李衛(wèi)星

（中建四局第三建設(shè)有限公司，四川 成都 610200）

當前，我國大部分施工企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中，偏重于施工進度、施工質(zhì)量以及計價收款等傳統(tǒng)業(yè)務(wù)管理，全面預(yù)算管理處在一種相對被忽視的狀態(tài)，即使有的企業(yè)開展了全面預(yù)算管理，也是只有其“形”，而無其“神”。建筑施工企業(yè)自身具有投入多、毛利低、成本占比大等特點，如果企業(yè)資源整合不到位、管理缺位，將會在施工過程中出現(xiàn)資金投入多而盈利能力差等問題。而導(dǎo)致該現(xiàn)象出現(xiàn)的主要原因是建筑施工企業(yè)實施全面預(yù)算管理不到位，沒有提前規(guī)劃，缺少執(zhí)行過程管理，無法利用企業(yè)各項資源引導(dǎo)企業(yè)發(fā)展，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。為了更好地開展全面預(yù)算管理工作，企業(yè)可以從全局入手，實現(xiàn)各項資源合理調(diào)配，結(jié)合戰(zhàn)略發(fā)展目標，制定詳細的管理計劃，減少內(nèi)部消耗，從而不斷提高企業(yè)經(jīng)營管理水平，促進施工企業(yè)的長遠發(fā)展。

一、實施全面預(yù)算管理的意義

全面預(yù)算管理是企業(yè)在開展經(jīng)濟活動前做出的合理規(guī)劃和安排，也就是結(jié)合企業(yè)經(jīng)營發(fā)展狀況，對經(jīng)濟活動中可能出現(xiàn)的風(fēng)險進行判斷，提前制定相應(yīng)的防范措施，降低風(fēng)險給企業(yè)帶來的不良影響，在保證企業(yè)整體效益的同時，促進企業(yè)更好發(fā)展。全面預(yù)算管理可以對企業(yè)經(jīng)營、生產(chǎn)等活動進行科學(xué)預(yù)測，并整合企業(yè)現(xiàn)有資源，在滿足企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展要求的同時，將預(yù)算目標細化處理，落實到位。全面預(yù)算管理要求企業(yè)各部門人員參與其中，把整個預(yù)算目標細化處理分配成多個小目標，并將其下發(fā)到各個部門，由各部門統(tǒng)一完成，實現(xiàn)管理職責(zé)科學(xué)規(guī)劃，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。

二、全面預(yù)算管理下施工企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題

（一）缺乏明確的預(yù)算管理目標

預(yù)算管理目標確定通常是結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標來完成，通過細化處理，確定具體預(yù)算目標，引導(dǎo)后續(xù)全面預(yù)算管理工作開展[1]。當前，施工企業(yè)在確定預(yù)算管理目標時，通常是結(jié)合項目實際情況，根據(jù)項目收入計劃、人工、材料、設(shè)備等成本費用，確定年度預(yù)算目標，采取的預(yù)算管理方式比較單一。這種方式即便可以展現(xiàn)企業(yè)預(yù)期效益，但是主要是對收入和成本羅列，不能展現(xiàn)出預(yù)算對企業(yè)發(fā)展的指導(dǎo)作用。并且，因為預(yù)算管理目標設(shè)定不明確，企業(yè)員工在執(zhí)行預(yù)算管理工作時，缺少完成預(yù)算目標的責(zé)任感和成就感，不能調(diào)動員工工作積極性，影響企業(yè)預(yù)算管理效率，導(dǎo)致企業(yè)資源大量消耗，無法獲取理想的預(yù)算管理效果。

