◆夏文琴 李成/中央軍委審計署武漢審計中心

重大工程建設(shè)項目具有投資規(guī)模大、施工管理難、群眾關(guān)注多等特點，對社會發(fā)展發(fā)揮了重要作用。重大工程建設(shè)項目組織實施，對領(lǐng)導(dǎo)干部指揮管理、履行責(zé)任和抵御廉政風(fēng)險能力是一個嚴(yán)峻考驗。融合開展重大工程建設(shè)項目負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，是落實審計監(jiān)督全覆蓋、推動經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計轉(zhuǎn)型的具體體現(xiàn)。

一、提高政治站位“謀審”

一是貫徹習(xí)主席重要指示的實際舉措。習(xí)主席指出，要加大對重要部門、重點領(lǐng)域、重大工程領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計力度，努力實現(xiàn)審計監(jiān)督全覆蓋；越是重點工程，越要防范貪污腐??；要總結(jié)教訓(xùn)、堵塞漏洞，進(jìn)一步加強重點工程監(jiān)督管理。習(xí)主席也反復(fù)強調(diào)，有權(quán)必有責(zé)、有責(zé)必?fù)?dān)當(dāng)、失責(zé)必追究，對一些領(lǐng)導(dǎo)干部習(xí)慣于拍腦袋決策、拍胸脯蠻干、拍屁股走人的問題要追究其責(zé)任。習(xí)主席系列重要指示精神，為開展重大工程建設(shè)項目負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計確立了根本指導(dǎo)。開展重大工程建設(shè)項目負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，要重點查糾項目負(fù)責(zé)人及所在單位黨委違規(guī)決策、不作為慢作為和監(jiān)管不力導(dǎo)致工程管理混亂等問題，切實加強對項目負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)權(quán)力的監(jiān)督和制約，把權(quán)力關(guān)進(jìn)制度的“籠子”里。

二是落實黨中央部署要求的具體行動。中共中央《中國共產(chǎn)黨問責(zé)條例》明確提出，重大工程要實行終身問責(zé)，對失職失責(zé)行為，不論其責(zé)任人是否調(diào)離、轉(zhuǎn)崗、提拔或退休，都應(yīng)嚴(yán)肅問責(zé)。開展重大工程建設(shè)項目負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，是工程建設(shè)審計的重要組成部分，是賦予新時代審計人的使命任務(wù)，對于彌補工程建設(shè)審計短板弱項，規(guī)范工程建設(shè)管理秩序，提高工程建設(shè)完成的質(zhì)量和效益，有著十分重要的意義。

三是拓展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計職能任務(wù)的必然趨勢。開展單位黨委班子成員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，程序較為繁瑣，內(nèi)容比較寬泛，在正風(fēng)肅紀(jì)高壓態(tài)勢下，違規(guī)違紀(jì)問題不斷減少，但不作為、慢作為、消極怠政方面問題又有所抬頭。開展重大工程建設(shè)項目負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，是將基本建設(shè)審計任務(wù)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計任務(wù)結(jié)合融合、捆綁實施，既拓展了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的職能任務(wù)，又能夠在發(fā)現(xiàn)重點行業(yè)領(lǐng)域突出問題、提出意見建議方面發(fā)揮重要作用。

二、創(chuàng)新方式方法“組審”

一是方式要“活”。重大工程建設(shè)項目規(guī)劃審批環(huán)節(jié)多，領(lǐng)導(dǎo)管理層級復(fù)雜，對于審計誰、審計什么、怎么審計沒有現(xiàn)成的規(guī)律可循，必須從頭開始，逐項梳理，精準(zhǔn)前行。首先，既不能固步自封，被現(xiàn)有的經(jīng)責(zé)審計模式束縛手腳不敢作為，又不能天馬行空，偏離經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的總體框架任意妄為；其次，在現(xiàn)有的政策法規(guī)制度基礎(chǔ)上，既要依法依規(guī)審計，又要結(jié)合當(dāng)時需求產(chǎn)生大環(huán)境、方案調(diào)整大背景下，尊重客觀，做到事實清楚、證據(jù)充分、定性準(zhǔn)確；最后，要勇于創(chuàng)新方式方法，改變“就賬查問題、對事不對人”的傳統(tǒng)審計思維，將“事”與“人”緊密掛鉤，客觀準(zhǔn)確界定責(zé)任。

