優(yōu)化，根據市場發(fā)展趨勢調整現(xiàn)行業(yè)務活動運行計劃，采取動靜結合的方式精準處理各項風險，從而進一步提升行業(yè)整體發(fā)展實力，推動汽車銷售企業(yè)的經營發(fā)展。

二、汽車銷售企業(yè)內部控制體系建設中存在的問題

（一）內部控制環(huán)境有待建設

內部控制環(huán)境是企業(yè)開展經營的主要旋律，企業(yè)文化對于內部控制環(huán)境的建設和制度落實的效率具有重要的影響。因為長期以來受到計劃經濟體制的影響，許多汽車銷售企業(yè)領導沒有將企業(yè)作為盈虧的主體，管理手段還停留在行政領導角色上。同時，汽車銷售企業(yè)關注的重心都放在汽車銷售數量和盈利上，過分重視業(yè)績而忽略了內部控制制度的規(guī)范，使得企業(yè)內部控制環(huán)境有待完善。企業(yè)缺乏特色的企業(yè)文化，即便進行了內控制度的建設，也無法營造良好的執(zhí)行氛圍，所以企業(yè)制度、文化以及標準之間存在不匹配的現(xiàn)象，這也使得企業(yè)內控文化表象化。集團員工對于內部控制落實重視程度不足，在實際的工作推進過程中，并未將內部控制落到實處，內部控制制度落實不到位，僅為應對上級領導檢查，導致內部控制機制并未發(fā)揮應有價值，內控制度形同虛設。加上企業(yè)內部人才激勵措施尚且還不完善，缺乏健全的晉升機制，員工工作積極性尚待提升，在一定程度上阻礙汽車銷售企業(yè)內部控制工作的落實。

（二）企業(yè)內部控制制度不完善，內部控制活動不規(guī)范

企業(yè)銷售企業(yè)因為發(fā)展需求和銷售產品的特殊性質，所屬門店分布在不同的區(qū)域，企業(yè)進行內部控制體系的構建、落實、管理和完善相對更加復雜和困難，許多汽車銷售企業(yè)處于業(yè)務高速發(fā)展的階段，將工作中心都放在門店設置和銷售數量上，企業(yè)內部管理較為隨意和松散。缺乏規(guī)范完善的內部控制制度對經營活動進行約束，使得企業(yè)內部組織結構設置不夠合理，存在責任和權力劃分不清的問題。同時，企業(yè)由于下屬門店分布較為分散，許多企業(yè)未能構建風險預警體系，無法及時識別企業(yè)存在的風險，造成風險波及范圍增大。當前市場競爭日趨激烈，市場環(huán)境復雜多變，企業(yè)不制定完善的風險應急預案，容易造成巨大的經濟損失。

（三）內部審計監(jiān)督環(huán)節(jié)薄弱

在許多汽車銷售企業(yè)當中，缺乏對內部控制審計監(jiān)督工作的重視，這嚴重影響了內部控制流程的優(yōu)化。汽車銷售企業(yè)經濟價值的獲取主要是通過汽車修理、貸款、保險。整車銷售的獲利主要是車輛企業(yè)的返利，不同汽車生產企業(yè)所采用的政策存在差別，返利的多少也存在差異，這對企業(yè)內部審計帶來了困難。在獎懲體系的構建中，企業(yè)對銷售、貸款部門制定激勵措施，而其他部門都領取固定工作，造成同一級別員工的工資存在很大差距，影響了企業(yè)的和諧發(fā)展，也對審計工作的開展造成了負面影響。

（四）員工素質有待提高

在經濟發(fā)展的推動下汽車銷售企業(yè)迎來了高速發(fā)展實際，汽車銷售企業(yè)為了加快擴張步伐，門店數量持續(xù)增加，對員工的需求也在提升，緊急招聘和引進銷售人員、財務人員和管理人員，使得其綜合水平無法保證。銷售顧問的招聘流程較為簡單，對學歷和專業(yè)知識的要求也參差不齊，許多企業(yè)對銷售人員缺乏有效的培訓，使得員工對汽車知識和銷售技能缺乏掌握，專業(yè)水平欠缺。一些財務工作人員的整體水平跟企業(yè)的內部控制管理需求存在差距，缺乏財務、稅務和法律等各方面的知識儲備和專業(yè)素養(yǎng)。

（五）信息溝通不暢

全面、有效的信息支撐是保證內部控制監(jiān)督作用發(fā)揮的基礎，也是企業(yè)評價內部控制有效性的重要依據。但是目前，汽車銷售企業(yè)內部信息的交流多是縱向溝通，部門間多數不會互相交流，企業(yè)內部還存在不小的信息孤島問題。而且雖然近年來汽車銷售企業(yè)也在推進財務信息化建設，但業(yè)財融合程度仍然較低，ERP 系統(tǒng)、業(yè)務系統(tǒng)等之間還不能實現(xiàn)數據的實時交互。因而，現(xiàn)階段的汽車銷售企業(yè)在內部控制體系建設中，何難實時掌握內部控制運行情況，無法全面了解業(yè)務活動的開展詳細，阻礙了內部控制職能作用的發(fā)揮以及內部控制體系的完善進程。

