黎文芬

（中山市交通項目建設(shè)有限公司，廣東 中山 528403）

內(nèi)部控制是企業(yè)為了實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略及經(jīng)營管理目標(biāo)、保障企業(yè)資產(chǎn)安全、提升會計信息數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、保障經(jīng)營管理方針在企業(yè)內(nèi)部的貫徹落實、促進經(jīng)營活動經(jīng)濟性、效率性以及效果性的準(zhǔn)確提升，所采取的自我調(diào)整優(yōu)化、約束監(jiān)督、規(guī)劃設(shè)計等一系列科學(xué)合理的手段以及方法的總稱。

一、新經(jīng)濟時期項目建設(shè)企業(yè)加強內(nèi)部控制的意義

1.提升會計信息數(shù)據(jù)質(zhì)量

會計信息數(shù)據(jù)的真實性與準(zhǔn)確性對于項目建設(shè)企業(yè)管理層決策至關(guān)重要，不僅能夠真實反映企業(yè)經(jīng)營管理現(xiàn)狀，同時還能為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)規(guī)劃提供強有力的依據(jù)，高質(zhì)量的會計信息數(shù)據(jù)，也是企業(yè)股東權(quán)益的重要保障。因此，內(nèi)部控制制度的有效落實，能夠幫助企業(yè)進一步實現(xiàn)會計信息質(zhì)量的有效提升，強化內(nèi)部監(jiān)督審計工作。

2.規(guī)范企業(yè)經(jīng)營管理

項目建設(shè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)貫徹落實國家政策法規(guī)，有效落實內(nèi)部控制制度，規(guī)范經(jīng)營管理行為，對企業(yè)內(nèi)部不規(guī)范不合法的行為進行及時糾正改善，促進企業(yè)實現(xiàn)健康穩(wěn)定的發(fā)展。

3.防范項目運營風(fēng)險

項目建設(shè)企業(yè)在實際的項目開展過程中，具有工期長，投入資金大等特點。內(nèi)部控制制度的有效落實，能夠幫助企業(yè)規(guī)范工作流程，完善審批制度，實現(xiàn)對于項目開展全流程的監(jiān)督管理，規(guī)避風(fēng)險，強化企業(yè)全員風(fēng)險防控意識，促進企業(yè)經(jīng)濟效益提升，于當(dāng)前競爭激烈的市場環(huán)境之中，實現(xiàn)長足發(fā)展。

二、新經(jīng)濟時期項目建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制制度落實過程中存在的問題

1.缺乏良好內(nèi)控制度落實環(huán)境，員工綜合素質(zhì)不高

內(nèi)部控制制度的有效落實依托于良好的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，而現(xiàn)階段大部分項目建設(shè)企業(yè)正處于發(fā)展時期，并未在企業(yè)內(nèi)部樹立良好的內(nèi)部控制意識，而將促進企業(yè)經(jīng)濟效益的提升作為主要發(fā)展經(jīng)營目的。企業(yè)員工并未從根本上意識到內(nèi)部控制制度的有效落實對于企業(yè)發(fā)展經(jīng)營的價值，僅將其看作應(yīng)對上級檢查的必要內(nèi)容，使得內(nèi)部控制制度流于表面，形同虛設(shè)。同時，企業(yè)內(nèi)部崗位劃分不夠明確，往往將財務(wù)、會計以及審計崗位混為一談，并未嚴(yán)格遵守不相容崗位相互分離的崗位劃分原則，導(dǎo)致無法充分發(fā)揮內(nèi)部控制相互制衡約束的作用，易在企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)不法行為。此外，部分企業(yè)內(nèi)部組織架構(gòu)合理性不足，依舊沿用傳統(tǒng)的經(jīng)營管理模式，不符合當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營發(fā)展要求。

作為主導(dǎo)者，財務(wù)管理人員綜合素質(zhì)直接決定了內(nèi)部控制制度的落實效果。當(dāng)前部分項目建設(shè)企業(yè)內(nèi)部員工綜合素質(zhì)難以滿足工作要求，在對企業(yè)項目開展實際情況了解程度不夠充足的狀況之下，難以實現(xiàn)內(nèi)部控制工作的有效開展。當(dāng)前大部分項目建設(shè)企業(yè)建立了先進的信息化管理系統(tǒng)，但員工信息化手段應(yīng)用能力難以滿足要求，無法保障企業(yè)財務(wù)信息數(shù)據(jù)的安全準(zhǔn)確。