二是實施要“融”。重大工程建設(shè)項目負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與其他審計統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，加強與重大工程建設(shè)專項審計、工程管理審計、單位財經(jīng)管理審計等統(tǒng)籌融合，采取“1+N”模式，即派出一個審計組，融合多項審計任務(wù)。在審計實施中，一個通知、一個方案、一次進(jìn)點、一份報告。分成若干個審計小組，明確責(zé)任分工，既相互配合、密切協(xié)同，又齊頭并進(jìn)、各自側(cè)重，實現(xiàn)查證信息和審計成果共生共享，采取出具“審計報告+責(zé)任清單”模式，提交審計成果，歸口整理移交檔案，共同完成好審計任務(wù)。

三是范圍要“清”。重大工程建設(shè)項目時間跨度一般比較長，從論證批復(fù)到竣工驗收少則3至5年，多則5至8年。開展重大工程建設(shè)項目負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，需要按照整個時間脈絡(luò)對工程建設(shè)項目進(jìn)行梳理，全面了解整個過程中的經(jīng)濟(jì)決策和工程管理情況，期間工程指揮部或領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)人及相關(guān)經(jīng)辦人員可能發(fā)生變化，給審計查證和責(zé)任的認(rèn)定工作會帶來很大難度，需要進(jìn)一步加以細(xì)化區(qū)分。

四是定責(zé)要“準(zhǔn)”。按照對問題的結(jié)果發(fā)生起關(guān)鍵性作用，準(zhǔn)確區(qū)分直接責(zé)任、主要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和重要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。對項目負(fù)責(zé)人在改革創(chuàng)新中的失誤和錯誤，經(jīng)綜合分析研判，可遵循依紀(jì)依法、容糾并舉等原則免責(zé)或從輕定責(zé)，進(jìn)一步鼓勵探索創(chuàng)新，支持擔(dān)當(dāng)作為。

三、突出重點內(nèi)容“施審”

一是審責(zé)任清單。以責(zé)任落實和制度執(zhí)行情況為重點，圍繞項目負(fù)責(zé)人職責(zé)，重點審查黨的路線方針政策執(zhí)行落實情況，項目建設(shè)規(guī)劃、年度投資計劃、建設(shè)進(jìn)度計劃等主持編制及組織實施，征地、設(shè)計與施工、資金籌措與財務(wù)開支等重大問題研究決策，簽發(fā)的工程建設(shè)中各種重要指令，項目的交（竣）工驗收，工程質(zhì)量、安全、進(jìn)度、投資和環(huán)保，項目建設(shè)期間工程指揮部黨風(fēng)廉政建設(shè)，工程管理及施工調(diào)度等重要會議以及協(xié)調(diào)各方關(guān)系情況。

二是審經(jīng)濟(jì)決策。以貫徹落實決策部署和權(quán)力運行情況為重點，從招投標(biāo)、施工管理到竣工結(jié)算，聚焦權(quán)力運行和責(zé)任落實，全面審計重大工程建設(shè)項目負(fù)責(zé)人貫徹執(zhí)行財經(jīng)政策制度和上級決策部署、組織參與重大經(jīng)濟(jì)決策、履行財經(jīng)管理監(jiān)督職責(zé)、完成建設(shè)任務(wù)績效、遵守黨風(fēng)廉政建設(shè)有關(guān)規(guī)定情況，深入查糾重大工程建設(shè)項目中存在的規(guī)劃計劃執(zhí)行不力，違規(guī)決策導(dǎo)致?lián)p失浪費，截留挪用、套取資金私設(shè)小金庫等各類違規(guī)違紀(jì)問題，切實糾治行業(yè)風(fēng)氣，規(guī)范工程建設(shè)管理秩序，促進(jìn)重大工程建設(shè)項目負(fù)責(zé)人正確用權(quán)、擔(dān)當(dāng)作為、依法管理、廉潔自律。

