黃旭孫凱

農(nóng)業(yè)科研院所是農(nóng)業(yè)科技人才聚集并從事農(nóng)業(yè)方面探索性、創(chuàng)造性科研活動的場所。隨著國家科技經(jīng)費管理體制改革及創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略的實施，近年來各級政府不斷增加農(nóng)業(yè)科研院所研發(fā)經(jīng)費投入。為了更好地滿足現(xiàn)代農(nóng)業(yè)科研發(fā)展需求，把科研人員從其他繁瑣的事務中解放出來，為農(nóng)業(yè)科技人員營造尊重知識、尊重科學研究、尊重創(chuàng)新人才的良好氛圍，從而產(chǎn)出更多的科技成果，有必要做好財務管理工作。但是農(nóng)業(yè)科研院所財務管理工作在日常操作中仍存在許多改善空間，資產(chǎn)管理與預算管理相結(jié)合意識不強、風險評估控制薄弱、內(nèi)部控制管理不完善等問題突出。這些問題極大降低了農(nóng)業(yè)科研院所財務管理工作效率，影響了預算收支計劃順利完成。平時科研人員承擔了繁重的科研任務，要投入更多精力來處置與財務管理相關的問題，勢必會給科研工作開展造成影響，如果不及時解決，嚴重時會導致農(nóng)業(yè)科研院所資金、資產(chǎn)使用管理混亂。因此，農(nóng)業(yè)科研院所財務管理人員應自愿接受監(jiān)督部門管理，重視將相關內(nèi)部控制規(guī)章制度嵌入到日常財務管理之中，嚴控把關，進一步提升財務管理工作整體質(zhì)量。

一、農(nóng)業(yè)科研院所財務管理現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部控制規(guī)制建設不完善

完備的內(nèi)部控制規(guī)制是農(nóng)業(yè)科研院所在資金使用方面科學進行財務決策的基礎?，F(xiàn)階段農(nóng)業(yè)科研院所內(nèi)部控制規(guī)制建設不完備，有的沒有完善的財務內(nèi)部控制制度；有的雖然象征性地制訂了內(nèi)部控制規(guī)章制度，但目的主要是應對主管單位檢查，實際操作性不強，沒有真正領會上級文件內(nèi)容和精神。農(nóng)業(yè)科研院所屬于財政撥款的公益性非盈利機構，由于內(nèi)部控制制度不健全，任意處置收獲或?qū)嶒炌瓿傻目蒲懈碑a(chǎn)品主要有：（1）分發(fā)科研副產(chǎn)品用于解決職工福利待遇；（2）沒有相應領域的生產(chǎn)經(jīng)營資質(zhì)許可，隨意向市場出售科研副產(chǎn)品；（3）抵減生產(chǎn)實驗用地租賃費及試驗補助費等。還有一些農(nóng)業(yè)科研院所制訂了多套相關合理的內(nèi)控規(guī)定，但是其他部分沒有與財務內(nèi)控銜接，一些制度形同虛設，起不到應有的作用。加之有些財務人員實際工作中我行我素，不按相關內(nèi)控規(guī)定執(zhí)行，這樣必然會阻礙農(nóng)業(yè)科研院所財務管理水平提高，嚴重時將影響相關財務工作正常有序開展。

