◎田琳

全球經(jīng)濟一體化背景下，各行業(yè)領(lǐng)域的市場競爭日趨激烈，競爭關(guān)系呈現(xiàn)出復(fù)雜化與多變化的發(fā)展趨勢，因此財務(wù)管理內(nèi)部控制難度逐步提升，內(nèi)部控制制度建設(shè)與強化成為了需要企業(yè)管理中需重點解決的問題。然而由于受到多方面原因影響，企業(yè)內(nèi)部控制管理問題頻現(xiàn)，從而導(dǎo)致企業(yè)面臨較高的財務(wù)風(fēng)險發(fā)生隱患，這勢必會影響到企業(yè)的平穩(wěn)性、持續(xù)性發(fā)展。因此，企業(yè)需要進一步強化財務(wù)管理內(nèi)部控制制度建設(shè)的完善性，并探尋科學(xué)可行的財務(wù)風(fēng)險防范策略，進而為企業(yè)的長效發(fā)展奠定穩(wěn)定基礎(chǔ)。

一、新時期背景下企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要價值

1.提升會計審查結(jié)論可靠性

立足企業(yè)發(fā)展的角度分析，財務(wù)管理內(nèi)部控制制度建立，可促進會計審查制度的完善與落實，可為企業(yè)當(dāng)前多元化財務(wù)會計事務(wù)的順暢開展提供制度保障，進而降低會計信息統(tǒng)計過程中的錯誤發(fā)生率。與此同時，內(nèi)控制度完善建設(shè)后，企業(yè)強化會計審查工作力度，并進一步完善與優(yōu)化內(nèi)部控制管理方式，可有效提高會計信息數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)性，進而得出更加精準(zhǔn)可靠的會計審查結(jié)論。

2.增強會計信息準(zhǔn)確性與合理性

從宏觀層面分析，財務(wù)管理與企業(yè)日常會計工作運行存在緊密關(guān)聯(lián)，主要是由于企業(yè)財務(wù)管理的質(zhì)效是會計信息數(shù)據(jù)精準(zhǔn)性的重要影響因素，并且企業(yè)需要以全面、可靠的會計信息數(shù)據(jù)為支持方可制定出完善可行的內(nèi)部控制制度。為此，財務(wù)管理內(nèi)部控制制度建設(shè)工作的開展，利于提高企業(yè)管理層對會計信息數(shù)據(jù)精準(zhǔn)性提升的重視程度，并可基于準(zhǔn)確的會計信息數(shù)據(jù)獲取確保財務(wù)管理方案的科學(xué)制定與有效落實。

3.有效防范企業(yè)財務(wù)風(fēng)險

面臨日益激烈的市場競爭環(huán)境，企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中潛藏著一定的財務(wù)風(fēng)險。為此，企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中需要采取多種可行性風(fēng)險防控措施，主動性與積極性預(yù)防與控制潛在財務(wù)風(fēng)險問題的發(fā)生，可通過事前預(yù)防措施實施，確保財務(wù)風(fēng)險發(fā)生時能夠得到有效應(yīng)對與合理控制，從而提高企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險應(yīng)對能力，降低財務(wù)風(fēng)險發(fā)生對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展產(chǎn)生的不利影響。

二、當(dāng)前企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制制度建設(shè)面臨的阻礙性問題

1.內(nèi)部控制監(jiān)管投入力度不足

現(xiàn)階段，我國市場經(jīng)濟發(fā)展過程中，逐步構(gòu)建了政府、社會等監(jiān)督主體協(xié)同配合的企業(yè)外部監(jiān)督機制，然而在企業(yè)財務(wù)管理方面，外部監(jiān)督力度仍然有所不足，同時，企業(yè)內(nèi)部也未建立起完善的內(nèi)部監(jiān)督管理機制，或是內(nèi)部監(jiān)督方式不夠多元化，因而財務(wù)管理內(nèi)部控制工作無法系統(tǒng)化、規(guī)范化開展。與此同時，部分企業(yè)未能合理設(shè)置監(jiān)管部門，監(jiān)管人員配備較少，限制了企業(yè)監(jiān)管機制作用的有效發(fā)揮。此外，部分企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制監(jiān)管不夠深入與全面，無法及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制方面的問題，因而許多內(nèi)控問題未能得到及時與妥善的解決。在外部監(jiān)督不足、內(nèi)部監(jiān)督效果不佳兩方面原因下，一些企業(yè)出現(xiàn)了會計信息失真問題。