三、汽車銷售企業(yè)內部控制體系建設優(yōu)化策略

（一）加強內部控制意識，提高執(zhí)行力

首先，企業(yè)要轉變自身的觀念，從思想上加強對內部控制重要性和必要性的認識，管理層要主導進行內部控制有關制度的制定并積極的落實，明確企業(yè)內控的目標和規(guī)范，要在企業(yè)內進行內控的宣貫，保證企業(yè)所有員工共同參與，通過定期進行培訓，使企業(yè)工作人員充分了解內控理論，深刻理解企業(yè)的管理制度和理念，在內部控制落實中更加專業(yè)和主動。同時，由領導帶頭積極宣貫企業(yè)文化。企業(yè)內控文化建設作為一項系統(tǒng)性工程，是企業(yè)核心競爭力的關鍵所在，汽車銷售企業(yè)在實際的工作推進過程中，應當及內部控制理念貫穿至企業(yè)文化建設之中，推動監(jiān)督常態(tài)化，在企業(yè)內部自上而下為內部控制全面落實營造良好的氛圍，推動員工自愿接受與主動落實內部控制建設。為此汽車銷售企業(yè)應當根據當前市場經濟環(huán)境，制定符合自身發(fā)展需求的中長期發(fā)展戰(zhàn)略目標，以完善的內部控制制度，助力發(fā)展戰(zhàn)略目標的充分實現(xiàn)。管理層樹立良好榜樣，引導員工積極參與到內部控制建設之中，借助企業(yè)文化約束功能，推動內部控制體系的建立健全。通過有效的內部控制管理體系，對企業(yè)的經營管理進行規(guī)范，實現(xiàn)風險問題的規(guī)避，促進企業(yè)經濟效益的提升。另外，企業(yè)要對自身績效考核體系進行完善，管理人員要對內部控制落實的效果負責，部門業(yè)務跟內控效果之間進行對接，保證內部控制制度的有效落實。

（二）完善內控制度，強化內控活動

首先，在企業(yè)收入業(yè)務控制方面，企業(yè)需加大合規(guī)管理力度，健全合規(guī)管理制度，對銀行卡、支付寶、微信等多渠道收入管理的合規(guī)性進行梳理，完善關鍵崗位職責、流程等的合規(guī)控制，防止違規(guī)收費、違法轉賬匯款等行為的發(fā)生，保證企業(yè)收入的安全。其次，針對項目資金的使用控制，汽車銷售企業(yè)應深入分析和把握各類銷售業(yè)務資金使用的要求，明確使用范圍、使用期限、保障期限，開展過程控制，確保財務資金的使用符合規(guī)定，并不斷提高資金使用效率。再次，在物資的采購方面，應從采購申請、訂單審核、復核審批、實際采購以及最后驗收管理全環(huán)節(jié)進行控制，根據相關工作流程，從崗位設置、制度細化等角度來科學指引采購工作的開展，避免過度采購、盲目采購，保證零部件、設備、固定資產等采購的合理性，規(guī)避采購中的腐敗、舞弊行為，并對采購后的各類物資的使用、維修以及處置等各環(huán)節(jié)工作進行規(guī)范，提高企業(yè)資產使用效率，減少不必要的投入和損耗。最后，在合同控制方面，要做好合同歸口管理。汽車銷售企業(yè)需對各項合同項目進行可行性、效益性以及必要性分析，分析合同實施的可能性，兼顧社會效益和經濟效益，評估合同帶給企業(yè)的具體效益，并分析是否有必要簽訂合同，既要防止無效合同、虧損合同，也要在合同中保證企業(yè)的利益。對于合同的簽訂、變更、履約、歸檔等各環(huán)節(jié)，都應充分監(jiān)督，防控合同風險。

