◆王平 周德勇 胡俊 會丁萍 邱筠云/重慶市涪陵區(qū)審計局

審計整改是審計工作的重要環(huán)節(jié)，審計整改成效關(guān)系著審計結(jié)果運用的成效，關(guān)系著單位治理、地區(qū)治理直至國家治理的整體成效。長期以來，審計整改更多地被看成審計機關(guān)與被審計單位一對一的關(guān)系，審計整改機制也未得到系統(tǒng)有效地構(gòu)建，審計整改成效與各級黨委、政府的要求及社會各界的期望還有較大差距。隨著國家審計進入新時代，審計整改工作也需要適應(yīng)審計機關(guān)的目標(biāo)定位，適應(yīng)各級黨委、政府和社會各界對審計整改工作的新要求、新期盼，不斷健全完善審計整改工作機制，助推國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化建設(shè)，助推國家經(jīng)濟社會高質(zhì)量發(fā)展。

一、審計整改方面存在的主要問題

（一）審計整改組織措施不到位，屢審屢犯常見。有些被審計單位對審計整改不重視，整改第一責(zé)任人履責(zé)不力，認(rèn)為過去既成事實、“新官難理舊賬”，未對整改工作進行認(rèn)真研究部署，整改的目標(biāo)不明、要求不嚴(yán)、措施不力、責(zé)任不實，導(dǎo)致審計查出問題未得到全面有效解決。有些被審計單位存在敷衍塞責(zé)的思想，選擇性整改，對于普遍存在的問題，抱著法不責(zé)眾的心理消極應(yīng)對，觀望其他單位的做法。有些被審計單位在審計整改中未嚴(yán)格做到“標(biāo)本兼治”，就問題整改而整改、“對應(yīng)式”整改的思想意識根深蒂固，不主動探究問題根源，導(dǎo)致審計整改不徹底，屢審屢犯。

（二）審計整改結(jié)果認(rèn)定不規(guī)范，整改質(zhì)效不高。目前，審計整改結(jié)果認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)在國家層面尚未有效統(tǒng)一，主要是以審計組或?qū)徲嬋藛T主觀評判核實認(rèn)定的結(jié)果為準(zhǔn)。由于不同審計組、審計人員對審計整改的認(rèn)識和標(biāo)準(zhǔn)不一致，對同類問題的整改要求和結(jié)果認(rèn)定偏差較大，導(dǎo)致在審計整改結(jié)果評判和考核時出現(xiàn)明顯差異，既影響了審計執(zhí)法形象，也造成個別被審計單位抵觸整改，審計整改的質(zhì)量和效果大打折扣。

（三）審計整改協(xié)作配合不同步，推進合力不強。有些主管部門在協(xié)作配合中不主動，對審計依法移送事項處理不夠重視，對職責(zé)范圍內(nèi)的處理事項安排不及時，反饋相關(guān)處理結(jié)果不及時；對問題處理不夠精準(zhǔn)，處理過程中針對有關(guān)事項疑點未及時與審計機關(guān)溝通、研判和核實，處理事項未切準(zhǔn)要害。特別是需要從其所屬領(lǐng)域或監(jiān)管層面舉一反三、依法強制約束、正確引導(dǎo)、合理規(guī)范才能從本質(zhì)上有效解決的問題，僅考慮從行使職權(quán)方面作簡單化處置，導(dǎo)致審計整改監(jiān)督合力未得到有效體現(xiàn)，處理效果往往與審計整改預(yù)期目標(biāo)存在差異。

