□祖澤一

（湖南交通職業(yè)技術(shù)學(xué)院 湖南 長(zhǎng)沙 410132）

科研企業(yè)的科研經(jīng)費(fèi)管理在科研管理工作中具有核心作用，是項(xiàng)目以及企業(yè)的一項(xiàng)剛性支出，同時(shí)也是支撐企業(yè)發(fā)展的根本。受社會(huì)經(jīng)濟(jì)變革的影響，我國相關(guān)部門在科研工作中投入了大量資金，獲取科研經(jīng)費(fèi)的方式由單一演化為多元。從國家宏觀角度出發(fā)，科研事業(yè)的發(fā)展在一定程度上關(guān)乎國家的發(fā)展戰(zhàn)略，更肩負(fù)著中華民族偉大復(fù)興的夢(mèng)想。因此，如何提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效益，切實(shí)發(fā)揮科研經(jīng)費(fèi)的價(jià)值性、合理性以及科學(xué)性，做好內(nèi)部審計(jì)工作，切實(shí)針對(duì)企業(yè)科研經(jīng)費(fèi)管理進(jìn)行深度優(yōu)化是現(xiàn)階段我國科研企業(yè)面臨的重要問題。

1 內(nèi)部審計(jì)視域下優(yōu)化科研經(jīng)費(fèi)管理的重要性

改革開放以來，我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)、國民生活條件以及物質(zhì)條件都實(shí)現(xiàn)了跨越式發(fā)展，加上我國自主創(chuàng)新能力不斷提高，我國科研企業(yè)受到了國家以及社會(huì)的高度重視。在我國科技創(chuàng)新機(jī)制不斷完善的態(tài)勢(shì)下，科研企業(yè)科研經(jīng)費(fèi)的投入力度逐漸提高?？蒲薪?jīng)費(fèi)是企業(yè)科研項(xiàng)目研發(fā)，提高科研企業(yè)科研創(chuàng)新能力，促進(jìn)科技進(jìn)步的主要支撐點(diǎn)，同時(shí)也是科研企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。鑒于此，基于內(nèi)部審視域，對(duì)科研企業(yè)科研經(jīng)費(fèi)管理機(jī)制以及模式進(jìn)行優(yōu)化，對(duì)強(qiáng)化科研企業(yè)科研經(jīng)費(fèi)管理以及提升科研企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益具有十分重要的價(jià)值和意義[1-2]。在內(nèi)部審計(jì)工作的開展過程中，財(cái)務(wù)部門可針對(duì)科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行全面、動(dòng)態(tài)以及針對(duì)性評(píng)估，結(jié)合科研項(xiàng)目與科研計(jì)劃，在科研經(jīng)費(fèi)的使用方面進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整，一方面可以幫助科研企業(yè)切實(shí)提高經(jīng)濟(jì)效益，另一方面可以提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效率，以此提高效益。因此，基于內(nèi)部審計(jì)視域?qū)蒲衅髽I(yè)科研經(jīng)費(fèi)管理的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行改進(jìn)，依托統(tǒng)計(jì)學(xué)、會(huì)計(jì)學(xué)以及管理學(xué)的知識(shí)對(duì)經(jīng)費(fèi)使用存在的問題進(jìn)行全面分析，實(shí)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)管理機(jī)制合理化、規(guī)范化以及嚴(yán)謹(jǐn)化，促進(jìn)科研企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

