郭建琴

（寧夏公路管理中心中衛(wèi)分中心 寧夏中衛(wèi) 755000）

在我國實(shí)施新政府會計(jì)制度后，對公路事業(yè)單位開展工作會形成一定的影響。公路事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)，應(yīng)該發(fā)現(xiàn)新政府會計(jì)制度與過往制度的差異，在此基礎(chǔ)上選擇科學(xué)的方式進(jìn)行內(nèi)部控制工作，促使部門員工可以正確認(rèn)識內(nèi)部控制工作，意識到自身在內(nèi)部控制體系建設(shè)中的作用，愿意按照上級要求，參與部門內(nèi)部體系建設(shè)工作。

一、新政府會計(jì)制度的含義

在2019年1月1日，我國正式實(shí)施新政府會計(jì)制度，該制度基于傳統(tǒng)政府會計(jì)制度，梳理過往在財(cái)務(wù)方面出現(xiàn)的管理問題，在此基礎(chǔ)上完善制度框架、修改制度內(nèi)容，強(qiáng)化政府在財(cái)務(wù)方面的控制能力。相關(guān)單位可以定期檢查自身個人資產(chǎn)，以嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度關(guān)注各類工作，并做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防，防止單位、個人資產(chǎn)出現(xiàn)損失，大幅度提高單位在財(cái)務(wù)管理方面的能力。我國出臺的新政府會計(jì)制度擁有較強(qiáng)的操作性，可以規(guī)范單位財(cái)務(wù)審核工作，提高審核工作流程的合理性。借助財(cái)務(wù)會計(jì)核算，可以提高會計(jì)信息核算結(jié)果的可靠性與準(zhǔn)確性。單位在內(nèi)部控制改革期間，需要將管理體制改革作為自身發(fā)展的重要內(nèi)容，還應(yīng)該將其與新政府會計(jì)制度改革聯(lián)系起來，在雙方相互結(jié)合下，可以提高單位內(nèi)部控制水平。單位在發(fā)展中，應(yīng)該強(qiáng)化內(nèi)部控制能力，加強(qiáng)會計(jì)制度的實(shí)施力度，為各類活動運(yùn)行提供堅(jiān)實(shí)的保障。當(dāng)下在新政府會計(jì)制度實(shí)施中，單位在結(jié)合自身發(fā)展方面的需求，調(diào)整內(nèi)部管理架構(gòu)，強(qiáng)化政府部門內(nèi)部控制能力，確保各方面工作可以高效推進(jìn)。

二、新政府會計(jì)制度下公路事業(yè)單位內(nèi)部控制的必要性

（一）利于財(cái)務(wù)改革工作發(fā)展

新政府會計(jì)制度，統(tǒng)一規(guī)范了行政事業(yè)單位會計(jì)準(zhǔn)則和會計(jì)制度，建立了權(quán)責(zé)發(fā)生制的會計(jì)基礎(chǔ)，構(gòu)建了財(cái)務(wù)會計(jì)和預(yù)算會計(jì)雙重功能的會計(jì)核算模式，可以強(qiáng)化單位財(cái)務(wù)會計(jì)能力，在應(yīng)付款項(xiàng)與應(yīng)收賬款核算方面增添很多內(nèi)容，利用計(jì)提法計(jì)提壞賬與長期股權(quán)投資，調(diào)整預(yù)算會計(jì)核算內(nèi)容與會計(jì)科目，按照需求優(yōu)化相應(yīng)內(nèi)容，完善報(bào)表體系與結(jié)構(gòu)，確保財(cái)務(wù)方面的工作可以合規(guī)、有效地進(jìn)行。在制度體系構(gòu)建方面，需要在內(nèi)部控制的輔助下調(diào)整財(cái)務(wù)工作，借助約束、監(jiān)督與管理等活動，可以完成財(cái)務(wù)改革的任務(wù)。

