◎張杰

改革開(kāi)放以來(lái)，隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展和人們生活水平的提升，汽車(chē)已經(jīng)成為許多家庭的標(biāo)準(zhǔn)配置。汽車(chē)產(chǎn)業(yè)的流程是進(jìn)行汽車(chē)的生產(chǎn)，然后進(jìn)行銷(xiāo)售。行業(yè)渠道是從車(chē)輛生產(chǎn)企業(yè)到銷(xiāo)售企業(yè)再到客戶手中。銷(xiāo)售企業(yè)作為產(chǎn)業(yè)鏈的中間環(huán)節(jié)，其地位不可替代，然而我們國(guó)家汽車(chē)銷(xiāo)售行業(yè)還處于發(fā)展階段，銷(xiāo)售經(jīng)驗(yàn)相對(duì)缺乏，對(duì)企業(yè)的管理較為粗放和隨意，相對(duì)于市場(chǎng)管理需求較為滯后。通過(guò)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建，汽車(chē)銷(xiāo)售企業(yè)能夠降低成本損耗，對(duì)自身組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，規(guī)避可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。本文從汽車(chē)銷(xiāo)售企業(yè)內(nèi)控現(xiàn)狀作為切入點(diǎn)，對(duì)企業(yè)的內(nèi)控流程進(jìn)行梳理，針對(duì)存在的問(wèn)題提出建議。

一、汽車(chē)銷(xiāo)售企業(yè)工作內(nèi)容和內(nèi)控意義

汽車(chē)銷(xiāo)售企業(yè)不但要將汽車(chē)銷(xiāo)售出去，還要為客戶提供售后服務(wù)和各類(lèi)衍生業(yè)務(wù)，其中最為主要的工作內(nèi)容就是進(jìn)行汽車(chē)的銷(xiāo)售，而售后和衍生業(yè)務(wù)都是基礎(chǔ)性的工作，汽車(chē)銷(xiāo)售的數(shù)量決定了企業(yè)經(jīng)營(yíng)的效果，售后服務(wù)決定了企業(yè)的服務(wù)業(yè)務(wù)，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)的外在呈現(xiàn)，而衍生業(yè)務(wù)主要包括分期貸款、車(chē)輛保險(xiǎn)、配件銷(xiāo)售等。

內(nèi)部控制體系主要分為對(duì)環(huán)境的控制、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、對(duì)活動(dòng)的控制、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督五個(gè)要素。其中，對(duì)環(huán)境的控制是進(jìn)行內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，對(duì)其他因素的運(yùn)行有著重大的影響，對(duì)其他因素有著定調(diào)作用，包括組織架構(gòu)建設(shè)、人力資源控制以及文化和社會(huì)職責(zé)等方面。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要是指對(duì)運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，幫助管理層和員工制定風(fēng)險(xiǎn)防范的政策和程序，授權(quán)審批控制和資產(chǎn)保護(hù)控制等都屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理。信息與溝通主要是指對(duì)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)等各類(lèi)信息進(jìn)行準(zhǔn)確快速有效的收集和傳送，保證各級(jí)管理層和內(nèi)外部之間的信息溝通，主要包括投訴舉報(bào)制度、反舞弊制度和內(nèi)外部信息獲取渠道等。內(nèi)部監(jiān)督是指對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行有效的監(jiān)測(cè)，對(duì)內(nèi)部控制存在的漏洞和缺點(diǎn)進(jìn)行及時(shí)的優(yōu)化，保證內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)和檢查監(jiān)督是其中的兩個(gè)組成部分。對(duì)汽車(chē)銷(xiāo)售企業(yè)來(lái)說(shuō)，其意義主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面。一方面，內(nèi)部控制體系能夠保證汽車(chē)銷(xiāo)售企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略的制定提供數(shù)據(jù)支持。另一方面，汽車(chē)銷(xiāo)售企業(yè)開(kāi)展銷(xiāo)售以及售后服務(wù)較為復(fù)雜，內(nèi)部控制能夠加強(qiáng)各個(gè)部門(mén)之間的溝通和交流，使他們?cè)跇I(yè)務(wù)上更加有效地配合，不但能夠提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量，還能促進(jìn)企業(yè)整體競(jìng)爭(zhēng)力的提升。另外，在當(dāng)前環(huán)境下，汽車(chē)銷(xiāo)售企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制體系也表現(xiàn)出一定的迫切性：