2.內(nèi)部控制環(huán)境不佳

部分企業(yè)的管理層在財務(wù)監(jiān)管認(rèn)識方面深度有所不足，認(rèn)為財務(wù)監(jiān)督會對企業(yè)正常的經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略產(chǎn)生影響。同時，一些財務(wù)管理人員自身責(zé)任意識不足，工作態(tài)度不夠嚴(yán)謹(jǐn)、認(rèn)真，財務(wù)監(jiān)督過程中意志不堅定，在多種誘惑下未能嚴(yán)格化、全面化實施財務(wù)監(jiān)督，致使企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)性得不到保證。與此同時，部分企業(yè)的人力資源管理機制未能完善性建立，并且財務(wù)管理內(nèi)部控制人員的專業(yè)技術(shù)能力、綜合素質(zhì)水平與財務(wù)管理內(nèi)部控制的要求不相符，從而無法營造規(guī)范性、有效性與積極性的內(nèi)部控制環(huán)境，進而制約了企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制制度的建設(shè)進程。

3.財務(wù)風(fēng)險評估機制不健全

現(xiàn)階段，部分企業(yè)財務(wù)管理過程中，仍然采用傳統(tǒng)方法記錄與統(tǒng)計財務(wù)信息數(shù)據(jù)，因而信息數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)性得不到保證，同時存在財務(wù)信息不夠完整有效的問題，這些問題的存在導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)風(fēng)險評估工作難以精準(zhǔn)有效開展。與此同時，部分企業(yè)尚未建立起完善規(guī)范的財務(wù)風(fēng)險評估流程，并且所選擇風(fēng)險評估指標(biāo)不具有代表性，因而財務(wù)風(fēng)險識別率并不高，未能充分展現(xiàn)出財務(wù)風(fēng)險控制工作的具體效能，從而導(dǎo)致企業(yè)具備較高的財務(wù)風(fēng)險發(fā)生率。

4.缺乏完善的內(nèi)部控制體系

目前，許多企業(yè)根據(jù)自身經(jīng)營現(xiàn)狀，結(jié)合財務(wù)管理情況，逐步開展了財務(wù)管理內(nèi)部控制體系的建立工作，然而實踐運行時，一些內(nèi)部控制制度未能發(fā)揮效用，主要是由于這些制度存在缺陷問題所致。面對市場經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展，一些企業(yè)未能跟隨時代發(fā)展步伐同步優(yōu)化與完善內(nèi)部控制制度，因而難以及時識別出企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中的財務(wù)風(fēng)險，削弱了企業(yè)的競爭實力，降低了企業(yè)所獲取的經(jīng)濟效益。也有一些企業(yè)雖然制定了相對健全的內(nèi)部控制制度，但在執(zhí)行階段存在問題，財務(wù)監(jiān)督質(zhì)量得不到保證，為財務(wù)問題發(fā)生遺留了隱患。此外，部分企業(yè)的內(nèi)部控制流程規(guī)范性不足，無法有效約束會計人員的工作行為，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制工作低效開展。

5.內(nèi)部控制工作重點不明確

企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制制度建設(shè)的過程中，未能明確工作重點，并且制度建設(shè)人員自身的經(jīng)驗不夠充足，致使企業(yè)所制定的內(nèi)部控制制度重點不明確、工作程序混亂無序，在財務(wù)管理內(nèi)部控制制度建設(shè)過程中未能充分考慮到基層員工的實際需求，因而所制定的制度得不到基層員工的認(rèn)同與支持，限制了內(nèi)部控制工作的順暢開展，致使部分內(nèi)部控制制度形式化、淺層化實施，對企業(yè)財務(wù)管理工作的順暢推進產(chǎn)生了限制。與此同時，內(nèi)部控制工作重點不明晰，還會導(dǎo)致內(nèi)部控制工作無序化開展，難以通過全面控制管理有效規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，從而為企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生帶來了可乘之機，會對企業(yè)的財務(wù)管理成效提升產(chǎn)生限制。

