馮崇仙

（永安市曹遠鎮(zhèn)財政所 福建 永安 366000）

引言

財務管理工作的重要性對于基層行政事業(yè)單位不言而喻，其工作質量和工作效率會直接影響各項管理工作的順利推進。因此，需要基層行政事業(yè)單位運用內部控制工具對其進行有效管理，使財務管理工作達到應有的水平。但是由于一些基層行政事業(yè)單位缺乏實踐經驗，在開展財務內控工作時，遇到了一些問題。因此有必要對其進行分析探討，從而給出合理的解決方案。

一、行政事業(yè)單位財務內部控制的特征

（一）內部控制內容

一般而言，行政事業(yè)單位財務內部控制工作內容可分為五個部分，分別是環(huán)境控制、風險管控、控制活動、信息溝通、內部監(jiān)督。第一，環(huán)境控制。行政事業(yè)單位開展財務內部控制需要有良好的內部環(huán)境基礎，內部環(huán)境是指單位管理意識及管理制度等層面的內容。第二，風險管控。行政事業(yè)單位在進行經濟業(yè)務時，有可能會出現與既定目標存在偏差的情況，從而引發(fā)財務風險，因此需要內部管控工具來有效管控風險。第三，控制活動，控制活動指的是行政事業(yè)單位為了確保既定目標的完成，對執(zhí)行工作進行一定的干預和管理。第四，信息溝通，單位在進行內部控制工作時，難免需要多部門協(xié)調配合，因此涉及多個部門的信息溝通。第五，內部監(jiān)督。行政事業(yè)單位的內部監(jiān)督一般由內部審計職能部門完成，并將當前執(zhí)行情況及時反饋給單位領導人，從而發(fā)現執(zhí)行工作中存在的問題，對其進行合理調整。

（二）風險類型

行政事業(yè)單位主要面臨的風險有財務風險、數據風險以及決策風險，而財務內部控制工作主要針對財務風險開展。

（三）控制目標

行政事業(yè)單位財務內部工作的主要目標，是確保單位財務管理工作的合法合規(guī)性，使資金資產管理處于安全有序的環(huán)境中，保障財務數據資料的完整性和真實性，促進行政事業(yè)單位發(fā)揮社會職能作用。其中，財務管理工作的合法合規(guī)性和資金安全使用，是單位財務內部控制工作的核心內容，因此應當給予充分重視。

二、當前基層行政事業(yè)單位財務內部控制存在的問題

（一）單位內部控制基礎薄弱

基層行政事業(yè)單位在開展財務內部控制工作時，需要基于健康良好的財務內控意識。目前，一些基層行政事業(yè)單位在該方面的工作沒有做到位，具體體現在三個層面。首先，一些基層行政事業(yè)單位由于自身地域環(huán)境的限制，且長期處于體制管理模式下，滿足于目前的管理現狀，對于新型管理理念和管理方法存在抗拒心理，進而阻礙了財務內部控制理念的引入。其次，一些基層行政事業(yè)單位的領導層不了解財務內控的實際內容，認為財務內部控制在單位管理工作中產生的作用一般，因而對該項工作內容不夠重視，導致內部控制工作獲得的資源支持較少。最后，由于一些基層行政事業(yè)單位工作人員長期處于基層工作崗位，只關注基層工作需求，但是對于財務內部控制工作的需求了解不足，缺乏該項工作的實踐經驗，導致財務內部控制工作推進困難。

（二）內部控制風險評估不足

基層行政事業(yè)單位財務內部控制工作的主要目的，是通過風險評估來降低風險帶來的實際危害，從而保障單位資金安全。但目前，一些基層行政事業(yè)單位并未做好內部控制風險評估工作，具體體現在三個層面。首先，一些基層行政事業(yè)單位的資金來源渠道是國家或者地方財政，活動經費和管理經費來源穩(wěn)定，并不需要參與到殘酷的市場競爭中，因而對于資金安全使用不夠重視，缺乏必要的資金風險安全意識。其次，一些基層行政事業(yè)單位雖然具備一定的風險管控意識，但是由于其自身風險管控機制不完善，難以快速對發(fā)生的風險做出反應，導致風險管控工作未達到預期效果。最后，隨著信息時代的到來，一些基層行政事業(yè)單位并未緊隨時代發(fā)展趨勢，將信息技術應用到風險管控工作當中，而是沿用傳統(tǒng)人工風險管控模式，風險管控未能實現信息化和智能化。