第一，業(yè)務(wù)特征的要求。汽車(chē)作為越來(lái)越常見(jiàn)的出行工具，其受眾群體規(guī)模不斷擴(kuò)大，市場(chǎng)行情較好，但汽車(chē)行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)業(yè)越發(fā)激烈，汽車(chē)種類(lèi)越發(fā)多樣，車(chē)企間的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)逐漸同質(zhì)化，這也促使行業(yè)利潤(rùn)不斷下滑，為此需要企業(yè)通過(guò)實(shí)施內(nèi)部控制來(lái)降低成本和風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定健康經(jīng)營(yíng)發(fā)展。

第二，客戶群體的消費(fèi)訴求。近年來(lái)，關(guān)于消費(fèi)者投訴汽車(chē)公司質(zhì)量、服務(wù)質(zhì)量等的案例不斷出現(xiàn)，給企業(yè)名譽(yù)、利益都帶來(lái)了一定的沖擊。而這其中的問(wèn)題，部分是由于生產(chǎn)廠商帶來(lái)的，部分則是由于銷(xiāo)售人員故意隱瞞或夸大汽車(chē)性能，導(dǎo)致消費(fèi)者實(shí)際感受不及預(yù)期，從而引發(fā)矛盾。作為汽車(chē)銷(xiāo)售企業(yè)，應(yīng)加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)，規(guī)范各項(xiàng)工作實(shí)操行為，不僅需要滿足各項(xiàng)工作的開(kāi)展需求，還需注重細(xì)節(jié)以防風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，在獲客的同時(shí)，能夠兼顧保護(hù)公司的名譽(yù)。

第三，行業(yè)監(jiān)管力度日漸嚴(yán)謹(jǐn)。近年來(lái)，消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)力度越來(lái)越大，國(guó)家機(jī)構(gòu)出臺(tái)的相關(guān)行業(yè)文件，對(duì)汽車(chē)銷(xiāo)售行業(yè)的行為規(guī)范提出了一定的要求，行業(yè)監(jiān)管的加強(qiáng)也向企業(yè)內(nèi)部控制工作提供了驅(qū)動(dòng)力。按照相關(guān)要求，促使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控理念、內(nèi)控體系建設(shè)工作進(jìn)行不斷創(chuàng)新、優(yōu)化，根據(jù)市場(chǎng)發(fā)展趨勢(shì)調(diào)整現(xiàn)行業(yè)務(wù)活動(dòng)運(yùn)行計(jì)劃，采取動(dòng)靜結(jié)合的方式精準(zhǔn)處理各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，從而進(jìn)一步提升行業(yè)整體發(fā)展實(shí)力，推動(dòng)汽車(chē)銷(xiāo)售企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展。

二、汽車(chē)銷(xiāo)售企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)中存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境有待建設(shè)

內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)的主要旋律，企業(yè)文化對(duì)于內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)和制度落實(shí)的效率具有重要的影響。因?yàn)殚L(zhǎng)期以來(lái)受到計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，許多汽車(chē)銷(xiāo)售企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)沒(méi)有將企業(yè)作為盈虧的主體，管理手段還停留在行政領(lǐng)導(dǎo)角色上。同時(shí)，汽車(chē)銷(xiāo)售企業(yè)關(guān)注的重心都放在汽車(chē)銷(xiāo)售數(shù)量和盈利上，過(guò)分重視業(yè)績(jī)而忽略了內(nèi)部控制制度的規(guī)范，使得企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境有待完善。企業(yè)缺乏特色的企業(yè)文化，即便進(jìn)行了內(nèi)控制度的建設(shè)，也無(wú)法營(yíng)造良好的執(zhí)行氛圍，所以企業(yè)制度、文化以及標(biāo)準(zhǔn)之間存在不匹配的現(xiàn)象，這也使得企業(yè)內(nèi)控文化表象化。集團(tuán)員工對(duì)于內(nèi)部控制落實(shí)重視程度不足，在實(shí)際的工作推進(jìn)過(guò)程中，并未將內(nèi)部控制落到實(shí)處，內(nèi)部控制制度落實(shí)不到位，僅為應(yīng)對(duì)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)檢查，導(dǎo)致內(nèi)部控制機(jī)制并未發(fā)揮應(yīng)有價(jià)值，內(nèi)控制度形同虛設(shè)。加上企業(yè)內(nèi)部人才激勵(lì)措施尚且還不完善，缺乏健全的晉升機(jī)制，員工工作積極性尚待提升，在一定程度上阻礙汽車(chē)銷(xiāo)售企業(yè)內(nèi)部控制工作的落實(shí)。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善，內(nèi)部控制活動(dòng)不規(guī)范