三、企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制制度建設(shè)的可行性路徑

1.強化財務(wù)管理內(nèi)控監(jiān)督力度

企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制制度建設(shè)工作開展中，要著力強化企業(yè)對內(nèi)部控制監(jiān)管工作的重視，需要建立完善性與系統(tǒng)性的內(nèi)部控制監(jiān)督管理機制。在此過程中，企業(yè)需要合理把握財務(wù)管理及內(nèi)部控制之間的關(guān)聯(lián)，建立針對性的內(nèi)部控制監(jiān)督管理團隊，結(jié)合內(nèi)部控制工作的實際需求科學(xué)配備內(nèi)控監(jiān)督管理人員，并且要求所有監(jiān)督管理人員具備豐富的內(nèi)部控制監(jiān)管經(jīng)驗及良好的內(nèi)部控制管理能力，以盡職的工作態(tài)度、專業(yè)性的監(jiān)管水平，嚴(yán)格遵循財務(wù)管理內(nèi)部控制制度及標(biāo)準(zhǔn)，全面化、深度化開展財務(wù)管理內(nèi)部控制的日常監(jiān)管工作，依據(jù)各項制度標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)容及條件，針對性審查各項財務(wù)活動。除此之外，企業(yè)還需要定期反饋審查報告，以此種形式直觀化、清晰化展示企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制工作的實施成效，立足更深層次總結(jié)財務(wù)管理內(nèi)部控制工作開展的缺陷與問題，并通過可行性調(diào)控策略實施確保缺陷問題的有效解決。

2.優(yōu)化改善財務(wù)管理內(nèi)部控制工作環(huán)境

內(nèi)部控制制度的建立與內(nèi)部環(huán)境的優(yōu)劣存在直接關(guān)聯(lián)，為保障企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制制度的完善建立，企業(yè)需要將內(nèi)部控制工作環(huán)境的優(yōu)化作為重點。一方面，企業(yè)的管理層要對內(nèi)部控制工作給予高度重視，需要針對全體員工展開思想政治教育，引導(dǎo)所有基層員工充分了解財務(wù)管理內(nèi)部控制工作的開展意義，明確企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中財務(wù)管理內(nèi)部控制工作的重要價值，通過教育培訓(xùn)活動的開展，幫助企業(yè)員工構(gòu)建正確的思想價值觀念，增強基層員工參與財務(wù)管理內(nèi)部控制工作的自主能動性，使之明晰內(nèi)部控制中自身所擔(dān)負(fù)的職責(zé)，進而嚴(yán)謹(jǐn)、認(rèn)真、負(fù)責(zé)地履行自身職責(zé)，通過全員通力配合確保企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制制度的順暢建立與有效落實。除此之外，企業(yè)還需要加快人力資源管理制度的完善進程，應(yīng)結(jié)合企業(yè)當(dāng)前發(fā)展實際，明確各個工作崗位的內(nèi)部控制責(zé)任，科學(xué)調(diào)整內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)，根據(jù)員工能力優(yōu)勢為其匹配適宜的工作崗位，進而確保員工能力價值的最大化發(fā)揮，防止因人力資源頻繁流動而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)與執(zhí)行成效受到影響。

3.構(gòu)建完善性財務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險評估機制

對于企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制制度建設(shè)而言，構(gòu)建完善可行的風(fēng)險評估機制，可保障制度完善、有效建設(shè)。為此，企業(yè)需要以自身實際發(fā)展現(xiàn)狀為依據(jù)，根據(jù)社會發(fā)展的具體需求，科學(xué)合理的展開財務(wù)風(fēng)險評估機制的制定與完善工作。首先，企業(yè)需要加快信息化財務(wù)系統(tǒng)建設(shè)，通過信息技術(shù)手段支持，保障財務(wù)信息數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)度，增強財務(wù)信息數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)的智能性，通過準(zhǔn)確、高效的財務(wù)管理內(nèi)部控制風(fēng)險評估分析保障企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制制度的科學(xué)建立與有效完善。其次，企業(yè)還需要合理制定風(fēng)險評估流程，篩選具有代表性的風(fēng)險評估指標(biāo)，將之納入到風(fēng)險評估體系之中，定期審查企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制信息，并不定期進行信息數(shù)據(jù)核對，從而精準(zhǔn)評估出企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制中存在的潛在風(fēng)險，進而針對性制定可行性的財務(wù)風(fēng)險規(guī)避措施，通過財務(wù)風(fēng)險控制保障企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制制度建設(shè)與落實現(xiàn)工作的順暢開展。

