郭志昊 陳超

[摘要]國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)和巡視巡察工作都是推動(dòng)企業(yè)健康發(fā)展的重要手段。本文通過內(nèi)部審計(jì)和巡視巡察發(fā)展形勢(shì)分析，探討內(nèi)部審計(jì)和巡視巡察的融通方式，為國(guó)有企業(yè)提高內(nèi)部監(jiān)督的效率和效果服務(wù)。

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計(jì) ? 巡視巡察 ? 融通

黨的十八大以來，黨中央將全面依法治國(guó)、

全面從嚴(yán)治黨提升到戰(zhàn)略高度。2018年5月，中央審計(jì)委員會(huì)成立以來，黨中央更加重視審計(jì)監(jiān)督工作。國(guó)有企業(yè)積極貫徹落實(shí)黨中央的決策部署，大力開展巡視巡察，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)，充分發(fā)揮巡視巡察和內(nèi)部審計(jì)推動(dòng)企業(yè)健康發(fā)展的重要作用。隨著形勢(shì)的不斷發(fā)展，現(xiàn)階段如何優(yōu)化監(jiān)督資源，將內(nèi)部審計(jì)和巡視巡察工作進(jìn)行融通，全面提高國(guó)有企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的效率和效果顯得非常必要。

一、融通的背景

巡視巡察作為黨內(nèi)監(jiān)督的戰(zhàn)略性制度安排，是全面從嚴(yán)治黨的重大舉措，以“兩個(gè)維護(hù)”為根本政治任務(wù)，發(fā)揮“利劍”作用，這是巡視巡察工作的政治定位。在巡視巡察過程中，對(duì)關(guān)鍵少數(shù)權(quán)利人的履職行為做出研判，從而強(qiáng)化對(duì)權(quán)力運(yùn)行的制約，區(qū)分不作為和亂作為，防止公權(quán)濫用。內(nèi)部審計(jì)是促進(jìn)單位完善治理、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的重要手段，聚焦權(quán)力規(guī)范運(yùn)行和責(zé)任有效落實(shí)，強(qiáng)化對(duì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重點(diǎn)領(lǐng)域的監(jiān)督力度，對(duì)企業(yè)中違反規(guī)章制度的事項(xiàng)進(jìn)行揭露，對(duì)整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行檢查檢驗(yàn)，始終維護(hù)企業(yè)最根本的合法利益不受損失。在兩者監(jiān)督內(nèi)容中，都重點(diǎn)要求對(duì)黨和國(guó)家重大政策方針、國(guó)資委監(jiān)管工作要求、國(guó)有資產(chǎn)保值增值等落實(shí)情況，企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)與運(yùn)行、風(fēng)險(xiǎn)管控、問題整改落實(shí)等方面，以及領(lǐng)導(dǎo)人員廉潔從業(yè)、“三重一大”規(guī)范決策和貫徹落實(shí)中央八項(xiàng)規(guī)定精神情況的監(jiān)督檢查。

《中國(guó)共產(chǎn)黨巡視工作條例》指出，巡視組開展巡視前，應(yīng)當(dāng)向同級(jí)紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)、政法機(jī)關(guān)和組織、審計(jì)、信訪等部門和單位了解被巡視黨組織領(lǐng)導(dǎo)班子及其成員的有關(guān)情況。審計(jì)等部門應(yīng)當(dāng)支持配合巡視工作。

《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》（審計(jì)署令第11號(hào)）指出，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與內(nèi)部紀(jì)檢監(jiān)察、巡視巡察、組織人事等其他內(nèi)部監(jiān)督力量的協(xié)作配合，建立信息共享、結(jié)果共用、重要事項(xiàng)共同實(shí)施、問題整改問責(zé)共同落實(shí)等工作機(jī)制。

當(dāng)前，巡視巡察工作需要抽調(diào)審計(jì)人員配合參與，借助審計(jì)專業(yè)力量開展已經(jīng)成為常態(tài)。作為審計(jì)專業(yè)人員，筆者參與巡察工作后，深刻體會(huì)到深化二者協(xié)作配合，可以充分發(fā)揮各自職能優(yōu)勢(shì)，尤其是能夠充分發(fā)揮好內(nèi)部審計(jì)人員在巡視巡察工作中的專業(yè)能力和支撐作用。推動(dòng)二者有機(jī)貫通、相互協(xié)調(diào)，可以減少分別開展造成的資源浪費(fèi)，更好推進(jìn)國(guó)有企業(yè)全面從嚴(yán)治黨和經(jīng)營(yíng)管理水平、經(jīng)濟(jì)效益的不斷提高。