（二）內(nèi)部控制氛圍不濃

農(nóng)業(yè)科研院所長期以來只關注配套建設科研硬軟件與提升管理水平，對財務內(nèi)部控制工作的重要性認識不足，既不注重內(nèi)控方面配套硬件設備和軟件建設，又缺乏營造內(nèi)部控制的氛圍。尤其是單位一把手財經(jīng)法規(guī)意識不強，加上本身專業(yè)知識缺乏，單位管理的事情又多，往往疏于本單位財務管理工作，放任自流，俗稱“三不”院長或所長，即不了解本單位資金的來源、使用及流向，不看單位的財務預算，不審單位的財務報表。這種不履行自身職責的單位負責人缺少為農(nóng)業(yè)科研院所內(nèi)部控制監(jiān)督創(chuàng)造好氛圍的意識，影響了財務內(nèi)部控制工作有效開展。農(nóng)業(yè)科研院所的發(fā)展也因財務管理工作不到位而受到影響。因此，在科學、系統(tǒng)規(guī)范的財務內(nèi)控制度建立后，農(nóng)業(yè)科研院所還要注重單位各級領導、財務人員及相關人員的內(nèi)控意識普及與提升，并根據(jù)未來需求與發(fā)展，按照規(guī)章制度規(guī)范財務管理流程，改進財務內(nèi)控工作，為農(nóng)業(yè)科研院所創(chuàng)造一個良好的財務內(nèi)控環(huán)境。

（三）風險防范能力低

目前大部分農(nóng)業(yè)科研院所沒有專責內(nèi)控人員或?qū)I(yè)的風險評估團隊，財務管理人員臨時充當內(nèi)控人員承擔相應工作，使得農(nóng)業(yè)科研院所各項經(jīng)濟活動管理或決策缺乏前瞻性和科學性。例如農(nóng)業(yè)科研院所在申請國家或省市大的農(nóng)業(yè)課題項目時，單位或課題組按申報規(guī)定要配套或自籌一定的資金。吸納企業(yè)、民間社會資金或向金融機構等單位融資，會影響農(nóng)業(yè)科研院所穩(wěn)定發(fā)展。長期以來，農(nóng)業(yè)科研院所臨時充當內(nèi)控的財務人員側(cè)重核算，缺乏風險意識，風險評估能力差，加上制度漏洞監(jiān)督及風險管理不及時等，這些因素都極大影響了農(nóng)業(yè)科研院所財務管理工作開展和院所自身健康發(fā)展。

二、加強農(nóng)業(yè)科研院所財務管理工作改進措施

（一）健全財務內(nèi)控體系，規(guī)范內(nèi)控活動

內(nèi)部控制涉及到風險評估、控制活動、信息與溝通、控制環(huán)境、監(jiān)控等五個要素。健全財務內(nèi)控體系，要靠制度來規(guī)范管理行為，讓執(zhí)行者按照規(guī)定程序來接受規(guī)定的控制管理。農(nóng)業(yè)科研院所可按照政府相關內(nèi)控文件精神，借鑒其他院所內(nèi)控成功的做法，完善本單位財務內(nèi)控規(guī)制，或結(jié)合單位實際情況，聘請專業(yè)人員或?qū)＜覅f(xié)助完善財務內(nèi)控制度，重點加強關鍵崗位、業(yè)務流程風險點財務內(nèi)控。健全財務內(nèi)控體系應該具有以下顯著的特征：一是實行集體決策制度。內(nèi)部控制是單位一項十分重要的系統(tǒng)性、全面性、連續(xù)性工作，建議自上而下明確此項工作由各單位綜合管理部門（如辦公室）牽頭，以更好地發(fā)揮內(nèi)部控制作用，而不是由財務部門單獨承擔或決定。要加強財務與人事、基建、資產(chǎn)等跨部門業(yè)務銜接風險控制。二是全面深入開展自我評估。農(nóng)業(yè)科研院所權責分配和崗位設置應有利于相互制約、相互監(jiān)督。內(nèi)控相關程序要延伸到業(yè)務各部門，即使是業(yè)務鏈條變化后也要在控制范圍內(nèi)，不能只關注項目課題合同執(zhí)行，而忽視控制過程和控制程序脫節(jié)。為此，內(nèi)控制度設計必須靠近關鍵控制點，確保項目或課題在執(zhí)行過程中成本效益平衡。內(nèi)控制度的控制程序彈性要強，不要太過繁瑣，使得內(nèi)控制度能隨著院所發(fā)展或課題項目變化、或管理要求提高而改進。三是強化財務部門內(nèi)部不同職責分工活動運轉(zhuǎn)之間制約和監(jiān)督。隨著農(nóng)業(yè)科研院所發(fā)展，內(nèi)控管理內(nèi)容將會日益復雜。為了確保各項管理工作有章可循，農(nóng)業(yè)科研院所在不斷提升內(nèi)控管理之廣度上，盡可能細化與內(nèi)控活動有關的制度內(nèi)容，保證內(nèi)控管理制度的可行性和協(xié)調(diào)性，確保內(nèi)控管理工作更加科學和完善。同時，還要防止相關會計人員弄虛作假，推進內(nèi)部財務控制得以有效實施，用相互約束的辦法防范會計人員因個人利益導致的犯罪行為。

