張 因

（傳奇電氣（沈陽）有限公司，遼寧 沈陽 110136）

一、企業(yè)內部控制存在的主要問題

第一，企業(yè)內部控制環(huán)境不完備。目前，我國大部分企業(yè)存在著內部控制環(huán)境不完善的問題，一方面體現在企業(yè)內部組織架構設置不科學，企業(yè)內部“一權獨大”的問題較為普遍，董事長和總經理為同一人的現象較為常見，沒有明確企業(yè)內部的授權審批機制，企業(yè)內部往往存在“一言堂”的問題，容易產生巨大的經營風險。另一方面，大部分企業(yè)人員對內部控制的認識不足，甚至認為內部控制僅僅是財務控制，認為內部控制只是財務部門的工作，沒有認識到內部控制和自身工作息息相關，阻礙了內部控制管理水平的提高。

第二，風險管理機制不完善。部分企業(yè)在管理過程中沒有認識到風險管理的重要性，管理層依靠經驗管理風險的現象較為普遍，往往當風險發(fā)生之后才匆忙應對，沒有風險管理的預案，也沒有結合風險發(fā)生的可能性和影響程度對風險分類管理，不利于實現對風險的有效管控。

第三，企業(yè)的主要業(yè)務活動缺乏有效管控。企業(yè)的主要業(yè)務活動涉及采購付款環(huán)節(jié)以及銷售收款環(huán)節(jié)等，部分企業(yè)在這兩個環(huán)節(jié)的管理中沒有明確管理重點，沒有針對重要的業(yè)務活動制定管控方案，容易產生管理流于形式的問題。

第四，信息溝通機制不健全。部分企業(yè)沒有明確信息溝通的方式，在內部沒有通過信息軟件實現平級與上下層級之間的溝通，即便部分員工發(fā)現了經營活動中的風險，由于溝通機制落后也難以將風險信息及時傳遞。

第五，內部監(jiān)督職能發(fā)揮不充分。內部監(jiān)督職能主要是依靠審計部門開展的，但是大部分企業(yè)的內部審計部門缺乏獨立性和權威性，甚至很多企業(yè)的內部審計部門僅為財務部門下屬的分支，在工作中受制于領導的約束，即便發(fā)現了風險也難以采取強有力的管理措施，不利于內部控制工作的改善。

二、完善企業(yè)內部控制制度的對策

（一）優(yōu)化內部控制環(huán)境

內部控制的基礎是建立有效的內部控制環(huán)境，內部控制環(huán)境對企業(yè)的經營方式有重大的影響，也對內部控制的其他四要素產生重大影響，因此企業(yè)需要重視對內部控制環(huán)境的優(yōu)化。

第一，完善企業(yè)的組織架構。企業(yè)要根據自身的實際情況，依據內部控制管理的要求，設置健全的組織架構，明確各層級崗位的具體職責，促使內部控制機制在企業(yè)內得到有效執(zhí)行，并針對企業(yè)內部組織機構的缺陷對組織機構進行必要的調整。首先，企業(yè)要認識到董事會的重要性。董事會作為企業(yè)管理工作中的最高決策組織，要發(fā)揮董事會的決策性作用，讓董事會在企業(yè)內部具有權威性。其次，需要在董事會下設內部審計委員會。內部審計委員會由董事會授權，確保內部審計委員會具有獨立性。再次，要落實監(jiān)事會的職責。監(jiān)事會應該有部分員工代表，由監(jiān)事會對企業(yè)的各項內部控制工作進行監(jiān)督，避免企業(yè)舞弊問題的發(fā)生。

第二，重視管理者的能力。大部分企業(yè)存在著管理者內控管理能力不高的問題，員工專業(yè)能力也存在缺陷。為了彌補企業(yè)成員能力上的不足，需要通過外部招聘和內部培訓相結合的方法，提高管理層和員工的專業(yè)素養(yǎng)。同時，企業(yè)內部需要建立和企業(yè)發(fā)展相適應的員工激勵機制，提高員工工作積極性。

第三，端正員工對內部控制的認識。企業(yè)的管理層要提高對內部控制的重視程度，從思想意識上重視內部控制工作。同時，管理層需要提高自身的內部控制水平，加強內部控制方面的培訓，對企業(yè)內部員工開展內部控制工作的培訓，讓普通員工了解內部控制工作的要求[1]。

（二）健全風險管理機制

部分企業(yè)在管理的過程中對風險管理機制建設不足，甚至僅依靠經驗管理，風險意識淡薄，容易給企業(yè)帶來巨大的風險。企業(yè)要改變風險管理不足的局面，需要建立風險識別、評估、管理機制。

第一，加強對風險事項的識別。企業(yè)在生產經營中面臨各類因素可能會帶來不同的影響，負面的影響可能給企業(yè)帶來一定的風險，這就要求企業(yè)在管理過程中對各類風險進行有效評估，充分考慮企業(yè)自身的實際情況，分析社會環(huán)境、行業(yè)環(huán)境、政治環(huán)境，并在此基礎上判斷彌補風險的措施，針對風險發(fā)生可能性及風險影響程度對風險進行分類管理，對于重大風險必須要及時制定措施予以解決，對于對企業(yè)產生微不足道影響的風險可以忽略。

第二，企業(yè)需要將各類風險管理工作相銜接，在企業(yè)內部健全風險管理體系。不同企業(yè)有不同的特點，因此在構建風險管理體系時也有所差異。企業(yè)需要針對自身的實際情況以及主營業(yè)務，在經營過程中對風險進行不斷優(yōu)化，以防范企業(yè)經營失敗的問題。企業(yè)在經營過程中需要通過SWOT分析的方式判斷企業(yè)的優(yōu)勢、劣勢、機會、威脅，從而提出企業(yè)發(fā)展的措施，為企業(yè)管理工作的改進提供參考。