二、融通的方式

結(jié)合內(nèi)部審計(jì)和巡視巡察的特性，可以在成果運(yùn)用、人員使用、具體項(xiàng)目實(shí)施等方面融通。

（一）成果融通

成果融通就是內(nèi)部審計(jì)與巡視巡察定期建立雙方成果定期移交機(jī)制，利用成果共享機(jī)制，共享成果。一是成果互通。內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的業(yè)務(wù)管理問題可以作為巡視巡察工作的重要線索來源，促進(jìn)巡視巡察人員深入挖掘業(yè)務(wù)管理問題背后的深層次原因，最終確認(rèn)的典型案例，教育身邊人;巡視巡察發(fā)現(xiàn)的普遍性問題可以作為內(nèi)部審計(jì)部門今后審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，個(gè)性問題可以為審計(jì)組指明延伸審計(jì)的具體方向，最終查實(shí)的問題可以作為優(yōu)秀審計(jì)案例進(jìn)行分享。綜合利用內(nèi)部審計(jì)的專業(yè)優(yōu)勢(shì)和巡視巡察的反腐敗機(jī)制，筑起思想道德層面深層次的廉政防線，可以更好地為企業(yè)“把脈問診”。二是建立共享成果庫(kù)。定期將內(nèi)部審計(jì)與巡視巡察成果進(jìn)行分類匯總，建立共同的典型問題庫(kù)、優(yōu)秀案例庫(kù)、法律法規(guī)庫(kù)等，并不定期進(jìn)行更新，舉一反三，用于國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范，提高成果利用效率，為今后開展審計(jì)監(jiān)督或巡視巡察提供參考。三是共同推進(jìn)發(fā)現(xiàn)問題的整改落實(shí)。無論是開展內(nèi)部審計(jì)還是巡視巡察，均將對(duì)雙方以前發(fā)現(xiàn)問題的整改落實(shí)情況納入檢查的主要內(nèi)容，并將整改落實(shí)的結(jié)果反饋給對(duì)方，利于推進(jìn)雙方成果的充分運(yùn)用。通過發(fā)現(xiàn)問題、提出建議、督促整改等方式實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)管理模式、監(jiān)督方式的優(yōu)化升級(jí)，更加有效地防范、降低廉政和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員依法治企的水平。

（二）人員融通

國(guó)有企業(yè)基本都成立了內(nèi)部審計(jì)部門，擁有健全的審計(jì)體系，審計(jì)隊(duì)伍經(jīng)過多年的錘煉，專業(yè)能力強(qiáng)，對(duì)企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)相對(duì)熟悉。但是巡視巡察工作目前大多尚無固定的隊(duì)伍，一般需要選調(diào)各個(gè)單位（部門）的優(yōu)秀人員組建巡視巡察組，考慮同屬于監(jiān)督職能，為能夠快速發(fā)現(xiàn)問題，一般巡視巡察更多地希望選調(diào)精干的內(nèi)部審計(jì)人員參與巡視巡察工作，這也是目前巡視巡察選調(diào)人員的普遍做法。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員通過參與巡視巡察工作，借鑒巡視巡察工作的方式方法，增強(qiáng)政治意識(shí)和紀(jì)律意識(shí)，提高對(duì)問題的本質(zhì)性認(rèn)識(shí)，不斷使自身的素質(zhì)適應(yīng)新時(shí)代的發(fā)展，讓審計(jì)工作做得更加完善，保證巡視巡察工作的質(zhì)量和效率，總體上有利于提高審計(jì)人員的政治素養(yǎng)，能夠?yàn)榻窈蟾玫亻_展審計(jì)工作服務(wù)。