（二）推動廉政建設(shè)工作

公路事業(yè)單位為國家權(quán)力機(jī)構(gòu)擔(dān)負(fù)服務(wù)大眾、治理社會的職能，開展財(cái)務(wù)活動需要嚴(yán)格按照國家法律法規(guī)推進(jìn)，不能出現(xiàn)侵蝕公民財(cái)產(chǎn)、危害國家與公民利益的情況，應(yīng)該規(guī)范財(cái)務(wù)活動。當(dāng)下公路事業(yè)單位開展的財(cái)務(wù)活動，需要圍繞社會治理、國家制度與服務(wù)大眾等原則進(jìn)行，采取政府會計(jì)制度下對接內(nèi)部控制工作，成為落實(shí)內(nèi)部控制的有效手段，使公路事業(yè)單位財(cái)務(wù)活動按照國家發(fā)展規(guī)劃落實(shí)，滿足國家廉政方面要求。除此之外，推進(jìn)內(nèi)部體系建設(shè)工作，可以有效打擊貪污腐敗行為，提高公路事業(yè)單位在資金方面的應(yīng)用水平，為公路建設(shè)構(gòu)建良好環(huán)境，改善民生并為社會建設(shè)出力。

（三）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制能力

在社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程中，公路事業(yè)單位在財(cái)務(wù)活動方面也會遇到不同風(fēng)險(xiǎn)，可能出現(xiàn)資產(chǎn)資金方面的損失，在新政府會計(jì)制度下推進(jìn)內(nèi)部控制工作，需要預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高資產(chǎn)與資金的可靠性、安全性。公路事業(yè)單位應(yīng)落實(shí)各項(xiàng)職能，保證工作按照要求進(jìn)行。開展內(nèi)部管理工作，必須保證財(cái)務(wù)自身不會出現(xiàn)無用損耗或非法流失的情況，各類工作應(yīng)該按照管理要求運(yùn)行，由此保證財(cái)務(wù)資金的安全性。在內(nèi)部管理制度落實(shí)的過程中，需要確定各類工作的實(shí)施情況，還要根據(jù)自身使用需求進(jìn)行調(diào)整、監(jiān)督等工作，確定工作完成進(jìn)度與資金的使用情況，分析兩者是否匹配。結(jié)合分析結(jié)果調(diào)整工作方案，確保公路事業(yè)單位可以高效開展各類工作。

三、公路事業(yè)單位內(nèi)部控制優(yōu)化策略

（一）將內(nèi)部控制提升至戰(zhàn)略地位的高度

在新政府會計(jì)制度下，工作部門應(yīng)該清楚內(nèi)部控制與自身活動運(yùn)行關(guān)系，需要加強(qiáng)內(nèi)部控制管控力度并結(jié)合自身發(fā)展需求，對內(nèi)部控制進(jìn)行精準(zhǔn)定位。公路部門的領(lǐng)導(dǎo)需要關(guān)注新政府控制制度與內(nèi)部控制工作的改革進(jìn)行情況，需要基于單位運(yùn)轉(zhuǎn)效能進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制。新政府會計(jì)制度改革戰(zhàn)略關(guān)系，確定內(nèi)部控制在現(xiàn)階段的工作重點(diǎn)并加大該環(huán)節(jié)投入力度，為內(nèi)部控制提供可靠的依據(jù)，確保各類工作在相應(yīng)條件下良性運(yùn)行。工作部門在內(nèi)部控制體系構(gòu)建時，由部門領(lǐng)導(dǎo)主導(dǎo)工作，將其提升至部門戰(zhàn)略發(fā)展的層面，以此提高工作人員對內(nèi)部控制的重視程度。通過部門內(nèi)網(wǎng)、宣傳欄等渠道，推進(jìn)內(nèi)部控制宣傳工作，由此提高工作人員對內(nèi)部控制的認(rèn)知水平，為更好地推進(jìn)內(nèi)部控制奠定基礎(chǔ)。

（二）完善預(yù)算管理機(jī)制

預(yù)算管理，是公路事業(yè)單位日常經(jīng)營管理活動的重要組成部分。在政府會計(jì)制度下，公路事業(yè)單位要進(jìn)一步提高認(rèn)識，充分整合財(cái)務(wù)信息與業(yè)務(wù)信息，加強(qiáng)財(cái)務(wù)會計(jì)核算管理、部門預(yù)算管理、部門決算管理，加強(qiáng)預(yù)算編制，提高預(yù)算的科學(xué)性、合理性，結(jié)合責(zé)任部門月度計(jì)劃，細(xì)化分解預(yù)算指標(biāo)，提高預(yù)算執(zhí)行時效。對預(yù)算執(zhí)行情況及時統(tǒng)計(jì)、分析，加強(qiáng)預(yù)算指標(biāo)控制和執(zhí)行過程中的監(jiān)督力度。以績效評價(jià)為手段，構(gòu)建和優(yōu)化預(yù)算考核體系，推動信息化建設(shè)，提升預(yù)算管理水平，加強(qiáng)資產(chǎn)的預(yù)算管理和控制，適應(yīng)當(dāng)前階段經(jīng)濟(jì)環(huán)境和創(chuàng)新的需要，提升財(cái)政資金的使用效率和質(zhì)量。