三是審工程管理。以財務(wù)收支管理和黨風(fēng)廉政建設(shè)情況為重點，盯住權(quán)、順著錢、核好物。關(guān)注征地（拆遷）補償，是否存在侵占國家利益或以經(jīng)濟(jì)補償名義輸送個人利益問題；關(guān)注招標(biāo)投標(biāo)，是否存在把關(guān)不嚴(yán)，或插手干預(yù)第三方招標(biāo)工作造成圍標(biāo)串標(biāo)問題；關(guān)注施工管理，是否規(guī)范有序，有無施工管理人員與招投標(biāo)文件不符的問題；關(guān)注簽證變更，有無領(lǐng)導(dǎo)干部授意指使變更，或隨意變更，造成損失浪費問題；關(guān)注資金管理，是否有超比例撥付進(jìn)度款和虛列工程管理費的問題；關(guān)注工程造價，是否存在高估冒算等問題。

四、嚴(yán)格質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)“管審”

一是扎實開展審前調(diào)查。安排足夠的時間和人員，就地開展審前調(diào)查，全面摸清重大工程建設(shè)項目的項目負(fù)責(zé)人職責(zé)任務(wù)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任清單和實施決策與情況，掌握工程建設(shè)和財務(wù)運行管理基本情況，發(fā)揮聯(lián)網(wǎng)審計在數(shù)據(jù)收集、審計作業(yè)和模型分析方面的優(yōu)勢，運用現(xiàn)有的基本建設(shè)審計模型發(fā)現(xiàn)疑點線索，分析研判主要問題和查證方向，合理進(jìn)行人員分工，精確制定實施方案。

二是精準(zhǔn)捕捉審中時機(jī)。發(fā)現(xiàn)疑點線索，要迅速作出判斷，及時核實情況，不留串通時間。一旦發(fā)現(xiàn)工程采購有圍標(biāo)串標(biāo)嫌疑，且存在價格虛高的情況，必須立即做出反應(yīng)鎖定疑點：一方面，組織人員對經(jīng)辦人員進(jìn)行問詢談話；另一方面，要到供應(yīng)商處取得相應(yīng)的原始采購合同、資金支付憑證、銀行流水等資料，固定證據(jù)鏈，確保在短時間內(nèi)取得突破。

三是跟蹤落實審后治理。強化督促整改，將審計報告抄送相關(guān)單位，加強紀(jì)檢監(jiān)察、巡視巡查、行業(yè)清查等多部門協(xié)作，形成整改合力；適時組織回訪，定期進(jìn)行問題整改檢查，跟進(jìn)制度機(jī)制完善，通報整改結(jié)果；注重成果轉(zhuǎn)化，查找重大工程建設(shè)項目管理中的薄弱環(huán)節(jié)和體制機(jī)制障礙，系統(tǒng)分析重大工程建設(shè)領(lǐng)域相關(guān)改革舉措落地成效，為改進(jìn)重大工程建設(shè)管理提供合理依據(jù)。

五、拓展有效路徑“強審”

一是“頂層”設(shè)計。加強謀劃部署，走轉(zhuǎn)型之路，將重大工程項目負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計作為一項常態(tài)化任務(wù)，推動經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計轉(zhuǎn)型發(fā)展。實施“一案一引一圖一例”，即：制定工作方案，定目標(biāo)、劃重點；下發(fā)操作指引，指方向、教方法；明確推進(jìn)圖，列計劃、明節(jié)點；推送典型案例，抓線索、求突破。

二是“數(shù)據(jù)”支撐。堅持科技強審，走創(chuàng)新之路，更好發(fā)揮大數(shù)據(jù)審計優(yōu)勢，提升審計監(jiān)督效能。拓展數(shù)據(jù)收集領(lǐng)域，加強金融、稅收、工商、造價等數(shù)據(jù)的采集力度。充分發(fā)揮數(shù)據(jù)精準(zhǔn)導(dǎo)航作用，探索常態(tài)化非現(xiàn)場分析新模式，運用關(guān)聯(lián)分析、圖斑分析等新方法，采取谷歌地圖熱點分析等新技術(shù)，提高查核問題、評價判斷、宏觀分析的能力。

三是“集智”攻關(guān)。合理配置資源，走精兵之路，解決審計力量不足與任務(wù)繁重的矛盾。根據(jù)重大工程項目特點，著力構(gòu)建具備核查問題、信息應(yīng)用、分析研究、審計管理等能力為一體的戰(zhàn)斗隊，既能排兵布陣打好“陣地戰(zhàn)”，也能集中優(yōu)勢兵力打好“殲滅戰(zhàn)”。強化跟蹤督導(dǎo)，每日召開“諸葛亮?xí)?，集思廣益，群策群力，攻堅克難。