另外，實踐中，汽車銷售企業(yè)要依據經營活動進行組織結構的設計和調整，對各個部門和崗位人員的權利和責任進行明確，依據崗位進行責任手冊的編制。企業(yè)要依據企業(yè)經營運行狀況對組織結構和崗位進行調整，完善薪酬工資體系的設計，對崗位價值進行評估，從而為員工執(zhí)業(yè)提供方向，保證他們工作積極性的提升。企業(yè)要依據年度工作計劃，進行月度目標計劃的制定，并對落實進行管理和監(jiān)督；發(fā)貨部門要對發(fā)貨憑證進行檢查，對銷售合同進行核實并負責有關手續(xù)的辦理；財務部門負責進行財務計劃的編制，對經營過程進行核算和綜合的管理，并對銷售部門的貨款催收進行監(jiān)督。企業(yè)要重視授權審核與批準制度的構建，依據工作權限進行權利的授予，嚴格把握賒銷權限的批準，對權利界限進行劃分，并嚴格控制合同的簽訂。作為內部控制的重要內容，風險評估是汽車銷售企業(yè)健康發(fā)展的基礎。企業(yè)應該當加強員工對風險的管理能力，將風險控制滲透到企業(yè)經營的各個環(huán)節(jié)當中，而不是僅僅在管理層覆蓋；企業(yè)可以定期組織員工開展風險分析會議，依據企業(yè)實際狀況，對容易出現(xiàn)風險的關鍵節(jié)點展開分析，保證所有員工都能樹立風險意識，主動對風險進行管理。在開展風險評估過程中，要加強對市場環(huán)境和內部管理的關注，結合企業(yè)的特點，對研發(fā)風險、政策變化風險、產品專利風險等進行全面控制。

（三）完善內部審計監(jiān)督環(huán)節(jié)

針對內部控制體系建設來說，內部審計監(jiān)督是非常重要的環(huán)節(jié)，審計的結果對內部控制制度的落實具有直接的影響，所以，企業(yè)要完善內部控制監(jiān)督，保證內部控制效用地發(fā)揮。企業(yè)要建立科學有效的內部控制審計監(jiān)督體系，在企業(yè)內部設立專門的內控監(jiān)督審計部門，配備專業(yè)的內審人員，對崗位職責進行明確，保證內部審計部門的獨立性和權威性，并充分利用外部審計手段實現(xiàn)對內部控制落實情況的監(jiān)督。企業(yè)在進行內部控制評價和監(jiān)督時，要對存在的問題進行及時地發(fā)現(xiàn)，制定科學合理的措施進行解決，保證內部控制效用的發(fā)揮，促進企業(yè)內控管理水平的提高。依據汽車銷售企業(yè)的特點，要從車款收取、車輛出庫等環(huán)節(jié)進行穿行測試。假如發(fā)生預收賬款的情況，需要對車輛和交付時間進行核實，避免違規(guī)操作。

（四）提高企業(yè)員工的專業(yè)水平和職業(yè)素養(yǎng)

企業(yè)內部控制體系的構建和落實，是關乎企業(yè)生存發(fā)展的重要事情，也與每個部門和員工的切身利益存在關聯(lián)。制度的樓市需要每個員工的積極配合與參與，因此，員工的專業(yè)水平和職業(yè)素養(yǎng)對企業(yè)的發(fā)展和內部控制制度的落實具有決定作用。首先，每個員工需要具有崗位職責所需的專業(yè)能力，所以企業(yè)在進行招聘時需要對員工的學歷和專業(yè)水平進行限制，在入職后，要依據崗位需求進行專業(yè)技能的培訓，使他們快速勝任崗位職責，督促他們提高自身能力。其次，員工的職業(yè)素養(yǎng)和個人品質對于內部控制的落實存在直接影響，企業(yè)文化和環(huán)境對于品質塑造非常重要。企業(yè)要針對工作態(tài)度、業(yè)績、效率等進行績效考核體系的構建，通過獎懲措施提高他們工作的積極性，使他們樹立全局觀念和意識，積極配合內部控制制度的落實，推動企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

（五）加強信息溝通，推進信息化建設

一方面，汽車銷售企業(yè)需加大部門間的溝通寫作，促進部門的溝通交流。企業(yè)可以組建部門研討會，培養(yǎng)各部門人員風險意識，促使其主動和上下關聯(lián)部門的交流。如有必要，可以借助績效管理，通過設立相應的考核指標，來增加部門人員的重視。另一方面，汽車銷售企業(yè)也需加大信息化投入，及時革新系統(tǒng)軟件，搭建共享平臺，實現(xiàn)各環(huán)節(jié)數據的實時共享，為內部控制體系的完善提供良好的數據支持。另外，隨企業(yè)管理信息化發(fā)展，企業(yè)也需同步完善內部控制模塊，優(yōu)化內控流程，使得其能適應信息化應用下企業(yè)進行扁平化管理的需求。

四、總結語

綜上所述，內部控制是汽車銷售企業(yè)實現(xiàn)管理水平提升的重要方法，可以對企業(yè)的經營過程進行全面的監(jiān)督和指導，通過完善內控制度，開展內部審計，構建財務風險管理體系、提高企業(yè)財務人員素質、將內部控制落實到企業(yè)日常工作流程當中，可以促進企業(yè)管理水平的提升，為企業(yè)經濟效益的增加提供保障。