第三，在對風險進行分析之后，企業(yè)需要落實風險處理的方式。在權衡利弊及博弈之后，制定企業(yè)的風險應對方式。企業(yè)要盡可能規(guī)避企業(yè)內部一權獨大的問題，讓企業(yè)各層級的員工參與到風險管理的工作中，在管理過程中集思廣益，提高員工參與風險管理工作的積極性[2]。

（三）加強業(yè)務活動優(yōu)化

企業(yè)內部控制活動需要針對企業(yè)的重點業(yè)務環(huán)節(jié)不斷完善，并制定有效的管理措施。大部分企業(yè)主要的業(yè)務活動涉及以下兩方面內容：

第一，采購付款環(huán)節(jié)。在采購付款環(huán)節(jié)，主要包括采購申請控制、存貨入庫控制、應付賬款控制、會計記錄控制等。首先，在采購環(huán)節(jié)。采購環(huán)節(jié)要求財務部門設置完善的采購審核程序，審核所需要采購的物資以及存貨數量，防范倉儲部門管理方面存在問題。在企業(yè)內部增設財務部門的審核控制程序，考慮到采購工作具有時效性期，因此財務部門僅需要對采購的重點環(huán)節(jié)進行審核。同時，企業(yè)需要協調采購部門與財務部門制定一套有效的付款政策，確保付款政策具有一致性與連貫性。此外，企業(yè)需要針對供應商的管理設置一套完善的管理標準，要求供應商提供相應的資料并明確供應商的審核標準，對供應商的經營狀況、信用情況進行定期了解，確保供應商能夠滿足企業(yè)采購要求。其次，倉儲環(huán)節(jié)。倉儲環(huán)節(jié)需要加強對存貨的盤點，確保資產不流失。在企業(yè)內部成立清點小組，做到分工明確，并對存貨的放置有清晰掌握，對各類資產卡片進行編號。最后，付款環(huán)節(jié)。企業(yè)需要嚴格執(zhí)行入庫物資付款制度，在驗收過程中分析實際數據與收貨單是否相符，對不符的需要進行溝通并查明原因。

第二，銷售收款環(huán)節(jié)。首先，銷售環(huán)節(jié)。部分企業(yè)存在銷售批準程序不規(guī)范的問題，企業(yè)在銷售之前必須要執(zhí)行嚴格的批準程序，明確銷售標準。如果由于時間、空間的限制導致不能及時取得書面憑據的，也需要有相關的電子郵件、傳真件，并在事后補辦程序。其次，收款環(huán)節(jié)。部分企業(yè)存在應收賬款回收慢問題，企業(yè)需要將銷售人員業(yè)績與回款相掛鉤，減少壞賬發(fā)生的可能性，避免業(yè)務人員為了銷售業(yè)績盲目賒銷的問題。同時，企業(yè)要加強對各類崗位的控制，促使各崗位之間形成相互監(jiān)督、相互制約的機制，強化銷售人員在工作中的風險意識，避免制度流于形式的問題。

（四）優(yōu)化信息溝通渠道

當今社會是信息化社會，有效的信息溝通不僅能夠提高企業(yè)內部工作效率，還能防范風險，提高內部控制有效性。隨著企業(yè)的高速發(fā)展，企業(yè)的信息量也將不斷增加，企業(yè)需要構建完善的信息溝通系統(tǒng)，加強信息溝通反饋機制，確保平級與上下層級之間實現有效的溝通?？梢酝ㄟ^電子郵件、在線溝通、網絡會議、現場會議等不同方式與不同溝通渠道相結合，確保信息能夠得到順暢傳遞。在企業(yè)內部，需要優(yōu)化企業(yè)各項業(yè)務流程管理，制定相關人員的溝通機制，例如：對不符合管理流程的業(yè)務申請進行駁回時，需要加強與相關人員的溝通，讓相關人員了解到流程駁回的具體原因。在外部溝通方面，企業(yè)要加強對客戶及供應商信息的收集，通過搭建供應商管理平臺的方式，讓供應商在供應商平臺響應訂單，從而提高供應商管理的有效性，并將供應商、客戶的信息及時更新，確保企業(yè)掌握第一手的供應商、客戶資料。

（五）完善監(jiān)督機制

企業(yè)的監(jiān)督職能主要由內部審計部門負責，內部審計人員在企業(yè)內部控制中起著重要的作用。內部審計部門不僅要監(jiān)督企業(yè)內部控制的情況，還需要幫助企業(yè)營造良好的內部控制環(huán)境。企業(yè)的管理者要予以內部審計人員一定的權限，內部審計人員也需要注重自身專業(yè)素養(yǎng)的提高，掌握會計、法律、審計方面的知識，以適應崗位的需求。在內部審計的工作中，企業(yè)需要建立一套有效的內部審計體系，并完善內部審計制度，將審計責任分配到具體的審計崗位，完善審計內容、程序、方法，以確保內部控制工作有效落實。

三、結語

本文在分析內部控制問題的基礎上，結合企業(yè)內部控制五要素提出了內部控制的優(yōu)化對策。通過分析筆者認為，企業(yè)在未來發(fā)展的過程中需要針對內部控制中存在的各類問題加強研究，并不斷優(yōu)化企業(yè)內部控制制度，針對內部控制存在的主要問題制定有效的優(yōu)化對策，以全面提高企業(yè)的內部控制管理水平，促使企業(yè)實現健康發(fā)展。