（三）健全內(nèi)部控制體系

在我國大力推進(jìn)城市化發(fā)展的過程中，公路事業(yè)單位承擔(dān)較重的任務(wù)，在此期間公路事業(yè)單位需要關(guān)注財(cái)務(wù)方面的工作，在政府高度重視財(cái)稅改革工作時，發(fā)現(xiàn)財(cái)稅工作出現(xiàn)的變化，還需要加強(qiáng)對財(cái)務(wù)報(bào)告制度的落實(shí)與維護(hù)力度，由此，可以在公路事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防方面有良好的作用，規(guī)避債務(wù)。當(dāng)下公路事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該明確內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)工作的聯(lián)系，還需要提高自身財(cái)務(wù)管理水平層面，對各類工作進(jìn)行控制，在此基礎(chǔ)上完善內(nèi)部控制制度。

管理層面：在管理層面需要加強(qiáng)對內(nèi)部控制制度的關(guān)注度，依托內(nèi)部控制制度開展各類工作，在單位中設(shè)置獨(dú)立的職能部門推進(jìn)內(nèi)部控制工作，由此保證資產(chǎn)、財(cái)會等部門均可以按照工作要求開展各類活動。在內(nèi)部控制制度的控制下，為各部門開展工作提供良好的環(huán)境，也使各部門可以積極參與公路事業(yè)單位內(nèi)部控制工作。在部門發(fā)展階段，應(yīng)根據(jù)自身運(yùn)營與發(fā)展需求，建立完善、健全的內(nèi)部控制體系，優(yōu)化內(nèi)部控制制度內(nèi)容。公路事業(yè)單位需要從發(fā)展角度加強(qiáng)制度在實(shí)際工作中的落實(shí)力度，由此保證各環(huán)節(jié)工作可以有效地聯(lián)系起來，落實(shí)到具體工作中。公路事業(yè)單位在發(fā)展中，需要從自身運(yùn)營需求出發(fā)，建立健全、完善的內(nèi)部控制有效機(jī)制。依托有效機(jī)制，控制公路事業(yè)單位的各項(xiàng)工作，保證公路事業(yè)單位落實(shí)監(jiān)督與決策等工作。在內(nèi)部控制工作落實(shí)期間，由具體負(fù)責(zé)人員跟進(jìn)，不會出現(xiàn)一人負(fù)責(zé)多崗位的情況。強(qiáng)化各類工作的實(shí)施力度，還可以規(guī)避由人為因素引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。公路事業(yè)單位作出重大決策時，需要研究工作概況，確定工作主體并落實(shí)調(diào)查工作。在工作執(zhí)行期間，需要加強(qiáng)對公路事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的關(guān)注度，完善決策機(jī)制，保證各環(huán)節(jié)均可以按照要求進(jìn)行。對于公路事業(yè)單位較為重要的崗位，要加強(qiáng)責(zé)任控制力度，確保責(zé)任制有約束工作人員的作用。加強(qiáng)對關(guān)鍵崗位的檢查力度，同時落實(shí)績效考核工作。公路部門為了順利推進(jìn)工作，積極地開展與內(nèi)控相關(guān)的活動，借助相應(yīng)活動培養(yǎng)崗位人員，確保內(nèi)部控制管理人員擁有較強(qiáng)的執(zhí)行力與良好的職業(yè)素養(yǎng)。對于較為關(guān)鍵的崗位，應(yīng)采用輪崗的方式并建立完善的輪崗制，確保工作人員嚴(yán)格按照制度要求定期輪換崗位，由此可以防止人員長期任職一個崗位，出現(xiàn)貪污腐敗問題。

業(yè)務(wù)活動：在發(fā)展中需要確定內(nèi)部控制制度的實(shí)施需求，制定健全完備的內(nèi)部管理體系，預(yù)防各類風(fēng)險(xiǎn)。公路事業(yè)單位在運(yùn)行中需要加強(qiáng)對各類工作的控制能力，并確定自身需求，按照國家規(guī)定制定相應(yīng)管理制度，約束管理業(yè)務(wù)、合同業(yè)務(wù)與收支業(yè)務(wù)，由此保證各類活動按照制度要求運(yùn)行，不會出現(xiàn)混亂的工作局面。

