許亞偉

安徽省煙草公司淮北市公司 安徽 淮北 235000

引言

風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫻ぷ鞯拈_展，能夠及時發(fā)現(xiàn)運行中存在的風(fēng)險，提升風(fēng)險管理與控制工作效果。煙草行業(yè)內(nèi)部審計工作中，由于種種因素，導(dǎo)致風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫻ぷ餍Ч焕硐?，影響行業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。為了解決這一問題，本文就風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙跓煵菪袠I(yè)內(nèi)審中的運用進行分析。

1 風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ皆跓煵萜髽I(yè)內(nèi)部審計中應(yīng)用的必要性

1.1 完善企業(yè)內(nèi)部審計系統(tǒng)

煙草企業(yè)的內(nèi)部審計系統(tǒng)工作，主要以制度審計、賬目審計為主，風(fēng)險評估工作仍處于發(fā)展初期，并沒有形成完整的風(fēng)險審計系統(tǒng)。在行業(yè)運行的過程中，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ降倪\用，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部原有的審計系統(tǒng)，使審計工作落實在各項工作中，實現(xiàn)事前、事中、事后環(huán)節(jié)的管理，提升風(fēng)險預(yù)防與管控效果。在風(fēng)向?qū)驅(qū)徲嬛贫认拢瑹煵萜髽I(yè)內(nèi)部審計工作變得更加規(guī)范，為煙草企業(yè)現(xiàn)代化與精細化管理發(fā)展提供動力。在實際工作中，重視風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫻ぷ?，將此與企業(yè)審計工作充分結(jié)合，優(yōu)化原有的內(nèi)部審計內(nèi)容，建立相對完善的審計體系，提升審計工作效果，提升企業(yè)的風(fēng)險抵御能力。

1.2 實現(xiàn)審計資源的合理配置

在煙草審計工作中，存在工作量大、審計難度大的問題。因為種種因素，無法保證審計工作高效進行，提升企業(yè)管理工作效果。風(fēng)向?qū)驅(qū)徲嫻ぷ髂Ｊ降倪\用，能夠根據(jù)企業(yè)的實際情況，建立一個完整的審計模型，對企業(yè)內(nèi)部的各項工作進行動態(tài)監(jiān)督與管理，以此保證煙草企業(yè)健康運行與發(fā)展。在風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫻ぷ髦?，通過符合性測試、分析性檢查方法、實質(zhì)性測試方法的運用，可以對企業(yè)運存在的風(fēng)險進行動態(tài)的監(jiān)督與管理，并及時發(fā)現(xiàn)問題解決問題，以此實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部資源的合理運用，為企業(yè)健康發(fā)展提供基礎(chǔ)保障。

1.3 提升工作人員的綜合素質(zhì)

在風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫻ぷ髂Ｊ较拢ぷ魅藛T的風(fēng)險方法意識與審計意識得到提升，對企業(yè)內(nèi)部審計工作的重視程度也會因此發(fā)生轉(zhuǎn)變。工作人員是各項工作制度、管理制度實施的媒介，其業(yè)務(wù)能力與職業(yè)能力，對風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫻ぷ鲗嵤┬Ч绊懢薮?。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫻ぷ鲗T工的要求較高，其不僅要具備風(fēng)險意識，同時還要具備風(fēng)險抵御能力，能夠發(fā)現(xiàn)崗位工作中存在的風(fēng)險，并通過相應(yīng)的措施解決問題，提升崗位工作能力。通過該工作模式的實施，可以讓工作人員在潛移默化中養(yǎng)成主動參與審計工作的意識，并發(fā)揮自身的優(yōu)勢，優(yōu)化工作過程，減少風(fēng)險出現(xiàn)的概率，為審計工作開展提供便利，以此推動煙草企業(yè)健康發(fā)展與運用。

