朱雨順

隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展步入新常態(tài)，我國(guó)企業(yè)發(fā)展面臨著轉(zhuǎn)型升級(jí)壓力，對(duì)企業(yè)資金利用效率提出了更高要求。2020年初爆發(fā)的新冠肺炎疫情重大公共衛(wèi)生事件，更是在復(fù)雜競(jìng)爭(zhēng)格局下給我國(guó)企業(yè)生存帶來(lái)了嚴(yán)峻挑戰(zhàn)：一方面，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)萎縮導(dǎo)致企業(yè)面臨較大的生存壓力；另一方面，由于銷售收入縮減和大量應(yīng)收賬款展期對(duì)企業(yè)資金管理帶來(lái)了嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，部分企業(yè)甚至因?yàn)橘Y金鏈斷裂而直接陷入破產(chǎn)困境。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，一部分企業(yè)無(wú)法從市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出，很大程度上應(yīng)該歸咎于企業(yè)疏于管理自身營(yíng)運(yùn)資金。在中華民族偉大復(fù)興進(jìn)入不可逆轉(zhuǎn)的歷史機(jī)遇期，我國(guó)企業(yè)更應(yīng)該結(jié)合自身發(fā)展實(shí)際，加強(qiáng)日常營(yíng)運(yùn)資金管理，有效提高自身資金利用效率，從而在激烈的競(jìng)爭(zhēng)格局中凝聚優(yōu)勢(shì)。

一、提高企業(yè)資金管理效率的意義

對(duì)于企業(yè)而言，提高日常營(yíng)運(yùn)資金管理效率具有重要的戰(zhàn)略意義。眾所周知，營(yíng)運(yùn)資金相當(dāng)于一個(gè)企業(yè)存續(xù)發(fā)展的“血液”，承載著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和成長(zhǎng)。當(dāng)企業(yè)資金周轉(zhuǎn)狀況良好時(shí)，會(huì)對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)產(chǎn)生“潤(rùn)滑”作用，實(shí)現(xiàn)資金與業(yè)務(wù)的融合與銜接，從而保證其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)可持續(xù)運(yùn)行。同時(shí)，在日益復(fù)雜激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，企業(yè)自身開展的諸多財(cái)務(wù)活動(dòng)都伴隨著較為顯著的風(fēng)險(xiǎn)，造成財(cái)務(wù)籌劃收益的不確定性增加。提高資金管理效率，有助于企業(yè)提升財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，增強(qiáng)企業(yè)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能力，為企業(yè)健康發(fā)展提供良好的助力和支撐。此外，提高資金管理效率，可以促進(jìn)企業(yè)決策更加合理化。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)步入新常態(tài)和國(guó)際貿(mào)易保護(hù)主義抬頭，面臨復(fù)雜的內(nèi)外部環(huán)境挑戰(zhàn)，企業(yè)做出科學(xué)正確戰(zhàn)略決策的難度愈發(fā)增加。企業(yè)日常資金管理水平能夠清晰而全面反映其基本經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)狀況，加強(qiáng)資金管理可以為企業(yè)管理層做出科學(xué)的運(yùn)營(yíng)決策提供堅(jiān)實(shí)數(shù)據(jù)支持。最后，營(yíng)運(yùn)資金管理工作為企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展疏通了“大動(dòng)脈”。當(dāng)前我國(guó)很多企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)洪流中黯然離場(chǎng)，其主要原因并非盈利能力低下，更多的是因?yàn)槠滟Y金鏈斷裂而陷入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)停滯的狀態(tài)，從而導(dǎo)致企業(yè)造血功能降低，最終形成惡性循環(huán)，難以與市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)者進(jìn)行持續(xù)角逐。因此，提高資金管理效率，有助于企業(yè)在新發(fā)展階段存續(xù)和壯大。