（四）營造內(nèi)部氛圍

在內(nèi)部控制方面需要重視內(nèi)部環(huán)境優(yōu)化，完善內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)對各類工作的控制力度。工作部門領(lǐng)導(dǎo)為更好地推進(jìn)工作，需要創(chuàng)造良好內(nèi)控環(huán)境，發(fā)揮自身在部門中具備的作用，引導(dǎo)工作人員參與內(nèi)部體系構(gòu)建工作，打造良好的內(nèi)控環(huán)境，為內(nèi)控制度實(shí)施提供基礎(chǔ)。部門工作人員需要具備內(nèi)控意識，由此才能更好地開展與內(nèi)控相關(guān)的各類工作。公路事業(yè)單位只有少部分人員擁有內(nèi)部控制意識，在內(nèi)部制度實(shí)施期間，會因?yàn)槿藛T意識不足對工作造成負(fù)面影響。因此，公路事業(yè)單位需要加強(qiáng)內(nèi)部控制宣傳力度，選擇合理的方式，利用各類資源推進(jìn)內(nèi)控宣傳工作，提高部門工作人員對內(nèi)部控制的認(rèn)知程度，形成內(nèi)部控制意識，使其更好地參與內(nèi)部控制管理活動。在內(nèi)部控制制度建設(shè)與內(nèi)部環(huán)境構(gòu)造期間，公路事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)需要發(fā)揮自身作用，有目的、有方向地引導(dǎo)其他人員參與內(nèi)部控制體系構(gòu)建工作，建立健全內(nèi)部控制制度，使各級人員嚴(yán)格按照制度要求工作。內(nèi)部控制制度能否良好地實(shí)施，與工作人員對內(nèi)部控制的認(rèn)知程度有一定關(guān)系，當(dāng)下需要引導(dǎo)內(nèi)部控制人員，形成內(nèi)部控制意識，由此可以更好地按照公路事業(yè)單位在內(nèi)部控制方面的要求開展工作。公路事業(yè)單位在內(nèi)部控制方面，需要遵循成本原則，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的落實(shí)力度，隨著工作的開展不斷收集工作數(shù)據(jù)，及時發(fā)現(xiàn)自身在內(nèi)部控制落實(shí)方面存在的問題，并優(yōu)化制度內(nèi)容，提高制度在內(nèi)部控制方面的實(shí)施力度，保證各類活動可以按照設(shè)定的軌跡運(yùn)行，不會對公路事業(yè)單位發(fā)展帶來不良影響。

（五）引入獎懲機(jī)制

內(nèi)部控制需要部門負(fù)責(zé)人員參與其中，這是發(fā)揮內(nèi)部控制管理價(jià)值的前提，也是內(nèi)部控制落實(shí)到具體工作中的關(guān)鍵，實(shí)現(xiàn)單位在內(nèi)部控制方面的目標(biāo)。公路事業(yè)單位在內(nèi)部控制工作運(yùn)行期間，需要建立健全完善的內(nèi)部控制制度，將其作為規(guī)范內(nèi)部控制活動的依據(jù)。在內(nèi)部管理活動運(yùn)行期間，引入獎懲制度并在該制度下，結(jié)合公路事業(yè)單位工作的實(shí)施情況，收集各崗位人員的工作數(shù)據(jù)，對有突出貢獻(xiàn)的人員，按照工作人員對部門的付出，給予適當(dāng)?shù)莫剟?，并通過宣傳欄和其他渠道進(jìn)行宣傳。公路事業(yè)單位實(shí)施精神激勵與物質(zhì)激勵的方法，對于表現(xiàn)突出的工作人員，將其取得的成果列入考核中，作為工作人員評職稱的考核項(xiàng)目，由此促使公路部門的工作人員，提高對內(nèi)部控制制度的認(rèn)知水平。在工作人員意識到內(nèi)部控制和自身的聯(lián)系后，愿意遵循內(nèi)部控制制度要求工作，由此強(qiáng)化內(nèi)部控制在單位各類活動方面的管控力度，引導(dǎo)各類活動可靠、安全運(yùn)行。