企業(yè)銷(xiāo)售企業(yè)因?yàn)榘l(fā)展需求和銷(xiāo)售產(chǎn)品的特殊性質(zhì)，所屬門(mén)店分布在不同的區(qū)域，企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制體系的構(gòu)建、落實(shí)、管理和完善相對(duì)更加復(fù)雜和困難，許多汽車(chē)銷(xiāo)售企業(yè)處于業(yè)務(wù)高速發(fā)展的階段，將工作中心都放在門(mén)店設(shè)置和銷(xiāo)售數(shù)量上，企業(yè)內(nèi)部管理較為隨意和松散。缺乏規(guī)范完善的內(nèi)部控制制度對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行約束，使得企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)設(shè)置不夠合理，存在責(zé)任和權(quán)力劃分不清的問(wèn)題。同時(shí)，企業(yè)由于下屬門(mén)店分布較為分散，許多企業(yè)未能構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，無(wú)法及時(shí)識(shí)別企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)，造成風(fēng)險(xiǎn)波及范圍增大。當(dāng)前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，市場(chǎng)環(huán)境復(fù)雜多變，企業(yè)不制定完善的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急預(yù)案，容易造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失。

（三）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督環(huán)節(jié)薄弱

在許多汽車(chē)銷(xiāo)售企業(yè)當(dāng)中，缺乏對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)監(jiān)督工作的重視，這嚴(yán)重影響了內(nèi)部控制流程的優(yōu)化。汽車(chē)銷(xiāo)售企業(yè)經(jīng)濟(jì)價(jià)值的獲取主要是通過(guò)汽車(chē)修理、貸款、保險(xiǎn)。整車(chē)銷(xiāo)售的獲利主要是車(chē)輛企業(yè)的返利，不同汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)所采用的政策存在差別，返利的多少也存在差異，這對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)帶來(lái)了困難。在獎(jiǎng)懲體系的構(gòu)建中，企業(yè)對(duì)銷(xiāo)售、貸款部門(mén)制定激勵(lì)措施，而其他部門(mén)都領(lǐng)取固定工作，造成同一級(jí)別員工的工資存在很大差距，影響了企業(yè)的和諧發(fā)展，也對(duì)審計(jì)工作的開(kāi)展造成了負(fù)面影響。

（四）員工素質(zhì)有待提高

在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的推動(dòng)下汽車(chē)銷(xiāo)售企業(yè)迎來(lái)了高速發(fā)展實(shí)際，汽車(chē)銷(xiāo)售企業(yè)為了加快擴(kuò)張步伐，門(mén)店數(shù)量持續(xù)增加，對(duì)員工的需求也在提升，緊急招聘和引進(jìn)銷(xiāo)售人員、財(cái)務(wù)人員和管理人員，使得其綜合水平無(wú)法保證。銷(xiāo)售顧問(wèn)的招聘流程較為簡(jiǎn)單，對(duì)學(xué)歷和專(zhuān)業(yè)知識(shí)的要求也參差不齊，許多企業(yè)對(duì)銷(xiāo)售人員缺乏有效的培訓(xùn)，使得員工對(duì)汽車(chē)知識(shí)和銷(xiāo)售技能缺乏掌握，專(zhuān)業(yè)水平欠缺。一些財(cái)務(wù)工作人員的整體水平跟企業(yè)的內(nèi)部控制管理需求存在差距，缺乏財(cái)務(wù)、稅務(wù)和法律等各方面的知識(shí)儲(chǔ)備和專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)。

