馬燕琳

（國(guó)網(wǎng)四川省電力公司信息通信公司，四川 成都 610041）

在當(dāng)今社會(huì)快速發(fā)展的背景下，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)日漸激烈，企業(yè)想要在激烈市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中實(shí)現(xiàn)更好的發(fā)展與更快的進(jìn)步，需要做好企業(yè)的內(nèi)部控制工作。內(nèi)部控制是企業(yè)發(fā)展中的一項(xiàng)重點(diǎn)工作，能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作的規(guī)范，促使各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都能夠朝著規(guī)范化方向發(fā)展。部分企業(yè)在內(nèi)部控制體系建設(shè)中仍然存在較多的問(wèn)題，特別是在加強(qiáng)內(nèi)控作用、識(shí)別企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)等方面，尤為明顯。在此背景下，針對(duì)內(nèi)控體系建設(shè)工作，企業(yè)需要加強(qiáng)重視力度，推動(dòng)各項(xiàng)工作的有序開展。

一、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

內(nèi)部控制主要是指企業(yè)根據(jù)實(shí)際戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，制定一系列管控措施，主要目的是確保企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合規(guī)性與合法性，不斷提升各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的質(zhì)量，為企業(yè)創(chuàng)造更多經(jīng)濟(jì)效益，更好實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)。而風(fēng)險(xiǎn)管理主要是指企業(yè)為了能夠更好地實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)與經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，以及風(fēng)險(xiǎn)處理方式等，落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管控工作，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的有效管控，促使各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能夠順利進(jìn)行。內(nèi)部控制的真正價(jià)值在于能夠幫助組織降低其所承受的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管控與內(nèi)控管理之間的關(guān)系，本文主要從以下幾點(diǎn)進(jìn)行闡述。

風(fēng)險(xiǎn)管控與內(nèi)控管理具有相互獨(dú)立性的特點(diǎn)。風(fēng)險(xiǎn)管控與內(nèi)控管理之間的目標(biāo)存在很大不同，彼此有著相應(yīng)的側(cè)重點(diǎn)[1]。風(fēng)險(xiǎn)管理更加注重的是將市場(chǎng)交易作為導(dǎo)向，重視企業(yè)效益的創(chuàng)造以及收益的完成情況。同時(shí)，對(duì)企業(yè)內(nèi)外部信息識(shí)別，以及信息評(píng)估、信息處理深度有著更高要求。內(nèi)部控制更加注重的是制度的創(chuàng)建執(zhí)行，往往是利用全過(guò)程動(dòng)態(tài)管理方式來(lái)避免風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，并對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)范。

風(fēng)險(xiǎn)管控與內(nèi)控管理，從本質(zhì)上來(lái)講其目的都是幫助企業(yè)創(chuàng)造更多價(jià)值。無(wú)論是風(fēng)險(xiǎn)管理工作，還是內(nèi)部控制工作，都應(yīng)創(chuàng)建相應(yīng)管理體系，完善相應(yīng)制度機(jī)制，為保障措施的執(zhí)行打下良好基礎(chǔ)，使得企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性與可靠性可以得到保障，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的規(guī)范化建設(shè)。針對(duì)企業(yè)發(fā)展過(guò)程中存在的不同問(wèn)題，需要相關(guān)工作人員能夠進(jìn)行全面分析與了解，并給出相應(yīng)預(yù)防與解決措施，企業(yè)才能創(chuàng)造更多效益，實(shí)現(xiàn)自身可持續(xù)發(fā)展。

風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控管理之間逐漸朝著融合趨勢(shì)發(fā)展。從目前外部市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中可以看出，企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開展，會(huì)面臨很多不確定性因素，在此背景下，需要企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)開展中，針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系，進(jìn)行外延性拓展，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管控之間的相互結(jié)合。在企業(yè)內(nèi)部創(chuàng)建以風(fēng)險(xiǎn)管控為核心的內(nèi)部控制體系，實(shí)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別防范，并實(shí)現(xiàn)對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的控制，不斷提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)規(guī)劃能力與約束能力。

二、風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控體系建設(shè)現(xiàn)狀

從當(dāng)前企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控體系建設(shè)工作開展中不難看出，其中仍然存在較多問(wèn)題，本文主要從以下幾點(diǎn)進(jìn)行闡述與分析。

