趙孟鑫，李維娜

（黑龍江省財(cái)政科學(xué)研究所，哈爾濱 150001）

新冠疫情對我國財(cái)政經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和企業(yè)經(jīng)營產(chǎn)生了深刻影響。不同規(guī)模、不同行業(yè)、不同所有制企業(yè)在不同階段受疫情影響的程度、面臨的困難及應(yīng)對政策的訴求都存在差異。減稅降費(fèi)、擴(kuò)大內(nèi)需是企業(yè)最迫切的政策訴求，數(shù)字化轉(zhuǎn)型、保產(chǎn)業(yè)鏈、降成本成為疫情危機(jī)下穩(wěn)定企業(yè)的關(guān)鍵措施。

一、減稅降費(fèi)政策下的財(cái)政經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析

據(jù)稅務(wù)部門預(yù)計(jì)，2019 年實(shí)施更大規(guī)模減稅降費(fèi)政策，將造成全省地方級財(cái)政收入減收120.6 億元。其中，省級38.5 億元，市縣級82.1 億元。各級財(cái)政部門積極應(yīng)對減稅降費(fèi)帶來的減收壓力。5 月份，省級財(cái)政統(tǒng)籌財(cái)力性資金58.7 億元，根據(jù)省稅務(wù)部門測算數(shù)據(jù)，對哈爾濱市、大慶市本級按測算減收額50%進(jìn)行補(bǔ)助，對困難市縣減收實(shí)行全額補(bǔ)助。各地普遍刀刃向內(nèi)深入挖潛，采取加大清繳欠稅回收力度、大幅度壓縮一般性支出、清理盤活預(yù)算資金存量，動(dòng)用預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金以及清理處置固定資產(chǎn)等手段開源節(jié)流，以政府“過緊日子”來保證企業(yè)過上“松日子”、老百姓過上“好日子”。

2020 年，黑龍江省新冠肺炎疫情表現(xiàn)為首次疫情重，二次疫情發(fā)生早，且本土傳播與境外輸入相疊加。新冠肺炎疫情使全省經(jīng)濟(jì)在第一季度出現(xiàn)斷崖式下降，截至9 月底，各項(xiàng)指標(biāo)出現(xiàn)了分化：GDP、社會(huì)消費(fèi)品零售總額、工業(yè)增加值、房地產(chǎn)開發(fā)投資完成額累計(jì)同比逐漸向好但依然為負(fù)。固定資產(chǎn)投資完成額和出口金額累計(jì)同比轉(zhuǎn)正。月度CPI 在1 月份上漲，之后呈下降趨勢，但截至9 月份累計(jì)同比依然高于2013 年3 月以來水平。

表1 黑龍江省主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)數(shù)據(jù)（增速）統(tǒng)計(jì)表 單位：%

減稅降費(fèi)在新冠疫情期間發(fā)揮著重要的作用，是企業(yè)生存的重要保障，隨著社會(huì)的發(fā)展，企業(yè)也面臨生存困難的窘境，在減稅降費(fèi)的過程中也會(huì)有各種矛盾產(chǎn)生。

二、減稅降費(fèi)政策下的財(cái)政收支矛盾

截至2020 年底，黑龍江省財(cái)政收入與支出明顯增長，金融存貸款余額穩(wěn)定回升。全年全省一般公共預(yù)算收入完成1 152.5 億元，比上年下降8.7%。一般公共預(yù)算支出完成5 449.4 億元，增長8.7%，為年內(nèi)最高增幅。在財(cái)政收入與支出的壓力下，民生方面投入力度反增。全省民生支出4742.7 億元，增長9.2%，占一般公共預(yù)算支出的87%。雖然整體成績不錯(cuò)，但問題和矛盾依然突出。

（一）顯性的矛盾

對于這次的減稅降費(fèi)，在政策性減稅和經(jīng)濟(jì)性減稅的雙重壓力下，財(cái)政收入有很大的影響，是必須要面對的一個(gè)問題。

從宏觀上看，減稅降費(fèi)的政策能否讓企業(yè)得到真正的實(shí)惠，其關(guān)鍵問題在于因減稅降費(fèi)的資金缺口如何得到保證，也就是財(cái)政資金的可持續(xù)性。

從微觀上看，省一級政府收不抵支的現(xiàn)象較為嚴(yán)重，加之減稅降費(fèi)給地方政府帶來的壓力較大是政府財(cái)政收入嚴(yán)重下滑的關(guān)鍵因素。