（三）制度建設不合理

無論是基層行政事業(yè)單位還是其他管理組織機構，其工作開展都是依賴于完善可靠的制度體系，制度是工作的執(zhí)行依據。當前一些基層行政事業(yè)單位，存在財務內部控制制度不合理的問題，具體體現在三個方面。首先，一些基層行政事業(yè)單位在構建相關制度體系時，并未考慮到單位所處的地域環(huán)境和內部環(huán)境，導致制度體系與實際情況存在偏差，從而無法在實際工作中發(fā)揮其工作指導作用。其次，一些基層行政事業(yè)單位在管理組織建設方面也存在問題，單位并未針對財務內部控制需求，設立內部控制部門，而是由財務部門負責內部控制的推進工作，由于缺乏專業(yè)機構的支持，財務內部控制的工作質量和工作效率難以得到保障。最后，一些基層行政事業(yè)單位在開展財務內部控制工作時，并未有效應用內部控制工作原理，對涉及部門工作人員的職責范圍進行明確劃分，各部門人員負責領域界限模糊，導致工作開展和工作交接缺乏秩序。

（四）基層單位人員缺乏素養(yǎng)

人員專業(yè)素養(yǎng)是行政事業(yè)單位工作成效的重要保障，人員能力達到標準要求，工作才能獲得滿意的效果。但是由于某些歷史原因，目前一些基層行政事業(yè)單位中的人員專業(yè)素養(yǎng)，已經不能滿足行政事業(yè)單位管理工作需求，具體表現在三個方面。首先，一些基層行政事業(yè)單位隨著自身業(yè)務數量的增多，單靠單個部門已經無法完成業(yè)務工作，因此需要多個部門共同協(xié)作完成。但是部分基層行政事業(yè)單位受到以往慣性意識影響，缺乏協(xié)作配合意識。其次，一些基層行政事業(yè)單位的內部控制人員，對于最新的財務內部控制工作的相關知識內容不夠熟悉，使得財務內部控制工作開展不夠順利。最后，目前我國多數基層行政事業(yè)單位，初步完成了信息化建設工作，但是一些基層單位人員卻未能熟練掌握信息系統(tǒng)的操作方法和工作原理，導致該單位的信息系統(tǒng)未得到有效開發(fā)。

（五）內部控制信息化建設不足

財務內部控制與信息技術的高效結合，是目前行政事業(yè)單位實施財務內部控制工作的主流趨勢。一些基礎行政事業(yè)單位，在信息化建設方面還有待提升，具體表現在三個方面。首先，一些基層行政事業(yè)單位缺乏數據安全意識，在利用信息技術開展財務內部控制工作時，并未對財務數據信息進行嚴密保護，導致數據信息有可能暴露在外部網絡環(huán)境的危險當中。其次，一些基層行政事業(yè)單位在引入信息系統(tǒng)時，并未考慮到單位的財務內部控制對溝通協(xié)調的需求，引入信息系統(tǒng)的硬件設施和軟件配置的型號沒有統(tǒng)一，因而沒有明確的信息核對標準，導致各部門的信息系統(tǒng)無法實現高效信息數據對接，數據信息的使用效率不高。最后，一些基層行政事業(yè)單位雖然完成了信息化建設基礎工作，但是并未結合信息化管理需求，對財務內部控制制度進行改進和完善，財務內部控制中信息化管理內容缺失，無法在信息化管理模式中發(fā)揮作用。

