崔秀梅，管超穎

(南京審計(jì)大學(xué) 會(huì)計(jì)學(xué)院，江蘇 南京 210031)

隨著“互聯(lián)網(wǎng)+”概念席卷全球，大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等工具也被大量地運(yùn)用于財(cái)務(wù)工作中。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)核算工作已經(jīng)無(wú)法滿足企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中對(duì)數(shù)據(jù)信息的要求[1]，以財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心(FSSC)為依托的財(cái)務(wù)共享概念應(yīng)運(yùn)而生。通過(guò)將會(huì)計(jì)信息進(jìn)行批量化、流程化處理，可大幅度提升數(shù)據(jù)處理效率，使財(cái)務(wù)人員從繁重的基礎(chǔ)工作中解放出來(lái)，有更多的時(shí)間和精力致力于財(cái)務(wù)工作質(zhì)量的提升[2]。

全面預(yù)算作為幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略穩(wěn)定落地的重要工具，在日常運(yùn)營(yíng)中發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。很多企業(yè)試圖通過(guò)全面預(yù)算實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力的提升和成本的降低[3]，提升企業(yè)的整體競(jìng)爭(zhēng)力。但在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，仍存在許多問(wèn)題，阻礙了全面預(yù)算積極作用的發(fā)揮。

數(shù)據(jù)處理效率以及業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的融合是財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心最顯著的優(yōu)勢(shì)，而全面預(yù)算發(fā)揮效用需要信息的快速傳遞，以及預(yù)算管理部門(mén)與其他業(yè)務(wù)單元的暢通交流。因此，財(cái)務(wù)共享對(duì)于全面預(yù)算流程的優(yōu)化有著重要的作用。

1 財(cái)務(wù)共享優(yōu)化全面預(yù)算管理體系的必要性和可行性

1.1 領(lǐng)導(dǎo)重視不足，傳統(tǒng)方法限制，全面預(yù)算編制受阻

在向全面預(yù)算管理轉(zhuǎn)型的過(guò)程中，許多企業(yè)，尤其是國(guó)有企業(yè)，存在領(lǐng)導(dǎo)重視不足的情況。在預(yù)算編制時(shí)形式上采取雙向傳遞模式，上級(jí)根據(jù)組織戰(zhàn)略要求下達(dá)指令，通過(guò)層層分解下?lián)軅鬟f到達(dá)業(yè)務(wù)部門(mén)，但業(yè)務(wù)部門(mén)往往因程序繁雜無(wú)法及時(shí)反饋，或是反饋結(jié)果不受重視，這就導(dǎo)致員工對(duì)于預(yù)算的參與感不強(qiáng)，或是為了完成預(yù)算指標(biāo)，在上報(bào)初期就夸大資金需求或人為地降低業(yè)務(wù)目標(biāo)，不利于預(yù)算的合理制定。

而財(cái)務(wù)共享通過(guò)構(gòu)建全新的信息傳遞系統(tǒng)，可以克服以往地域和層級(jí)的限制，使得企業(yè)可以在保證傳遞效率的前提下，采用自上而下和自下而上的雙向互動(dòng)模式：預(yù)算管理部門(mén)根據(jù)總部制定的發(fā)展戰(zhàn)略設(shè)計(jì)年度預(yù)算計(jì)劃并發(fā)布于財(cái)務(wù)共享平臺(tái)上，各預(yù)算主體接收上級(jí)對(duì)預(yù)算目標(biāo)和財(cái)務(wù)目標(biāo)的要求，且結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)編制具體的部門(mén)預(yù)算，上傳數(shù)據(jù)的同時(shí)，也可利用共享中心的平臺(tái)傳輸更多非財(cái)務(wù)信息，幫助上級(jí)部門(mén)聽(tīng)懂基礎(chǔ)業(yè)務(wù)單元的訴求。預(yù)算管理部門(mén)再通過(guò)共享中心縱覽各個(gè)預(yù)算中心的基本情況，評(píng)估預(yù)算的合理性。雙向的溝通效率均得到很大提升。

1.2 執(zhí)行情況監(jiān)控不到位，預(yù)算調(diào)整滯后

監(jiān)管實(shí)際情況與計(jì)劃的偏離程度并及時(shí)做出精細(xì)調(diào)整，是保障全面預(yù)算順利運(yùn)行的關(guān)鍵因素。但是，由于監(jiān)測(cè)機(jī)制的不成熟，全面預(yù)算在執(zhí)行過(guò)程中很難及時(shí)發(fā)現(xiàn)小幅偏差；其次，即使發(fā)現(xiàn)，預(yù)算管理部門(mén)往往因?yàn)樾畔鬟f路徑不暢通而無(wú)法準(zhǔn)確分析原因，造成預(yù)算調(diào)整的滯后。