（二）加強內(nèi)控管理，實現(xiàn)財務管理信息化

為了防范財務風險，農(nóng)業(yè)科研院所各部門負責人一定要重視加強風險預控，盡量減少院所在業(yè)務活動開展中存在的不可控因素。農(nóng)業(yè)科研院所在條件允許的情況下，可單獨成立具有專業(yè)能力的風險評估團隊。對于大的項目或課題經(jīng)費，要按國家法規(guī)單獨設立銀行賬戶，做到?？顚Ｓ谩榱吮苊鈹D占、挪用項目資金，要專項專戶核算課題項目資金。按照單位設立的科研項目經(jīng)費管理制度、報銷制度和內(nèi)部檢查審計制度，嚴格把關審核科研項目支出依據(jù)是否充分，是否遵守科研項目合同規(guī)定；加強對科研項目資金支出日常管理，控制資金支出規(guī)模及用途；審核支出合法性、合理性和效益性。財務管理人員應嚴格按規(guī)定處理會計業(yè)務，認真審核會計憑證，做到?？顚Ｓ?，不得在科研經(jīng)費中報支與本項目無關的業(yè)務費用。單位審計部門應按照科研項目具體管理辦法對項目實施情況定期進行專項審計，及時發(fā)現(xiàn)糾正問題，保證科研項目資金正確使用，也為各級財政部門監(jiān)督檢查和專項審計做好準備。

信息化建設是新時代農(nóng)業(yè)科研院所財務管理與內(nèi)控管理的重要手段。農(nóng)業(yè)科研院所從事的課題使用財務信息管理平臺，從立項到結(jié)題，財務人員和科研人員都能隨時查看經(jīng)費使用狀況，動態(tài)實時監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)問題并加以糾正調(diào)整。另外信息管理平臺可以使財務部門無縫對接單位其他部門，并能同步共享更新數(shù)據(jù)。如人事系統(tǒng)人員變動、資產(chǎn)管理部門設施裝備等。因此，加強財務管理信息化建設，使用專門管理科研經(jīng)費軟件搭建財務信息管理平臺，實現(xiàn)科研經(jīng)費核算、查詢、預警、控制、信息推送等功能，提高項目資金財務管理信息化水平和透明性。

（三）提升財務管理人員素養(yǎng)，培育內(nèi)控管理創(chuàng)新人才

人是管理的第一要素，好的制度由人來制定，也要人去執(zhí)行。經(jīng)濟社會高質(zhì)量發(fā)展，培育預算管理創(chuàng)新人才非常緊迫。優(yōu)秀的財務管理人員是農(nóng)業(yè)科研院所工作順利開展、高效完成的基礎。農(nóng)業(yè)科研院所在大量引進科研人才的同時，應適當聘用一些具有一定財務管理經(jīng)驗的人員和內(nèi)控管理的創(chuàng)新人才。這些人不僅要能踏實做事，而且在工作中也要善于思考創(chuàng)新。把這些人員有效配置到相關崗位上，以充分發(fā)揮其專業(yè)技能，保障財務管理工作順利開展。沒有財務管理的創(chuàng)新人才，就不會有科學的財務管理及內(nèi)控機制。另外，農(nóng)業(yè)科研院所應根據(jù)新的財會法規(guī)發(fā)布和市場走向，定期對他們進行專業(yè)培訓，提升其專業(yè)水平和職業(yè)素養(yǎng)，促進院所財務管理工作順利開展。