1.4 提升工作質(zhì)量

在煙草企業(yè)運行的過程中，審計工作是降低運行風(fēng)險，提升企業(yè)管理質(zhì)量與水平的重要舉措。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ降倪\用，能夠減低審計風(fēng)險，提升審計質(zhì)量與效率，保證企業(yè)內(nèi)部各項工作順利進行。在實際工作中，提升對風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ降闹匾?，將此與企業(yè)審計工作充分結(jié)合，提升審計工作質(zhì)量，解決煙草企業(yè)運行發(fā)展中存在的不足。

2 煙草行業(yè)內(nèi)審工作實施現(xiàn)狀

2.1 組織機構(gòu)有待完善

在煙草行業(yè)內(nèi)部審計工作中，組織機構(gòu)的建立與審計工作效果之間具有非常密切的關(guān)系。通過對當(dāng)前煙草行業(yè)審計工作的分析，發(fā)現(xiàn)部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對內(nèi)審工作并不重視，認為這一工作僅僅是對企業(yè)內(nèi)各項工作的檢查，忽略了其風(fēng)險控制的功能[1]。煙草系統(tǒng)審計機構(gòu)主要是負責(zé)企業(yè)內(nèi)部各項工作的審計，但是實際工作中，并沒有展示其作用，過分的注重業(yè)務(wù)工作，忽略對運行風(fēng)險的管理。

2.2 權(quán)責(zé)不明確

煙草行業(yè)的內(nèi)部審計工作中，通過對企業(yè)內(nèi)部各項工作的監(jiān)督與管理，實現(xiàn)對風(fēng)險的防控，提升企業(yè)的運行效率與質(zhì)量。通過對實際操作情況的分析，發(fā)現(xiàn)部分煙草企業(yè)雖然開展了內(nèi)部審計工作，但是因為權(quán)責(zé)分配的不明確，導(dǎo)致工作效果不理想。審計人員不僅負責(zé)審計工作，也承擔(dān)著相應(yīng)的責(zé)任，如在日常審計工作中并沒有發(fā)現(xiàn)企業(yè)運行中存在的問題，但是潛在問題可能對企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展產(chǎn)生影響。因為權(quán)責(zé)不明確的問題，導(dǎo)致部分工作無法順利實施，影響了審計的客觀性與公平性[2]。清晰的權(quán)力與責(zé)任，是保障審計工作監(jiān)督管理開展的重要依據(jù)。若是企業(yè)人員的權(quán)利與責(zé)任不明確，不僅會對企業(yè)自身發(fā)展產(chǎn)生影響，同時也不利于企業(yè)內(nèi)部的建設(shè)與發(fā)展。

2.3 存在潛在風(fēng)險

審計工作具有周期長、涉及內(nèi)容復(fù)雜、工作強度大的特點。在審計工作中，一般工作人員會對賬目上標注的內(nèi)容進行核算，忽略了對企業(yè)內(nèi)其他資產(chǎn)的清點與盤查，無法通過審計工作了解企業(yè)的盈利情況與運行問題，不利于后續(xù)財務(wù)科學(xué)管理工作開展，造成了審計工作片面性的問題。在煙草企業(yè)財務(wù)管理制度、運行機制與風(fēng)險控制等工作中，審計工作都發(fā)揮著重要的作用，是減少運行風(fēng)險、創(chuàng)新管理水平的關(guān)鍵手段之一。但是由于審計的特點及工作片面性的問題，造成了部分風(fēng)險性問題的出現(xiàn)，無法保證審計工作的質(zhì)量。

2.4 工作職能范圍有待擴大

在煙草企業(yè)內(nèi)部審計工作中，主要以事后監(jiān)督為主，通過后期的監(jiān)察、監(jiān)督，了解整體工作狀態(tài)[3]。審計工作開展的目的就是對企業(yè)運行的整體情況進行監(jiān)督，通過動態(tài)的監(jiān)督管理及時發(fā)現(xiàn)問題并解決問題。但是以事后監(jiān)督為主的工作方式，不僅無法發(fā)現(xiàn)實際運行中存在的問題，同時也無法展示審計工作的效果。

