韓雪麗（副教授）（內蒙古鴻德文理學院 內蒙古呼和浩特 010070）

一、引言

當前我國的國民經(jīng)濟正處于由高速度增長向高質量發(fā)展轉變的階段。國民經(jīng)濟高質量發(fā)展離不開企業(yè)經(jīng)濟高質量發(fā)展，企業(yè)經(jīng)濟高質量發(fā)展離不開企業(yè)財務的高質量管理。如今在互聯(lián)網(wǎng)、區(qū)塊鏈、云計算等現(xiàn)代技術背景下，企業(yè)會產生大量財務數(shù)據(jù)。這些新技術不僅改變了企業(yè)原有的商業(yè)模式和競爭模式，而且也改變了企業(yè)財務管理體系和模式[1]。傳統(tǒng)的財務工作管理方式已經(jīng)無法全面有效地獲取這些信息數(shù)據(jù)并將其服務于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略決策?，F(xiàn)代技術使財務操作變得更加簡單、更加高效。伴隨著信息與科學技術的進步，企業(yè)財務工作模式正從傳統(tǒng)方式逐步向電算化、信息化、智能化和智慧化模式演變（見表1）。在“智慧財務”模式下，財務工作不僅僅是簡單的自動化或智能化操作，而是打破傳統(tǒng)業(yè)務流程，消除企業(yè)間實體障礙，從而創(chuàng)建一個有利于提高企業(yè)價值的共享集成模型并適應新的商業(yè)模型[2]。智慧財務將有力助推企業(yè)經(jīng)濟高質量發(fā)展，未來的應用場景將越來越廣闊。

表1 企業(yè)財務工作發(fā)展階段

二、智慧財務的含義

智慧意指迅速、靈活、正確地理解事物和解決問題的能力。智慧財務概念可追溯到“智慧地球”概念?！爸腔鄣厍颉笔侵竿ㄟ^利用一系列信息技術來改變地球上的政府、企業(yè)等機構的交互方式，實現(xiàn)交互靈活和高效。在大數(shù)據(jù)時代，企業(yè)需要提高工作效率，快速響應客戶需求，并且避免不可控制的風險，優(yōu)先考慮更具創(chuàng)新性的業(yè)務模式。如今企業(yè)依賴于信息數(shù)據(jù)進行分析決策，所以智慧分析能力將成為企業(yè)成敗的關鍵。構建智慧化財務管理與分析體系、應對現(xiàn)代信息技術挑戰(zhàn)已成為現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的內在需求[3]。在這種宏觀背景下，智慧財務應運而生。

對智慧財務的相關研究目前處于起步階段。從研究規(guī)?？矗c智慧財務概念直接相關的研究并不多，還停留在宏觀探討層面。例如孟乾坤認為智慧財務是利用現(xiàn)代技術手段對財務職能進行整合，最終實現(xiàn)財務管理智能化的過程[4]。李聞一認為智慧財務是通過管控財務機器人、監(jiān)控資產安全進而服務于企業(yè)預測、管理決策的財務信息共享系統(tǒng)[2]?？梢钥闯觯腔圬攧帐菑闹悄茇攧崭拍畎l(fā)展演化而來的，是智能財務的升級版。智慧財務代表了財務管理發(fā)展的新方向。它清除了人工障礙，可以實現(xiàn)一系列財務分析，是科學、技術和管理藝術的綜合，可有效服務于企業(yè)的未來發(fā)展預測、動態(tài)和戰(zhàn)略[5]。從企業(yè)財務發(fā)展階段看，財務電算化、信息化以及智能化都是財務工作演進的階段，也都或多或少體現(xiàn)出了智慧化發(fā)展趨勢。智慧財務不僅能使部分財務流程實現(xiàn)自動化，使財務流程得到優(yōu)化，而且能使財務管理模式和理念都發(fā)生革命性的變化。

三、財務智慧化演進階段

隨著相關技術的不斷成熟，企業(yè)的財務管理模式也在發(fā)生著相應的變化。從本質上看，智慧財務其實是財務工作技術手段發(fā)展到一定階段的產物。在財務工作傳統(tǒng)階段，企業(yè)財務的功能主要是財務核算與監(jiān)督。隨著信息技術的進步，以“業(yè)財融合”為特點的一體化財務管理系統(tǒng)在企業(yè)管理決策中不斷發(fā)揮作用；在大數(shù)據(jù)平臺支撐下，企業(yè)財務努力構建財務共享系統(tǒng)；伴隨著財務智能化的逐步發(fā)展，企業(yè)需要依托大數(shù)據(jù)開展管理會計工作，從而以精準化管理實現(xiàn)企業(yè)財務的全面智慧化。在全面實現(xiàn)智慧財務的階段，企業(yè)基于大數(shù)據(jù)平臺及網(wǎng)絡協(xié)同系統(tǒng)構建成了一整套財務管理系統(tǒng)。最終企業(yè)可以利用網(wǎng)絡協(xié)同充分實現(xiàn)企業(yè)財務數(shù)據(jù)的價值實現(xiàn)與提升。具體來說，可將財務智慧化發(fā)展演進細分為四個基本階段（詳見圖1）。

