王適達

（吉林建筑大學 吉林長春 130012）

一、高校行政部門內部審計信息化建設的必要性

（一）高校行政部門內部審計對象和范圍逐漸擴大

隨著我國信息化建設發(fā)展進程的不斷加快，高校行政部門全面加強了內部審計信息化建設。信息化的建設發(fā)展促使高校行政部門所產生的財務數據資料、財務支出系統(tǒng)以及辦公系統(tǒng)等方面的財務資料均實行了信息化建設，大部分紙質數據資料均以云端存儲的形式作為信息資料的重要載體，在這一方面，內部審計的對象和范圍有了明顯的變化。傳統(tǒng)的會計資料需要審計人員進行收集整理，并通過打印等方式將資料打印為紙質資料，不僅為審計人員增添了工作量，也極大地降低了審計人員的工作質量和效率，因而內部審計信息化建設發(fā)展，成為當前高校行政部門革新的必然要求，充分利用信息技術將大量的數據資料以電磁方式進行傳輸和存儲，同時促使高校行政部門與其他部門的信息系統(tǒng)實現(xiàn)互動聯(lián)系和實時共享。

（二）信息化時代發(fā)展的必然趨勢推動著內部審計的信息化建設

信息技術的發(fā)展進一步提高了計算機水平，傳統(tǒng)審計工作模式，無法將審計數據信息與審計業(yè)務進行充分融合，審計人員往往需要手動錄入相關數據信息到計算機系統(tǒng)當中，進行簡單的審查核算，嚴重影響到審計工作質量和效率，不利于提高審計信息化水平。隨著信息化時代的更新發(fā)展，各類大數據、云計算等互聯(lián)網技術相繼產生，并被廣泛應用于各個行業(yè)領域當中，從整體上促進社會經濟的快速發(fā)展。在高校行政部門開展內部審計工作時，充分利用信息技術，如大數據、物聯(lián)網、存儲技術以及云計算技術等等，進一步提高審計工作質量和效率，從根本上提高高校行政部門計算機審計水平。

（三）內部審計的革新離不開信息技術

在全面加強審計信息化建設發(fā)展過程中，對于審計的內容、方法以及信息技術需要進行不斷的革新，以充分適應高校在信息化時代發(fā)展需求。在高校發(fā)展過程中，對于內部審計的對象、方法、功能定位都提出了更高的要求，因而需要充分利用信息技術，以信息技術作為開展計算機審計工作有力的支撐。同時，內部審計的概念也在隨著時代的發(fā)展而不斷變化，旨在進一步促使內部審計的功能范圍、職能對象都更加豐富，促使審計管理水平和審計效能都有更高一層的提升，全面促進了內部審計與信息技術的有效融合，因而內部審計的革新發(fā)展，離不開信息技術的有力支撐。一方面，高校行政審計部門需要利用信息化審計軟件對財務數據資料進行準確核查，同時對審計部門的內部經營管理實際情況進行全面的監(jiān)督管理，能夠保證各項信息資料真實準確；另一方面，審計部門需要對內部信息系統(tǒng)進行審計，審計人員需要借助信息化技術來收集整理，并對審計內容證據進行有效評價，以此來準確判斷出信息數據的真實性和完整性，對于高校行政部門而言，更多還是利用信息化軟件系統(tǒng)來開展審計工作。因而必須要加強高校行政部門內部審計工作的信息化建設，從而有效提升審計部門的工作水平，充分適應高校經營管理與建設發(fā)展的需要。

二、高校行政部門內部審計信息化建設現(xiàn)狀

（一）審計部門信息化人才隊伍建設

目前，我國高校內部審計部門較多獨立設置，由財務部門或者校長、院長獨立管理，同時部分高校實行了審計工作責任制，進一步強化了內部審計工作的獨立性，促使審計效能有了進一步的提高。隨著信息化時代的發(fā)展，審計部門管理者需要具備先進的信息化創(chuàng)新意識來加強對內部審計信息化建設發(fā)展的管理。部分高校注重引進相應的計算機信息系統(tǒng)和信息化管理人才，同時全面加強了對內部審計人員的培訓，提升了審計人員的綜合素質，為實現(xiàn)內部審計信息化提供了重要的基礎保障。與此同時，部分高校內部審計人員的聘用來源、學習經驗以及職業(yè)素養(yǎng)等方面層次水平不同，專業(yè)性的復合審計人才較為匱乏，審計部門整體業(yè)務水平止步不前，缺乏一定的創(chuàng)新意識。同時部分審計人員過于依賴計算機設備和校園公共網絡，對于審計信息化沒有一個正確全面的了解與認知，從而導致審計人員自身的信息化知識和審計水平有所降低，無法保證內部審計工作質量和效率，直接影響到審計信息化發(fā)展。

