張 睿

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一、企業(yè)資金管理的意義

資金作為企業(yè)獲得利益的基本前提，其是企業(yè)在生產與再生產活動開展的前提保障，在企業(yè)管理中，只有保證企業(yè)資金的充足、保證資金周轉的平穩(wěn)，才能保證企業(yè)在經營過程中創(chuàng)造利潤。因此，資金的管理對于保證企業(yè)的持續(xù)發(fā)展尤為重要。與此同時，在企業(yè)面臨的風險中，資金風險是最大的風險，雖然資金在企業(yè)經營管理中具有重要的地位，但并不意味著資金不存在風險。在市場經濟下，資金風險無處不在，常見的風險有分配不均、使用率低等。而鑒于資金影響著企業(yè)的生存與發(fā)展，故而加強對企業(yè)資金風險的控制，做好資金管理具有重要意義[1]。

二、管理會計在企業(yè)資金管理中的應用現(xiàn)狀

當前，雖然很多企業(yè)在管理上引入了管理會計，但其在企業(yè)資金管理的應用中，卻仍舊存在較大的不足[2]。這主要體現(xiàn)在三個方面：一是決策支持作用的不足。生產決策作為管理會計的主要職能，當目前我國在應用管理會計對企業(yè)資金進行管理時，由于其在理論上存在一定的局限性，使得其與投資決策理論不能實現(xiàn)有效融合，從而造成了管理會計實際管理決策支持作用不足。二是戰(zhàn)略管理會計普及度較低。戰(zhàn)略管理會計相對于決策管理會計，其應用范圍更廣，但當前我國并未形成健全的戰(zhàn)略會計管理體制，致使其職能無法發(fā)揮。三是成本管控會計管理理念缺乏先進性。成本會計其在企業(yè)發(fā)展中起到導向的作用，但現(xiàn)階段大部分企業(yè)成本管理會計其管理理念表現(xiàn)出一定的滯后性，不能很好地與經濟發(fā)展有效結合，使得其對于企業(yè)資金的管理表現(xiàn)出整體先進性不足特點。

三、優(yōu)化管理會計在企業(yè)資金管理中的應用對策

（一）明確管理會計在企業(yè)資金管理中的定位

現(xiàn)階段，企業(yè)財務資金的運營管理過程，在管理會計決策控制上，需要設置與相應產業(yè)市場定位相對應的管控方案。一方面，管理會計需從企業(yè)發(fā)展需要出發(fā)，結合其市場定位，對相關決策數(shù)據(jù)進行收集匯總與整合，實現(xiàn)對企業(yè)整體運營資金的集中管控。而在決策管理環(huán)節(jié)，則需要從整體市場環(huán)境出發(fā)，對企業(yè)產品資源的融合展開分析，以確定最佳的產品發(fā)展措施，從而為企業(yè)提供有效的決策數(shù)據(jù)支持。而管理會計通過對市場進行定位分析，不僅能夠為企業(yè)發(fā)展方向提供指導，同時能夠為企業(yè)運營發(fā)展提供最佳的資金調度方案，這對于實現(xiàn)企業(yè)管理效應的最大化具有積極意義。而與此同時，為了能夠給予企業(yè)資金的管控提供更好的指導，管理會計科通過在市場環(huán)境的基礎上，優(yōu)化企業(yè)內部組織架構和運營價值線路，對企業(yè)資金實施精細化管理。在對企業(yè)資金實施精細化管理時，可采用業(yè)績管理、預算管理等方式，促使資金成本管控與企業(yè)各個生產經營環(huán)節(jié)有效融合。通過這樣的方式，從而使得管理會計能夠真正參與到企業(yè)管理決策環(huán)節(jié)中，實現(xiàn)對企業(yè)發(fā)展方向以及資金管理預算的關聯(lián)分析，從而對企業(yè)風險進行控制[3]。

（二）健全管理會計運營管理體系

健全管理會計運營管理體系，是指導管理會計進行企業(yè)資金管理的依據(jù)，同時也是戰(zhàn)略管理會計施工運營其職能的重要前提。戰(zhàn)略管理會計作為貫穿企業(yè)資金管理各個環(huán)節(jié)的重要管理手段，其主要是基于企業(yè)整體資金管理成本效益下，從而對企業(yè)資金的應用開展前期預測，同時進行階段性控制和反饋考評，最終用以指導企業(yè)整體資金的管理，為管理效率提升提供指導。而在戰(zhàn)略管理會計實施過程中，需要以企業(yè)的總體的資金成本控制作為出發(fā)點，加強企業(yè)內部各部門的配合，從而制定科學的管控方案，以建立科學合理的管理會計運營管理體系。這一方面，既加強了企業(yè)各部門的溝通；另一方面，對于促進企業(yè)整體資金體系穩(wěn)定具有積極作用。

（三）加大先進財務管理工具的應用

在互聯(lián)網逐漸覆蓋的新時代背景下，企業(yè)的對于資金的管理應當結合信息化的發(fā)展，建立符合市場以及時代發(fā)展的資金管理系統(tǒng)。因此，管理會計的應用，也應當朝著信息化方向發(fā)展。這就要求，企業(yè)需要具備長遠的目光，適當?shù)匾氍F(xiàn)代化、先進的互聯(lián)網技術和信息技術，以促進企業(yè)資金管理向標準化、智能化發(fā)展。在管理會計實際開展資金管理時，利用信息系統(tǒng)，有助于實現(xiàn)對企業(yè)資金的信息化管控；一方面，既能夠實現(xiàn)企業(yè)資金的優(yōu)化配置，另一方面，又能夠實現(xiàn)對資金的實時跟蹤與監(jiān)控。與此同時，面對當前企業(yè)在成本管理理念上的滯后性，企業(yè)管理會計人員需要從企業(yè)當前的管理需求，適當?shù)匾胍恍┫冗M的財務管控工具，從而實現(xiàn)企業(yè)財務會計與企業(yè)內部管理的有機融合，進一步推動管理會計在資金管理中的應用。目前，較為常用的成本管理工具主要包括變動成本法、目標成本法、標準成本法、作業(yè)成本法等，在實際應用過程中，管理會計可以結合平衡計分卡、經濟增加值等績效管理模式，進行綜合應用，從而為企業(yè)預期的資金管理目標實現(xiàn)提供可靠依據(jù)。

四、結束語

總而言之，管理會計作為目前企業(yè)進行資金管理的主要方法之一，其能夠在很大程度上促進企業(yè)資金管理質量以及效率的提升。但就我國目前管理會計的應用情況而言，要想真正發(fā)揮其效能，需要企業(yè)不斷改善管理會計在企業(yè)資金管理中的不足，建立健全的管理會計運營管理體系，加強對管理會計的重視并加大先進財務管理工具以及技術的應用。