4.制定科學(xué)系統(tǒng)的財務(wù)管理內(nèi)控制度體系

財務(wù)管理內(nèi)部控制體系構(gòu)建中，企業(yè)應(yīng)建立與實施崗位輪換制度，并對內(nèi)部控制流程進行重新梳理，詳細(xì)確定各個財務(wù)管理人員的管理職責(zé)，合理設(shè)置各崗位的管理權(quán)限，防止出現(xiàn)崗位不兼容問題，進而在內(nèi)部控制制度完善建立的基礎(chǔ)上，有效防范企業(yè)財務(wù)管理中的違法行為，依托崗位的定期輪換，化解當(dāng)前財務(wù)管理人員技術(shù)單一的問題，從而通過財務(wù)管理人員技術(shù)水平提高，確保財務(wù)管理中潛在財務(wù)風(fēng)險的有效預(yù)防與控制。與此同時，企業(yè)還需要以財務(wù)管理工作內(nèi)容為基礎(chǔ)，建立健全控制機制，應(yīng)立足當(dāng)前企業(yè)的經(jīng)營活動開展現(xiàn)狀，針對性開展企業(yè)內(nèi)部及外部環(huán)境管理工作，應(yīng)根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營性質(zhì)，組織多種類型的內(nèi)部控制活動，對各部門提交的財務(wù)數(shù)據(jù)報告進行匯總分析，進而有效識別企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中面臨的風(fēng)險。此外，企業(yè)還需要搭建通暢的信息溝通交流平臺，通過各部門信息共享確保內(nèi)部控制措施的順暢落實。在日常監(jiān)督的基礎(chǔ)上，針對性開展專項監(jiān)督，從而確保財務(wù)管理工作的科學(xué)開展。監(jiān)督實踐中，要重點審查與核對原始憑據(jù)，在企業(yè)經(jīng)營活動全程中有效融合財務(wù)管理工作，進而確保內(nèi)部控制目標(biāo)的快速實現(xiàn)。

5.以財務(wù)風(fēng)險控制作為財務(wù)管理重點

為保障企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制制度的順暢建設(shè)與有效實施，制度建設(shè)時需要明確工作重點，不可一味追求經(jīng)濟效益的提升，而是應(yīng)將財務(wù)風(fēng)險控制列為企業(yè)財務(wù)管理的重點工作內(nèi)容，引入現(xiàn)代化風(fēng)險控制理論，重點強化財務(wù)管理人員的風(fēng)險控制意識。企業(yè)需要在財務(wù)管理內(nèi)部控制工作開展之時，以企業(yè)經(jīng)營管理的實際情況為基礎(chǔ)，以財務(wù)風(fēng)險有效防范為目的制定詳細(xì)可行的財務(wù)管理內(nèi)部控制工作條例，并積極配合上級領(lǐng)導(dǎo)部門的監(jiān)督審查。日常財務(wù)管理工作開展中，要做好內(nèi)部控制制度的全面化執(zhí)行，基于精準(zhǔn)的數(shù)據(jù)分析有效識別企業(yè)經(jīng)營管理中潛在的財務(wù)風(fēng)險，并制定科學(xué)可行的風(fēng)險管理機制，確保企業(yè)財務(wù)風(fēng)險能夠自動化、有效性完成識別，并對財務(wù)風(fēng)險形成的具體誘因展開分析，針對性制定風(fēng)險防控措施，為企業(yè)的良性運轉(zhuǎn)提供保障。通過以風(fēng)險管控為核心開展財務(wù)管理工作，基于項目開展前的風(fēng)險要素分析有效規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，可為企業(yè)核心競爭實力提升提供有力支持。

四、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險有效規(guī)避的具體措施

1.建立健全財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制

為降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險發(fā)生率，企業(yè)需要建立一個完善有效的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制。此機制構(gòu)建的過程中，企業(yè)需要綜合分析自身業(yè)務(wù)類型，明確當(dāng)前資源配置狀況，并對財務(wù)信息展開全面性的審查與考核，應(yīng)制定全面性與完善性的風(fēng)險評價標(biāo)準(zhǔn)，并將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所涉及的各個環(huán)節(jié)均納入到財務(wù)風(fēng)險預(yù)警的范圍。同時，企業(yè)應(yīng)科學(xué)劃分財務(wù)風(fēng)險階段，將自身財務(wù)風(fēng)險歸類為初發(fā)期、成長期與成熟期，進而根據(jù)財務(wù)風(fēng)險所處階段的不同采取差異化的風(fēng)險預(yù)警方案，進而將財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生率降至最低。例如，制造類企業(yè)可在新產(chǎn)品研發(fā)環(huán)節(jié)，全面評估產(chǎn)品研發(fā)成功率，并對新產(chǎn)品進入市場后的經(jīng)濟效益創(chuàng)造能力進行預(yù)測分析，以此判斷出新產(chǎn)品銷售收入及研發(fā)成本之間的關(guān)系，從而決定是否實施新產(chǎn)品的研發(fā)生產(chǎn)，進而有效防范新產(chǎn)品研發(fā)風(fēng)險。同時，產(chǎn)品生產(chǎn)制作環(huán)節(jié)，也可通過財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制建立嚴(yán)格監(jiān)督材料采購過程，進而避免材料采購過程中出現(xiàn)貪腐問題而影響產(chǎn)品生產(chǎn)質(zhì)量。此外，企業(yè)還在財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制約束下，根據(jù)生產(chǎn)需求及生產(chǎn)目標(biāo)科學(xué)調(diào)配資金，保障生產(chǎn)加工順暢開展，防范資金鏈斷裂，避免因流動資金不足而誘發(fā)財務(wù)風(fēng)險問題。