（五）信息溝通不暢

全面、有效的信息支撐是保證內(nèi)部控制監(jiān)督作用發(fā)揮的基礎(chǔ)，也是企業(yè)評(píng)價(jià)內(nèi)部控制有效性的重要依據(jù)。但是目前，汽車(chē)銷(xiāo)售企業(yè)內(nèi)部信息的交流多是縱向溝通，部門(mén)間多數(shù)不會(huì)互相交流，企業(yè)內(nèi)部還存在不小的信息孤島問(wèn)題。而且雖然近年來(lái)汽車(chē)銷(xiāo)售企業(yè)也在推進(jìn)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，但業(yè)財(cái)融合程度仍然較低，ERP 系統(tǒng)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)等之間還不能實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)交互。因而，現(xiàn)階段的汽車(chē)銷(xiāo)售企業(yè)在內(nèi)部控制體系建設(shè)中，何難實(shí)時(shí)掌握內(nèi)部控制運(yùn)行情況，無(wú)法全面了解業(yè)務(wù)活動(dòng)的開(kāi)展詳細(xì)，阻礙了內(nèi)部控制職能作用的發(fā)揮以及內(nèi)部控制體系的完善進(jìn)程。

三、汽車(chē)銷(xiāo)售企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)優(yōu)化策略

（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)，提高執(zhí)行力

首先，企業(yè)要轉(zhuǎn)變自身的觀念，從思想上加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制重要性和必要性的認(rèn)識(shí)，管理層要主導(dǎo)進(jìn)行內(nèi)部控制有關(guān)制度的制定并積極的落實(shí)，明確企業(yè)內(nèi)控的目標(biāo)和規(guī)范，要在企業(yè)內(nèi)進(jìn)行內(nèi)控的宣貫，保證企業(yè)所有員工共同參與，通過(guò)定期進(jìn)行培訓(xùn)，使企業(yè)工作人員充分了解內(nèi)控理論，深刻理解企業(yè)的管理制度和理念，在內(nèi)部控制落實(shí)中更加專(zhuān)業(yè)和主動(dòng)。同時(shí)，由領(lǐng)導(dǎo)帶頭積極宣貫企業(yè)文化。企業(yè)內(nèi)控文化建設(shè)作為一項(xiàng)系統(tǒng)性工程，是企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵所在，汽車(chē)銷(xiāo)售企業(yè)在實(shí)際的工作推進(jìn)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)及內(nèi)部控制理念貫穿至企業(yè)文化建設(shè)之中，推動(dòng)監(jiān)督常態(tài)化，在企業(yè)內(nèi)部自上而下為內(nèi)部控制全面落實(shí)營(yíng)造良好的氛圍，推動(dòng)員工自愿接受與主動(dòng)落實(shí)內(nèi)部控制建設(shè)。為此汽車(chē)銷(xiāo)售企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，制定符合自身發(fā)展需求的中長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，以完善的內(nèi)部控制制度，助力發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的充分實(shí)現(xiàn)。管理層樹(shù)立良好榜樣，引導(dǎo)員工積極參與到內(nèi)部控制建設(shè)之中，借助企業(yè)文化約束功能，推動(dòng)內(nèi)部控制體系的建立健全。通過(guò)有效的內(nèi)部控制管理體系，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行規(guī)范，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的規(guī)避，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。另外，企業(yè)要對(duì)自身績(jī)效考核體系進(jìn)行完善，管理人員要對(duì)內(nèi)部控制落實(shí)的效果負(fù)責(zé)，部門(mén)業(yè)務(wù)跟內(nèi)控效果之間進(jìn)行對(duì)接，保證內(nèi)部控制制度的有效落實(shí)。

（二）完善內(nèi)控制度，強(qiáng)化內(nèi)控活動(dòng)