財(cái)務(wù)共享可以要求相關(guān)人員將日常經(jīng)營(yíng)或管理活動(dòng)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)上傳至共享平臺(tái)，以此來(lái)將實(shí)際進(jìn)度與預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行比對(duì)和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)差異并找出原因。另外，財(cái)務(wù)共享平臺(tái)可以實(shí)現(xiàn)各分支機(jī)構(gòu)的共通互聯(lián)和橫向可比，通過(guò)建立一套統(tǒng)一的數(shù)據(jù)分析體系，量化各分、子公司的預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況，分析各職能部門(mén)的預(yù)算履行能力，提前判斷預(yù)算調(diào)整方向，逐步形成適用于全公司的預(yù)算編制標(biāo)準(zhǔn)。

1.3 績(jī)效評(píng)估體系不完善，員工缺乏積極性

準(zhǔn)確、合理的預(yù)算需要全體人員，尤其是直接接觸業(yè)務(wù)的基層員工的參與。但是，企業(yè)在利用平衡計(jì)分卡評(píng)估員工績(jī)效時(shí)，除了財(cái)務(wù)可直接根據(jù)結(jié)果評(píng)判，客戶、內(nèi)部經(jīng)營(yíng)流程以及學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)層面均需復(fù)盤(pán)全面預(yù)算在執(zhí)行、調(diào)整過(guò)程中的財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)以及具體的操作流程。

財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心對(duì)業(yè)務(wù)流程的即時(shí)追蹤和儲(chǔ)存功能，可以有效觀測(cè)各個(gè)崗位人員的動(dòng)態(tài)記錄，分析不同時(shí)點(diǎn)的預(yù)算執(zhí)行情況并加以評(píng)價(jià)，將預(yù)算工作職責(zé)細(xì)化到具體人員，增加員工預(yù)算參與感的同時(shí)，幫助后續(xù)的績(jī)效獎(jiǎng)懲規(guī)定的制定。

由于各項(xiàng)主觀或客觀的因素，全面預(yù)算在上報(bào)、審批、監(jiān)督、評(píng)價(jià)等各個(gè)流程都存在不同程度的技術(shù)或人力的限制。而財(cái)務(wù)共享服務(wù)平臺(tái)作為大數(shù)據(jù)背景下的新型財(cái)務(wù)處理工具，不僅包含各分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，同時(shí)吸收大量業(yè)務(wù)中生成的非財(cái)務(wù)信息，利用已存在的個(gè)性化軟件工具，可快速實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的整合分析，幫助全面預(yù)算突破傳統(tǒng)會(huì)計(jì)方法的種種局限，比如上下級(jí)溝通渠道的狹窄和監(jiān)督機(jī)制的效率低下。因此，財(cái)務(wù)共享在一定程度上可以優(yōu)化全面預(yù)算管理體系。

2 財(cái)務(wù)共享下的全面預(yù)算管理體系優(yōu)化

全面預(yù)算管理是一個(gè)系統(tǒng)化的管理工具，它貫穿于預(yù)算的編制、執(zhí)行與控制、考核與評(píng)價(jià)的全過(guò)程。其目的不僅僅在于制定出符合企業(yè)實(shí)際情況的合理預(yù)算范圍，還需發(fā)揮監(jiān)督與控制的作用，保證銷售、生產(chǎn)、現(xiàn)金收支等環(huán)節(jié)在執(zhí)行過(guò)程中符合預(yù)算的標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，進(jìn)行事后的預(yù)算管理績(jī)效的考評(píng)，以便為下一輪預(yù)算的編制提供基本參考。由此形成了包含事前、事中、事后全過(guò)程循環(huán)的全面預(yù)算管理體系[4]。

財(cái)務(wù)共享作為大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的集成平臺(tái)，在數(shù)據(jù)收集與分析方面具有統(tǒng)籌規(guī)劃的作用，為預(yù)算的編制和績(jī)效考評(píng)提供重要技術(shù)支撐；共享平臺(tái)可實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)的聯(lián)結(jié)，為預(yù)算管理部門(mén)監(jiān)督與控制各業(yè)務(wù)單元的預(yù)算執(zhí)行情況提供便利；另外，具有相應(yīng)權(quán)限的管理層也可在云管理平臺(tái)上實(shí)時(shí)監(jiān)控各責(zé)任單位的預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行情況的偏離程度，通過(guò)定時(shí)抽查降低下級(jí)部門(mén)不及時(shí)報(bào)告異常情況的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)共享在全面預(yù)算管理過(guò)程中發(fā)揮作用的途徑如圖1所示。