此外，審計報告編制的過程中，受審計人員的影響較大，審計人員會以以往工作經(jīng)驗或者主觀思想編寫報告，報告內(nèi)容并沒有指出企業(yè)運行中真正存在的問題。在煙草企業(yè)中，會通過審計報告的方式來呈現(xiàn)審計結(jié)果，并向上級相關(guān)部門反映具體情況。這種方式，無法保證審計工作的客觀性與公正性，不能為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決策提供可靠信息，不利于煙草企業(yè)發(fā)展與建設(shè)。

3 煙草行業(yè)內(nèi)審中風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫻ぷ鲗嵤Σ?/h2>

3.1 優(yōu)化內(nèi)部控制機制

在煙草行業(yè)內(nèi)部審計工作中，若想提升風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫻ぷ餍Ч枰⑼晟频膬?nèi)部控制機制，利用此提升風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫻ぷ鞯膶嵤┬Ч?，為企業(yè)內(nèi)其他工作開展提供依據(jù)。當(dāng)前市場經(jīng)濟背景下，市場之間的競爭越來越強烈，若是煙草企業(yè)在運行中，對潛在風(fēng)險不加以控制與管理，不僅無法提升企業(yè)的綜合運行能力，同時還會因為運行風(fēng)險，對企業(yè)的經(jīng)濟效益產(chǎn)生影響。內(nèi)部控制機制的建立，可以提升企業(yè)抵御風(fēng)險的能力，減少經(jīng)營管理問題。因此，需要加強對內(nèi)部控制機制的建立，根據(jù)風(fēng)險導(dǎo)向的特點，結(jié)合企業(yè)的運行模式，建立適合的內(nèi)部控制機制，以此加強對企業(yè)內(nèi)部的管理效果，提升審計工作效率，減少各種風(fēng)險的出現(xiàn)概率[4]。在煙草企業(yè)內(nèi)控機制建立的過程中，還應(yīng)做好風(fēng)險預(yù)測控制制度，成立專門的小組，主要負責(zé)企業(yè)內(nèi)部的審計風(fēng)險控制工作，對煙草企業(yè)運行中可能會出現(xiàn)的經(jīng)營風(fēng)險進行預(yù)測，并做好預(yù)防措施，減少企業(yè)運行的風(fēng)險。內(nèi)部控制制度建立時，可以融入國家的相關(guān)標準，根據(jù)此建立適合煙草企業(yè)的內(nèi)控制度，為企業(yè)的健康運行提供基礎(chǔ)保障。

例如，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中，要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)章程，建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，明確決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限，形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機制。在內(nèi)部控制制度建立的過程中，根據(jù)國家的標準與企業(yè)的運行特點，制定科學(xué)的管理制度，并落實在實際工作中，以此提升企業(yè)的工作質(zhì)量與效率。

3.2 培養(yǎng)審計人員業(yè)務(wù)能力與職業(yè)素養(yǎng)

煙草行業(yè)內(nèi)部審計工作中，需要專業(yè)的審計人員，能夠針對企業(yè)的實際運行情況進行個性化的工作，以保證審計工作的客觀性與公平性，為企業(yè)發(fā)展提供保障。煙草企業(yè)發(fā)展中，重視審計工作人員素質(zhì)與能力培養(yǎng)，組織相關(guān)的培訓(xùn)活動，提升其專業(yè)素質(zhì)與能力，使其能夠運用專業(yè)的知識解決當(dāng)前工作中存在的問題，為企業(yè)運行發(fā)展提供針對性的建議。在日常工作中，可以組織專家講座、業(yè)務(wù)培訓(xùn)活動，對審計人員進行職業(yè)技能、道德素養(yǎng)等方面的培訓(xùn)，使審計人員意識到審計是一項非常重要的工作，對自身的專業(yè)能力發(fā)展、企業(yè)的建設(shè)具有重要意義，并且在學(xué)習(xí)中提升自身的綜合素養(yǎng)、專業(yè)能力與職業(yè)道德，形成風(fēng)險防控意識，以滿足審計工作的需求。同時，建立考核評價制度，將審計工作與風(fēng)險防控工作有機結(jié)合，對在培訓(xùn)學(xué)習(xí)中表現(xiàn)好的員工進行積極鼓勵，對于表現(xiàn)不好的員工則進行適當(dāng)?shù)奶幜P，提升審計人員參與學(xué)習(xí)的意識，以此保證內(nèi)審培訓(xùn)工作開展的效率與質(zhì)量。