圖1 財務智慧化發(fā)展演進階段示意圖

（一）財務核算自動化階段

在這一階段，企業(yè)財務系統(tǒng)引入自動處理機器人（RPA），實現(xiàn)網(wǎng)上報銷、電子職能審核、采購付款與供應商自動對賬、銷貨收款與客戶收款核銷、發(fā)票互連、自動生成憑證等[2]。RPA以外掛形式部署，不需要改變原有系統(tǒng)架構，最終確保以較低的成本和更快的速度來調試異構系統(tǒng)[6]。相對于傳統(tǒng)財務工作方式，財務人員不再進行重復性判斷，而是將更多精力用于優(yōu)化流程、監(jiān)控運營和分析數(shù)據(jù)上。采用必要的信息自動化系統(tǒng)，企業(yè)財務部門實現(xiàn)了本部門的智能化，這屬于財務智慧化的萌芽階段。

（二）業(yè)務財務一體化階段

企業(yè)通過數(shù)據(jù)庫、網(wǎng)絡、軟件平臺等信息環(huán)境和技術將業(yè)務流程和財務流程打通，借助信息系統(tǒng)實現(xiàn)業(yè)務和財務數(shù)據(jù)實時同步，實現(xiàn)企業(yè)業(yè)務流程、財務流程和經(jīng)營管理流程的有效融合[7]。這樣就消除了部門之間的“信息孤島”現(xiàn)象，使數(shù)據(jù)傳輸速度更快更準確，進而提高了企業(yè)的決策效率。企業(yè)內部業(yè)務與財務系統(tǒng)的融合實現(xiàn)了企業(yè)內部的智慧化，這屬于財務智慧化的初級階段。

（三）財務共享階段

在這一階段，企業(yè)通過財務系統(tǒng)再造，將分散在企業(yè)內重復的、易標準化的財務業(yè)務集中到財務共享中心進行統(tǒng)一處理，從而降低成本、提高效率、改進服務質量、強化企業(yè)內部風險控制目標[8]。這種新型財務管理模式可跨區(qū)域、跨組織、跨部門、跨崗位工作，不僅可以降低企業(yè)成員單位的處理成本，而且可以大幅提升處理速度。借助企業(yè)的財務共享中心，實現(xiàn)跨區(qū)域企業(yè)集團財務工作的智慧化，這屬于財務智慧化的中級階段。

（四）戰(zhàn)略財務階段（全面智慧化階段）

在這一階段，企業(yè)全面實施智慧化財務管理，也稱戰(zhàn)略財務階段。此時，大部分財務工作由財務機器人或智慧財務工具完成，財務工具根據(jù)設定的邏輯在后臺實時采集、分析、處理數(shù)據(jù)，自行監(jiān)測。智慧財務工具通過對數(shù)據(jù)深入挖掘，可以為財務管控、決策提供動態(tài)、虛擬的場景，為企業(yè)戰(zhàn)略提供高速、精準、海量立體化數(shù)據(jù)。在企業(yè)以往的風險管控過程中，管理層無法考慮到所有危險因素，也無法確定采取的管控措施是否有效。而利用智慧財務功能，管理層則可以通過以往同行業(yè)數(shù)據(jù)或模擬實施場景測試風險管控措施的適用性，實現(xiàn)風險管理水平的持續(xù)優(yōu)化[9]，進而為企業(yè)提供更有價值的信息。這屬于財務智慧化的高級階段。雖然目前在大多數(shù)企業(yè)中并沒有完全實現(xiàn)，但這是企業(yè)財務管理的未來發(fā)展方向和趨勢。