（六）優(yōu)化業(yè)務(wù)流程

在新政府會計(jì)制度實(shí)施期間，為加強(qiáng)對各類工作的控制力度，各崗位人員需要明確自身承擔(dān)的工作任務(wù)，部門領(lǐng)導(dǎo)需要將工作聚焦在業(yè)務(wù)流程優(yōu)化方面，按照規(guī)范與要求核算會計(jì)業(yè)務(wù)。新政府會計(jì)制度和以往制度有一定差別，公路事業(yè)單位需要將財(cái)務(wù)核算與業(yè)務(wù)有機(jī)地關(guān)聯(lián)起來，通過合理控制，達(dá)到新制度的工作要求。在固定資產(chǎn)管理、驗(yàn)收應(yīng)付款項(xiàng)管理、公共基礎(chǔ)設(shè)施管理、無形資產(chǎn)管理、基建管理等方面，應(yīng)該將相關(guān)工作與財(cái)務(wù)核算聯(lián)系起來，在此基礎(chǔ)上科學(xué)地控制各類活動。

（七）加強(qiáng)合同管理力度

在引入權(quán)責(zé)發(fā)生制后，公路事業(yè)單位應(yīng)該加強(qiáng)對各類活動的控制力度，還需要確認(rèn)各時段業(yè)務(wù)活動的運(yùn)行情況，加強(qiáng)對活動收入與支出的控制力度，完成合同管理方面的任務(wù)。公路事業(yè)單位應(yīng)該記錄活動在各時段的運(yùn)行情況，活動收入與支出方面的明細(xì)極為關(guān)鍵，是合同管理需要重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容。公路事業(yè)單位，需要在合同履行產(chǎn)生的應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)基礎(chǔ)上，進(jìn)一步規(guī)范計(jì)量工作，準(zhǔn)確計(jì)量各類活動產(chǎn)生的經(jīng)費(fèi)，并按照新政府會計(jì)制度要求，完善內(nèi)部控制管理模式，加強(qiáng)對各類活動的控制力度。在工作實(shí)踐中，應(yīng)該明確合同管理目標(biāo)與任務(wù)，建立健全完善的合同管理制度。在健全的合同管理制度控制下，可以規(guī)范各類活動，指定某部門推進(jìn)合同管理方面的工作，從而將信息化技術(shù)的優(yōu)勢和功能展現(xiàn)出來。在合同簽訂、履行等環(huán)節(jié)，需要全程動態(tài)控制各類活動的運(yùn)行情況，在信息化和動態(tài)化管理模式下，可以準(zhǔn)確地評估合同管理執(zhí)行情況，利用考核追蹤工作，完成合同管理方面的任務(wù)。

（八）推進(jìn)信息化建設(shè)

公路事業(yè)單位需要根據(jù)自身發(fā)展要求，建立健全完善的內(nèi)部控制職能體系，學(xué)習(xí)其他企業(yè)與單位在內(nèi)部控制職能方面的經(jīng)驗(yàn)，建立符合公路事業(yè)單位的信息化管理系統(tǒng)，推進(jìn)內(nèi)控信息化發(fā)展。公路事業(yè)單位，應(yīng)該在發(fā)展中引入信息技術(shù)，統(tǒng)計(jì)工作數(shù)據(jù)，分析工作的運(yùn)行情況。在信息網(wǎng)絡(luò)中開展數(shù)據(jù)分析工作，可以靈活使用信息化手段，消除管理隱患，加強(qiáng)各類工作的落實(shí)力度。工作人員在內(nèi)部控制管理中，應(yīng)借助信息管理系統(tǒng)開展日常監(jiān)督與專項(xiàng)監(jiān)督，快速收集活動的運(yùn)行情況，提高對各類活動的監(jiān)督與控制水平。

四、結(jié)語

公路事業(yè)單位對我國交通建設(shè)工作有巨大的作用，在國家推進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程中，應(yīng)該建立新型財(cái)稅體制機(jī)構(gòu)，將財(cái)稅方面的工作與內(nèi)部控制聯(lián)系起來，完善財(cái)務(wù)報(bào)告方面的內(nèi)容，借助內(nèi)部控制在活動監(jiān)管方面的功能，為財(cái)務(wù)工作構(gòu)建良好的環(huán)境?？偟膩碚f，公路事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)復(fù)雜的工作，需要單位領(lǐng)導(dǎo)的重視，更需要各個部門和員工的配合參與，內(nèi)部控制制度建設(shè)和實(shí)施應(yīng)當(dāng)結(jié)合本單位實(shí)際情況，這樣才能使內(nèi)部控制的有效性得以發(fā)揮。