（二）硬件系統(tǒng)設施建設

一方面，部分高校提高了對內部審計工作的重視，加大了對基礎設施設備及硬件設施系統(tǒng)的資金投入，全面配備了計算機、掃描儀、打印復印一體機，以及交換機等硬件設施，進一步保證了審計工作的有序開展。

另一方面，部分高校在加強內部審計建設方面，建設資金相對匱乏，不能及時做到計算機信息系統(tǒng)以及硬件設備的更新維護，且高校的公共校園網絡沒有實現(xiàn)財務數據信息與基礎設施設備的有效融合，在審計軟件系統(tǒng)使用方面不夠熟練，無法充分發(fā)揮硬件系統(tǒng)設施的作用和價值。同時，內部審計人員對于計算機審計、審計信息化方面的知識和技術了解匱乏，促使一些硬件設備和計算機信息系統(tǒng)使用程度偏低，審計人員只能進行簡單的計算機操作，將審計信息化變成機器化，無法達到信息化審計的最終效果。高校內部校園網絡的開放共享程度，對內部審計的信息化建設程度有著一定的影響。由于高校內部審計信息化管理系統(tǒng)相對獨立，缺少與其他職能部門、各個學院的溝通聯(lián)系，因而不利于數據信息的實時共享以及使用效率的提升，無法充分發(fā)揮數據信息的使用價值，導致內部審計發(fā)展較為緩慢。同時，高校行政部門內部審計往往出現(xiàn)建設資金不足的現(xiàn)象，在一些審計軟件、信息化系統(tǒng)的更新維護方面缺乏足夠的資金和技術的支持，審計部門專有軟件還未全面的研發(fā)創(chuàng)新，這也是阻礙內部審計信息化發(fā)展的重要影響因素。

（三）審計部門內在轉型需求不夠明確，缺乏信息化發(fā)展動力

高校行政部門內部審計工作的發(fā)展受信息化影響較深，利用信息化技術，推動審計工作發(fā)展主要表現(xiàn)在單一靜態(tài)的審計工作向動態(tài)、多元化的審計工作升級轉型，由事后審計轉變?yōu)檫^程與結果結合的審計等多方面特征?？梢钥闯觯瑢徲嫻ぷ鞯男畔⒒D型，進一步促使審計職能得到了充分的發(fā)揮，從根本上推動了高校內部其他各項工作的協(xié)調進行。目前，高校行政部門對審計工作的信息化建設內在需求缺乏足夠的認識，包括內部審計信息化手段的運用、內部審計思維理念的更新以及內部審計信息化轉變形勢等缺乏全面的了解，因而導致高校內部審計信息化建設發(fā)展較為緩慢，不具備充足的內在動力來源，這在很大程度上，是因為高校內部審計信息化發(fā)展理念和思想觀念較為單一片面，改革創(chuàng)新意識較為薄弱，從而影響到審計信息化工作的有序開展。

三、高校行政部門內部審計信息化建設路徑

（一）提升審計人員綜合素質

高校行政部門內部審計部門需要積極轉變思想觀念，提高對內部審計信息化發(fā)展的關注和重視，對信息化審計工作有一個客觀全面的了解，掌握內部審計信息化轉型的內在需求和動力，意識到內部審計信息化改革創(chuàng)新的必要性，善于從高校整體建設發(fā)展的高度去看待內部審計的發(fā)展變化，對內審工作的改革創(chuàng)新進行全面的思考分析，正視內部審計工作信息化建設存在的問題及其影響因素，從而有針對性地采取相應的改革措施，對信息化內審工作進行全方位的革新，這其中最重要的是審計人員綜合素質的培養(yǎng)與提升。