（二）隱性的矛盾

減稅降費(fèi)規(guī)模會(huì)越來越大，所涉及的范圍和內(nèi)容也會(huì)越來越廣，從短時(shí)間來看，地方財(cái)政收支壓力會(huì)大幅度提升，大多數(shù)地市縣收入增長速度將會(huì)放緩，但通過國家及省級的轉(zhuǎn)移支付會(huì)得到一定程度的緩解，但不會(huì)從根本上清除，合理的財(cái)力保障對地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展尤為重要。由于地方基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)發(fā)展的需要，地方財(cái)政部門更加捉襟見肘，如此帶來的隱性風(fēng)險(xiǎn)更加顯現(xiàn)“三?！敝С龅貌坏奖Ｕ?，財(cái)政支付較為困難，潛在的風(fēng)險(xiǎn)還會(huì)繼續(xù)暴發(fā)，這些風(fēng)險(xiǎn)因素需要得到高度重視。

三、減稅降費(fèi)政策下的稅收矛盾

2020 年，黑龍江省稅收營商環(huán)境在不斷優(yōu)化服務(wù)中持續(xù)改善。深化“放管服”改革，大幅精簡涉稅事項(xiàng)506 項(xiàng)、涉稅資料2 689 項(xiàng)、涉稅表單338 張。大力推行“非接觸式”辦稅，95.7%的涉稅事項(xiàng)實(shí)現(xiàn)足不出戶“網(wǎng)上辦”或如影隨形“掌上辦”。大幅壓縮辦稅時(shí)限，申請事項(xiàng)辦理時(shí)限壓縮30%，退稅業(yè)務(wù)辦理時(shí)限壓縮30%，稅務(wù)注銷即辦比例達(dá)97.2%。大力推行7×24 小時(shí)自助辦稅、“一門”辦稅、“一窗”受理、部門聯(lián)辦等便利舉措，讓納稅人辦稅繳費(fèi)更順心、更舒心、更暖心、更放心。

（一）征管層面需要細(xì)化

企業(yè)進(jìn)廳申報(bào)時(shí)容易造成小微企業(yè)普惠性優(yōu)惠政策應(yīng)享未享或錯(cuò)誤享受問題。

個(gè)人所得稅六項(xiàng)附加扣除信息有待核實(shí)。享受六項(xiàng)附加扣除的納稅人，即自然人，通過個(gè)人所得稅APP 自行填報(bào)大量扣除信息，提交后即可享受附加費(fèi)扣除。部分信息存在不真實(shí)、不準(zhǔn)確問題。當(dāng)前，稅務(wù)總局尚未部署針對虛假信息的核實(shí)、查處、應(yīng)對工作，造成提供虛假扣除信息現(xiàn)象呈蔓延趨勢。

（二）減收數(shù)據(jù)測算口徑不一致

財(cái)政測算口徑為2019 年新實(shí)施的減稅政策和翹尾政策，而稅務(wù)部門實(shí)際統(tǒng)計(jì)口徑還包含到期延續(xù)政策，而這部分歷史延續(xù)性減稅政策，對當(dāng)期財(cái)力變化沒有影響。同時(shí)，財(cái)政部門在計(jì)算減收數(shù)據(jù)時(shí)，為截至本月末數(shù)據(jù)，而稅務(wù)部門基于征期原因，統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)為截至上月末數(shù)據(jù)。受限于減稅降費(fèi)數(shù)據(jù)需經(jīng)國家稅務(wù)總局審核認(rèn)定，稅務(wù)部門不能及時(shí)提供減稅降費(fèi)具體結(jié)構(gòu)，導(dǎo)致各地財(cái)政部門不能準(zhǔn)確掌握因減稅降費(fèi)造成的稅收減收。

四、減稅降費(fèi)政策下企業(yè)發(fā)展的矛盾

黑龍江省企業(yè)不斷壯大，主要先行指標(biāo)趨勢向好。隨著各項(xiàng)紓困惠企政策的落地見效，市場主體不斷壯大，為黑龍江省經(jīng)濟(jì)發(fā)展積蓄了基本力量。2020 年1-5 月，全省117 萬戶增值稅小規(guī)模納稅人中114.5 萬戶享受減免稅政策，占比97.8%。全省有3.1 萬戶小型微利企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠政策，同比增長10.4%。實(shí)行稅前減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)提高和六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除政策后，全省共有170 余萬人次受益，工資薪金個(gè)人所得稅新增減稅32.7 億元，相當(dāng)于國家給企業(yè)發(fā)了大“紅包”。全省5-6 月減輕社保費(fèi)負(fù)擔(dān)6.9 億元。企業(yè)發(fā)展與減稅降費(fèi)息息相關(guān)，但在執(zhí)行過程中還存在較多問題。

（一）部分小微企業(yè)獲得感不強(qiáng)

