宋家驊

（中華人民共和國江蘇海事局，江蘇 南京 210000）

巡視工作是黨章規(guī)定的一項(xiàng)重要制度，是加強(qiáng)黨的建設(shè)的重要舉措，是從嚴(yán)治黨、維護(hù)黨紀(jì)的重要手段，是加強(qiáng)黨內(nèi)監(jiān)督的重要形式[1]。通過巡視幫助被巡視單位及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正影響政治生態(tài)的苗頭性問題，形成風(fēng)清氣正、干事創(chuàng)業(yè)的良好風(fēng)氣。十八大以來，黨中央兩次修改巡視條例，明確政治巡視的地位，設(shè)置硬指標(biāo)，巡視“利劍”作用彰顯，全面從嚴(yán)治黨信號(hào)更加強(qiáng)烈。內(nèi)部審計(jì)是指對本單位及所屬單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施獨(dú)立、客觀的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和建議，以促進(jìn)單位完善治理、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的活動(dòng)[2]。2014年1月24日中共交通運(yùn)輸部黨組成立交通運(yùn)輸部黨組巡視工作領(lǐng)導(dǎo)小組以來，江蘇海事局接受交通運(yùn)輸部兩次巡視，同時(shí)也接受部財(cái)審司多次審計(jì)檢查。2019年度的巡視與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)同步開展，給予我們諸多啟示，江蘇海事局財(cái)務(wù)審計(jì)處作為履行單位內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的部門，在積極配合此次巡視與審計(jì)工作的同時(shí)，牽頭負(fù)責(zé)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改與巡視發(fā)現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)管理方面的問題整改，對巡審結(jié)合的監(jiān)督模式進(jìn)行了一些思考。

2019年9月6日，中共中央政治局常委、中央巡視工作領(lǐng)導(dǎo)小組組長趙樂際出席十九屆中央第四輪巡視工作動(dòng)員部署會(huì)時(shí)強(qiáng)調(diào)“巡視中要注重運(yùn)用科學(xué)思想方法和工作方法，把實(shí)事求是、依規(guī)依紀(jì)依法貫穿始終，緊緊依靠被巡視黨組織開展工作，促進(jìn)巡視監(jiān)督與紀(jì)律監(jiān)督、監(jiān)察監(jiān)督、派駐監(jiān)督、審計(jì)監(jiān)督、群眾監(jiān)督等各方面監(jiān)督貫通融合”。隨著巡視監(jiān)督與審計(jì)監(jiān)督的結(jié)合度越來越高，提升江蘇海事局內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與巡視監(jiān)督貫通融合，對促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)班子建設(shè)、加強(qiáng)自我約束、完善內(nèi)控機(jī)制具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、內(nèi)審監(jiān)督和巡視監(jiān)督的共性與內(nèi)在聯(lián)系

(一)從工作人員應(yīng)具備的素質(zhì)上看。巡視和內(nèi)審工作人員均要求有較高職業(yè)道德水準(zhǔn)和能力素質(zhì)水平。一是在思想上均要求理想信念堅(jiān)定，堅(jiān)持黨性原則，行動(dòng)上同黨中央保持高度一致；二是在工作上做到嚴(yán)守政治紀(jì)律、組織紀(jì)律、保密紀(jì)律、廉政紀(jì)律，敢于擔(dān)當(dāng)，依法辦事，認(rèn)真完成各項(xiàng)工作，確保程序依法合規(guī)、工作嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范，辦事公道正派，做到獨(dú)立、客觀、公正、保密；三是在能力上熟悉相關(guān)領(lǐng)域工作和政策法規(guī)，具有較強(qiáng)的職業(yè)敏感，具備發(fā)現(xiàn)問題、溝通協(xié)調(diào)、文字綜合等能力，同時(shí)身體健康，能勝任工作要求。只有工作人員自身具備較高的素質(zhì)水平，才能完成一次質(zhì)量較好的巡視和審計(jì)工作。

（二）從職責(zé)權(quán)限的一致性上看。內(nèi)部審計(jì)和巡視均是對單位整體運(yùn)行情況進(jìn)行的一次體檢，在職責(zé)權(quán)限上具有一定的相似。一是均要對本單位及所屬單位是否貫徹落實(shí)黨中央國務(wù)院重大決策部署、是否貫徹落實(shí)國家和上級(jí)各項(xiàng)重大政策措施、是否執(zhí)行本單位各項(xiàng)發(fā)展規(guī)劃和戰(zhàn)略決策以及是否遵照執(zhí)行年度業(yè)務(wù)計(jì)劃情況進(jìn)行檢查；二是從反饋的問題看，既有黨建和黨風(fēng)廉政建設(shè)方面的問題，也有人財(cái)物等內(nèi)部管理方面的問題，歸根結(jié)底反映出我們在管黨治黨過程中的不足和疏漏，對本單位及下屬單位經(jīng)濟(jì)管理、制度建設(shè)、內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)和效益情況以及領(lǐng)導(dǎo)人員廉政建設(shè)和履職盡責(zé)情況進(jìn)行報(bào)告；三是無論是巡視監(jiān)督還是內(nèi)審監(jiān)督，其履行職責(zé)的目的均是為了促進(jìn)被檢查單位在制度和管理上查漏補(bǔ)缺，均能促進(jìn)依法辦事、推進(jìn)廉政建設(shè)、推動(dòng)履職盡責(zé)，強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)干部一崗雙責(zé)和規(guī)矩意識(shí)、紀(jì)律意識(shí)，規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)干部從政行為、規(guī)范單位內(nèi)部管理，通過一系列工作來促進(jìn)單位治理體系建設(shè)。