（三）項(xiàng)目實(shí)施融通

為增強(qiáng)企業(yè)監(jiān)督合力，內(nèi)部審計(jì)與巡視巡察應(yīng)建立工作融通模式。一是打破思維定勢(shì)，在保持兩者業(yè)務(wù)工作相對(duì)獨(dú)立的基礎(chǔ)上，在特定的點(diǎn)上將兩者進(jìn)行有機(jī)融通、互相促進(jìn)，實(shí)行巡視巡察與內(nèi)部審計(jì)按需聯(lián)合的工作模式。二是固化聯(lián)合方式，打破兩者各自單打獨(dú)斗開展項(xiàng)目的工作方式，采取審計(jì)組與巡視巡察組同時(shí)進(jìn)駐聯(lián)合監(jiān)督的形式開展工作，審計(jì)組可以借助巡視巡察的權(quán)威性，巡視巡察組可以借助審計(jì)人員的專業(yè)性，從而同時(shí)提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和巡視巡察質(zhì)量。三是在巡視巡察問題線索核實(shí)以及問題整改確認(rèn)等專項(xiàng)工作中，讓審計(jì)專業(yè)人員參與其中，在相關(guān)問題線索的核實(shí)確認(rèn)和判斷問題整改是否到位上更加精準(zhǔn)，達(dá)到事半功倍的效果。

實(shí)際工作中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和一些專項(xiàng)審計(jì)均可與巡視巡察聯(lián)合開展。

1.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與常規(guī)巡視巡察聯(lián)合開展。國(guó)有企業(yè)開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是為強(qiáng)化對(duì)國(guó)有企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)人員的管理監(jiān)督，聚焦主要領(lǐng)導(dǎo)人員在任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)人員履職盡責(zé)、擔(dān)當(dāng)作為。巡視巡察是為了強(qiáng)化被巡單位黨委（黨組）領(lǐng)導(dǎo)班子及其成員政治監(jiān)督，聚焦堅(jiān)持黨的領(lǐng)導(dǎo)、加強(qiáng)黨的建設(shè)，以及推進(jìn)全面從嚴(yán)治黨等，意在發(fā)現(xiàn)問題、形成震懾。開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和巡視巡察的目的都是促進(jìn)企業(yè)改革和發(fā)展，監(jiān)督對(duì)象都是領(lǐng)導(dǎo)干部。因此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與巡視巡察聯(lián)合開展完全可行，而且可以避免重復(fù)監(jiān)督造成資源浪費(fèi)。

2.專項(xiàng)巡視巡察和專項(xiàng)審計(jì)聯(lián)合開展。巡視巡察可以根據(jù)工作需要，針對(duì)所屬單位的重點(diǎn)崗位人員、重點(diǎn)事項(xiàng)、重點(diǎn)問題或者以前年度巡視巡察發(fā)現(xiàn)問題的整改情況，同步開展某一特定領(lǐng)域的專項(xiàng)巡視巡察。比如，對(duì)脫貧攻堅(jiān)、遵守中央八項(xiàng)規(guī)定精神、選人用人、年度經(jīng)營(yíng)績(jī)效考核、問題整改等開展專項(xiàng)巡視巡察。以上專項(xiàng)巡視巡察的內(nèi)容，大部分同時(shí)屬于內(nèi)部審計(jì)需要關(guān)注的內(nèi)容。雖然兩者的重點(diǎn)檢查內(nèi)容表述不一，但是本質(zhì)上內(nèi)部審計(jì)的檢查重點(diǎn)都屬于巡視巡察重點(diǎn)檢查的內(nèi)容。

因此，充分發(fā)揮審計(jì)人員在業(yè)務(wù)方面的專業(yè)優(yōu)勢(shì)，并運(yùn)用審計(jì)方法，可以快速發(fā)現(xiàn)巡視巡察的重點(diǎn)和疑點(diǎn)問題，使巡視巡察內(nèi)容更具體、檢查重點(diǎn)更突出，取得明顯成效;深入挖掘巡視巡察中收到的信訪舉報(bào)件內(nèi)容的價(jià)值，由審計(jì)人員先對(duì)線索內(nèi)容進(jìn)行專業(yè)分析，再補(bǔ)充查閱相關(guān)資料，使內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)靶向更精準(zhǔn)、工作效率更高，審計(jì)成果也更突出。定期采取聯(lián)合監(jiān)督的方式，對(duì)容易出現(xiàn)問題的單位和部門開展專項(xiàng)檢查，認(rèn)真細(xì)致地發(fā)現(xiàn)重點(diǎn)人、重點(diǎn)事可能存在的問題，及時(shí)預(yù)警管理部門落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)防范措施，提高內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性和審計(jì)整改力度，對(duì)存在問題的單位和部門進(jìn)行處理，把促進(jìn)廉政建設(shè)和降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)高質(zhì)高效結(jié)合起來，切實(shí)堵塞管理漏洞，提高企業(yè)依法治企水平。