四、智慧財務與企業(yè)經(jīng)濟高質量發(fā)展的內在關系

國民經(jīng)濟高質量發(fā)展的核心是“高質量”，即遵循創(chuàng)新、協(xié)調、綠色、開放和共享新發(fā)展理念，體現(xiàn)高效率資源配置并且資源環(huán)境低成本[10]。企業(yè)作為國民經(jīng)濟發(fā)展的基本要素，其高質量發(fā)展是國民經(jīng)濟高質量發(fā)展的重要前提和保障。而智慧財務是企業(yè)經(jīng)濟高質量發(fā)展的助推器。企業(yè)經(jīng)濟的高質量發(fā)展取決于企業(yè)科學的經(jīng)營決策。企業(yè)要保證經(jīng)營決策的科學性，則需要財務系統(tǒng)提供經(jīng)營決策的信息。效率增長是通過提升經(jīng)濟的活力與創(chuàng)新力實現(xiàn)的，而提升企業(yè)經(jīng)濟活力途徑之一是企業(yè)信息化系統(tǒng)管理。作為企業(yè)經(jīng)濟高質量發(fā)展的一部分，風險管理是不可避免的問題，例如考慮利益相關者的風險偏好、關注資本市場環(huán)境的影響、剖析風險承擔的影響因素以及探索風險承擔的經(jīng)濟后果等。為了確保企業(yè)經(jīng)濟的高質量發(fā)展，企業(yè)必然需要以創(chuàng)新和信息共享為前提進行科學的經(jīng)營管理決策。所以智慧財務不僅服務于企業(yè)內部的科學經(jīng)營管理決策，而且為企業(yè)未來的高質量發(fā)展決策提供財務信息保障（詳見圖2）。企業(yè)決策者必須對企業(yè)面臨的風險進行有效控制，通過科學的經(jīng)營決策和管理控制實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

圖2 智慧財務對企業(yè)經(jīng)濟高質量發(fā)展的助推關系

企業(yè)的經(jīng)營決策和管理控制質量對企業(yè)經(jīng)濟高質量發(fā)展至關重要。這就要求智慧財務為企業(yè)決策者提供企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃、決策、控制和風險預警等有效信息。智慧財務系統(tǒng)提供的信息為企業(yè)經(jīng)營決策和管控質量提供了有效保障?；谥腔圬攧招畔⒌慕?jīng)營決策和管理控制為促進企業(yè)經(jīng)濟高質量發(fā)展提供了有力保障。

五、智慧財務與企業(yè)經(jīng)濟高質量發(fā)展的契合框架

智慧財務是為企業(yè)內部和外部利益相關者提供信息服務的共享系統(tǒng)。智慧財務的高階價值實現(xiàn)應從兩個層面展開。在宏觀戰(zhàn)略層面，應促進全國在財務信息化行業(yè)中建立統(tǒng)一、合理的國家標準。在缺乏統(tǒng)一標準的情況下，某些財務數(shù)據(jù)以不同口徑進行交流，從而增加了財務數(shù)據(jù)分析的壁壘，智慧財務也無從談起[4]。相反，如果建立了統(tǒng)一、公開、透明的標準，財務信息被“計算和共享”，這使來自企業(yè)、政府和監(jiān)管部門的信息能夠進行交互，在整個社會中共享財務信息資源，這也為企業(yè)決策和發(fā)展規(guī)劃指明了方向。在微觀管理控制層面，除了不斷完善企業(yè)財務核算系統(tǒng)，還應通過使用XBRL促進業(yè)務和財務數(shù)據(jù)的集成與互連，促使管理信息標準化，進而為企業(yè)預測、管理、控制提供高效準確的信息。同時密切關注“大智移云物區(qū)”對智慧財務的影響并及時提高相關標準，可以使企業(yè)風險控制在可接受范圍?？傊?，智慧財務一方面可以服務于企業(yè)的高質量運行，另一方面還可為企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略決策提供充分的財務信息支撐（詳見圖3）。

圖3 智慧財務與企業(yè)經(jīng)濟高質量發(fā)展的契合框架

（一）智慧財務直接服務于企業(yè)內部高質量運行

經(jīng)營決策和管理控制是企業(yè)經(jīng)濟高質量發(fā)展的兩翼，管理控制是為企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標而實施管理控制的過程。其主要目的是提高經(jīng)營活動效率和效果，確保經(jīng)營決策目標得以實現(xiàn)。高質量的管理控制離不開高質量的管控信息。

企業(yè)高質量管控的第一步就是將企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標分解為不同發(fā)展時期、不同組織層級的目標。全面預算管理是進行高質量科學規(guī)劃控制的手段。在目標執(zhí)行過程中，過程控制質量尤為重要，要保證過程控制質量，就應進行高質量分析，將實際完成情況與預算控制標準比較。通過差異分析并采取控制措施，可保證預算控制目標實現(xiàn)。預算目標實現(xiàn)后，對企業(yè)績效進行可持續(xù)發(fā)展、高效益發(fā)展與風險可控性高質量評價。