風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)的缺乏。部分企業(yè)在內(nèi)控體系建設(shè)工作開展中，并沒有堅(jiān)持正確的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，同時(shí)存在內(nèi)控環(huán)境基礎(chǔ)薄弱問(wèn)題。內(nèi)部組織架構(gòu)設(shè)計(jì)工作需要進(jìn)一步完善，同時(shí)企業(yè)在內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)的設(shè)置中，存在不完善情況，致使企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理工作開展中缺乏戰(zhàn)略層風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。風(fēng)險(xiǎn)管控體系與企業(yè)內(nèi)部控制體系之間無(wú)法實(shí)現(xiàn)有效融合，在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)管控工作中，存在主觀性特點(diǎn)與被動(dòng)性特點(diǎn)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估預(yù)警工作，以及應(yīng)對(duì)處理措施的專業(yè)性與針對(duì)性需要進(jìn)一步加強(qiáng)。

內(nèi)部控制活動(dòng)在執(zhí)行過(guò)程中存在薄弱之處。在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，想要將企業(yè)內(nèi)控體系的作用切實(shí)發(fā)揮出來(lái)，并實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的防范，必須對(duì)內(nèi)控活動(dòng)的執(zhí)行給予更多重視[2]。但從部分企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀不難看出，在內(nèi)控活動(dòng)執(zhí)行中仍然存在不足，特別是不相容職務(wù)相分離制度的落實(shí)，需要做好各項(xiàng)授權(quán)審批管理工作，并對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)控制工作進(jìn)行完善，有部分企業(yè)仍然存在落實(shí)不到位情況，很容易在內(nèi)部管理活動(dòng)中，特別是在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及財(cái)務(wù)管理工作中，出現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)，這對(duì)于企業(yè)資金管理、資產(chǎn)管理以及財(cái)務(wù)工作的規(guī)范化發(fā)展會(huì)產(chǎn)生直接負(fù)面影響。使得內(nèi)部管理制度落實(shí)流于形式，使得內(nèi)部控制管理效果受到嚴(yán)重影響。

企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制需要進(jìn)一步完善。為防止企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)管理工作開展中產(chǎn)生薄弱環(huán)節(jié)，需要對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)生進(jìn)行有效控制，提升內(nèi)部控制工作時(shí)效性。在這一過(guò)程中，還要對(duì)內(nèi)部監(jiān)督管理的作用有全面認(rèn)識(shí)與了解。從部分企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀可以看出，部分企業(yè)存在內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不夠完善，特別是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，獨(dú)立性與權(quán)威性無(wú)法保障，使得內(nèi)部審計(jì)工作的有效性受到嚴(yán)重影響[3]。且經(jīng)營(yíng)管理工作中出現(xiàn)的很多問(wèn)題，無(wú)法被及時(shí)發(fā)現(xiàn)與解決，這對(duì)企業(yè)的良性發(fā)展會(huì)產(chǎn)生嚴(yán)重制約。

三、基于風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)優(yōu)化措施

1.優(yōu)化企業(yè)內(nèi)控環(huán)境

在風(fēng)險(xiǎn)管理背景下，企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)工作的開展，要將優(yōu)化企業(yè)內(nèi)控環(huán)境作為重點(diǎn)和關(guān)鍵。在內(nèi)控環(huán)境優(yōu)化中，要注意以下幾點(diǎn)工作。

在企業(yè)內(nèi)部需要有著良好的風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)，特別是在領(lǐng)導(dǎo)層，要對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)的設(shè)置給予更多重視，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，是企業(yè)內(nèi)控體系中的重要部門，需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理事項(xiàng)作出集體決策，促使各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理工作能夠順利進(jìn)行。內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)需要由不同工作人員構(gòu)成，同時(shí)，每一位工作人員對(duì)于自身工作的重要作用有正確認(rèn)識(shí)，具備較強(qiáng)責(zé)任意識(shí)，認(rèn)真對(duì)待各環(huán)節(jié)工作。

在企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的完善中，需要結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)管理要求以及內(nèi)部控制要求展開，尤其要做好領(lǐng)導(dǎo)層決策機(jī)制的完善、監(jiān)事會(huì)議制度的完善、經(jīng)理層管理制度的完善等，對(duì)企業(yè)中的組織機(jī)構(gòu)管理辦法做出科學(xué)界定，針對(duì)不同結(jié)構(gòu)需要完成的工作、管理職能以及職責(zé)權(quán)限等做出明確規(guī)定，促使各項(xiàng)工作的開展都能夠順利進(jìn)行[4]。除此之外，對(duì)于人力資源管理政策的完善也要加強(qiáng)重視程度，制定科學(xué)的人力資源招聘工作機(jī)制、人才培訓(xùn)機(jī)制、人才考核機(jī)制以及人才激勵(lì)機(jī)制等。保證每一位工作人員都能夠具備較強(qiáng)專業(yè)能力、責(zé)任心，在工作中能夠認(rèn)真對(duì)待各環(huán)節(jié)工作，將工作人員的工作積極性激發(fā)出來(lái)，高質(zhì)量完成各項(xiàng)工作。