二、審計整改存在問題的原因剖析

（一）從審計機關(guān)履行審計整改監(jiān)督主體責(zé)任角度分析。一是審計機關(guān)的審計工作和項目質(zhì)量不均衡。少數(shù)審計組在實施審計過程中，對于審計發(fā)現(xiàn)的問題、移送的案件或問題線索事實不夠清晰、定性不夠精準(zhǔn)，提出的處理意見及建議缺乏科學(xué)性、操作性、針對性，導(dǎo)致被審計單位整改浮于表面，未從根源上解決現(xiàn)實問題，整改成果得不到有效鞏固。二是審計機關(guān)對審計整改督促缺乏系統(tǒng)性謀劃安排。由于基層審計機關(guān)人員少、任務(wù)重，往往把精力更多集中投入到審計實施階段，分配給審計整改監(jiān)督的審計資源較少，重審計、輕整改的傾向較為普遍，未將審計整改貫穿于審計實施全過程，審計整改督促前期準(zhǔn)備、中期實施、后期跟蹤等各環(huán)節(jié)工作謀劃不周全、實施不閉環(huán)、銜接不到位。三是審計機關(guān)依法開展審計整改監(jiān)督配套制度不完善。審計機關(guān)與紀(jì)檢監(jiān)察、巡視巡察、組織人事、公安、檢察、財政、國資等有關(guān)部門協(xié)作聯(lián)動監(jiān)督機制責(zé)任劃分不夠細致，協(xié)作聯(lián)動合力推進審計整改的方式及相關(guān)單位承擔(dān)的責(zé)任不夠具體，且未建立審計整改檢查標(biāo)準(zhǔn)體系，影響了審計整改監(jiān)督質(zhì)效。

（二）從被審計單位落實審計整改主體責(zé)任角度分析。一是被審計單位對審計整改認(rèn)識不夠到位。被審計單位對提出了具體措施能直接進行整改的問題，基本上做到了主動整改，但一旦整改遇到困難，便聽之任之，未積極研究、尋找解決的路徑。二是被審計單位對審計整改責(zé)任落實不力。被審計單位的審計整改主體責(zé)任未層層傳導(dǎo)、壓緊壓實。單位主要負(fù)責(zé)人未按要求認(rèn)真履行審計整改第一責(zé)任人的責(zé)任，對審計整改落實工作沒有進行系統(tǒng)研究，審計整改工作方案不具體，無明確的整改措施和整改目標(biāo)。未明確單位內(nèi)設(shè)機構(gòu)共同落實整改問題的配合責(zé)任，往往交由單個內(nèi)設(shè)機構(gòu)或個別一般人員負(fù)責(zé)，缺乏系統(tǒng)內(nèi)支持、整體化推進。

（三）從審計整改需要支持配合的外部大環(huán)境角度分析。一是審計整改監(jiān)督協(xié)作聯(lián)合機制發(fā)揮不好。雖然近年來審計機關(guān)相繼與一些監(jiān)督和主管部門建立了貫通協(xié)作機制，加大了審計整改督查協(xié)作配合，但協(xié)作聯(lián)合單位工作職責(zé)不明晰，協(xié)作聯(lián)動的必要措施不到位，加之信息不對稱、溝通不及時，審計機關(guān)單方面主動協(xié)調(diào)居多，導(dǎo)致整體運行節(jié)奏不協(xié)調(diào)、步伐不一致，協(xié)作聯(lián)動工作缺乏一體化、同步化部署和落實，相關(guān)的聯(lián)席會議、工作運行等制度也未及時跟進。二是審計整改調(diào)動社會參與的氛圍不濃。審計整改的社會關(guān)注度不夠高，輿論氛圍不夠強烈，社會參與審計整改監(jiān)督的積極性、主動性未得到充分調(diào)動，作用發(fā)揮不明顯，進而對審計整改主體責(zé)任單位未形成有效的社會監(jiān)督壓力。

三、積極構(gòu)建有效的審計整改長效機制

（一）建立審計整改評價認(rèn)定機制。一是明確審計整改評價認(rèn)定指標(biāo)。應(yīng)考慮審計查出問題的類型、性質(zhì)等關(guān)鍵屬性，嚴(yán)格區(qū)分直接整改指標(biāo)和間接整改指標(biāo)，分類建立多層級指標(biāo)體系，確保審計整改評價認(rèn)定指標(biāo)的適用性。二是規(guī)范審計整改評價認(rèn)定程序。將評價認(rèn)定程序貫穿于審計整改指導(dǎo)、監(jiān)督全過程，分為前期整改準(zhǔn)備、中期初始評價、出具結(jié)果認(rèn)定三個階段，明確不同階段的整改要求，每階段由審計機關(guān)出具審計整改評價意見和認(rèn)定結(jié)果。三是利用審計整改評價認(rèn)定結(jié)果。審計整改評價認(rèn)定的結(jié)果可分為完成整改、部分整改、長期整改（階段性整改）、未整改等四種。審計機關(guān)應(yīng)針對不同結(jié)果采取相應(yīng)的后續(xù)跟蹤督查措施，督促整改到位，對于消極整改的，應(yīng)依法依規(guī)移送相關(guān)部門進行責(zé)任追究。