智慧財務借助“大智移云物區(qū)”信息技術環(huán)境，實時監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營情況及時掌握企業(yè)經(jīng)營管理的趨勢，識別風險，使決策者快速做出經(jīng)營決策?？梢?，智慧財務已經(jīng)提升到管理會計層面。一個企業(yè)能否成功，管理的策略和投入的方向十分重要。數(shù)字要參與管理，管理要指引數(shù)字，幫助企業(yè)做強做大，就是管理會計的初衷。要做好管理會計，就要借助智慧財務模式，提供基于經(jīng)營管理的管理控制和經(jīng)營決策高質量信息。管理控制信息高質量體現(xiàn)在企業(yè)財務管理層積極參與戰(zhàn)略目標制定的整個過程，通過智能自動結算、業(yè)財數(shù)據(jù)實時共享、不同地區(qū)的集團成員單位信息高效共享，快速分析出規(guī)律性、有價值的信息。管理會計借助智慧財務為管理控制高質量信息提供了保證。

（二）智慧財務為企業(yè)高質量發(fā)展提供戰(zhàn)略決策支撐

企業(yè)經(jīng)濟高質量發(fā)展取決于科學決策。為了確保決策的科學性，企業(yè)必須使用財務系統(tǒng)提供經(jīng)營決策所需的財務信息。例如產品經(jīng)營高質量決策主要體現(xiàn)在生產出成本低、質量高、滿足社會需求的產品，重點是品種、產量、質量、成本、技術的決策。例如管理者需要對產品品種進行決策時，不需要人工進行計算分析，智慧財務系統(tǒng)可快速準確地對不同產品現(xiàn)有和模擬產銷量的利潤進行計算，同時追蹤客戶購買后反饋情況等作出判斷并給出結果[11]。商品經(jīng)營高質量決策應著眼于購產銷銜接、質量統(tǒng)一與盈利性。通過智慧財務跟蹤多家供應商銷售產品的材料來源、其他單位對其評價情況等，對產品質量、購貨成本作出預判，與此同時選好購貨時機。業(yè)財一體化實時動態(tài)監(jiān)控企業(yè)生產，堵塞漏洞。追蹤客戶的消費軌跡、消費偏好、信用情況，確定合理的價格及銷售宣傳，找準目標客戶擴大銷售量以獲取更大的利潤。

企業(yè)經(jīng)營從商品經(jīng)營向資產經(jīng)營和資本經(jīng)營轉變，要提高資產的經(jīng)營效率，必然需要可靠的會計信息。資產經(jīng)營高質量決策要體現(xiàn)資產增值。在企業(yè)進行資產經(jīng)營決策時，投融資決策尤為重要。例如，跨國集團公司購買大型生產設備，通過財務共享分析往年銷售、利潤情況預測投資后成本、利潤。智慧財務提供信息的可靠性直接決定財務決策、技術選擇決策的相關性。提高資本經(jīng)營質量是企業(yè)經(jīng)濟高質量發(fā)展的必要條件。資本可通過股權融資、債權融資、利潤留存方式取得，在不同資本取得方式做出決策時，高效精準的財務信息可以幫助企業(yè)提供不同融資方式成本、風險等信息，以便做出正確決策[10]。

企業(yè)經(jīng)濟高質量發(fā)展離不開經(jīng)營決策和管理控制的高質量，而這又離不開智慧財務提供的精準高效信息。智慧財務通過互聯(lián)網(wǎng)為世界不同地區(qū)的集團成員單位提供財務業(yè)務信息，縮小了經(jīng)營者、管理者、所有者信息不對稱的差距[12]，提升了企業(yè)的經(jīng)營決策效率和企業(yè)競爭力。財務管理層只有站在中長期資源配置規(guī)劃、績效管理、風險管理的高度[13]，才能更有效地實現(xiàn)企業(yè)價值增值的終極目標，推動企業(yè)經(jīng)濟高質量發(fā)展。

六、智慧財務助推企業(yè)經(jīng)濟高質量發(fā)展的保障體系

（一）智慧財務需要以智慧科技為支撐

企業(yè)經(jīng)濟高質量發(fā)展是創(chuàng)新和高效的發(fā)展。智慧財務是科技創(chuàng)新的產物，目前學術界和實務界仍在不斷摸索中，但可以確定的是，其運轉需要在“大智移云物區(qū)”等高科技技術環(huán)境下進行。企業(yè)經(jīng)濟高質量發(fā)展強調經(jīng)濟發(fā)展取決于科學創(chuàng)新，這意味著在未來的企業(yè)經(jīng)濟高質量發(fā)展框架內，創(chuàng)新將是主旋律。企業(yè)的高質量發(fā)展不僅需要人才，還需要有軟件和硬件技術支撐，尋找理想的人機共生模型和改善財務共享系統(tǒng)非常復雜，需要政府、企業(yè)、學校、研究院等各方面的不懈努力，在勞動分工、過程支持、系統(tǒng)建設、風險管控等方面持續(xù)探索和協(xié)同研究。