首先，在企業(yè)收入業(yè)務(wù)控制方面，企業(yè)需加大合規(guī)管理力度，健全合規(guī)管理制度，對(duì)銀行卡、支付寶、微信等多渠道收入管理的合規(guī)性進(jìn)行梳理，完善關(guān)鍵崗位職責(zé)、流程等的合規(guī)控制，防止違規(guī)收費(fèi)、違法轉(zhuǎn)賬匯款等行為的發(fā)生，保證企業(yè)收入的安全。其次，針對(duì)項(xiàng)目資金的使用控制，汽車(chē)銷(xiāo)售企業(yè)應(yīng)深入分析和把握各類(lèi)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)資金使用的要求，明確使用范圍、使用期限、保障期限，開(kāi)展過(guò)程控制，確保財(cái)務(wù)資金的使用符合規(guī)定，并不斷提高資金使用效率。再次，在物資的采購(gòu)方面，應(yīng)從采購(gòu)申請(qǐng)、訂單審核、復(fù)核審批、實(shí)際采購(gòu)以及最后驗(yàn)收管理全環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，根據(jù)相關(guān)工作流程，從崗位設(shè)置、制度細(xì)化等角度來(lái)科學(xué)指引采購(gòu)工作的開(kāi)展，避免過(guò)度采購(gòu)、盲目采購(gòu)，保證零部件、設(shè)備、固定資產(chǎn)等采購(gòu)的合理性，規(guī)避采購(gòu)中的腐敗、舞弊行為，并對(duì)采購(gòu)后的各類(lèi)物資的使用、維修以及處置等各環(huán)節(jié)工作進(jìn)行規(guī)范，提高企業(yè)資產(chǎn)使用效率，減少不必要的投入和損耗。最后，在合同控制方面，要做好合同歸口管理。汽車(chē)銷(xiāo)售企業(yè)需對(duì)各項(xiàng)合同項(xiàng)目進(jìn)行可行性、效益性以及必要性分析，分析合同實(shí)施的可能性，兼顧社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益，評(píng)估合同帶給企業(yè)的具體效益，并分析是否有必要簽訂合同，既要防止無(wú)效合同、虧損合同，也要在合同中保證企業(yè)的利益。對(duì)于合同的簽訂、變更、履約、歸檔等各環(huán)節(jié)，都應(yīng)充分監(jiān)督，防控合同風(fēng)險(xiǎn)。

另外，實(shí)踐中，汽車(chē)銷(xiāo)售企業(yè)要依據(jù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行組織結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)和調(diào)整，對(duì)各個(gè)部門(mén)和崗位人員的權(quán)利和責(zé)任進(jìn)行明確，依據(jù)崗位進(jìn)行責(zé)任手冊(cè)的編制。企業(yè)要依據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)行狀況對(duì)組織結(jié)構(gòu)和崗位進(jìn)行調(diào)整，完善薪酬工資體系的設(shè)計(jì)，對(duì)崗位價(jià)值進(jìn)行評(píng)估，從而為員工執(zhí)業(yè)提供方向，保證他們工作積極性的提升。企業(yè)要依據(jù)年度工作計(jì)劃，進(jìn)行月度目標(biāo)計(jì)劃的制定，并對(duì)落實(shí)進(jìn)行管理和監(jiān)督；發(fā)貨部門(mén)要對(duì)發(fā)貨憑證進(jìn)行檢查，對(duì)銷(xiāo)售合同進(jìn)行核實(shí)并負(fù)責(zé)有關(guān)手續(xù)的辦理；財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)進(jìn)行財(cái)務(wù)計(jì)劃的編制，對(duì)經(jīng)營(yíng)過(guò)程進(jìn)行核算和綜合的管理，并對(duì)銷(xiāo)售部門(mén)的貨款催收進(jìn)行監(jiān)督。企業(yè)要重視授權(quán)審核與批準(zhǔn)制度的構(gòu)建，依據(jù)工作權(quán)限進(jìn)行權(quán)利的授予，嚴(yán)格把握賒銷(xiāo)權(quán)限的批準(zhǔn)，對(duì)權(quán)利界限進(jìn)行劃分，并嚴(yán)格控制合同的簽訂。作為內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是汽車(chē)銷(xiāo)售企業(yè)健康發(fā)展的基礎(chǔ)。企業(yè)應(yīng)該當(dāng)加強(qiáng)員工對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理能力，將風(fēng)險(xiǎn)控制滲透到企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)當(dāng)中，而不是僅僅在管理層覆蓋；企業(yè)可以定期組織員工開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)分析會(huì)議，依據(jù)企業(yè)實(shí)際狀況，對(duì)容易出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)展開(kāi)分析，保證所有員工都能樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，主動(dòng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理。在開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程中，要加強(qiáng)對(duì)市場(chǎng)環(huán)境和內(nèi)部管理的關(guān)注，結(jié)合企業(yè)的特點(diǎn)，對(duì)研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)、政策變化風(fēng)險(xiǎn)、產(chǎn)品專(zhuān)利風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行全面控制。

（三）完善內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督環(huán)節(jié)

