□馬金榮

（哈爾濱市華能集中供熱有限公司 黑龍江 哈爾濱 150026）

作為企業(yè)管理的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，會計管理會對企業(yè)的日常經(jīng)營活動產(chǎn)生直接影響。因此，一旦企業(yè)出現(xiàn)會計風(fēng)險，就會使日常經(jīng)營活動受到不利影響。從保障企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展的角度來看，企業(yè)會計管理人員要以內(nèi)部審計為依托，判斷會計信息的真實性，審查會計數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性，確保及時發(fā)現(xiàn)和規(guī)避會計風(fēng)險，為企業(yè)的正常運營以及提高企業(yè)核心競爭力提供支持[1]。

1 企業(yè)常見的會計風(fēng)險分析

1.1 融資風(fēng)險

企業(yè)在發(fā)展初期，需通過一定的融資手段籌備資金，一般涉及到銀行貸款、風(fēng)險投資等，即使進入到發(fā)展中期，也可能會有融資需求。企業(yè)如果在運轉(zhuǎn)過程中出現(xiàn)資金問題，就無法及時償還貸款，從而引發(fā)較為嚴重的會計風(fēng)險。

1.2 成本風(fēng)險

隨著社會不斷發(fā)展，對企業(yè)都提出了更高的要求。企業(yè)需要使用新材料和新技術(shù)提升自身競爭力，但在企業(yè)更新?lián)Q代過程中會花費較多資金，具體體現(xiàn)在材料采購、設(shè)備運維等方面。

針對這一現(xiàn)象，部分企業(yè)會通過降低員工工資來控制成本，此種方法會導(dǎo)致員工辭職等現(xiàn)象出現(xiàn)，會產(chǎn)生一定的會計風(fēng)險。

1.3 專業(yè)技術(shù)風(fēng)險

在執(zhí)行會計工作的過程中，要借助各種會計技術(shù)手段，尤其在信息技術(shù)不斷發(fā)展的背景下，會計電算化的推行提高了對工作人員的要求。如果會計工作人員缺乏專業(yè)技能和信息技術(shù)知識，將會在執(zhí)行會計工作過程中引發(fā)會計風(fēng)險。

1.4 客觀會計風(fēng)險

會計工作本身的復(fù)雜性和專業(yè)性較高，包括資金使用、管控、預(yù)算管理等，每一個環(huán)節(jié)都容易出現(xiàn)失誤。如果缺乏有效的會計風(fēng)險識別和科學(xué)規(guī)避機制，將導(dǎo)致會計風(fēng)險預(yù)防能力降低，最終影響企業(yè)的運營效益[2]。

2 企業(yè)會計管理中內(nèi)部審計工作現(xiàn)狀

2.1 內(nèi)審機制不合理

在企業(yè)會計管理過程中，內(nèi)部審計是較為關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，合理的內(nèi)部審計模式可以提高審計質(zhì)量和審計效率。而現(xiàn)階段，大部分企業(yè)在進行會計內(nèi)部審計時都缺乏完善、科學(xué)的內(nèi)審機制，內(nèi)部審計工作的客觀性被削弱，最終形成的內(nèi)部審計結(jié)果也缺乏說服力。同時，在執(zhí)行內(nèi)部審計工作的過程中也容易出現(xiàn)內(nèi)部審計制度不規(guī)范、落實力度不夠等問題，這些都會導(dǎo)致會計內(nèi)部審計工作出現(xiàn)失誤，從而引發(fā)會計風(fēng)險。

2.2 隨意復(fù)制審計對象和擴展審計內(nèi)容

在開展內(nèi)部審計工作時，應(yīng)確保審計項目明確、審計流程一致。分析部分企業(yè)的內(nèi)部審計工作實際情況可知，在執(zhí)行具體審計工作的過程中，會出現(xiàn)隨意復(fù)制審計對象和擴展審計內(nèi)容的問題，同時還存在審計項目已經(jīng)明確卻沒有及時將審計內(nèi)容納入的情況，使得原定審計項目在擴展內(nèi)容方面缺失。此外，針對審計內(nèi)容的擴展，大部分企業(yè)沒有制定統(tǒng)一的審計標(biāo)準(zhǔn)，因而會引發(fā)各種風(fēng)險。