在政策實(shí)施的過程中，個(gè)別企業(yè)負(fù)責(zé)人在落實(shí)減稅降費(fèi)政策上不積極參與，把主要的精力都放到自己企業(yè)的經(jīng)營中，對相關(guān)政策也不愿意了解，即使稅務(wù)部門對其進(jìn)行培訓(xùn)，其參與的熱情也不高，甚至還認(rèn)為是擾民的事情。在財(cái)務(wù)管理中，考慮經(jīng)營成本的原因，只簡單地外聘報(bào)稅財(cái)務(wù)，造成財(cái)務(wù)與企業(yè)法人代表在稅收上交流不暢，財(cái)務(wù)只是簡單完成法定代表人交給的申報(bào)、領(lǐng)購發(fā)票等工作任務(wù)，因此，即使企業(yè)在稅務(wù)機(jī)關(guān)輔導(dǎo)中及時(shí)了解了優(yōu)惠政策，但改革獲得感也并不強(qiáng)烈。

（二）政策落實(shí)存在堵點(diǎn)

一是政策出臺(tái)相對滯后。小微企業(yè)普惠性稅收優(yōu)惠政策出臺(tái)時(shí)間為1 月17 日，執(zhí)行有效期為1月1 日起，稅務(wù)部門需將1 月1 日起多征稅款退還。退稅工作涉及面廣，稅務(wù)部門普遍反映執(zhí)行難度大：一方面，部分納稅人已經(jīng)離開繳稅地，聯(lián)系不上；另一方面，有納稅人反映退稅手續(xù)繁雜，退稅數(shù)額較少的納稅人為避免麻煩拒絕接受退稅。二是壟斷性行業(yè)或企業(yè)蠶食政策紅利。三是會(huì)計(jì)核算規(guī)范程度制約政策紅利感受度。小微企業(yè)多為私營企業(yè)，會(huì)計(jì)賬目不健全，核算規(guī)范化程度也不同，減稅降費(fèi)效果也有所不同。核算規(guī)范、納稅遵從度高的企業(yè)獲得感較強(qiáng)，反之則感受不明顯。

五、減稅降費(fèi)政策下政策制定的矛盾

黑龍江省落實(shí)減稅降費(fèi)政策獲得感全面提高。強(qiáng)化政治責(zé)任，以實(shí)打?qū)?、硬碰硬措施推進(jìn)減稅降費(fèi)落地見效。采取“大水漫灌”和“小水滴灌”相結(jié)合的方式，扎實(shí)開展宣傳輔導(dǎo)，依托“網(wǎng)格化”精準(zhǔn)服務(wù)，打造減免稅“申報(bào)即享受”的便捷流程，確保政策最快速度、最大限度惠及納稅人繳費(fèi)人。僅2020 年前11 個(gè)月，全省新增減稅降費(fèi)就達(dá)302.85 億元。

預(yù)算平衡壓力大，導(dǎo)致政府財(cái)政支出壓力增大。一是受實(shí)施大規(guī)模減稅降費(fèi)政策影響，市縣收支矛盾進(jìn)一步加劇，收支難以平衡特征進(jìn)一步凸顯。例如，齊齊哈爾市年初安排公共財(cái)政預(yù)算收入增幅2.2%，受減稅降費(fèi)影響，全年減收6.8 億元，將同比下降12.8%。牡丹江市和雞西市年初預(yù)算缺口分別為12.7 億元和9.8 億元，落實(shí)減稅降費(fèi)政策以及執(zhí)行中新增加的政策性支出因素，財(cái)力缺口進(jìn)一步加大，全年分別高達(dá)15.4 億元和14.6 億元。二是加大了養(yǎng)老金缺口，增加了財(cái)政補(bǔ)缺口壓力。社保降費(fèi)后，保費(fèi)收入減少，多數(shù)市縣反映將擴(kuò)大養(yǎng)老金缺口，例如，雞西市由于降低基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)率，新增缺口0.3 億元。另外，在實(shí)施減稅降費(fèi)政策與防控政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相疊加的情況下，部分財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步加大。一方面，部分市縣由于未將應(yīng)分擔(dān)的養(yǎng)老金缺口資金和償債資金納入年初預(yù)算安排，按時(shí)發(fā)放企業(yè)養(yǎng)老金和償還到期政府債務(wù)，主要靠調(diào)度國庫資金解決，風(fēng)險(xiǎn)向國庫資金轉(zhuǎn)移。另一方面，政府性債務(wù)結(jié)構(gòu)性風(fēng)險(xiǎn)突出。部分市縣反映償債壓力較大，例如，牡丹江市2019 年市本級政府性債務(wù)到期本息57 億元，截至5 月末，償還15.8 億元，還剩余41.2 億元；雞西市2019 年債務(wù)到期本息26.12億元，有來源的預(yù)算安排為7.62 億元，缺口18.5 億元無資金來源。