首先，加強對內部審計人員的管理和培訓，全面提升審計人員的綜合素質。注重對審計人員展開相應的培訓和管理，結合審計人員的實際工作情況以及工作需求，設計出完善合理的培訓計劃方案，并保證培訓計劃的可行性，結合審計工作特點分階段進行相應的業(yè)務培訓、知識培訓以及思想道德方面的培訓，通過組織審計人員進行預先自學，再開展相應的培訓班進行集中培訓，加強個性化與集中培訓的融合，最大程度地提高審計人員的業(yè)務水平和思想水平，促使審計人員更高效地開展工作。

其次，注重對審計人員創(chuàng)新意識的培養(yǎng)，同時幫助審計人員更加熟練掌握審計信息技術，能夠熟練使用審計軟件和計算機信息系統(tǒng)。定期對審計人員培訓和普及先進的信息知識、創(chuàng)新發(fā)展理念，不斷增強審計人員的創(chuàng)新意識，促使審計人員能夠以更加先進的工作理念來開展工作，不斷提高審計人員的業(yè)務水平，促使審計人員能夠充分適應審計信息化發(fā)展的需要。

再次，注重審計信息管理人員隊伍的建設培養(yǎng)。在全面加強審計基礎設施建設后，需要依靠大量的專業(yè)審計人才去加以維護，充分發(fā)揮硬件設施設備的作用，從而不斷提高審計工作質量和效率。當前，部分高校普通審計人員數量充足，而高素質的專業(yè)審計人員數量較為匱乏，使得高校內部審計信息化建設發(fā)展到達一個瓶頸時期，因而需要全面加強專業(yè)審計信息人才隊伍的建設培養(yǎng)，不斷提高審計人員的業(yè)務水平和計算機應用水平，定期對審計人員開展信息知識和審計業(yè)務方面的培訓，從而不斷為高校行政部門培養(yǎng)出更加專業(yè)的審計信息化人才。

（二）加強審計專有軟件的開發(fā)應用

首先，加強審計軟件及信息系統(tǒng)的開發(fā)和使用，結合審計軟件功能定位以及審計對象、范圍和實際審計情況，充分利用現(xiàn)代化信息技術開發(fā)建設完善的審計軟件，搭建起審計計算機信息服務系統(tǒng)，結合大數據、云計算技術對數據資料進行全面合理的整合和分析。高校行政內部審計信息化建設發(fā)展，是一項系統(tǒng)性的工程，需要在實踐過程中不斷更新和完善，為審計工作的高質量開展創(chuàng)造一個良好的內部審計環(huán)境。

其次，加大對硬件設施、設備建設資金以及人力資源方面的投入，提高審計軟件開發(fā)速度，推動審計信息化建設。計算機硬件系統(tǒng)是審計信息化建設的重要基礎保障，必備的辦公電腦、打印機、交換機等輔助設備以及公共網絡是內部審計機構必備的基礎設施，同時還需要配置專業(yè)的審計軟件，利用信息技術和專業(yè)的軟件開發(fā)公司，結合高校的實際建設情況來搭建高校特色信息化系統(tǒng)平臺，同時加強對軟件設備、信息系統(tǒng)的更新維護，確保軟件系統(tǒng)能夠正常運轉。除此之外，還需要加強審計軟件系統(tǒng)與高校日常經營活動以及審計業(yè)務活動方面的有機結合，才能充分發(fā)揮出審計信息化建設的作用和價值，全面提高審計工作效率和水平。

（三）建立健全的激勵考核評價機制

審計人員的工作水平，決定著審計工作整體水平以及審計軟件系統(tǒng)的使用程度，為了全面調動起審計人員的工作積極性，增強審計人員的責任感和使命感，有必要對審計人員進行全面的考核評價和激勵獎勵。首先，建立健全績效考核評價機制，定期對審計人員進行相應的考核評價，制定出完善合理的績效考核評價方案，對審計人員的工作情況、綜合素質以及思想水平等方面進行全面的考核和評價，注重過程和結果相結合的考核評價，最大程度發(fā)揮考核評價機制的作用和價值。促使管理者對審計人員有一個全面的了解和掌握，同時促使審計人員對其工作情況有一個客觀全面的認知，有助于及時發(fā)現(xiàn)問題并加以完善和改進。其次，建立合理的激勵懲罰制度，充分發(fā)揮激勵機制的導向作用，對于表現(xiàn)優(yōu)異的審計人員給予相應的精神激勵和物質獎勵，不斷增強審計人員的工作積極性；同樣對于表現(xiàn)不佳的審計人員應適當給予相應的懲罰，主要以口頭警示為主，鼓勵員工積極改進。同時在對審計人員進行評價時，可以將審計人員的激勵懲罰情況當作重要的參考依據。