（六）基層單位內部監(jiān)督缺失

行政事業(yè)單位財務內部控制工作具體可分為內部環(huán)境、風險評估、信息溝通、控制活動、監(jiān)督管理，其中內部審計監(jiān)督是財務內部控制取得預期成效的有力保障，但是當前一些基層行政事業(yè)單位存在內部審計監(jiān)督力度不足的問題，具體表現在三個方面。首先，在管理組織方面，一些行政事業(yè)單位并未設立內部審計部門，而是由財務人員代理行使內部審計職權，導致審計權和審核權同時集于財務部門，極大增加了財務舞弊的風險。其次，一些基層行政事業(yè)單位并未根據單位內部審計工作需求，構建合理的審計監(jiān)督流程。審計人員在缺乏制度流程的情況下，盲目開展審計工作，且審計工作帶有明顯的隨意性和主觀性。最后，一些基層行政事業(yè)單位并未意識到審計監(jiān)督工作的特殊性，因而并未給予審計人員必要的獨立性和權威性，使得審計人員在工作中受到他人干涉和制約，無法確保審計結果的客觀性和真實性。

三、優(yōu)化基層行政事業(yè)單位財務內部控制的具體措施

（一）樹立內部控制理念

基層行政事業(yè)單位在開展財務內部控制工作時，應當明確樹立內部控制理念的重要性，可以從以下三個方面著手開展工作內容。首先，基層行政事業(yè)單位領導層要及時擺脫傳統(tǒng)觀念的束縛，勇于開拓進取，積極嘗試新的管理理念和管理方法，避免過于依賴傳統(tǒng)管理方法和理念，促進財務內部控制在單位管理工作中順利推進。其次，基層行政事業(yè)單位領導層應積極學習財務內部控制相關知識理論，從而了解財務內部控制對于財務管理水平提高的積極意義，并在實際工作中投入足夠的資源和精力，加快財務內控工作的推進速度。最后，基層行政事業(yè)單位還需要針對實際工作需要，外派工作人員到其他單位學習實踐經驗，并且結合自身的管理狀況，制訂合理的實施方案，根據實際工作反饋對方案進行調整和完善。

（二）健全風險評估機制

健全風險預警評估機制對于基層行政事業(yè)單位財務管理工作開展意義重大。同時，該項工作與單位健康穩(wěn)定發(fā)展也有著密切的關系，具體可從以下三個方面著手進行。首先，基層行政事業(yè)單位的活動經費來源穩(wěn)定，不需要參與激烈的市場競爭活動，但應當意識到肩負的重要職責，不斷強化自身責任意識，將提高社會效益作為自身工作開展的核心目的，并將風險管控意識深入到財務管理工作中。其次，基層行政事業(yè)單位還應當重視風險評估機制的構建工作，可根據當前風險管控工作的實際需求，對風險機制進行改進和完善，使其能夠幫助單位對已發(fā)生的風險快速做出反應，降低財務風險帶來的危害。最后，基層行政事業(yè)單位還需要不斷促進信息技術與風險管控工作的有效結合，可借助信息系統(tǒng)強大的信息收集和處理能力，構建完善的風險數據信息庫。同時，將基層單位常見的財務風險類型收集進來，通過分析整合生成可靠的風險預警模型，從而幫助單位及時發(fā)現潛藏的財務風險，并根據風險類別給出對應的解決方案，大幅度增強單位風險應對能力和管控能力。

（三）制訂科學的內部控制制度

基層行政事業(yè)單位開展財務內部控制工作，必須要以科學完善的財務內控管理制度作為執(zhí)行依據。單位在完善該制度時，可從以下三個方面著手進行。首先，基層行政事業(yè)單位在構建財務內控制度時，應當充分考慮當前單位的內外環(huán)境，在需要的情況下，要借鑒其他單位的制度內容，但是要避免直接照搬，應當使制度建設與實際情況相結合。其次，基層行政事業(yè)單位在進行財務內部控制工作時，還應當充分利用財務內部控制的工作原理，對涉及部門人員的權責范圍進行合理劃分，各部門工作人員能夠各司其職，使其處于相互監(jiān)督和制約的工作狀態(tài)，加強部門工作人員之間的協(xié)調配合，促進執(zhí)行工作高效化和有序化。最后，基層行政事業(yè)單位還應當明確財務內控的系統(tǒng)性，將其視為一項整體性工作內容，從戰(zhàn)略層面動員所有部門成員參與到財務內部控制管理工作當中，各部門人員為財務內部控制工作，提供一定的數據信息支持。