2.制定科學(xué)有效的財務(wù)分析指標(biāo)體系

財務(wù)風(fēng)險規(guī)避的過程中，企業(yè)應(yīng)做好財務(wù)分析指標(biāo)體系的科學(xué)建立。要立足當(dāng)前企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r，運用科學(xué)發(fā)展的眼光進行財務(wù)問題審視，合理權(quán)衡與分析資產(chǎn)流動比率、資產(chǎn)負(fù)債率等指標(biāo)，同時要將企業(yè)的短期負(fù)債比納入考量，通過科學(xué)有效的財務(wù)分析指標(biāo)選取，強化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督約束的有效性，從而充分展現(xiàn)出內(nèi)部控制監(jiān)督約束機制的價值效能，進而為企業(yè)規(guī)范經(jīng)營與可持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生有益驅(qū)動。此外，企業(yè)還需要強化財務(wù)管理內(nèi)部控制管理的動態(tài)性，依托于完善的風(fēng)險評估體系構(gòu)建，有效降低財務(wù)風(fēng)險發(fā)生率。需要調(diào)整現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程，引入風(fēng)險管理工具，并打造風(fēng)險管理數(shù)據(jù)庫，進而在可行性的風(fēng)險評估與管理實施下，減少財務(wù)風(fēng)險發(fā)生為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展所帶來嚴(yán)重的經(jīng)濟損失。

3.提高財務(wù)管理控制與制約力度

企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生與財務(wù)管理控制力度的高低存在一定關(guān)聯(lián)，因而，企業(yè)需要從財務(wù)管理控制力度加強入手，有效發(fā)揮財務(wù)管理內(nèi)部控制制度對財務(wù)工作人員的行為約束能力，從而有效規(guī)避財務(wù)人員因操作失誤或主觀刻意所引發(fā)的財務(wù)風(fēng)險。企業(yè)需要對各個部門之間的關(guān)系進行合理分析與有效協(xié)調(diào)，同時要對各崗位人員之間的關(guān)系進行梳理，全方位展現(xiàn)內(nèi)部控制與監(jiān)督作用，增強監(jiān)督約束的力度，確保監(jiān)督約束機制的價值效能充分展現(xiàn)，為企業(yè)的健康、規(guī)范與長效發(fā)展提供有力支持。除此之外，企業(yè)在財務(wù)管理內(nèi)部控制制度實施過程中，還需要采用民主方法確保監(jiān)督機制的合理制定與順暢實施，同時應(yīng)加強針對財務(wù)管理工作人員的有效監(jiān)督，以便在科學(xué)的財務(wù)分析指標(biāo)體系應(yīng)用的基礎(chǔ)上，增強財務(wù)管理內(nèi)部控制工作的透明性，進而有效防范企業(yè)出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險。

五、結(jié)語

新經(jīng)濟時代背景下，市場經(jīng)濟呈現(xiàn)出快速發(fā)展趨勢，激烈的外部競爭環(huán)境下，企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制工作的要求不斷提升，因而內(nèi)控工作開展面臨較大難度。為此，企業(yè)需要高度重視財務(wù)管理內(nèi)部控制制度的建設(shè)，應(yīng)加強內(nèi)部控制監(jiān)管力度、優(yōu)化改善財務(wù)管理內(nèi)部控制工作環(huán)境、構(gòu)建完善性財務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險評估機制、制定科學(xué)系統(tǒng)的財務(wù)管理內(nèi)控制度體系、以財務(wù)風(fēng)險控制作為財務(wù)管理重點，保障企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制制度建設(shè)工作的順暢開展。同時，還要從建立健全財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制、制定科學(xué)有效的財務(wù)分析指標(biāo)體系、提高財務(wù)管理控制與制約力度三個方面著手合理規(guī)避企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，從而為激烈競爭環(huán)境下企業(yè)的穩(wěn)定經(jīng)營與長效發(fā)展提供有力支持。