梁瀟穎

（貴州電子信息職業(yè)技術學院，貴州 凱里 556000）

良好的內控制度能夠有效制約和調節(jié)企業(yè)經濟業(yè)務活動以及關鍵崗位人員的行為，實現企業(yè)的正常運營和發(fā)展。而財務管理，則是在既定目標下，對企業(yè)投融資和現金流量的管理，具體包括成本控制、風險管理、內部約束、預算與計劃等方面的內容。從這個角度來看，內控制度和財務管理，都是致力于優(yōu)化企業(yè)內部管理的方法，力求實現企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。所以，為提高中小企業(yè)財務管理工作的質量和效率，就需要充分考慮到內控制度的要求，使其能夠在企業(yè)正常運營和發(fā)展方面起到積極的作用，確保企業(yè)朝著既定方向發(fā)展，保證戰(zhàn)略目標得以達成。

一、內部控制視角下中小企業(yè)財務管理存在的問題

1.財務管理制度不健全

由于缺乏內部控制和風險意識，部分中小企業(yè)并未建立完善的財務管理制度，這不僅導致財務管理工作缺乏參考和依據，而且容易讓部分人員身兼數職，讓權力過于集中，不利于企業(yè)的后續(xù)發(fā)展。比如，部分中小企業(yè)為節(jié)省人工成本，于是讓財務管理人員兼職其他崗位，使得相關崗位的權責無法得到明確劃分，難以讓財務管理工作接受企業(yè)全體員工的監(jiān)督，甚至容易出現濫用私權、貪污腐敗、職務侵占以及挪用公款等違法犯罪問題。另外，對小微企業(yè)而言，企業(yè)所有者為便于管理，往往會人財物一把抓。但隨著企業(yè)經營規(guī)模的擴大，以及經濟業(yè)務活動的多元化發(fā)展，如果仍未建立健全財務管理制度，那么企業(yè)所有者就分身乏術，難以兼顧到企業(yè)管理的方方面面，甚至影響到了正常業(yè)務活動的開張。所以，建立健全財務管理制度，成為制約和調節(jié)中小企業(yè)財務管理工作的重要方法。

2.管理者重視度較低

因為財務管理工作不能給企業(yè)帶來直接的經濟效益，因此，中小企業(yè)管理者往往不重視財務管理工作的開展情況。甚至部分中小企業(yè)將絕大部分的資源放在了生產和銷售環(huán)節(jié)，忽視了對財會人員的引進和培養(yǎng)，導致財務人員只能滿負荷或者被動處理日常事務性工作，沒有時間和精力參與到企業(yè)的管理決策中。可以說，企業(yè)管理者對財會管理工作的不重視，就容易淡化該項工作在企業(yè)管理中的核心地位，不利于企業(yè)內部管理的優(yōu)化以及內部控制的落實。

3.內部控制不到位

為達到內部控制的效果，部分中小企業(yè)力求通過內部審計的方式有效監(jiān)督和約束員工的行為。相比外部審計而言，內部審計熟悉企業(yè)的生產和經營情況，可以全面掌握情況，迅速地發(fā)現問題，并且內部審計只對企業(yè)所有者和管理者負責，并未直接參與到企業(yè)管理中。但在執(zhí)行環(huán)節(jié)，中小企業(yè)容易出現內部控制不到位的情況，究其原因，還在于內部審計的獨立性出現了問題。比如，經濟利益、自我評價、關聯關系和外界壓力等都容易削弱內部審計的獨立性。在缺乏外部審計的情況下，中小企業(yè)的內部控制往往達不到預期的效果。而且從企業(yè)內部監(jiān)督管理的實際情況來看，隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴大，中小企業(yè)對管理者以及職工的要求理應得到提高，這就需要進一步完善內部控制體系，盡可能減少制度漏洞、監(jiān)管不到位和人為因素給企業(yè)的后續(xù)發(fā)展帶來負面影響。

4.信息化程度不高

隨著信息技術的不斷成熟，越來越多的領域開始嘗試信息化發(fā)展，以實現工作質量和效率的同步提高。以財務管理工作為例，互聯網、大數據以及云計算技術的應用都為企業(yè)開展會計電算化提供了技術支持。但對中小企業(yè)而言，部分企業(yè)的信息化水平還比較低，存在與企業(yè)規(guī)模、發(fā)展速度不相適應的情況，加上部分企業(yè)管理者沒有意識到會計電算化的重要性，而且財會人員的專業(yè)素質和業(yè)務能力存在欠缺，沒辦法滿足企業(yè)開展財會信息化工作的需要。特別是受到資金的制約，部分中小企業(yè)依然采用手工記賬的方法，這樣就大大降低了財務管理工作效率，甚至因為記賬、預算、核算方面的失誤給企業(yè)帶來嚴重的經濟損失。