（三）從工作開展的方式上看。內(nèi)部審計(jì)和巡視一般都要事先發(fā)布通知、公告、召開動(dòng)員會(huì)并聽取工作匯報(bào)或?qū)ｎ}匯報(bào)、與對方單位的領(lǐng)導(dǎo)班子成員和其他干部群眾進(jìn)行個(gè)別談話，向有關(guān)知情人詢問情況，受理來信、來電、來訪、調(diào)閱和復(fù)制有關(guān)文件、檔案、會(huì)議記錄等資料，列席有關(guān)會(huì)議，進(jìn)行民主測評(píng)和問卷調(diào)查，以及延伸到下屬單位或者部門了解情況，方式和步驟基本相似。

（四）從結(jié)果運(yùn)用的互通性上看。由于兩者均是站在單位全局高度看待和思考問題，運(yùn)用的方法和檢查的材料有一定的相似度。無論巡視監(jiān)督還是內(nèi)部審計(jì)，均高度重視查出問題的整改落實(shí)情況，在開展工作時(shí)都要查看以前年度監(jiān)督檢查結(jié)論及問題整改資料。對工作中發(fā)現(xiàn)的問題均要求及時(shí)糾正，對好的做法、經(jīng)驗(yàn)不斷總結(jié)，促進(jìn)政策落地生根和管理不斷完善。

二、內(nèi)審監(jiān)督和巡視監(jiān)督的差異性

（一）二者的目標(biāo)、范圍和關(guān)注點(diǎn)不同

內(nèi)部審計(jì)主要集中在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)領(lǐng)域，無論是離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、預(yù)算執(zhí)行審計(jì)還是專項(xiàng)審計(jì)，大多偏重于對檢查會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等資料的真實(shí)、完整性方面。按照《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，內(nèi)部審計(jì)通常由財(cái)務(wù)檔案入手“對本單位及下屬單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施獨(dú)立、客觀的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和建議，以促進(jìn)單位完善治理、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的活動(dòng)”。

巡視是政治巡視，而非業(yè)務(wù)巡視，聚焦“一個(gè)中心”、圍繞“四個(gè)著力”，盯住單位黨委（黨組）領(lǐng)導(dǎo)班子及其成員等“關(guān)鍵少數(shù)”，查找政治行為偏差。巡視主要是對被巡視對象是否嚴(yán)格執(zhí)行黨章和其他黨內(nèi)法規(guī)、是否落實(shí)黨風(fēng)廉政建設(shè)主體責(zé)任和監(jiān)督責(zé)任、是否遵守黨的紀(jì)律等情況進(jìn)行監(jiān)督，重點(diǎn)關(guān)注違反政治紀(jì)律和政治規(guī)矩，違反六大紀(jì)律、八項(xiàng)規(guī)定和四風(fēng)問題，發(fā)揮政治“探照燈”、“顯微鏡”作用。

（二）二者的獨(dú)立性和權(quán)威性不同

一是獨(dú)立性不同。相比較巡視而言，內(nèi)部審計(jì)更加熟悉單位情況，工作開展也更為便利，但是內(nèi)審人員是本系統(tǒng)、本單位內(nèi)部產(chǎn)生的，出于對從屬、人情關(guān)系等傳統(tǒng)觀念，內(nèi)部審計(jì)難以完全打破情面、動(dòng)真碰硬去認(rèn)真檢查，對發(fā)現(xiàn)的全部問題去公正處理，造成內(nèi)審報(bào)告中問題輕描淡寫。同時(shí)，由于系統(tǒng)內(nèi)沒有獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，內(nèi)審人員絕大部分也是財(cái)務(wù)人員，造成既當(dāng)運(yùn)動(dòng)員也是教練員的情況，內(nèi)審結(jié)果難以從根本上提升內(nèi)部管理水平，達(dá)不到再監(jiān)督的效果。而巡視組一般是上級(jí)黨委派出的工作機(jī)構(gòu)，地位明確，組成人員 “滾動(dòng)式”調(diào)配，實(shí)現(xiàn)優(yōu)勢互補(bǔ)，形成工作合力，與被巡視單位無隸屬關(guān)系，獨(dú)立性強(qiáng)。