2.3 內(nèi)部審計機構(gòu)缺乏獨立性

企業(yè)的內(nèi)部審計工作應(yīng)保持相對獨立，確保將審計工作交由專門的部門負責(zé)。而對于當(dāng)前的大部分企業(yè)而言，其在開展內(nèi)部審計工作時基本由企業(yè)、紀(jì)檢委以及檢察署共同完成，缺乏相應(yīng)部門進行獨立和有針對性的管理，導(dǎo)致獲得的審計結(jié)果缺乏科學(xué)性和參考價值。此外，大部分企業(yè)存在將財務(wù)和審計部門合并的問題，導(dǎo)致內(nèi)部審計的監(jiān)督功能不能有效發(fā)揮。

2.4 內(nèi)部審計工作人員綜合素質(zhì)有待提升

內(nèi)部審計工作是一項專業(yè)性相對較強的工作，需要審計人員具有一定的工作資質(zhì)，包括相應(yīng)的學(xué)歷和工作經(jīng)驗等。在內(nèi)部審計工作正式開展之前，需要進行取證，并對取證的數(shù)據(jù)進行整理和分析，然后得出相應(yīng)的審計結(jié)果。因此，取證是較常用的內(nèi)部審計手段之一。在具體審計過程中，還可以借助現(xiàn)場經(jīng)驗審計、賬目基礎(chǔ)審計以及制度基礎(chǔ)審計等方式提高審計工作質(zhì)效。對于內(nèi)部審計工作來說，工作人員的水平直接決定了審計工作的最終質(zhì)量。我國現(xiàn)階段大部分企業(yè)的內(nèi)部審計工作人員存在認知不足、經(jīng)驗不足以及創(chuàng)新不足等問題，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作缺乏科學(xué)性、高效性，進而引發(fā)會計風(fēng)險。

3 提高企業(yè)會計風(fēng)險管理中內(nèi)部審計工作質(zhì)量的路徑

3.1 完善體制機制，夯實工作根基

3.1.1 規(guī)范審計標(biāo)準(zhǔn)程度

要想對企業(yè)風(fēng)險進行管理，首先應(yīng)提高各項工作的規(guī)范程度，規(guī)范審計標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)要明確審計項目，為審計工作的高效實施提供保障。

3.1.2 完善內(nèi)部審計風(fēng)險評估機制

企業(yè)內(nèi)部審計的重點在于有效預(yù)防會計風(fēng)險，而在內(nèi)部審計環(huán)節(jié)，也要注重對相關(guān)風(fēng)險的控制。基于這一要求，企業(yè)應(yīng)建立和完善內(nèi)部審計風(fēng)險評估機制，制定合理的風(fēng)險評估指標(biāo)和績效考核指標(biāo)，確保評估結(jié)果能夠成為內(nèi)部審計工作人員改進工作機制的參考。

3.1.3 建立審計保障機制

建立保障機制的目的在于確保內(nèi)部審計工作能夠更加順利地開展，具體應(yīng)從良好的信息溝通機制以及完善的激勵機制出發(fā)。

首先，要想建立良好的信息溝通機制，就要及時接收風(fēng)險管理信息，搭建信息共享平臺，從而實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。

其次，建立激勵機制。在明確審計工作責(zé)任與義務(wù)的基礎(chǔ)上，制定相應(yīng)的獎懲措施，確保獎懲分明，獎罰有度。

3.2 確定審計內(nèi)容，彰顯審計實效

提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量的關(guān)鍵在于明確審計目標(biāo)和對象。在制訂具體的內(nèi)部審計目標(biāo)時，應(yīng)關(guān)注以下幾個方面。

首先，注重對風(fēng)險進行全面管理。應(yīng)在風(fēng)險信息報告體系、信用風(fēng)險管理與風(fēng)險跟蹤監(jiān)測等技術(shù)的支持下，對企業(yè)的會計項目進行審查，評判其是否國家相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。

其次，關(guān)注業(yè)務(wù)流程，跟進各部門、各業(yè)務(wù)工作，對不同環(huán)節(jié)的風(fēng)險因素進行全面識別，同時執(zhí)行風(fēng)險預(yù)控方案，確保企業(yè)風(fēng)險管理處于較高水平。