（二）建立審計整改結(jié)果運用機制。一是加強審計整改結(jié)果通報。將審計整改結(jié)果及時向有關(guān)部門進行通報，促進相關(guān)部門單位結(jié)合職能職權(quán)職責(zé)，合理運用審計整改結(jié)果。二是加強審計整改結(jié)果考核。有關(guān)部門制定考核實施細則，將審計整改結(jié)果納入黨風(fēng)廉政建設(shè)、年度績效目標(biāo)管理和領(lǐng)導(dǎo)干部考核評價等內(nèi)容范疇，考核結(jié)果與被審計單位及有關(guān)個人評先評優(yōu)和獎懲掛鉤。三是加強審計整改結(jié)果分析。審計機關(guān)應(yīng)堅持問題導(dǎo)向，加強對審計整改結(jié)果分析，重點對審計中發(fā)現(xiàn)的本地區(qū)多發(fā)態(tài)勢、容易出現(xiàn)反彈的主要問題進行深入研判，提出工作建議、解決問題根源、促進整改成果深化，形成高質(zhì)量的分析研究結(jié)果作為黨委、政府重要決策參考的依據(jù)，推進地方建立完善工作機制制度，發(fā)揮以點促面的建設(shè)性作用。

（三）建立審計整改監(jiān)督協(xié)作機制。一是落實審計整改監(jiān)督協(xié)作單位責(zé)任。加強審計機關(guān)與紀(jì)檢監(jiān)察、組織、檢察、財政、生態(tài)環(huán)保等相關(guān)職能部門的協(xié)調(diào)聯(lián)動，立足各自職能優(yōu)勢，找準(zhǔn)契合點和切入點，厘清各單位在審計整改監(jiān)督中的有關(guān)責(zé)任及其界線，建立健全相關(guān)配合工作制度。二是規(guī)范審計整改監(jiān)督協(xié)作運行方式。審計機關(guān)應(yīng)加強科學(xué)協(xié)作統(tǒng)籌，重點圍繞實現(xiàn)資源共享、信息互通，采取日常協(xié)商溝通、定期或不定期通報等方式，履行好審計整改協(xié)作機制運行的牽頭責(zé)任，建立完善相關(guān)配套制度，明確協(xié)作配合重點事項、成員單位相關(guān)責(zé)任、機制有效運作程序等方面的要求，加強審計整改監(jiān)督成果研究分析、轉(zhuǎn)換運用和深度挖掘，推動審計整改監(jiān)督協(xié)作配合制度化、規(guī)范化、常態(tài)化。

（四）建立審計整改責(zé)任追究機制。一是完善審計整改責(zé)任追究的提請程序。審計機關(guān)應(yīng)建立提請審計整改責(zé)任追究制度，堅持依法依規(guī)、實事求是、權(quán)責(zé)一致、寬嚴(yán)相濟的原則，劃分好虛假整改、拒絕或拖延整改、整改不力等具體情形，明確責(zé)任追究提請方式及程序。二是完善審計整改責(zé)任追究的處理程序。作為與被審計單位關(guān)系密切的行業(yè)主管部門，在落實整改方面，較審計機關(guān)更具備有效手段和便捷途徑，在必要時還可以進行督查和懲戒。紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事等具有責(zé)任追究處理權(quán)限的部門，應(yīng)建立審計整改追究處理實施制度，嚴(yán)格按照干部管理權(quán)限以及黨紀(jì)政紀(jì)處分條例有關(guān)規(guī)定，及時受理審計機關(guān)提請的追責(zé)事項，并向?qū)徲嫏C關(guān)書面反饋處理結(jié)果。