此外，煙草行業(yè)還可以組織技能活動，邀請煙草企業(yè)的審計工作人員參與技能比賽活動，為其提供實踐學(xué)習(xí)的機會，使審計人員在活動的過程中，發(fā)現(xiàn)自身的問題，并優(yōu)化專業(yè)能力，形成風(fēng)險意識，提升自身的能力與業(yè)務(wù)素養(yǎng)，真正實現(xiàn)煙草企業(yè)審計人才隊伍的構(gòu)建。

3.3 建立風(fēng)險評估制度

以風(fēng)險導(dǎo)向的煙草行業(yè)審計工作中，需要建立風(fēng)險評估機制，對企業(yè)內(nèi)可能存在的運行風(fēng)險進行監(jiān)督管理，以保證運行的有效性。第一，對審計工作中可能存在的風(fēng)險進行分析，并做好針對性的管理。一般來講，煙草企業(yè)的審計風(fēng)險主要集中在資源分配、貨源分配、物資采購、專賣管理這些方面。在實際工作中，立足煙草實際運營情況，結(jié)合以往工作中可能存在的風(fēng)險，采取針對的措施，通過對癥下藥的方式提升風(fēng)險管理水平，做好風(fēng)險管控。第二，確定風(fēng)險流程，實現(xiàn)風(fēng)險的全過程控制。風(fēng)險的預(yù)測與控制，不僅要在審計工作中體現(xiàn)出來，同時也要在企業(yè)的日常經(jīng)營中體現(xiàn)出來。在企業(yè)運行的過程中，可以制定科學(xué)的管理制度與流程，要求工作人員根據(jù)工作流程進行相關(guān)工作，規(guī)范自身的行為舉止，以此提升風(fēng)險控制工作效果，減少企業(yè)運行風(fēng)險問題。

3.4 明確權(quán)責(zé)制度

煙草行業(yè)的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫻ぷ髦校訌妼煵菹到y(tǒng)審計機構(gòu)的管理，通過做好內(nèi)部審計工作，提升風(fēng)險控制效果，促使煙草行業(yè)發(fā)展。這一機構(gòu)的管理十分重要，是保證審計工作有序開展的關(guān)鍵。在審計機構(gòu)管理的過程中，需要做好職責(zé)權(quán)限工作，將權(quán)力與責(zé)任落實到各個不同的單位，并利用企業(yè)編制的內(nèi)部管理手冊，使企業(yè)員工對審計工作的設(shè)置、崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程等產(chǎn)生清晰的認識，以此保證權(quán)責(zé)分配的明確性。審計工作在企業(yè)運行發(fā)展中具有非常重要的作用，是了解企業(yè)運行問題、運行風(fēng)險的重要媒介。在實際工作中，需要保證審計機構(gòu)設(shè)置、人員配備工作的獨立性，發(fā)揮審計部門的職能，對內(nèi)部控制工作的實施、風(fēng)險預(yù)防機制的落實等進行動態(tài)監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)問題并解決問題。這樣一來，不僅能夠做好頂層設(shè)計，同時可以明確各個人員的權(quán)利與責(zé)任，推動審計工作順利進行。

4 結(jié)束語

總而言之，在煙草行業(yè)發(fā)展中，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫻ぷ鏖_展十分重要，提升企業(yè)的風(fēng)險抵抗能力，提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。實際工作中，建立專業(yè)的審計隊伍，完善內(nèi)控制度與風(fēng)險評估制度，做好權(quán)利與責(zé)任的分配，為審計工作實施提供基礎(chǔ)，促使企業(yè)健康發(fā)展。