圖1 財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心(FSSC)作用于全面預(yù)算管理過(guò)程

2.1 全面預(yù)算的編制和審批

預(yù)算編制程序主要有自上而下式、自下而上式和上下結(jié)合式3種。傳統(tǒng)預(yù)算由于溝通效率的限制，往往采用前2種方法。自上而下強(qiáng)調(diào)戰(zhàn)略導(dǎo)向，預(yù)算管理委員會(huì)根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略安排和市場(chǎng)環(huán)境編制預(yù)算，各業(yè)務(wù)單元遵照?qǐng)?zhí)行。自下而上體現(xiàn)作業(yè)基礎(chǔ)，總部提出預(yù)算目標(biāo)，子公司自行編制預(yù)算。前者權(quán)力高度集中，不利于發(fā)揮各子公司的主動(dòng)性和創(chuàng)造性;后者容易導(dǎo)致管理失效，子公司為保證結(jié)果的“好看”,人為控制利潤(rùn)預(yù)算。隨著財(cái)務(wù)共享在國(guó)內(nèi)各大型企業(yè)的逐漸普及，上下結(jié)合式全面預(yù)算編制成為更好的選擇，步驟具體如圖2所示。

圖2 FSSC作用于預(yù)算編制與審批過(guò)程

由此可見(jiàn)，全面預(yù)算編制借助財(cái)務(wù)共享平臺(tái)可實(shí)現(xiàn)“由上而下，由下而上，上下交互”的健康循環(huán)模式。這種模式下，集權(quán)思想仍占據(jù)主導(dǎo)地位，但各基層業(yè)務(wù)單元也具有一定的自主權(quán)，可克服單向預(yù)算傳遞模式的缺陷。其中，主要是戰(zhàn)略財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)在預(yù)算的編制和審批過(guò)程中起到作用。

戰(zhàn)略財(cái)務(wù)落腳于整個(gè)公司，從戰(zhàn)略層面直接與總部對(duì)接，因此其在全面預(yù)算中也主要負(fù)責(zé)輔助總部，利用相關(guān)技術(shù)和權(quán)限編制出更合理的預(yù)算。首先，戰(zhàn)略財(cái)務(wù)在云平臺(tái)上下載以往的預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果，利用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)綜合分析內(nèi)外部信息，提出符合公司情況和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的預(yù)算總目標(biāo)，并在云平臺(tái)上分解下發(fā)至分、子公司。然后，分、子公司進(jìn)一步細(xì)化目標(biāo)，傳遞給各下屬單位，各下屬單位編制預(yù)算草案交給上級(jí)匯總。再由戰(zhàn)略財(cái)務(wù)參考業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)發(fā)送過(guò)來(lái)的共享信息，包括數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)中的結(jié)構(gòu)化和非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，構(gòu)建部門(mén)數(shù)據(jù)間的勾稽關(guān)系，相互印證預(yù)算總表初稿數(shù)據(jù)的合理性以精細(xì)審核預(yù)算草案。最后，由總部進(jìn)行最后匯總，交由預(yù)算管理委員會(huì)進(jìn)行最后的核對(duì)審批。

業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)深入一線業(yè)務(wù)單元，與戰(zhàn)略財(cái)務(wù)交互，負(fù)責(zé)將公司戰(zhàn)略進(jìn)一步細(xì)化落實(shí)。因此，在全面預(yù)算中，其一方面遵照戰(zhàn)略要求，利用自身的技術(shù)優(yōu)勢(shì)，即ERP系統(tǒng)與電子采購(gòu)系統(tǒng)、人力資源系統(tǒng)、項(xiàng)目管理系統(tǒng)的整合，協(xié)助業(yè)務(wù)部門(mén)編制預(yù)算草案，提供相應(yīng)的咨詢服務(wù);另一方面與戰(zhàn)略財(cái)務(wù)建立信息交流渠道，利用數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)和影像系統(tǒng)，在編制期間傳達(dá)基層業(yè)務(wù)單元預(yù)算數(shù)據(jù)的確定依據(jù)，尋求公司戰(zhàn)略與部門(mén)預(yù)算之間的平衡。