（四）提升人員專業(yè)素養(yǎng)

提升人員專業(yè)素養(yǎng)已經成為當前基層行政事業(yè)單位開展管理工作的基礎保障，人員專業(yè)素養(yǎng)與單位管理工作效果密不可分，單位可從以下三個方面著手進行。首先，隨著基層單位內外環(huán)境的變化，單位面臨的業(yè)務內容和種類也開始增多。因此單靠一個部門完成業(yè)務工作顯然不現實，更需要事業(yè)單位的多個部門協(xié)調合作來完成服務和管理工作。事業(yè)單位可通過專題會議或者知識講座等方式，加強單位工作人員溝通合作的工作意識，從而為單位開展財務內控工作提供良好的內部環(huán)境。其次，隨著業(yè)務工作難度的加大，單位管理工作涉及的知識面也會擴大，原先的知識體系和技能已經不能應對目前的工作需求，因此單位還需要鼓勵人員及時擴充自身知識體系，加強自主學習意識。最后，關于信息系統(tǒng)的應用開發(fā)能力，單位可以邀請專業(yè)人士為工作人員進行現場培訓指導，通過實際操作演練使工作人員了解信息系統(tǒng)的操作方法和工作原理，在短時間內能夠熟練運用信息系統(tǒng)。

（五）加強信息化建設

隨著我國互聯(lián)網信息技術的成熟，信息化建設是基層行政事業(yè)單位財務內控工作發(fā)展和轉型的基礎，應當受到單位領導層的重點關注。在加強信息化建設工作方面，單位可從以下三個方面著手進行。首先，基層行政事業(yè)單位在運用信息系統(tǒng)時，應當格外注意財務數據安全和有效使用，可以通過構建內部網絡環(huán)境，使信息內容在單位內部一定范圍內傳輸。同時，要確保單位財務部門及時了解其他部門的工作進度，做好數據收集和數據分析工作。其次，基層行政事業(yè)單位在引入信息系統(tǒng)時，應當統(tǒng)一信息系統(tǒng)硬件設施和軟件配置的品牌型號，從而保證在進行數據傳輸和系統(tǒng)對接時能夠安全穩(wěn)定運行，提高數據的使用效率。最后，基層行政事業(yè)單位在開展信息化建設工作時，還應當根據實際管理需求，對現有財務管理制度進行改進，增添信息化相關工作內容和規(guī)范要求，比如信息自動化管理流程和標準。

（六）強化監(jiān)督管理力度

監(jiān)督管理是內部控制必不可少的一環(huán)，在強化監(jiān)督管理力度上，基層行政事業(yè)單位可從以下三個方面著手進行。首先，在管理組織結構方面，基層行政事業(yè)單位需要建立審計監(jiān)督職能部門，做到部門與權力一一對應，避免違背關鍵崗位不相容的原則，降低事業(yè)單位發(fā)生財務舞弊的風險。其次，基層行政事業(yè)單位還應當針對目前的工作要求，設立合理的內部審計監(jiān)督流程，將其作為審計工作的執(zhí)行依據，確保審計工作能夠按照規(guī)范要求順利進行。最后，基層行政事業(yè)單位領導層還應當認識到審計工作的特殊性，因而需要根據實際工作需求，賦予其必要的權威性和獨立性，使其在開展審計工作的過程中嚴格按照規(guī)章制度進行，避免出現人員惡意干涉審計工作的情況，從而確保審計工作能夠發(fā)揮自身預期的職能作用。

四、結語

綜上所述，基層行政事業(yè)單位開展財務內部控制工作，能夠有效提高自身財務管理水平，從而幫助行政事業(yè)單位合理規(guī)劃內部資源，提高財政資金使用效率，為單位做好基層管理和基層服務工作提供堅實的物質基礎。因此，基層行政事業(yè)單位應高度重視財務內部控制工作，要針對性提高人員專業(yè)素養(yǎng)，健全風險評估機制，完善管理制度，加強單位信息化建設，強化監(jiān)督管理力度，從而促進行政事業(yè)單位公共職能的有效發(fā)揮。