針對(duì)內(nèi)部控制體系建設(shè)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督是非常重要的環(huán)節(jié)，審計(jì)的結(jié)果對(duì)內(nèi)部控制制度的落實(shí)具有直接的影響，所以，企業(yè)要完善內(nèi)部控制監(jiān)督，保證內(nèi)部控制效用地發(fā)揮。企業(yè)要建立科學(xué)有效的內(nèi)部控制審計(jì)監(jiān)督體系，在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立專(zhuān)門(mén)的內(nèi)控監(jiān)督審計(jì)部門(mén)，配備專(zhuān)業(yè)的內(nèi)審人員，對(duì)崗位職責(zé)進(jìn)行明確，保證內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性和權(quán)威性，并充分利用外部審計(jì)手段實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部控制落實(shí)情況的監(jiān)督。企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和監(jiān)督時(shí)，要對(duì)存在的問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)地發(fā)現(xiàn)，制定科學(xué)合理的措施進(jìn)行解決，保證內(nèi)部控制效用的發(fā)揮，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控管理水平的提高。依據(jù)汽車(chē)銷(xiāo)售企業(yè)的特點(diǎn)，要從車(chē)款收取、車(chē)輛出庫(kù)等環(huán)節(jié)進(jìn)行穿行測(cè)試。假如發(fā)生預(yù)收賬款的情況，需要對(duì)車(chē)輛和交付時(shí)間進(jìn)行核實(shí)，避免違規(guī)操作。

（四）提高企業(yè)員工的專(zhuān)業(yè)水平和職業(yè)素養(yǎng)

企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建和落實(shí)，是關(guān)乎企業(yè)生存發(fā)展的重要事情，也與每個(gè)部門(mén)和員工的切身利益存在關(guān)聯(lián)。制度的樓市需要每個(gè)員工的積極配合與參與，因此，員工的專(zhuān)業(yè)水平和職業(yè)素養(yǎng)對(duì)企業(yè)的發(fā)展和內(nèi)部控制制度的落實(shí)具有決定作用。首先，每個(gè)員工需要具有崗位職責(zé)所需的專(zhuān)業(yè)能力，所以企業(yè)在進(jìn)行招聘時(shí)需要對(duì)員工的學(xué)歷和專(zhuān)業(yè)水平進(jìn)行限制，在入職后，要依據(jù)崗位需求進(jìn)行專(zhuān)業(yè)技能的培訓(xùn)，使他們快速勝任崗位職責(zé)，督促他們提高自身能力。其次，員工的職業(yè)素養(yǎng)和個(gè)人品質(zhì)對(duì)于內(nèi)部控制的落實(shí)存在直接影響，企業(yè)文化和環(huán)境對(duì)于品質(zhì)塑造非常重要。企業(yè)要針對(duì)工作態(tài)度、業(yè)績(jī)、效率等進(jìn)行績(jī)效考核體系的構(gòu)建，通過(guò)獎(jiǎng)懲措施提高他們工作的積極性，使他們樹(shù)立全局觀念和意識(shí)，積極配合內(nèi)部控制制度的落實(shí)，推動(dòng)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

（五）加強(qiáng)信息溝通，推進(jìn)信息化建設(shè)

一方面，汽車(chē)銷(xiāo)售企業(yè)需加大部門(mén)間的溝通寫(xiě)作，促進(jìn)部門(mén)的溝通交流。企業(yè)可以組建部門(mén)研討會(huì)，培養(yǎng)各部門(mén)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，促使其主動(dòng)和上下關(guān)聯(lián)部門(mén)的交流。如有必要，可以借助績(jī)效管理，通過(guò)設(shè)立相應(yīng)的考核指標(biāo)，來(lái)增加部門(mén)人員的重視。另一方面，汽車(chē)銷(xiāo)售企業(yè)也需加大信息化投入，及時(shí)革新系統(tǒng)軟件，搭建共享平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)各環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)共享，為內(nèi)部控制體系的完善提供良好的數(shù)據(jù)支持。另外，隨企業(yè)管理信息化發(fā)展，企業(yè)也需同步完善內(nèi)部控制模塊，優(yōu)化內(nèi)控流程，使得其能適應(yīng)信息化應(yīng)用下企業(yè)進(jìn)行扁平化管理的需求。

四、總結(jié)語(yǔ)

綜上所述，內(nèi)部控制是汽車(chē)銷(xiāo)售企業(yè)實(shí)現(xiàn)管理水平提升的重要方法，可以對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程進(jìn)行全面的監(jiān)督和指導(dǎo)，通過(guò)完善內(nèi)控制度，開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)，構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系、提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)、將內(nèi)部控制落實(shí)到企業(yè)日常工作流程當(dāng)中，可以促進(jìn)企業(yè)管理水平的提升，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的增加提供保障。