二、我國(guó)企業(yè)資金管理的基本現(xiàn)狀

（一）企業(yè)面臨的資金管理壓力

盡管資金管理的重要性已被相關(guān)學(xué)者反復(fù)提及，但據(jù)現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)的發(fā)展情況分析，大部分企業(yè)資金管理效率低下的現(xiàn)狀尚未產(chǎn)生實(shí)質(zhì)性改變。特別是在中小企業(yè)群體中，資金管理不善的問(wèn)題更加突出。由于中小企業(yè)天然地存在“融資難”的問(wèn)題，資金壓力本就較大，一旦管理不善，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)將會(huì)快速增加。就目前企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀而言，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范，歸根結(jié)蒂在于企業(yè)資金如何進(jìn)行有效管理。投資風(fēng)險(xiǎn)、融資風(fēng)險(xiǎn)、資金管理風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)等，無(wú)一不直接牽動(dòng)著“資金”這一企業(yè)的鮮活血液。如果企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)與發(fā)展過(guò)程中，對(duì)于資金管理的重視程度不夠，同時(shí)也沒(méi)有構(gòu)建專門的資金管理體系，就會(huì)使得企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)發(fā)展中很容易遭遇各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)而蒙受損失，直接導(dǎo)致企業(yè)陷入經(jīng)營(yíng)困境，甚至影響企業(yè)存續(xù)。

（二）企業(yè)資金管理低效的原因

我國(guó)企業(yè)資金管理效率低下的情況比較嚴(yán)重，是由多方面原因造成的。

首先，企業(yè)各層級(jí)管理者自身管理意識(shí)不強(qiáng)。中高級(jí)管理者在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)中，過(guò)分關(guān)注于企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)拓展，在資金管理效率提升上投入的精力往往不多。此外，部分領(lǐng)導(dǎo)者缺乏高瞻遠(yuǎn)矚的能力，更多地關(guān)注短期利益而忽視企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，從而做出一些短視的機(jī)會(huì)主義行為，這不僅極大地影響了企業(yè)投融資決策，導(dǎo)致其資金持有量與業(yè)務(wù)需求難以匹配，而且會(huì)直接影響其日常資金管理效率，從而引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

其次，企業(yè)缺乏完善的財(cái)務(wù)預(yù)算體系。財(cái)務(wù)預(yù)算體系的建立，能夠結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展和內(nèi)外部環(huán)境，提前進(jìn)行財(cái)務(wù)規(guī)劃，使得企業(yè)資金管理體系運(yùn)作具有更強(qiáng)的針對(duì)性。然而很多企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算體系建設(shè)水平還存在較大的不足，其編制的資金預(yù)算過(guò)于簡(jiǎn)單隨意，不僅無(wú)法提前感知可能存在的資金壓力，而且難以與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃與財(cái)務(wù)決策相適應(yīng)，從而為企業(yè)資金的短缺“捉襟見肘”埋下隱患。

最后，企業(yè)財(cái)務(wù)缺乏高效的資金管理體系。資金管理是一個(gè)系統(tǒng)性財(cái)務(wù)管理工作，應(yīng)設(shè)計(jì)合理的衡量指標(biāo)并形成完整的管理體系。其一，企業(yè)資金管理過(guò)程中應(yīng)重視相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的作用。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可以直觀反映企業(yè)的運(yùn)營(yíng)現(xiàn)狀，同時(shí)通過(guò)這些數(shù)據(jù)信息分析，可以提前感知企業(yè)存在的資金壓力。其二，企業(yè)應(yīng)建立囊括“事前—事中—事后”管理環(huán)節(jié)的資金管理體系。從當(dāng)前我國(guó)企業(yè)實(shí)際情況來(lái)看，多數(shù)企業(yè)并沒(méi)有充分利用各類財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，尚未構(gòu)建高效的資金管理體系，導(dǎo)致企業(yè)遭遇資金壓力時(shí)存在滯后和被動(dòng)?，F(xiàn)實(shí)中，很多企業(yè)都是在資金短缺問(wèn)題全面爆發(fā)以后，才對(duì)資金管理“亡羊補(bǔ)牢”，然而此時(shí)企業(yè)往往已經(jīng)因此蒙受較大損失，甚至危及自身存續(xù)。

三、提高企業(yè)資金管理效率的途徑

（一）強(qiáng)化資金管理觀念

對(duì)于一個(gè)企業(yè)管理者而言，應(yīng)該結(jié)合我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展實(shí)際，不斷提高自身資金管理意識(shí)，改善資金管理觀念。這在客觀上要求企業(yè)管理者加快學(xué)習(xí)運(yùn)用現(xiàn)代公司財(cái)務(wù)相關(guān)理論，不斷提升資金管理能力，在明確企業(yè)資金管理重大戰(zhàn)略意義的基礎(chǔ)上，提高資金管理水平和效率，特別是在企業(yè)投資和融資活動(dòng)管理方面，各層級(jí)管理者都應(yīng)該充分考慮使用組合投資、優(yōu)化營(yíng)運(yùn)資金使用等方式提高企業(yè)資金利用效率。在對(duì)具體的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和投融資項(xiàng)目進(jìn)行決策之前，企業(yè)要結(jié)合市場(chǎng)與行業(yè)大環(huán)境與自身發(fā)展需求，對(duì)項(xiàng)目資金進(jìn)行全面分析和論證，充分控制投融資風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)而提升資金管理效率。