在確定審計目標(biāo)后，要進一步確定風(fēng)險管理審計對象，具體應(yīng)參照以下要求。加大對風(fēng)險管理機制的審查，進一步審查風(fēng)險管理機構(gòu)的完善程度、風(fēng)險管理程序是否有序執(zhí)行、風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)有效性能否得到保障等。要對風(fēng)險識別結(jié)果進行審查，評估其有效性與合理性程度。在具體審計時，審計項目包括風(fēng)險識別原則、相關(guān)數(shù)據(jù)是否可靠、成本效益考核是否兼顧成本效益等。在實際識別過程中，主要應(yīng)對多種審查風(fēng)險評估方式加以應(yīng)用，包括已識別風(fēng)險特征、相關(guān)數(shù)據(jù)可靠性等。還要審查風(fēng)險應(yīng)對措施，確保其發(fā)揮應(yīng)有的效益。

3.3 建立專職機構(gòu)，保證工作落實

從嚴格控制會計風(fēng)險的角度出發(fā)，企業(yè)應(yīng)結(jié)合工作要求，建立專門的內(nèi)部審計機構(gòu)。企業(yè)各個部門之間的關(guān)系較為復(fù)雜，在運行過程中，各個部門存在一定的關(guān)聯(lián)，如果不單獨設(shè)置內(nèi)部審計部門，會導(dǎo)致內(nèi)部審計結(jié)果受其他部門的影響。基于此，企業(yè)應(yīng)積極設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)，并確保機構(gòu)工作任務(wù)明確、人員分工明確，為內(nèi)部審計機構(gòu)的穩(wěn)定運行提供可靠支撐。同時，作為獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，應(yīng)提高工作水平，積極應(yīng)用現(xiàn)代化的工作手段，包括信息技術(shù)和創(chuàng)新型的管理理念等。要善于利用信息技術(shù)構(gòu)建數(shù)據(jù)信息網(wǎng)絡(luò)，提高內(nèi)部審計數(shù)據(jù)的共享性，搭建內(nèi)部審計工作平臺，確保審計工作能夠在多部門的協(xié)調(diào)下高效、高質(zhì)量開展。

3.4 加強人員培訓(xùn)，提高工作效能

在執(zhí)行審計工作的過程中，內(nèi)部審計工作人員的能力對審計工作成果有關(guān)鍵影響。內(nèi)部審計工作要求工作人員具備會計學(xué)知識、管理學(xué)知識以及豐富的工作經(jīng)驗。企業(yè)應(yīng)加強對內(nèi)部審計工作人員的培訓(xùn)，結(jié)合新時代的發(fā)展要求，打造素質(zhì)過硬的內(nèi)部審計人才隊伍。

在具體培訓(xùn)的過程中，企業(yè)要結(jié)合工作需求設(shè)置培訓(xùn)內(nèi)容，包括相關(guān)政策、審計工作技能、會計電算化等，其中較為關(guān)鍵的是內(nèi)部審計相關(guān)法律法規(guī)和職業(yè)道德的培訓(xùn)。同時要提高內(nèi)部審計人員的風(fēng)險管控意識，在審計過程中關(guān)注可能導(dǎo)致風(fēng)險出現(xiàn)的因素，并及時采取措施進行有效控制。此外，在培訓(xùn)方式方面，應(yīng)注重加強線上與線下的深度融合，拓展培訓(xùn)渠道，可采用微信群進行線上學(xué)習(xí)與溝通，同時可制作微課，供內(nèi)部審計工作人員隨時學(xué)習(xí)。內(nèi)部審計工作人員應(yīng)加強與各業(yè)務(wù)部門之間的聯(lián)系，及時獲取有效數(shù)據(jù)，并有針對性地分離出潛在的風(fēng)險因素，促進企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

4 結(jié)束語

企業(yè)會計風(fēng)險管理工作已經(jīng)成為國家重點關(guān)注的企業(yè)管理問題之一。企業(yè)要想在激烈的競爭環(huán)境下生存，應(yīng)立足實際求發(fā)展、立足問題求提升。企業(yè)應(yīng)完善體制和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，關(guān)注內(nèi)部審計工作細節(jié)，落實審計工作計劃，嚴格遵循審計工作發(fā)展路徑，提高審計水平，以規(guī)避市場風(fēng)險。