另外，上下結(jié)合的預(yù)算編制審批過(guò)程勢(shì)必使上下級(jí)的信息交流頻率大幅上升，但所有信息交流和溝通過(guò)程都在云平臺(tái)上完成，利用平臺(tái)這個(gè)介質(zhì)使得交流的單位成本和傳遞時(shí)間充分下降，從而提升全面預(yù)算編制的效率。

2.2 全面預(yù)算的執(zhí)行與控制

預(yù)算編制完成后，后續(xù)的執(zhí)行與控制也是全面預(yù)算管理體系重點(diǎn)關(guān)注的流程。一是因?yàn)槿绻麩o(wú)法執(zhí)行或執(zhí)行效果不好，那么即使與公司戰(zhàn)略高度契合，這個(gè)預(yù)算方案也不具有價(jià)值。二是因?yàn)轭A(yù)算需要根據(jù)實(shí)際情況的變化進(jìn)行實(shí)時(shí)的動(dòng)態(tài)調(diào)整，尤其時(shí)間越近，預(yù)測(cè)的結(jié)果越準(zhǔn)確。因此，全面預(yù)算強(qiáng)調(diào)“全程”監(jiān)測(cè)，與事后控制相比，全過(guò)程的跟蹤、監(jiān)控、分析、調(diào)整才能幫助企業(yè)更好地應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)共享中的業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)與共享財(cái)務(wù)在全面預(yù)算的執(zhí)行與控制中發(fā)揮重要作用。

具體執(zhí)行流程如圖3所示，首先由業(yè)務(wù)部門(mén)按照預(yù)算執(zhí)行日常工作；業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)利用財(cái)務(wù)共享平臺(tái)的數(shù)據(jù)存儲(chǔ)與分析功能，從核算中心調(diào)用員工工作過(guò)程中上傳或自動(dòng)生成的數(shù)據(jù)信息，處理后與預(yù)算目標(biāo)比對(duì)，若進(jìn)度或數(shù)額與計(jì)劃的偏離程度超出了預(yù)先設(shè)立的標(biāo)準(zhǔn)，則通過(guò)運(yùn)營(yíng)管理中心自動(dòng)觸發(fā)警告信號(hào)并發(fā)送給預(yù)算管理部門(mén)。而后業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)再查閱檔案管理中心的記錄，追蹤部門(mén)員工的工作軌跡，將責(zé)任主體細(xì)化至個(gè)人，識(shí)別是由于預(yù)算設(shè)置的不合理還是部門(mén)決策失誤導(dǎo)致，根據(jù)分析結(jié)果對(duì)癥下藥，及時(shí)調(diào)整。

圖3 財(cái)務(wù)共享下預(yù)算執(zhí)行過(guò)程

但是，在執(zhí)行過(guò)程中，由于預(yù)算編制人員的主觀性較強(qiáng)，以及市場(chǎng)環(huán)境的多變，偏差的產(chǎn)生多是由于預(yù)算與實(shí)際情況脫節(jié)。因此，首先需要在預(yù)算的編制過(guò)程中充分調(diào)研理論與實(shí)際的差異性，其次應(yīng)當(dāng)預(yù)判將會(huì)發(fā)生的動(dòng)態(tài)調(diào)整并制定相應(yīng)的解決措施。另外，就是在日常運(yùn)營(yíng)中通過(guò)運(yùn)營(yíng)管理中心全天候監(jiān)測(cè)和規(guī)范預(yù)算與業(yè)務(wù)的相融情況，盡量在觸發(fā)警報(bào)前向預(yù)算管理部門(mén)反饋預(yù)算的不合理之處，并及時(shí)上交預(yù)算調(diào)整需求報(bào)告，不斷加強(qiáng)全面預(yù)算的精確化。

另一方面，財(cái)務(wù)共享意味著數(shù)據(jù)信息在企業(yè)中公開(kāi)透明，同時(shí)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的財(cái)務(wù)人員往往一人對(duì)接多家子公司的某項(xiàng)會(huì)計(jì)核算流程，串通舞弊的可能性大大降低。因此，數(shù)據(jù)庫(kù)中信息的真實(shí)可靠性得到保障。共享財(cái)務(wù)還可接收處理外界數(shù)據(jù)，結(jié)合政策環(huán)境和行業(yè)現(xiàn)狀以及競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的動(dòng)態(tài)，綜合性地利用大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)預(yù)算進(jìn)行精細(xì)地控制和調(diào)整。內(nèi)部信息的真實(shí)性和外部信息的廣泛性使其制定出更符合實(shí)際情況的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，與業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)結(jié)合，保障全面預(yù)算編制與動(dòng)態(tài)調(diào)整數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，助其更好地指導(dǎo)公司日常運(yùn)營(yíng)。