二是權(quán)威性不同。相比較巡視而言，內(nèi)部審計(jì)大多屬于同級(jí)監(jiān)督，審計(jì)人員相對固定，知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，對審計(jì)力量的統(tǒng)籌空間不大，權(quán)威性不夠。巡視作為自上而下的監(jiān)督因而具有天然的權(quán)威性，得到關(guān)注程度高，監(jiān)督、震懾效果好，受到干部群眾的信任和支持。

（三）二者對問題整改力度不同

內(nèi)部審計(jì)對被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)決策的科學(xué)化、內(nèi)部管理的規(guī)范化及風(fēng)險(xiǎn)防控的制度化建設(shè)話語權(quán)不多，得出的審計(jì)結(jié)果常常礙于情面，反復(fù)溝通修改，不能一針見血、原汁原味。對問題的整改缺乏跟蹤，對責(zé)任人的處理缺乏手段，常常造成被審計(jì)單位整改不到位、屢審屢犯等問題。

被巡視單位對巡視整改的重視程度更高，推動(dòng)問題解決實(shí)效更加凸顯。巡視善于成果運(yùn)用，分類處置，對重點(diǎn)線索逐一核實(shí)，督促整改，能夠做到件件有著落。

三、對策建議

巡視和審計(jì)，都肩負(fù)著推進(jìn)治理體系和治理能力建設(shè)現(xiàn)代化、推動(dòng)黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作的重要職責(zé)。巡視工作作為黨內(nèi)監(jiān)督工作的一項(xiàng)制度，取得了明顯的監(jiān)督績效，一些經(jīng)驗(yàn)和作法，內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)該予以借鑒。加強(qiáng)黨對內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，將巡視同審計(jì)兩種監(jiān)督方式有機(jī)結(jié)合起來，既能增強(qiáng)內(nèi)審監(jiān)督威懾性，也大大提高了巡視工作查找經(jīng)濟(jì)管理方面問題的效率。

（一）積極參與、聯(lián)動(dòng)配合，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)融合力度。

內(nèi)審部門除了在接受巡視時(shí)做好溝通解釋以外，還要積極支持和參與巡視工作。通過參與巡視工作，有利于審計(jì)人員運(yùn)用專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，提升發(fā)現(xiàn)問題線索的快捷性和精準(zhǔn)性；有利于培養(yǎng)政治責(zé)任感和使命感；有利于內(nèi)審人員拓寬工作視野，提升多部門溝通、合作、協(xié)調(diào)能力。同時(shí)，巡視監(jiān)督與審計(jì)監(jiān)督相結(jié)合，既有利于推進(jìn)審計(jì)監(jiān)督職能的發(fā)揮，又有利于增強(qiáng)巡視工作的針對性、實(shí)效性。既可以提高被巡視單位依法行政、依法理財(cái)意識(shí)，又可以規(guī)范單位財(cái)務(wù)收支行為，提升風(fēng)險(xiǎn)防控能力，促進(jìn)問題整改落實(shí)。

在日常工作中，我們也應(yīng)該逐步建立由財(cái)務(wù)審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察和組織人事等多部門組成的內(nèi)部審計(jì)工作協(xié)作機(jī)制，成立內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)，明確相關(guān)職責(zé)，定期召開聯(lián)席會(huì)議，相互充分利用工作成果，著力推動(dòng)各方問題線索的互聯(lián)互通，著力實(shí)現(xiàn)多種監(jiān)督方式優(yōu)勢互補(bǔ)。

（二）更新理念、創(chuàng)新方法，拓寬內(nèi)審監(jiān)督范圍和方式。

一是參考巡視計(jì)劃性、規(guī)范性做法，制定年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃，明確審計(jì)要點(diǎn)，推動(dòng)關(guān)口前移。進(jìn)一步加大對單位發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大措施以及年度計(jì)劃執(zhí)行的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督力度，全面實(shí)施績效審計(jì)、國有企業(yè)投資經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、領(lǐng)導(dǎo)干部任期中及離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、預(yù)算執(zhí)行審計(jì)等多種形式的審計(jì)項(xiàng)目；推動(dòng)對局屬單位內(nèi)部審計(jì)兩年一次全覆蓋檢查；加大對重大項(xiàng)目和建設(shè)資金的審計(jì)力度，選擇部分有代表性的重大項(xiàng)目持續(xù)開展建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)。