2.內(nèi)部控制制度尚待健全

完善的制度是內(nèi)部控制工作順利落實的基礎(chǔ)保障，能夠確保員工在實際的工作落實過程中有據(jù)可依，進一步實現(xiàn)工作效率的提升。新政府會計準(zhǔn)則的出臺，進一步強調(diào)內(nèi)部控制制度對于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的重要意義，也引起了更多企業(yè)的重視。大部分企業(yè)開始制定內(nèi)部控制制度，但是在制度制定過程中，并未結(jié)合企業(yè)實際經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度缺乏應(yīng)有的科學(xué)性以及可操作性，影響了企業(yè)落實內(nèi)部控制工作的進程。另外，由于企業(yè)內(nèi)部缺乏完善的監(jiān)督管理機制，導(dǎo)致部分企業(yè)雖建立了完善的內(nèi)部控制制度，但是在實際的工作落實過程中，并無相關(guān)機制對其進行約束管理，無法突出內(nèi)部控制對于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的重要意義，提升企業(yè)經(jīng)營管理水平，實現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展。

3.風(fēng)險防范意識薄弱

部分企業(yè)缺乏應(yīng)有的風(fēng)險防范意識，淺顯地認(rèn)為風(fēng)險成因與行業(yè)競爭及市場經(jīng)濟形勢變化息息相關(guān)，并未意識到企業(yè)內(nèi)部控制制度不夠完善也是造成企業(yè)遭遇經(jīng)營風(fēng)險的重要因素。對于項目建設(shè)企業(yè)而言，規(guī)模越大能夠承接的項目也愈發(fā)復(fù)雜，對于施工技術(shù)的要求也在不斷提升，隨之而來的也是各項工程風(fēng)險的逐漸增加，企業(yè)缺乏應(yīng)用的風(fēng)險管理意識，易導(dǎo)致企業(yè)處于被動狀態(tài)，無法在當(dāng)前情況下實現(xiàn)穩(wěn)定經(jīng)營。

4.缺乏健全的監(jiān)督管理及績效考評機制

完善的監(jiān)督管理機制能夠有效約束員工行為，規(guī)范工作流程，切實保障企業(yè)各項制度的有效落實。但是當(dāng)前部分項目建設(shè)企業(yè)并未樹立正確的監(jiān)督管理意識，在推進項目建設(shè)的過程中，缺乏完善的考核審批制度，對于項目可行性的考慮不足，同時缺乏完善的資金管理機制，對于資金運轉(zhuǎn)流程缺乏有效的監(jiān)督管控，無法保障企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)安全。有的企業(yè)對于審計部門重視程度不足，依舊沿用傳統(tǒng)事后審計模式，并未發(fā)揮審計工作的真實價值。另外，企業(yè)內(nèi)部審計員工專業(yè)素養(yǎng)難以滿足現(xiàn)代企業(yè)審計工作開展要求，企業(yè)內(nèi)部缺乏合理的績效考評機制，易導(dǎo)致員工工作積極性不足，嚴(yán)重情況下還會導(dǎo)致員工流失。

三、加強新經(jīng)濟時期項目建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制的對策

1.營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，完善人才培養(yǎng)機制

良好合理的內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制制度有效落實的基礎(chǔ)。首先，項目建設(shè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)強化全員內(nèi)部控制意識，從根本上認(rèn)識到內(nèi)部控制工作的有序推進對企業(yè)經(jīng)營管理的重要意義。管理層要以身作則樹立榜樣，將內(nèi)部控制融入企業(yè)的日常經(jīng)營管理中，在企業(yè)內(nèi)部加大宣傳力度，向員工普及內(nèi)部控制工作有序開展的重要意義。其次，要合理設(shè)置相關(guān)崗位，明確劃分各崗位的職責(zé)，嚴(yán)格按照不相容崗位互相分離的原則，進一步明晰崗位權(quán)限與職責(zé)，避免在實際工作落實過程中出現(xiàn)權(quán)責(zé)不清的情況，而真正形成各崗位互相制衡約束的管理格局。同時，要設(shè)置科學(xué)的企業(yè)內(nèi)部組織架構(gòu)，更好地適應(yīng)新經(jīng)濟時期項目建設(shè)企業(yè)經(jīng)營管理需求。

完善項目建設(shè)企業(yè)人才培養(yǎng)機制，多措并舉，在企業(yè)內(nèi)部培養(yǎng)一支復(fù)合型人才隊伍，促進內(nèi)部控制工作的有效落實。提升企業(yè)人才招聘要求，大力引進高素質(zhì)人才，重視人才效應(yīng)。強化人才培養(yǎng)，促進員工工作能力的有效提升，具備良好的信息化手段應(yīng)用能力，更好地滿足信息化時代項目建設(shè)企業(yè)工作開展要求。