（四）完善審計管理制度和法律法規(guī)體系

首先，高校行政部門內部審計機構需要完善各項審計管理制度，確保審計管理制的全面落實和可行性，同時依據內部審計信息化建設指導原則，進一步制定出科學合理的內部審計標準準則，保證內部審計工作的有效運行。

其次，完善國家制定的關于內部審計工作和指導準則的法律法規(guī)和政策文件，借助法律的力量對內部審計工作的開展全過程加以全面的約束，同時增強審計人員的自覺性，促使審計人員在工作過程中，能夠自覺利用相關法律法規(guī)和審計制度準則來約束自己，保證審計工作的規(guī)范性，促使審計各項工作能夠合理進行，最大程度地降低審計工作過程中，潛在和發(fā)生的審計風險，減少內部審計部門的損失，確保內部審計工作的可行性、安全性和有效性。同時法規(guī)體系和相關政策文件信息，有必要引入到高校內審信息管理系統(tǒng)當中，例如在內審信息系統(tǒng)當中設立獨立的審計法規(guī)查詢模塊，定期更新國家制定的相關審計法規(guī)和政策文件以及學校的相關制度文件、過往審計案例等等，有助于審計人員及時進行信息查詢與經驗的借鑒，在加強內審信息化建設的同時也能提高審計工作質量。

（五）提高內審地位，加強信息化建設

信息化技術能夠廣泛應用于內部審計工作的全過程，部分高校在實施內審信息化建設工作時，需要對內審的信息化概念予以明確。審計工作包含了計劃制定、審計準備與實施、工作底稿與審計報告的修訂撰寫，以及其他跟蹤改進工作等方面，這一系列工作程序的開展都需要建立在強大的數據支持上，因而，首先需要利用信息技術搭建完善的內審信息管理系統(tǒng)，同時利用信息化技術加強對數據信息的挖掘與有效性的提取，通過管理平臺與有效性數據將整個工作環(huán)節(jié)緊密聯(lián)系起來，從而提高內部審計工作質量和效率。就數據信息的收集整合來看，部分高校采用相對獨立的辦公軟件，沒有與高校整體信息管理系統(tǒng)銜接起來，因而導致數據的收集整合更具難度。例如，某高校內審部門在審計工作底稿與報告的撰寫修訂方面，獨立的審計軟件無法充分適應照片、錄音的收集需要，而通過將審計軟件嵌入到高校內部信息控制系統(tǒng)當中，不僅能夠實現(xiàn)對審計工作的全過程監(jiān)督管理，而且能夠有效解決不必要的麻煩問題。例如，數據信息的采集借助信息化管理系統(tǒng)實現(xiàn)實施共享，從而避免了數據的復制拷貝等環(huán)節(jié)，減輕了工作人員的工作量，同時避免了數據信息丟失或混亂失真的風險。

四、結語

高校行政部門內部審計工作與我國其他單位性質的內部審計工作有著一定的區(qū)別和聯(lián)系，高校內部審計工作的開展，需要從整體上進行統(tǒng)一規(guī)劃，加強審計信息系統(tǒng)的集中性管理。信息化時代背景下，對于內部審計工作有了更高的要求，需要以現(xiàn)代化信息技術，作為有效開展內部審計工作的重要基礎保障，完善審計硬件基礎設施設備，注重開發(fā)設計更加貼合審計工作需求的計算機審計信息系統(tǒng)，加強對審計軟件和計算機信息系統(tǒng)的充分利用和更新維護。同時注重對審計人員綜合素質和業(yè)務能力的培訓，建設培養(yǎng)出大批專業(yè)的審計信息化人才，為審計工作的質量和效率提供重要的保障，從而不斷提升高校行政部門內部審計水平，更好地服務于高校的運營發(fā)展。