二、內部控制視角下加強中小企業(yè)財務管理的應對策略

1.加強對財務管理的重視度

在瞬息萬變的市場環(huán)境中，中小企業(yè)的生存發(fā)展模式已經發(fā)生了變化，中小企業(yè)要想實現可持續(xù)發(fā)展，就需要不斷優(yōu)化內部管理方式，加強對財務管理工作的重視程度，從而建立起科學的財務治理管理模式。比如，企業(yè)管理者要從自身做起，轉變傳統(tǒng)的重生產輕管理的思想，然后通過宣傳教育的方式，切實讓企業(yè)員工職工意識到企業(yè)財務治理與企業(yè)生死存亡之間的關系，為后續(xù)財務管理工作的改革創(chuàng)新打好基礎。另外，中小企業(yè)在開展財務管理工作時，要進一步明確內部控制的目標以及效果，確保財務信息的真實有效性，并且將內部控制與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃有效結合起來，推動內部控制制度的落實，確保各項財務管理工作能夠在內部控制要求下順利開展。

2.提高內部審計的獨立性

內部審計是企業(yè)實現內部監(jiān)督和控制的主要手段，而獨立性則是關系到內部審計工作質量的大前提，只有滿足了內部審計的獨立性，才能充分發(fā)揮出該項工作的檢驗、監(jiān)督、鑒證職能。第一，內審機構設置不能隸屬于或平行企業(yè)財務部門和其他職能部門，而是直接向中小企業(yè)所有者或最高管理者負責，這樣才能使中小企業(yè)所有者或最高管理者及時獲得真實的信息。第二，內部審計工作必須由專職審計人員負責，而不能由其他人員，特別是財會人員兼任，只有這樣才能讓審計人員獨立行使職權，并且站在客觀公正的立場去分析問題，提高內部審計的權威性。第三，內部審計機構和人員不負責制定內審工作以外的計劃方案，不辦理經濟業(yè)務，不編制會計報表，不直接參與企業(yè)各部門的生產經營活動，而應以獨立的第三者的身份去檢查、監(jiān)督、分析、評價企業(yè)的各項經濟工作。

3.提高財會人員專業(yè)素質

各項財務管理工作都需要人的參與，財會人員的專業(yè)素養(yǎng)和業(yè)務能力直接關系到企業(yè)財務管理工作的開展效果。在中小企業(yè)發(fā)展過程中，人力資源是重要的影響因素之一，尤其在財務管理工作中需要對人員因素進行重點管控，該項工作不僅影響著內部控制的效果，也直接影響著企業(yè)財務管理水平的全面提升，所以需要提升財會人員的綜合素質。比如，中小企業(yè)可通過培訓工作，培養(yǎng)高素質的財務管理人才，從而為企業(yè)的健康發(fā)展奠定扎實基礎。在培訓的過程中，要想辦法調動財會人員的參與積極性，為保證培訓效果，可以將培訓測試結果與員工薪酬、職務晉升直接掛鉤，督促財會人員不斷提高自身的專業(yè)素養(yǎng)和業(yè)務能力。

4.加強財務管理信息化建設

財務管理信息化是指企業(yè)財務人員利用現代信息技術手段，對企業(yè)流程重組，調動財務人力資源的信息潛能，挖掘企業(yè)各種財務信息資源，更好地組織企業(yè)財務活動，處理財務關系，從而實現企業(yè)財務目標的過程。中小企業(yè)為充分發(fā)揮出財會工作的管理監(jiān)督職能，就需要加快信息化建設腳步，不斷完善信息系統(tǒng)，確保財務信息一體化建設目標得以實現。另外，財務管理信息化建設容易帶來后續(xù)的信息安全問題，所以中小企業(yè)還需要進一步提高信息系統(tǒng)的安全性，并且對重要的財會信息做好備份和保密工作，避免財會信息泄露造成的經濟損失和商業(yè)機密外泄。

三、結語

綜上所述，在精細化分工的情況下，中小企業(yè)的經濟業(yè)務活動呈現了多元化的發(fā)展趨勢。但同時也對企業(yè)內部管理提出了更高的要求。特別是財會人員，既要做好職責內的工作，又要利用收集、分析和統(tǒng)計出來的數據完成會計核算和監(jiān)督管理職能。因此，中小企業(yè)要正確認識到財務管理工作中的不足，然后借助內部控制的方式，針對這些問題提出有效的應對策略，實現中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。