三、融通的成效

實(shí)施內(nèi)部審計(jì)和巡視巡察融通，可以大大提高雙方的工作質(zhì)效，節(jié)約監(jiān)督成本。

（一）共同提升工作質(zhì)效

內(nèi)部審計(jì)和巡視巡察融通，能夠顯著提高雙方的工作質(zhì)效。一是內(nèi)部審計(jì)和巡視巡察融通，雙方互相借力，成果互信互用，能夠在前期快速掌握被監(jiān)督單位的問題所在，從而確定監(jiān)督重點(diǎn)，減少相應(yīng)的工作量，提高工作效率和效果。二是國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體系完備，隊(duì)伍的專業(yè)素質(zhì)和綜合素質(zhì)比較高，巡視巡察沒有固定的隊(duì)伍，借助內(nèi)部審計(jì)力量既可以解決人員問題，又可以大大提高專業(yè)性水平，同時(shí)，審計(jì)人員需加強(qiáng)自身的修養(yǎng)，不斷使自身的素質(zhì)適應(yīng)新時(shí)代的發(fā)展，保證巡視巡察工作的質(zhì)量和效率。三是巡視巡察站在講政治的高度開展工作，權(quán)威上來自黨中央的各級(jí)黨組織，發(fā)現(xiàn)問題，追責(zé)問責(zé)，形成震懾，獨(dú)立性與權(quán)威性極高。內(nèi)部審計(jì)借助巡視巡察可以大大提高權(quán)威性，對(duì)于推進(jìn)審計(jì)成果運(yùn)用，解決屢查屢犯等老大難的問題，具有很高成效，結(jié)合巡視巡察工作，內(nèi)部審計(jì)工作將不斷拓展工作新領(lǐng)域，特別是能夠通過經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)反映企業(yè)在黨的領(lǐng)導(dǎo)、黨的建設(shè)和全面從嚴(yán)治黨等領(lǐng)域存在的問題，以問題為導(dǎo)向，有效促進(jìn)企業(yè)巡視巡察工作。

（二）節(jié)約監(jiān)督成本

內(nèi)部審計(jì)和巡視巡察融通，能夠有效減低監(jiān)督成本。一是可以避免重復(fù)監(jiān)督檢查，總體上可以縮短現(xiàn)場(chǎng)檢查時(shí)間，提高監(jiān)督效率，節(jié)約監(jiān)督資源，降低監(jiān)督成本。以筆者單位為例，每個(gè)項(xiàng)目可節(jié)約審計(jì)人員人工費(fèi)、差旅費(fèi)約50萬元。二是無論是巡視巡察還是內(nèi)部審計(jì)，開展工作都需要被監(jiān)督單位協(xié)助配合，要提供數(shù)據(jù)資料、要給予說明解釋、要做好后勤接待服務(wù)等，兩者融通可以大大減輕被監(jiān)督單位的協(xié)調(diào)配合的工作量。以筆者單位為例，每個(gè)項(xiàng)目可節(jié)約配合人員人工費(fèi)、后勤服務(wù)費(fèi)用等配合成本約30萬元。

四、結(jié)語

開展內(nèi)部審計(jì)與巡視巡察工作融通，可以減少企業(yè)內(nèi)部的重復(fù)監(jiān)督工作量，用有限的監(jiān)督資源產(chǎn)生最大的監(jiān)督效能。有效增強(qiáng)巡視巡察“發(fā)現(xiàn)問題”的精準(zhǔn)性、實(shí)用性和時(shí)效性，以內(nèi)部審計(jì)的專業(yè)優(yōu)勢(shì)提升巡視巡察的反腐敗能力，筑起法律法規(guī)和黨紀(jì)政紀(jì)方面深層次的廉政防線，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展;極大提高內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性，借助巡視巡察執(zhí)紀(jì)問責(zé)的手段提升內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值，在不斷拓寬審計(jì)監(jiān)督覆蓋面的基礎(chǔ)上，提升監(jiān)督效能，屬于強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合之舉，有利于企業(yè)快速發(fā)現(xiàn)和解決存在的問題，保障國(guó)有企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中穩(wěn)定、健康發(fā)展。

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