（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理

建立科學(xué)合理的財(cái)務(wù)預(yù)算體系，可以有效提升企業(yè)資金管理效率。對(duì)于企業(yè)而言，做好財(cái)務(wù)預(yù)算編制的同時(shí)，還要結(jié)合自身實(shí)際情況形成科學(xué)的預(yù)算規(guī)劃方案。這就需要企業(yè)預(yù)算人員結(jié)合歷史信息進(jìn)行全面分析，同時(shí)還要對(duì)行業(yè)未來(lái)情況進(jìn)行預(yù)測(cè)，保證財(cái)務(wù)預(yù)算編制內(nèi)容的合理性。在后續(xù)執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算體系的時(shí)候，如果出現(xiàn)預(yù)算內(nèi)容跟實(shí)際消耗相差過(guò)大的情況，要認(rèn)真分析具體原因，并做好及時(shí)調(diào)整。企業(yè)在平時(shí)也應(yīng)該充分重視財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的價(jià)值，真正利用這些數(shù)據(jù)強(qiáng)化資金管理工作。這就要求企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作規(guī)范化標(biāo)準(zhǔn)化，每季度出具詳細(xì)的財(cái)務(wù)報(bào)表，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的全面性和可靠性。在進(jìn)行數(shù)據(jù)分析的時(shí)候，企業(yè)可以考慮引入信息化技術(shù)，使用一些行業(yè)成熟的財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行快捷處理，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)資金有效控制。

（三）改進(jìn)資金管理體系

在后續(xù)發(fā)展中，企業(yè)應(yīng)該立足于資金管理的客觀需要，構(gòu)建完善的資金管理體系。企業(yè)可以考慮引入內(nèi)部控制“五要素”理論，通過(guò)優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境、完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、細(xì)化控制活動(dòng)、強(qiáng)化信息溝通、改善內(nèi)部監(jiān)督等各個(gè)方面，逐步提高企業(yè)內(nèi)部控制體系的規(guī)范性，使其可以在資金管理體系中得到較好應(yīng)用。企業(yè)也應(yīng)該立足于內(nèi)部控制相關(guān)理論，構(gòu)建全面完善的資金管理體系，針對(duì)自身財(cái)務(wù)活動(dòng)的實(shí)際情況進(jìn)行深入分析，并制定切實(shí)可行的資金管理指標(biāo)體系。在選定指標(biāo)的時(shí)候，應(yīng)該保證各個(gè)指標(biāo)的獨(dú)立性與全面性，同時(shí)還要結(jié)合指標(biāo)的具體內(nèi)容設(shè)置相應(yīng)預(yù)警指標(biāo)，從而有利于企業(yè)精準(zhǔn)到位、有的放矢地解決資金管理問(wèn)題，提高生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中資金管理效率。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，我國(guó)企業(yè)在存續(xù)發(fā)展中長(zhǎng)期積存的資金管理短板，對(duì)其在新時(shí)代轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展造成了較大的拖累和威脅，提升資金管理效率必須引起企業(yè)管理者高度重視。企業(yè)應(yīng)當(dāng)面向未來(lái)社會(huì)發(fā)展目標(biāo)的客觀要求，不斷提高管理者的現(xiàn)代公司財(cái)務(wù)管理意識(shí)和能力，強(qiáng)化資金管理觀念，同時(shí)還要在企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理，改進(jìn)完善資金管理體系，提高企業(yè)抵御財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和發(fā)展壯大能力。企業(yè)管理者要不斷提高自身專業(yè)素養(yǎng)，同時(shí)還要掌握資金管理技術(shù)手段，更好地投入到企業(yè)營(yíng)運(yùn)管理中，這樣才可能更好地形成科學(xué)的資金管理體系，幫助企業(yè)提高資金管理效率，進(jìn)而在復(fù)雜多變的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中掌握主動(dòng)，實(shí)現(xiàn)存續(xù)發(fā)展。