故宮博物院審計處自2007年成立以來，以“積極主動、高效務實、預防保健、服務保障”為原則，積極全面履行審計職責。近年來，開展了文博科研課題專項審計、接受捐贈文物審計、重要財務制度落實情況審計、古建大修項目和大型基建項目全過程造價跟蹤審計，及內(nèi)部控制風險評估和展覽項目內(nèi)部控制評價等數(shù)十個項目;全面落實審計全覆蓋的要求，對數(shù)千項經(jīng)濟合同、招標文件等發(fā)表了意見。審計處作為組織治理體系的重要組成部分，通過常態(tài)化“經(jīng)濟體檢”工作，在提升管理機制、完善內(nèi)部控制、保證財政資金使用效益、促進審計結果應用等方面發(fā)揮了重要作用，同時有效發(fā)揮了監(jiān)督、評價與服務的職能。為實現(xiàn)將故宮博物院建成國際一流的博物館、世界文化遺產(chǎn)保護的典范、文明交流互鑒的中華文化會客廳的目標力同心、砥礪前行。

堅持黨對審計工作的領導，以審計精神立身

審計處在故宮博物院黨委的領導下，準確把握新時代的新使命和新要求，始終堅定不移地用習近平新時代中國特色社會主義思想武裝頭腦，貫徹落實習近平總書記對審計工作的重要指示精神，樹牢“四個意識”，堅定“四個自信”，堅決做到“兩個維護”，將學習成效貫穿在謀劃工作、履行職責、實施審計、促進整改的全過程中，轉化為推動審計事業(yè)發(fā)展的強大動力，有力推動相關政策與部署的落地見效。

審計處內(nèi)部審計工作計劃由院黨委批準，并定期向院黨委匯報工作。在院黨委的領導下，審計人員踐行腳踏實地、扎實苦干、與時俱進、開拓創(chuàng)新的精神，審計工作緊密圍繞院工作重心，服務大局，依法全面履行審計監(jiān)督職責，當好國家財產(chǎn)的“看門人”、故宮經(jīng)濟安全的守護者。

全面加強審計管理，以創(chuàng)新規(guī)范立業(yè)

一是堅持依法審計，優(yōu)化審計服務。審計處本著“一審二幫三促進并行”的服務宗旨開展內(nèi)部審計工作。依法全面履行審計監(jiān)督職責，客觀公正審計。堅持監(jiān)督與服務職能并重，不斷提升服務能力。審計處與院內(nèi)各部處建立良好的協(xié)作關系，對發(fā)現(xiàn)治理體系中可能存在的管理漏洞，積極與相關部門進行溝通，系統(tǒng)分析風險影響，共同尋找問題根源，并針對問題從優(yōu)化和完善管理兩方面的角度，根據(jù)實際情況提出可行性建議，協(xié)助相關部門盡快將整改方案落地。加強對整改落實工作的監(jiān)督，有效推動制度的完善與執(zhí)行的規(guī)范。針對典型問題，召集相關部處進行學習研討，舉一反三，避免類似問題再次發(fā)生。積極為院各部處提供專業(yè)咨詢服務，為院重要政府采購項目、大型工程項目及其他重要支出事項提供決策支持意見，并根據(jù)新形勢和新發(fā)展需要，適時在全院范圍內(nèi)組織開展政策性、警示性和專業(yè)性培訓，通過提供多種形式的審計服務，不僅提高了審計工作效率，也充分發(fā)揮了審計效力，在促進規(guī)范管理的同時有效促進單位內(nèi)部各項事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

二是探索研究型審計，創(chuàng)新審計實踐。審計處探索踐行研究型審計理念，積極推進單位治理體系和治理能力現(xiàn)代化建設，拓展宏觀視角，在審計實踐中創(chuàng)新審計思路，提升審計服務效能。通過財務、審計、經(jīng)濟、工程、管理、法律等多專業(yè)融合，對院展覽項目內(nèi)部控制風險評估、大型基建項目和古建大修項目全過程跟蹤審計及院下屬企業(yè)全面審計等一系列綜合性審計項目進行多視角、全方位的分析，并運用現(xiàn)代審計技術，開展事前、事中、事后審計工作。通過對風險防控前瞻性及全局性的系統(tǒng)研判，綜合多年審計實踐并結合單位實際情況，審計處突破原有審計模式，將工作著眼于經(jīng)濟活動全過程。不僅在事后開展全面的專項審計，還對經(jīng)濟合同流程進行整體監(jiān)督，對經(jīng)濟合同價款和招標文件控制價在事前發(fā)表意見。有針對性地對經(jīng)濟活動開展過程中的項目進行現(xiàn)場詢問與查看，對高風險領域和重大資金支出的古建大修項目和大型基建項目開展全過程造價跟蹤審計，有計劃地對展覽項目開展全過程監(jiān)督，對金額較小的合同開展事后抽查審計，并對工程項目進度款和結算款發(fā)表意見，經(jīng)濟合同涉及業(yè)務范圍甚為廣泛。