2.3 全面預(yù)算的績(jī)效評(píng)價(jià)

全面預(yù)算認(rèn)為，預(yù)算的編制應(yīng)當(dāng)“全員”參與。傳統(tǒng)管理模式將預(yù)算編制看作單純的財(cái)務(wù)活動(dòng)，由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)，其單方面地與業(yè)務(wù)單元接洽，但由于溝通渠道狹窄，財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)的了解僅僅是表格中的數(shù)字，預(yù)算的作用也只限于對(duì)管理費(fèi)用的控制。因此，預(yù)算管理無(wú)法指導(dǎo)公司的戰(zhàn)略發(fā)展，不足以被納入績(jī)效評(píng)價(jià)體系中。而現(xiàn)代企業(yè)逐步意識(shí)到預(yù)算對(duì)于企業(yè)發(fā)展的指導(dǎo)意義以及對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防控作用。因此，建立完善的預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)體系，鼓勵(lì)全體員工，尤其是基層部門(mén)人員加入預(yù)算體系，才符合全面預(yù)算的“全員”要求。

平衡計(jì)分卡是常見(jiàn)的科學(xué)績(jī)效考核方式之一，從財(cái)務(wù)、客戶、業(yè)務(wù)流程和學(xué)習(xí)成長(zhǎng)4個(gè)維度將企業(yè)的戰(zhàn)略具象化為可衡量的指標(biāo)，使寬泛的戰(zhàn)略目標(biāo)落實(shí)到每位員工身上，它比較綜合地反映了各個(gè)部門(mén)的績(jī)效水平。財(cái)務(wù)共享不僅可以提供對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果評(píng)價(jià)所需的信息，更重要的是監(jiān)測(cè)日常預(yù)算執(zhí)行過(guò)程所產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，能夠幫助實(shí)現(xiàn)平衡計(jì)分卡要求的對(duì)學(xué)習(xí)成長(zhǎng)、客戶等非結(jié)構(gòu)性信息的評(píng)估。因此，企業(yè)在使用平衡計(jì)分卡對(duì)各部門(mén)績(jī)效進(jìn)行評(píng)估時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分利用財(cái)務(wù)共享平臺(tái)，過(guò)程與結(jié)果并重，綜合考慮更多非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)以做出更全面的評(píng)價(jià)，同時(shí)將績(jī)效落實(shí)到個(gè)人，從而有效激勵(lì)每位員工參與到全面預(yù)算管理中去。

3 對(duì)優(yōu)化企業(yè)全面預(yù)算管理的建議

3.1 加強(qiáng)信息化建設(shè)，幫助財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心發(fā)揮作用

在大數(shù)據(jù)、云會(huì)計(jì)等新興科技快速發(fā)展的今天，信息成為企業(yè)生存發(fā)展的重要資本。小到零件價(jià)格的確定，大到企業(yè)戰(zhàn)略的制定，均需利用不同渠道收集內(nèi)、外部信息以達(dá)到“合理”的標(biāo)準(zhǔn)。所以，信息化是競(jìng)爭(zhēng)激烈的現(xiàn)代市場(chǎng)中每個(gè)企業(yè)必備的基本技能。

信息化建設(shè)不僅需要引入各種信息系統(tǒng)和信息分析工具，更重要的是管理者應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)信息化的認(rèn)知：?jiǎn)渭兊貙T工辦公從線下移到線上只是手段，信息化最終應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)提高工作效率、提升決策水平的目標(biāo)。比如，利用刷臉和定位功能記錄出勤情況，既可節(jié)省時(shí)間，也能杜絕員工作假的情況。因此，企業(yè)一方面需加大對(duì)信息化建設(shè)的投入，在充分調(diào)研的基礎(chǔ)上選擇符合本企業(yè)需求的信息軟件；另一方面管理層應(yīng)當(dāng)提出合理的能夠?qū)崿F(xiàn)的績(jī)效目標(biāo)，如縮短獲取有效信息的時(shí)間、考察員工使用軟件的熟練度等。