2.健全內(nèi)部控制制度

項目建設(shè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格落實新政府會計制度，制定符合企業(yè)發(fā)展需求的內(nèi)部控制制度，確保制度的權(quán)威性與嚴(yán)謹(jǐn)性，促進企業(yè)管理效率的提升。要提高精細(xì)化管理水平，在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建科學(xué)合理的項目建設(shè)管理體系。應(yīng)充分結(jié)合企業(yè)的實際經(jīng)營管理及項目建設(shè)情況，對企業(yè)現(xiàn)有管理體系進行科學(xué)合理的分析，從制度建設(shè)和運行、現(xiàn)場管理、崗位職責(zé)等進行全面診斷，深入分析其中存在問題，制定完善的解決方案，確保項目質(zhì)量以及安全生產(chǎn)管理進一步得到組織保障。要落實企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理機制，將管理目標(biāo)進行層層細(xì)化落實到個人，進一步提升各部門的重視程度，確保內(nèi)部控制制度在企業(yè)全面落實到位。

3.強化風(fēng)險防控意識，構(gòu)建風(fēng)險管理體系

項目建設(shè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)強化員工風(fēng)險防控意識，樹立正確的風(fēng)險防范理念，充分認(rèn)知到風(fēng)險防范工作的有序開展對于企業(yè)發(fā)展經(jīng)營的重要意義。從內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)制定、事件識別、風(fēng)險評估、控制活動、信息溝通、監(jiān)督七個方面，對企業(yè)的風(fēng)險管理體系管理制定可操作的目標(biāo)，使企業(yè)的風(fēng)險管理得以控制。在構(gòu)建并實施風(fēng)險管理體系后，企業(yè)有了明確的方向、目標(biāo)、衡量指標(biāo)及明確的目標(biāo)值，企業(yè)能夠主動地進行經(jīng)營決策，更快地對市場的需求做出反應(yīng)，并根據(jù)市場的變化及時調(diào)整經(jīng)營策略。實施風(fēng)險管理體系管理不僅需要單位高層管理人員的高度重視和支持，而且還要建立企業(yè)風(fēng)險管理理念，確定企業(yè)的風(fēng)險偏好，營造企業(yè)的風(fēng)險文化，并將企業(yè)的風(fēng)險管理和相關(guān)的行動結(jié)合起來。在新的市場環(huán)境下，進一步規(guī)范工程建設(shè)主體行為，實現(xiàn)工程質(zhì)量安全、文明施工、環(huán)境保護、工期、投資控制等目標(biāo)。要建立責(zé)權(quán)明確、科學(xué)、嚴(yán)格、高效的工程建設(shè)項目管理監(jiān)督和激勵機制，完善工程項目建設(shè)管理流程，保證工程建設(shè)管理工作規(guī)范，防范風(fēng)險，高效應(yīng)用風(fēng)險管理體系管理工具，注重通過流程圖設(shè)計，有效確保階段計劃及年度目標(biāo)的順利實現(xiàn)。

4.建立健全監(jiān)督管理及績效考評機制

項目建設(shè)企業(yè)應(yīng)建立健全監(jiān)管保障組織體系，啟動長效的監(jiān)管、保障以及問責(zé)機制，發(fā)現(xiàn)問題現(xiàn)場研究，現(xiàn)場解決，及時整改，并采取針對性的防范措施，確保項目有序高效推進。要完善審批流程，減少審批手續(xù)，促進工作效率的提升。要強化項目完成后的交竣工管理，向質(zhì)量監(jiān)督機構(gòu)申請進行質(zhì)量鑒定。審查代建管理公司竣工驗收申請，成立竣工驗收委員會，組織竣工驗收，頒發(fā)交工驗收證書。

此外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立和完善人力資源的激勵約束機制，設(shè)置科學(xué)的績效考評機制體系，對各級管理人員和全體員工進行嚴(yán)格考核與評價，定期對執(zhí)行情況進行評估尤其重要，確保企業(yè)的發(fā)展有效實現(xiàn)。

四、結(jié)語

綜上所述，內(nèi)部控制制度的落實需要項目建設(shè)企業(yè)各部門的共同參與，制定完善可操的工作機制，合理利用信息化手段，切實保障內(nèi)控制度發(fā)揮出其應(yīng)有的價值，推動項目建設(shè)企業(yè)的更好發(fā)展。