二是不斷拓展內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督范圍，加強(qiáng)對被審計(jì)單位動(dòng)態(tài)監(jiān)控，對發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問題及時(shí)糾正處理，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)由合規(guī)導(dǎo)向型向管理導(dǎo)向型轉(zhuǎn)變。內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)由財(cái)務(wù)審計(jì)向管理審計(jì)轉(zhuǎn)變。內(nèi)部審計(jì)職能組織由分散化管理向集中化管理轉(zhuǎn)變。充分利用先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)和審計(jì)手段，借助“大數(shù)據(jù)”， 順應(yīng)潮流、打破成規(guī)，嘗試內(nèi)部審計(jì)外部化，以符合外界對內(nèi)部審計(jì)要求的不斷提高，借助外力以提升組織的管理水平，實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)。

三是借鑒巡視工作“回頭看”， 保持審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改的高壓態(tài)勢，做到問題不見底，整改不到位絕不收兵，杜絕弄虛作假、敷衍塞責(zé)行為，防止問題反彈。通過 “回頭看”和“全覆蓋”打消被審計(jì)單位的僥幸、搪塞心理。

（三）加強(qiáng)監(jiān)督、結(jié)果互用，提升審計(jì)成果利用效果。

一是加大宣傳力度。審計(jì)工作也應(yīng)大膽學(xué)習(xí)借鑒巡視工作的宣傳攻勢，敢于揭短亮丑，刮起“審計(jì)風(fēng)暴”。召開內(nèi)部審計(jì)座談會(huì)、研討會(huì)，及時(shí)發(fā)布審計(jì)動(dòng)態(tài)、公開審計(jì)計(jì)劃、公開審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題和審計(jì)整改結(jié)果，主動(dòng)接受監(jiān)督。推動(dòng)內(nèi)審工作更好地服務(wù)海事內(nèi)部治理提升單位治理能力建設(shè)中的作用。對拒不整改或?qū)覍弻曳竼挝缓拓?zé)任人予以曝光，更好發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督在反腐倡廉工作中的重要作用。

二是在工作中制定相關(guān)制度，明確相關(guān)職責(zé)，形成“巡審結(jié)合”的協(xié)作配合機(jī)制。計(jì)劃互商，在各自確定年度計(jì)劃時(shí)相互溝通，綜合考慮各方面因素，統(tǒng)籌確定被巡審單位；力量互補(bǔ)，同步進(jìn)駐被巡審單位，分工協(xié)作，深度融合，形成監(jiān)督和反腐敗合力；成果互享，審計(jì)全面提供需要關(guān)注的重點(diǎn)問題和工作建議，同時(shí)，也將巡視掌握的信訪舉報(bào)、發(fā)現(xiàn)問題作為線索列入審計(jì)重點(diǎn)。

（四）完善制度，培養(yǎng)人才，建立長效監(jiān)督機(jī)制。

一是積極貫徹落實(shí)習(xí)近平總書記關(guān)于審計(jì)工作的重要指示批示精神和《公路水路行業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》的學(xué)習(xí)，結(jié)合江蘇海事實(shí)際，制定具體實(shí)施意見。進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)審機(jī)構(gòu)建設(shè)，優(yōu)化內(nèi)審崗位設(shè)置和內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)發(fā)展方向，配齊配強(qiáng)專兼職審計(jì)人員，切實(shí)提高審計(jì)工作的獨(dú)立性、權(quán)威性，逐步破除制約審計(jì)工作發(fā)展的體制機(jī)制障礙。加快內(nèi)部審計(jì)人員知識(shí)更新和淘汰獎(jiǎng)懲機(jī)制建設(shè)，吸引更多高素質(zhì)復(fù)合型人才加入到內(nèi)部審計(jì)的隊(duì)伍中來。

二是全面規(guī)范內(nèi)審行為，優(yōu)化審計(jì)流程，加大對局屬單位審計(jì)工作的監(jiān)督與指導(dǎo)力度。建立健全內(nèi)審?fù)▓?bào)和專報(bào)制度，不定期向單位主要領(lǐng)導(dǎo)及班子成員提交審計(jì)專報(bào)，提示經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理中存在的突出問題與主要風(fēng)險(xiǎn)，并提出相應(yīng)的管理建議。

三是堅(jiān)持結(jié)果導(dǎo)向提升工作成效。落實(shí)被審計(jì)單位主要領(lǐng)導(dǎo)對審計(jì)整改的第一責(zé)任，建立整改情況動(dòng)態(tài)檢查與回訪機(jī)制，建立審計(jì)結(jié)果與年度預(yù)算安排、單位年度考核、領(lǐng)導(dǎo)干部考核任免相掛鉤的工作機(jī)制。充分發(fā)揮保駕護(hù)航作用，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律，不斷加強(qiáng)作風(fēng)建設(shè)，推進(jìn)江蘇海事完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，切實(shí)肩負(fù)起保障單位健康運(yùn)行“免疫系統(tǒng)”重要防線的作用。