（二）智慧財務運轉需要管理型財務人員

企業(yè)經(jīng)濟高質量發(fā)展以創(chuàng)新為基礎，創(chuàng)新取決于人才，人才是企業(yè)經(jīng)濟高質量發(fā)展的第一資源。“大智移云物區(qū)”環(huán)境下，激發(fā)財務人才創(chuàng)新的主動精神和創(chuàng)造力顯得格外重要。第一，樹立智慧財務人才創(chuàng)新精神。一個有創(chuàng)造精神的人必定是敢于思考、敢于實踐，勇于嘗試獨創(chuàng)方式，有能力開拓新的領域，做前人沒有做過的事。智慧財務是“大智移云物區(qū)”環(huán)境下的新形態(tài)，只有激發(fā)起智慧財務人才的拼搏與創(chuàng)新精神，才能產生更精準高效的信息資源。第二，建立人才創(chuàng)新激勵制度。例如為實現(xiàn)最優(yōu)的人才創(chuàng)新效率，解決政府和市場之間的問題，建立有效的資源配置制度。第三，確立人才創(chuàng)新的文化動力。鼓勵財務人員形成創(chuàng)新思維，在已有成果基礎上不斷推進創(chuàng)新，適應社會發(fā)展需求并促進企業(yè)經(jīng)濟高質量發(fā)展。

（三）智慧財務系統(tǒng)需要與企業(yè)發(fā)展同步

在當今網(wǎng)絡信息時代，企業(yè)為解決所遇到的難題，實現(xiàn)企業(yè)高價值創(chuàng)造，基礎工作顯得尤為重要。例如分析、優(yōu)化和調整業(yè)務系統(tǒng)和流程；審視和規(guī)劃業(yè)務管理和內部控制；比對、整合信息數(shù)據(jù)等。當前我國企業(yè)業(yè)財融合水平和內部控制水平仍顯薄弱和不足，許多重要問題需要解決，積極探索和建設完善財務智慧系統(tǒng)是重中之重。在“大智移云物區(qū)”環(huán)境下，企業(yè)需要借助商業(yè)智能和信息化手段，與企業(yè)財務管控實踐結合，構建“場景靈活搭建”的智慧財務體系，助力企業(yè)創(chuàng)新和高質量發(fā)展。

（四）財務管理層需具備企業(yè)高質量發(fā)展戰(zhàn)略眼光

智慧財務管理系統(tǒng)可以創(chuàng)建智能融資，促進企業(yè)管控模式改變，幫助管理層獲得準確、智能的決策。要使智慧財務很好地助力企業(yè)經(jīng)濟高質量發(fā)展，財務管理層就應對相關政策有透徹的了解，應具備敏銳的高質量發(fā)展戰(zhàn)略眼光，促進國家政策與企業(yè)業(yè)務的協(xié)調統(tǒng)一。這樣一來，通過整合大數(shù)據(jù)平臺、財務系統(tǒng)，總部財務中心可實時使用全國數(shù)據(jù)來匹配風險并快速發(fā)現(xiàn)問題，智慧財務系統(tǒng)不僅能為管理層決策提供準確的財務數(shù)據(jù)，還能為企業(yè)帶來更多收益。

七、結語

智慧財務屬于新興交叉學科領域，其方向和路徑尚需進一步探索，還需要根據(jù)實踐發(fā)展不斷進行更迭研究。如何在數(shù)字經(jīng)濟時代構建智慧財務系統(tǒng)，更有效地利用數(shù)據(jù)、降低成本、提升管控效率，促進企業(yè)財務人才轉型和支持管理決策，并為企業(yè)經(jīng)濟高質量發(fā)展做出貢獻，這是企業(yè)智慧財務領域需要重點關注的研究課題。隨著會計理論和實踐的發(fā)展，企業(yè)財務管理模式對企業(yè)高質量發(fā)展將起到越來越重要的作用。會計與財務管理越發(fā)展，經(jīng)濟發(fā)展越高效。企業(yè)管理層和決策層只有采用全新的智慧財務理念和創(chuàng)新模式來迎接外部的發(fā)展變化，才能更好地助力企業(yè)經(jīng)濟高質量發(fā)展。