結合當前風險導向審計的要求，審計處不斷探索和發(fā)掘自身工作優(yōu)勢，通過前瞻性的經(jīng)濟活動全過程監(jiān)督，深入了解和掌握單位經(jīng)濟活動情況，運用專業(yè)的判斷能力和科學分析方法，識別和評估管理過程中存在的風險點，經(jīng)過梳理和分析，找出下一步審計工作的重點。通過對經(jīng)濟合同整體流程進行監(jiān)督，評估相關管理決策過程的合理性，形成明確的審計線索和評價標準。在全面把握單位經(jīng)濟活動總體情況的基礎上，結合審計準則和職業(yè)經(jīng)驗，判斷審計對象可能面臨的各種風險，并結合單位重點工作安排，有針對性地將風險導向審計融入各項經(jīng)濟業(yè)務活動中，推動審計工作逐步從財務合規(guī)性向業(yè)務和管理環(huán)節(jié)拓展。

三是以內(nèi)控風險評估為基準，推進審計全覆蓋。近年來，在院領導高度重視下，審計處完成了對單位內(nèi)部經(jīng)濟業(yè)務流程的梳理及風險評估工作，多次組織相關部處舉辦講座和專題研討，提出行之有效的意見，積極推動內(nèi)控優(yōu)化措施的落實，促進了內(nèi)控體系建設的規(guī)范與完善，并通過不斷優(yōu)化和完善單位內(nèi)控體系，筑牢單位“免疫屏障”，提升單位內(nèi)部治理能力。

風險評估作為內(nèi)部控制的一個重要環(huán)節(jié)，可以幫助有效識別潛在經(jīng)濟風險和管理薄弱環(huán)節(jié)，有助于審計全覆蓋完成精準落實，實現(xiàn)“廣泛撒網(wǎng)，重點捕撈”。首先，保證審計工作與院整體工作部署“一盤棋”，實現(xiàn)重大政策措施落實審計全覆蓋，在院整體發(fā)展過程中承擔起監(jiān)督服務職能，為單位各項事業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展保駕護航;其次，深化縱向貫通模式，實現(xiàn)重點項目審計全覆蓋，最大限度地降低管理風險，提升審計監(jiān)督效能;最后，基于內(nèi)部控制風險評估的結果，重點關注重大風險領域的經(jīng)濟活動執(zhí)行情況，在兼顧審計全覆蓋的總體工作方向的基礎上，最大程度優(yōu)化審計資源的配置，提高審計質(zhì)量與審計效率。

重視審計結果運用，以自身建設立信

審計處在做好審計結果的綜合運用方面不斷做出各種嘗試和突破，逐步提高審計結果運用的綜合效力。一方面，加強與其他監(jiān)督、職能部門的相互支持和協(xié)同，形成強大監(jiān)督合力。建立審計與紀檢監(jiān)察聯(lián)動的權力運行監(jiān)督機制，紀檢監(jiān)察部門將審計中發(fā)現(xiàn)的權力運行問題，作為下一步工作的切入點予以校正和整改;與人事處建立通暢的工作協(xié)調(diào)機制，將審計結果作為重要干部考核、人事任免等方面的重要參考依據(jù)。另一方面，建立問題整改清單機制，切實落實整改責任、積極制定整改方案，及時檢驗整改成果。審計建議的積極采納和審計結果的充分運用促使審計價值能夠得到最大化實現(xiàn)，從而有力地保障財政資金安全，有效地提升財政資金的使用效益，為完善管理提供進一步優(yōu)化建議，為領導科學決策提供了可靠依據(jù)，大大提高了內(nèi)部審計的效力。

審計結果的重要運用反過來為審計處的自身建設提供了源源不斷的內(nèi)在動力。隊伍建設方面，審計處高度重視內(nèi)部科室建設、專職審計人員素質(zhì)培養(yǎng)等工作，取得了良好成效，審計人員取得中、高級職稱及相關專業(yè)資格人員比例超過80%。堅持在審計一線鍛煉審計人員專業(yè)能力，著重提高能查、能說、能寫的工作能力。適時對審計崗位人員進行補充與輪崗，促進提升綜合素質(zhì)。如今，審計處已形成了一支既了解文博科研工作與古建工程修繕領域工作，又具備較高審計能力的高素質(zhì)專業(yè)化的審計隊伍。

制度建設方面，審計處通過完善內(nèi)部審計制度推進內(nèi)部審計規(guī)范化建設。根據(jù)審計相關法律法規(guī)，結合審計處的職責范圍及本單位業(yè)務特點研究起草了《故宮博物院內(nèi)部審計管理辦法（試行）》，指導修訂了《故宮博物院非政府采購合同價款管理規(guī)定》，經(jīng)故宮博物院發(fā)布為內(nèi)部規(guī)章制度;參與內(nèi)部十余項規(guī)章制度的起草制定與修訂工作。通過建立健全審計業(yè)務管理、創(chuàng)新審計工作方法、完善審計業(yè)務工作流程、加強質(zhì)量控制等，促進內(nèi)部審計職責清晰化、權限明確化、程序規(guī)范化，有效履行內(nèi)部審計職能，努力提升內(nèi)部審計質(zhì)量。

審計處始終牢記審計初心和使命，敬業(yè)履職、彰顯審計擔當，不斷推動內(nèi)部審計工作向前發(fā)展，用實際行動助力故宮博物院建設成為世界一流的博物館。

（本文由故宮博物院提供）