2 科研企業(yè)科研經(jīng)費(fèi)管理現(xiàn)狀及存在的問題

（1）在現(xiàn)代社會(huì)背景下，科研企業(yè)管理人員深刻認(rèn)識(shí)了依托內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理進(jìn)行優(yōu)化的重要性。但在實(shí)際的經(jīng)費(fèi)管理過程中，企業(yè)沒有明確、規(guī)范以及系統(tǒng)建立有關(guān)管理機(jī)制和管理形式，導(dǎo)致實(shí)際工作過程中出現(xiàn)了諸多問題。主要體現(xiàn)在財(cái)務(wù)管理人員與科研人員的溝通缺乏通暢性，雙方信息不對(duì)稱。由于科研經(jīng)費(fèi)來源存在差異，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理要求存在一定差異，在開展管理工作時(shí)，財(cái)務(wù)人員與科研人員無法進(jìn)行有效溝通。在實(shí)際的科技研發(fā)過程中，財(cái)務(wù)人員不能及時(shí)核查各項(xiàng)指標(biāo)，比如經(jīng)費(fèi)來源、研發(fā)指標(biāo)等，給經(jīng)費(fèi)統(tǒng)籌調(diào)動(dòng)與合理分配等工作造成了一定影響，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員無法明確科研經(jīng)費(fèi)的實(shí)際應(yīng)用與管理情況。在財(cái)務(wù)項(xiàng)目決算審核工作中，審計(jì)人員需要根據(jù)項(xiàng)目的實(shí)際研發(fā)過程判斷經(jīng)費(fèi)流轉(zhuǎn)是否合理。以相關(guān)審核標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)管理人員對(duì)研發(fā)工作實(shí)際流程的了解程度較為關(guān)鍵[3]。在科研經(jīng)費(fèi)管理過程中，財(cái)務(wù)管理人員對(duì)科研工作的情況缺少明晰化認(rèn)知，導(dǎo)致核算階段無法系統(tǒng)、規(guī)范化處理經(jīng)費(fèi)流轉(zhuǎn)。同時(shí)，科研管理部門非常重視科研成果，加上科研人員使用科研經(jīng)費(fèi)時(shí)過于“糊涂”，且部分科研人員的會(huì)計(jì)學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)以及管理學(xué)知識(shí)不足，導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)使用存在諸多問題。從上述情況來看，財(cái)務(wù)部門對(duì)科研項(xiàng)目流程以及研發(fā)缺少一定了解，項(xiàng)目科研人員對(duì)經(jīng)費(fèi)的使用缺乏合理化，出現(xiàn)了經(jīng)費(fèi)審核過程中具體經(jīng)費(fèi)開支無法核實(shí)的局面。

（2）科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制缺乏完善性。科研企業(yè)科研項(xiàng)目結(jié)算時(shí)，出現(xiàn)了科研經(jīng)費(fèi)支出與預(yù)算存在差異的情況。其中，預(yù)算編制缺乏合理性和科學(xué)性是主要原因。根據(jù)科研項(xiàng)目預(yù)算經(jīng)費(fèi)編制規(guī)定，科研項(xiàng)目預(yù)算主要通過科研人員進(jìn)行編制，在立項(xiàng)過程中，需要將各項(xiàng)科研項(xiàng)目的費(fèi)用明細(xì)體現(xiàn)出來。但在實(shí)際的預(yù)算編制階段，科研人員缺少應(yīng)有的資金管理知識(shí)以及經(jīng)濟(jì)學(xué)知識(shí)，僅依靠科研經(jīng)驗(yàn)對(duì)預(yù)算編制進(jìn)行完善，導(dǎo)致預(yù)算規(guī)模較大，預(yù)算編制不科學(xué)、不合理。財(cái)務(wù)部門管理人員在對(duì)預(yù)算編制進(jìn)行核算的過程中，應(yīng)建立在對(duì)項(xiàng)目研究周期、內(nèi)容、計(jì)劃節(jié)點(diǎn)以及投入產(chǎn)出等信息有明晰認(rèn)知的基礎(chǔ)上，但財(cái)務(wù)管理人員對(duì)科研項(xiàng)目的運(yùn)作流程不熟悉，導(dǎo)致預(yù)算編制內(nèi)容不全面，進(jìn)而造成審核工作出現(xiàn)較大偏差，導(dǎo)致預(yù)算失去了可信性以及準(zhǔn)確性。

3 內(nèi)部審計(jì)視角下科研經(jīng)費(fèi)管理優(yōu)化措施

3.1 健全科研經(jīng)費(fèi)管理機(jī)制

對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理制度進(jìn)行優(yōu)化是保證企業(yè)科研項(xiàng)目創(chuàng)新速度，切實(shí)提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的必然過程。通過建立嚴(yán)謹(jǐn)、明晰、規(guī)范以及系統(tǒng)的科研經(jīng)費(fèi)管理制度并進(jìn)行完善，能夠促使內(nèi)部管理向標(biāo)準(zhǔn)化、系統(tǒng)化方向發(fā)展?；趦?nèi)部審計(jì)視域，應(yīng)著重分析科研經(jīng)費(fèi)管理制度是否具備完善性，其內(nèi)容體系是否與我國科研要求相符，并針對(duì)制度設(shè)計(jì)中的內(nèi)部控制原則進(jìn)行探析，在實(shí)現(xiàn)部門制約化的同時(shí)，提高制度的可操作性。制定管理制度時(shí)，應(yīng)遵循精準(zhǔn)化原則，使某項(xiàng)科研項(xiàng)目管理制度的內(nèi)容包括對(duì)科研人員的管理、財(cái)務(wù)人員的管理以及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的管理，明確相關(guān)工作人員的職責(zé)、經(jīng)費(fèi)使用范圍、使用權(quán)限。在建立相關(guān)制度的過程中，應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)部門與科研管理部門的溝通，在雙方共同協(xié)商的基礎(chǔ)上，落實(shí)設(shè)計(jì)與執(zhí)行中的有關(guān)責(zé)任[4]。

3.2 加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員與科研人員的交流，建立經(jīng)費(fèi)管理溝通機(jī)制