（二）財務(wù)預(yù)算編制不合理

預(yù)算編制通常要求結(jié)合企業(yè)施工項目發(fā)展狀況，平衡企業(yè)發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略目標和實際需求而編制的一個預(yù)算管理方案，涉及對施工企業(yè)各項活動、資金、資源的分配。但是，因為建筑工程施工周期比較長，施工內(nèi)容多，如果只是把預(yù)算編制工作交由財務(wù)部門負責(zé)，將無法保證預(yù)算編制方案的全面性，在人工成本、材料成本和設(shè)備成本等預(yù)算上存在誤差。在預(yù)算編制過程中，有的企業(yè)只要求項目部門人員參與其中，財務(wù)人員缺少對工程現(xiàn)場實際情況的了解，對材料價格、施工進度缺少認知，無法保證預(yù)算編制數(shù)據(jù)的真實性和完整性，不利于后續(xù)預(yù)算執(zhí)行工作的開展。

（三）預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督不到位

為了將全面預(yù)算管理工作順利運用在施工企業(yè)財務(wù)管理活動中，將其落實到位，應(yīng)結(jié)合預(yù)算編制方案，加強對預(yù)算執(zhí)行細節(jié)處理，做好追蹤監(jiān)管工作。但是，部分施工企業(yè)由于缺少對預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)督與管理，無法保證預(yù)算管理工作執(zhí)行到位，不能及時找出預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，調(diào)整預(yù)算計劃，影響預(yù)算管理目標的實現(xiàn)，不利于施工企業(yè)更好發(fā)展[2]。

（四）預(yù)算考核機制不健全

提高預(yù)算管理水平，加強預(yù)算考核評價可以發(fā)現(xiàn)預(yù)算管理活動中的漏洞和不足，幫助企業(yè)管理者及時調(diào)整預(yù)算計劃，減少損失。但是從目前情況來說，部分施工企業(yè)沒有建立完善的預(yù)算考核機制，后續(xù)預(yù)算工作將無法順利實施。比如，部分施工企業(yè)現(xiàn)場施工人員工資發(fā)放，通常會根據(jù)考勤情況進行，施工現(xiàn)場管理人員工作任務(wù)比較多，在提交考勤信息時，如果沒有及時核對，施工人員考勤有所偏差，將會造成工資的偏差，在某種程度上影響薪資預(yù)算的可行性。施工企業(yè)如果缺少完善的預(yù)算考核機制，各級人員將無法順利完成本職工作，預(yù)算管理工作也不能實現(xiàn)全面發(fā)展。

三、全面預(yù)算管理下優(yōu)化施工企業(yè)財務(wù)管理的策略

（一）增強預(yù)算管理意識

施工企業(yè)為了能夠?qū)⑷骖A(yù)算管理順利地運用在財務(wù)管理活動中，將其落實到位，只是簡單地對費用支出進行預(yù)算控制是遠遠不行的，還要加強預(yù)算管理宣傳，強化各級人員理念，對工程項目成本、施工質(zhì)量、施工工期等進行全面考慮。企業(yè)管理者的預(yù)算思維意識，將會給各級人員工作的開展提供指導(dǎo)，企業(yè)管理者應(yīng)加強對預(yù)算管理知識和技能的學(xué)習(xí)，了解全面預(yù)算管理在企業(yè)發(fā)展中的價值，推動企業(yè)綜合發(fā)展。管理者應(yīng)結(jié)合企業(yè)員工實際情況，定期組織開展各種培訓(xùn)工作，引導(dǎo)各部門及員工預(yù)算管理意識的提高，讓各級人員主動參與到預(yù)算管理活動中。通過提高企業(yè)各級管理人員預(yù)算管理意識，加強各部門之間交流，順利完成部門之間預(yù)算工作交接，為企業(yè)預(yù)算管理業(yè)務(wù)的順利推進提供支持。

（二）科學(xué)編制預(yù)算管理方案

由于施工企業(yè)工作內(nèi)容龐雜，只有結(jié)合工程現(xiàn)場實際情況，選擇適宜的預(yù)算編制方式，才能保證預(yù)算方案編制的可行性，提高預(yù)算管理水平。比如，建筑外墻涂料施工中，不可只采取一種涂料用量標準，而是結(jié)合工程現(xiàn)場實際情況，從溫度、氣候、墻體等多個方面，對涂料用量情況進行預(yù)測，不同性質(zhì)墻面應(yīng)采取不同預(yù)算方案，以實現(xiàn)對墻面涂料用量的精準計量。在預(yù)算編制過程中，施工企業(yè)可以采取滾動預(yù)算、固定預(yù)算等方式，保證預(yù)算方案的完整性，給后續(xù)預(yù)算執(zhí)行工作開展提供指導(dǎo)，有效提高施工企業(yè)預(yù)算管理水平。