2.創(chuàng)建并完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系

為使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控管理之間能夠相互融合，還要結(jié)合企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況，創(chuàng)建并完善風(fēng)險(xiǎn)管控體系。在風(fēng)險(xiǎn)管控體系的構(gòu)建與完善中，可以從以下兩點(diǎn)落實(shí)。

相關(guān)工作人員需要做好風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別工作以及動(dòng)態(tài)評(píng)估工作，企業(yè)要設(shè)立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，風(fēng)險(xiǎn)管理部門針對(duì)企業(yè)每天產(chǎn)生的不同數(shù)據(jù)信息，要進(jìn)行全方位收集，并做好分析工作。風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開展需要從戰(zhàn)略層面、經(jīng)營(yíng)層面、財(cái)務(wù)層面以及法律層面展開，這樣才能實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的有效控制。通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，需要建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別報(bào)告，根據(jù)企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況，創(chuàng)建科學(xué)合理的管理清單，并做好風(fēng)險(xiǎn)地圖編制工作，這樣形成的風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告才能在最大程度上確保其合理性與完善性。

根據(jù)企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況，制定風(fēng)險(xiǎn)策略，落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控工作。企業(yè)要結(jié)合經(jīng)營(yíng)行業(yè)領(lǐng)域?qū)嶋H情況，以及內(nèi)部外部環(huán)境變化情況、企業(yè)組織架構(gòu)特點(diǎn)等，建立合理的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控指標(biāo)體系[5]。通過(guò)對(duì)盈利能力風(fēng)險(xiǎn)狀況指標(biāo)、現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)狀況指標(biāo)，以及發(fā)展能力風(fēng)險(xiǎn)狀況指標(biāo)的應(yīng)用，采用層次風(fēng)險(xiǎn)分析方式，做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)工作。針對(duì)經(jīng)營(yíng)企業(yè)的不同高風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，要做好重點(diǎn)監(jiān)控工作，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的有效控制。

3.加強(qiáng)內(nèi)控活動(dòng)管理

企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)工作的開展，需要將內(nèi)控活動(dòng)管理作為一項(xiàng)重點(diǎn)工作內(nèi)容。特別是要做好企業(yè)業(yè)務(wù)層面風(fēng)險(xiǎn)管控工作，防止各類風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的出現(xiàn)。例如，在采購(gòu)環(huán)節(jié)工作開展中，會(huì)出現(xiàn)不同風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，為實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的有效控制，可以創(chuàng)建采購(gòu)申請(qǐng)制度、詢價(jià)制度、采購(gòu)合同管理制度、訂單管理制度等，如此采購(gòu)工作的規(guī)范性可以在最大程度上得到保障，促使各項(xiàng)采購(gòu)工作能夠順利進(jìn)行。同時(shí)，安排專業(yè)采購(gòu)人員，按照標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定落實(shí)采購(gòu)工作，避免在采購(gòu)工作中各類問(wèn)題的發(fā)生。對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，需要做好生產(chǎn)成本控制工作，在企業(yè)生產(chǎn)計(jì)劃調(diào)整中，要結(jié)合企業(yè)存貨情況、銷售情況開展；針對(duì)銷售環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制工作，同樣需要工作人員能夠加強(qiáng)重視程度，在這一過(guò)程中，要將創(chuàng)建完善市場(chǎng)信息管理制度、產(chǎn)品銷售計(jì)劃管理制度等作為重點(diǎn)工作，實(shí)現(xiàn)對(duì)各銷售環(huán)節(jié)工作的有效控制，推動(dòng)銷售工作的高質(zhì)量完成[6]；在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作的落實(shí)中，需要做好融資投資管理工作，使得企業(yè)籌資結(jié)構(gòu)能夠得以改善，并對(duì)財(cái)務(wù)杠桿進(jìn)行合理應(yīng)用，使得負(fù)債結(jié)構(gòu)合理性、負(fù)債期限合理性可以得到保障。與此同時(shí)，要做好投資項(xiàng)目可行性論證分析工作，根據(jù)經(jīng)營(yíng)管理具體情況落實(shí)資產(chǎn)管理工作，分析應(yīng)收賬款情況、存貨情況以及固定資產(chǎn)情況等，使得財(cái)務(wù)管理工作規(guī)范性可以得到保障。

四、結(jié)束語(yǔ)

內(nèi)控體系建設(shè)優(yōu)化工作，是企業(yè)發(fā)展中不可忽視的一項(xiàng)重點(diǎn)工作。針對(duì)該項(xiàng)工作，企業(yè)要加大重視程度，做好內(nèi)控活動(dòng)管理，制定并完善相應(yīng)的管理制度，促使各項(xiàng)工作的開展都可以得到正確的引導(dǎo)，推動(dòng)企業(yè)的長(zhǎng)期、可持續(xù)發(fā)展。