（五）建立審計整改報告公開機制。一是依法報告審計整改落實情況。被審計單位應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時間內(nèi)將審計整改情況書面告知審計機關(guān)，全面如實反映審計建議采納、對相應(yīng)責(zé)任部門和責(zé)任人員的責(zé)任追究、尚未整改到位的原因及限期整改計劃措施等情況。審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)每年向同級黨委審計委員會、人民政府報告年度審計查出問題的整改情況，重點反映審計查出問題整改情況、整改不到位原因分析等，提出推進審計整改工作意見和建議，落實同級黨委審計委員會、人民政府對審計整改工作提出的要求。二是依法將審計整改結(jié)果向社會公開。審計機關(guān)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行《中華人民共和國審計法》及有關(guān)規(guī)定，進一步完善審計整改結(jié)果公開制度，明確公開的原則、條件、內(nèi)容、程序等事項，加大公開范圍和力度。被審計單位應(yīng)當(dāng)按照積極穩(wěn)妥、分類處置的原則，依法依規(guī)將本單位審計查出問題整改落實情況及時公開，積極回應(yīng)社會輿論關(guān)注。

（六）建立審計整改跟蹤督查機制。一是審計機關(guān)牽頭審計整改跟蹤督查。審計機關(guān)應(yīng)在內(nèi)部建立職責(zé)分明、層次清晰的審計整改跟蹤督查制度，包含審計整改跟蹤督查的依據(jù)、組織、內(nèi)容和程序等四項基本內(nèi)容，消除審計整改死角、盲區(qū)，打消被審計單位蒙混過關(guān)的念頭，推進審計整改落實監(jiān)督全覆蓋。二是部門聯(lián)合開展審計整改跟蹤督查。審計機關(guān)應(yīng)聯(lián)合紀(jì)檢監(jiān)察、檢察、組織、財政、國資等部門，每年集中開展審計整改跟蹤現(xiàn)場督查。要明確督查工作的原則、內(nèi)容、頻率、程序，突出審計整改跟蹤現(xiàn)場督查的針對性、有效性。加強對督查發(fā)現(xiàn)整改不力問題的通報及處理，著力協(xié)調(diào)解決被審計單位整改中遇到的困難和問題，推進問題整改有效落實。三是黨委、政府加強審計整改跟蹤督查。要將審計整改跟蹤督查納入黨委、政府日常督查重要事項和政務(wù)督查考核范疇，增強審計整改督查的權(quán)威性、震懾力。審計機關(guān)要善于借勢借智借力，積極協(xié)助同級黨委、政府督查機構(gòu)開展好審計整改跟蹤督查，充分運用政務(wù)督查優(yōu)勢，解決審計整改中的突出問題。

（七）建立審計整改清單銷號機制。一是完善審計整改清單化管理內(nèi)容。審計整改清單內(nèi)容應(yīng)包含審計整改事項、責(zé)任單位、具體措施、時間期限、落實情況、結(jié)果認(rèn)定、審查人員等審計整改落實過程中關(guān)鍵環(huán)節(jié)的重要信息，其中審計整改事項主要包括各級審計機關(guān)審計查出問題、移送處理事項、黨委、政府對審計整改指示批示事項、推進長效機制建立、采納審計建議等方面的內(nèi)容。二是落實審計整改銷號化管理要求。審計機關(guān)應(yīng)對審計查出問題整改實行分類編號、跟蹤督查、情況反饋、清零銷號的閉環(huán)工作管理，建立臺賬式、動態(tài)化管理制度，嚴(yán)格規(guī)范內(nèi)部核實、審查、認(rèn)定等操作程序，緊盯時間節(jié)點，梳理重點事項，對標(biāo)核實、對賬銷號。應(yīng)明確銷號管理專職人員及相關(guān)人員責(zé)任及要求，主要領(lǐng)導(dǎo)、分管領(lǐng)導(dǎo)和牽頭科室、審計組定期掌握了解審計發(fā)現(xiàn)問題的掛號銷號情況，定期分析研究審計整改中的突出問題，對已完成整改的及時銷號，對正在整改的實施進展跟蹤，對超期未整改的定時催辦回訪。