科研企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)將各項(xiàng)科研活動(dòng)以及涉及經(jīng)費(fèi)行為的活動(dòng)一一落實(shí)到實(shí)處，明晰權(quán)責(zé)分工。在管理過程中，每一個(gè)科研項(xiàng)目人員都有專門的職責(zé)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)以及小組領(lǐng)導(dǎo)定期、不定期了解科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算、使用內(nèi)容以及統(tǒng)計(jì)情況，組織人員協(xié)調(diào)溝通。在溝通過程中，財(cái)務(wù)管理人員較為關(guān)鍵，應(yīng)全過程參與項(xiàng)目申報(bào)、審批等，全面了解和掌握項(xiàng)目費(fèi)用信息。建立并完善經(jīng)費(fèi)管理溝通機(jī)制能夠解決財(cái)務(wù)人員與科研人員信息不對(duì)稱的問題，加強(qiáng)人員溝通，提高溝通的時(shí)效性。針對(duì)科研經(jīng)費(fèi)，財(cái)務(wù)人員與科研人員可展開深入討論，打破傳統(tǒng)各自為政的常態(tài)化管理模式，實(shí)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)管理的跨越式提升，優(yōu)化費(fèi)用使用以及項(xiàng)目完成效果，同時(shí)能夠?qū)崿F(xiàn)科研企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略計(jì)劃。

3.3 建立和完善科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理制度，提高預(yù)算編制水平

建立預(yù)算編制管理制度的過程中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)對(duì)科研人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高科研人員對(duì)預(yù)算編制的重視度。在科研經(jīng)費(fèi)編制階段，應(yīng)鼓勵(lì)科研人員與財(cái)務(wù)人員共同參與，以此實(shí)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制的全面性、準(zhǔn)確性以及可行性。根據(jù)科研的總體思路以及完成項(xiàng)目需要的費(fèi)用支出，財(cái)務(wù)人員應(yīng)協(xié)助科研人員對(duì)科研項(xiàng)目涉及的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)編制科學(xué)、合理的預(yù)算，在有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，提高科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。

3.4 規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)的成本核算和支出管理

科研費(fèi)用的成本核算以及支出管理是控制科研經(jīng)費(fèi)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)部門應(yīng)全面加大對(duì)科研項(xiàng)目成本核算的管理力度，為不同的科研項(xiàng)目建立不同的明細(xì)賬本[5]，大力推廣項(xiàng)目核算管理模式。需要注意的是，要對(duì)產(chǎn)品成本、科研成本等費(fèi)用進(jìn)行明確劃分，遵守科學(xué)與合理原則，對(duì)間接費(fèi)用進(jìn)行深度分析，依托科學(xué)化、規(guī)范化的處理方式，保障科研成本核算的準(zhǔn)確性和有效性。

3.5 規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)的使用

審計(jì)人員要核實(shí)科研項(xiàng)目各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出是否屬實(shí)，判斷實(shí)際使用情況是否符合相關(guān)制度或相關(guān)規(guī)定，是否按實(shí)記錄。在科研項(xiàng)目成本核算工作中，應(yīng)對(duì)其完整性、真實(shí)性、全面性進(jìn)行深度分析，分析項(xiàng)目之間是否存在相互擠占的現(xiàn)象。此外，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)審計(jì)策略進(jìn)行優(yōu)化，加強(qiáng)與被審計(jì)人員的溝通，發(fā)現(xiàn)計(jì)劃中的不足，出具針對(duì)性的優(yōu)化方案[6-7]。

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)明確科研人員和財(cái)務(wù)人員使用以及管理經(jīng)費(fèi)的權(quán)責(zé)，以效率、效果、節(jié)約為基礎(chǔ)，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的使用情況和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效性進(jìn)行科學(xué)合理的審查，提出可行性建議，提高經(jīng)費(fèi)控制力度，切實(shí)保障科研經(jīng)費(fèi)使用的有效性[8]。

4 結(jié)束語

在現(xiàn)代化、全球化以及信息化的社會(huì)背景下，科研企業(yè)為我國科技研發(fā)以及經(jīng)濟(jì)建設(shè)提供了有力支撐?？蒲衅髽I(yè)的本質(zhì)是知識(shí)與技術(shù)的融合，在我國科研體系中占有重要地位。基于內(nèi)部審計(jì)視角，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理進(jìn)行優(yōu)化，在打破傳統(tǒng)常態(tài)化、形式化以及局限化的經(jīng)費(fèi)管理模式的基礎(chǔ)上，構(gòu)建了層次化、有針對(duì)性以及全面化的科研經(jīng)費(fèi)管理機(jī)制，使科研企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化的同時(shí)，推動(dòng)科研企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。