財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心作為一個(gè)信息歸集和實(shí)現(xiàn)共享的平臺(tái)，其功能已經(jīng)不僅僅限于對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析，整合采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售、人力等各個(gè)部門(mén)的信息資源并提供重要決策支持作用才是其需要實(shí)現(xiàn)的最終目標(biāo)。而信息化建設(shè)的發(fā)展完善無(wú)疑是達(dá)到這一目標(biāo)所需的基本條件。

3.2 財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心在流程再造過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)充分考慮全面預(yù)算的需求

很多企業(yè)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)運(yùn)行順暢，但毫無(wú)關(guān)聯(lián)。財(cái)務(wù)人員想獲得業(yè)務(wù)信息只能先從業(yè)務(wù)系統(tǒng)中導(dǎo)出，再人工輸入至財(cái)務(wù)系統(tǒng)。一方面，可能存在人為失誤導(dǎo)致數(shù)據(jù)失真;另一方面，業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)由于口徑不一，導(dǎo)致信息孤島的產(chǎn)生，兩方信息很難相互融合。在這種情況下，即使業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)流程均優(yōu)化至最高效率，也無(wú)法使公司戰(zhàn)略決策效率上升至更高的層級(jí)。因此，企業(yè)在建設(shè)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的過(guò)程中，需要在原有流程的基礎(chǔ)上，取其精華，去其糟粕，考慮員工操作的便利性，基于業(yè)務(wù)流程再造理論，重新設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)流程。在此過(guò)程中，著重構(gòu)建業(yè)財(cái)之間的聯(lián)系和互通有無(wú)的渠道，采取相同的口徑以便日常信息的歸集分析。此外，全面預(yù)算的編制和控制以及事后的評(píng)價(jià)都需依賴財(cái)務(wù)共享達(dá)到更好的效果，因此流程再造時(shí)還應(yīng)考慮全面預(yù)算的需求。比如，定期生成預(yù)算報(bào)表上的各個(gè)項(xiàng)目的實(shí)際數(shù)據(jù)，與計(jì)劃作比對(duì)，并調(diào)出導(dǎo)致偏差產(chǎn)生的活動(dòng)記錄，充分發(fā)揮全面預(yù)算的控制作用。

3.3 明確職責(zé)范圍，建立配套激勵(lì)機(jī)制，發(fā)揮人的作用

首先，企業(yè)在建設(shè)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心時(shí)，應(yīng)當(dāng)選用科學(xué)的分析方法，對(duì)新的財(cái)務(wù)體系適用的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行剖析重建，在參考過(guò)去組織責(zé)任分配的基礎(chǔ)上，考慮機(jī)構(gòu)未來(lái)的職責(zé)定位，明確各部門(mén)和各個(gè)工作崗位的任務(wù)分配和工作內(nèi)容，并考慮以后與全面預(yù)算的對(duì)接。

由于全面預(yù)算要求建設(shè)獨(dú)立的預(yù)算管理部門(mén)，所以在分配工作內(nèi)容時(shí)，應(yīng)當(dāng)盡量使用清晰專業(yè)的語(yǔ)言表述，劃分明確的工作范圍。當(dāng)范圍出現(xiàn)重疊時(shí)，應(yīng)由上級(jí)依據(jù)相應(yīng)規(guī)范重新分配，防止事后的責(zé)任推卸。另外，鼓勵(lì)每位員工在共享平臺(tái)記錄具體的工作內(nèi)容，在給相似業(yè)務(wù)提供參考的同時(shí)，也為日后保障自己的合法權(quán)益留下依據(jù)。

全面預(yù)算的有效施行不僅需要財(cái)務(wù)共享和預(yù)算部門(mén)人員的努力，還需要構(gòu)建覆蓋全公司的預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)體系，鼓勵(lì)采購(gòu)、銷售、生產(chǎn)等業(yè)務(wù)部門(mén)人員參與其中。因此，配套的獎(jiǎng)懲機(jī)制也應(yīng)執(zhí)行到位。比如，利用平衡計(jì)分卡對(duì)各部門(mén)的貢獻(xiàn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行較穩(wěn)定或執(zhí)行結(jié)果較為優(yōu)秀的部門(mén)提供獎(jiǎng)勵(lì)，表現(xiàn)倒數(shù)的部門(mén)則相應(yīng)地降低獎(jiǎng)金標(biāo)準(zhǔn)。并最終將獎(jiǎng)懲措施落實(shí)到具體員工個(gè)人，激發(fā)大家參與預(yù)算的積極性。