（三）加強預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督

建筑施工企業(yè)在開展全面預(yù)算管理工作時，同時應(yīng)加強對預(yù)算管理工作的監(jiān)督。對預(yù)算執(zhí)行過程進行監(jiān)督和管理，發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中存在的問題并及時處理，有利于提升企業(yè)預(yù)算執(zhí)行效果。在全面預(yù)算管理活動中，涉及多項內(nèi)容，每項工作之間都存在一定關(guān)聯(lián)性，施工企業(yè)在實際工作中，如果缺少對預(yù)算執(zhí)行過程的有效監(jiān)管，一旦出現(xiàn)問題，則會給關(guān)聯(lián)部門工作開展造成影響，阻礙企業(yè)預(yù)算管理目標的實現(xiàn)?；诖?，施工企業(yè)在實施預(yù)算管理工作時，應(yīng)將預(yù)算管理目標細化處理，對各個項目執(zhí)行過程進行追蹤和監(jiān)督，反饋監(jiān)督結(jié)果，定期將預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督結(jié)果反饋給上級部門，由預(yù)算管理部門根據(jù)實際情況決定是否對預(yù)算方案進行調(diào)整，以便實現(xiàn)企業(yè)預(yù)算管理的目標。

（四）完善預(yù)算績效考核機制

為了促進施工企業(yè)預(yù)算管理目標的完成，提高預(yù)算管理水平，應(yīng)建立完善的預(yù)算考核機制，在各部門的配合下，促進預(yù)算工作更好地開展。在實際工作中，預(yù)算管理工作不僅僅是財務(wù)部門的職責(zé)，還要在其他部門的配合下完成，只有加強各部門之間合作與交流，梳理部門之間的關(guān)系，明確各部門工作職責(zé)，保證將預(yù)算工作落實到位，才能順利完成預(yù)算目標。比如，在項目投標過程中，預(yù)算部門和技術(shù)部門一同到工程現(xiàn)場勘察，完成初步預(yù)算方案制定，中標以后交由財務(wù)部門和項目部，做好技術(shù)交底[3]。在施工過程中，財務(wù)部門應(yīng)對工程中投入的人力、財力等資源如實記錄，項目部門加強施工記錄，各部門定期開展交流會議，對預(yù)算費用和實際支出情況比較分析，如果存在偏差，及時調(diào)整。通過信息交流，保證預(yù)算管理工作實施到位。在預(yù)算考核機制作用下，可以對施工企業(yè)預(yù)算管理過程進行考核，找出實際成本與預(yù)算成本之間的偏差，根據(jù)預(yù)算和實際成本偏差進行風(fēng)險評估，并據(jù)此采取各種對策進行處理。

四、結(jié)語

隨著建筑施工行業(yè)市場競爭的加劇，建筑施工企業(yè)所處的市場環(huán)境已經(jīng)發(fā)生了重大變化，企業(yè)提質(zhì)增效的發(fā)展要求逐步凸顯，因而企業(yè)需要加強改革創(chuàng)新，把管理作為重要生產(chǎn)力，促進企業(yè)轉(zhuǎn)型升級。施工企業(yè)存在投入成本大、施工期限長、回款難度大等特點，為了緩解企業(yè)的經(jīng)濟壓力，尤其是現(xiàn)金流壓力，要求企業(yè)做好全面預(yù)算管理工作，從戰(zhàn)略發(fā)展角度入手，結(jié)合財務(wù)管理要求，科學(xué)編制預(yù)算管理方案，加強預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管，完善預(yù)算考核機制，整合企業(yè)各項資源，在提高企業(yè)經(jīng)濟效益的同時，保證企業(yè)經(jīng)營目標的順利完成。