仲惟研

摘要：自實(shí)際開(kāi)展以來(lái)，政策跟蹤在推動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)改革發(fā)展中發(fā)揮了重要作用。本文分析了國(guó)家主要政策跟蹤審計(jì)結(jié)果、我國(guó)主要政策跟蹤審計(jì)的現(xiàn)狀、發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題并評(píng)價(jià)了改革形勢(shì)，并據(jù)此從三個(gè)方面完善了法制建設(shè)。人力資源與審計(jì)技術(shù)方法創(chuàng)新，為進(jìn)一步加強(qiáng)政策性主體跟蹤審計(jì)提供建議和措施，為我國(guó)政策性主體跟蹤審計(jì)的科學(xué)發(fā)展提供參考。

關(guān)鍵詞：重大政策;跟蹤審計(jì);監(jiān)管;整改

引言

開(kāi)展重大政策性審計(jì)，是中國(guó)特色社會(huì)主義審計(jì)工作邁上新臺(tái)階的必然結(jié)果。重大政策的有效落實(shí)，是實(shí)現(xiàn)國(guó)家良政善治的重要途徑和手段。重大政策的落實(shí)有力地體現(xiàn)了國(guó)家的治理能力。2014年8月，國(guó)家審計(jì)署應(yīng)國(guó)務(wù)院要求，開(kāi)始在全國(guó)范圍內(nèi)開(kāi)展重大政策跟蹤審計(jì)，并將其列為“十三五”國(guó)家審計(jì)規(guī)劃的一項(xiàng)重要任務(wù)。當(dāng)年10月，《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見(jiàn)》明確提出，審計(jì)工作要“抓好政策和行動(dòng)落實(shí)”，這是國(guó)務(wù)院賦予審計(jì)事務(wù)所的新任務(wù)。2015年5月，國(guó)家審計(jì)署印發(fā)了《國(guó)家重大政策措施落實(shí)情況和宏觀調(diào)控部署落實(shí)情況跟蹤審計(jì)實(shí)施意見(jiàn)》，進(jìn)一步規(guī)范了后續(xù)審計(jì)工作的要求。

1我國(guó)重大政策跟蹤審計(jì)公告分析

從2015年5月第一次重大政策審計(jì)公告到2019年底，審計(jì)署共發(fā)布23個(gè)核心政策審計(jì)公告。2015年是月度公告，2016年是一個(gè)季度。同時(shí)，對(duì)公告的解釋進(jìn)行了公告。公告的內(nèi)容最先被發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，主要集中在問(wèn)題上，后來(lái)逐漸變成了三個(gè)部分的組合：審計(jì)內(nèi)容緊扣當(dāng)前國(guó)家發(fā)展的重點(diǎn)及熱點(diǎn)問(wèn)題、采用科學(xué)合理的審計(jì)方法、統(tǒng)籌結(jié)合，循序漸進(jìn)。2015年和2016年的重大政策審計(jì)更加注重資金的管理和使用，2017年及之后的重大政策審計(jì)趨于政策導(dǎo)向。

1.1防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)

防范化解國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全重大風(fēng)險(xiǎn)十分重要，但當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和增長(zhǎng)速度都面臨重大變化和挑戰(zhàn)。審計(jì)署發(fā)布的公告中，就防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)提出了8項(xiàng)問(wèn)題。主要問(wèn)題有：一是地方政府違規(guī)舉債和新增隱性債務(wù);二是違規(guī)使用專(zhuān)項(xiàng)資金彌補(bǔ)成本缺口;三是信用合作社協(xié)會(huì)沒(méi)有規(guī)定不良貸款率。這些問(wèn)題的糾正也取得了良好的效果。不僅發(fā)現(xiàn)的個(gè)別問(wèn)題得到糾正，而且還提出了這些類(lèi)型問(wèn)題的長(zhǎng)期解決方案。

1.2精準(zhǔn)脫貧

我國(guó)脫貧攻堅(jiān)工作已進(jìn)入最后一個(gè)攻堅(jiān)階段，面臨深度貧困問(wèn)題，脫貧攻堅(jiān)重質(zhì)輕量。我國(guó)進(jìn)行了10次減貧審計(jì)。根據(jù)《宣言》的分析，減貧領(lǐng)域存在的主要問(wèn)題是：減貧政策沒(méi)有得到有效落實(shí)，預(yù)算使用不連貫和頻繁，減貧項(xiàng)目進(jìn)展緩慢和貧困。減少項(xiàng)目耗盡或無(wú)法使用。脫貧攻堅(jiān)是全面建成小康社會(huì)的基本前提。當(dāng)前階段是全面面對(duì)全面建成小康社會(huì)的最后階段。因此，精準(zhǔn)扶貧政策的落實(shí)尤為重要。例如，有關(guān)部門(mén)通過(guò)及時(shí)補(bǔ)貼、建立貧困戶利益共享機(jī)制等方式，推動(dòng)扶貧政策落地。并優(yōu)化項(xiàng)目審查程序;同時(shí)，積極與有關(guān)部門(mén)討論實(shí)現(xiàn)促進(jìn)貧困人口就業(yè)的目標(biāo)，推動(dòng)簽訂農(nóng)副產(chǎn)品采購(gòu)協(xié)議，以期取得長(zhǎng)足的成績(jī)。減少暫時(shí)的和真正的貧困，既是為了使得所有人口的脫貧，也為人們提供了脫貧的方法。

1.3污染防治

我國(guó)經(jīng)濟(jì)正處于換擋期，經(jīng)濟(jì)發(fā)展下行壓力較大，經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的壓力傳導(dǎo)至環(huán)境領(lǐng)域，出現(xiàn)了諸多問(wèn)題，如許多地區(qū)未能完成污染防治目標(biāo)，未及時(shí)有效處理垃圾、污水，對(duì)重點(diǎn)區(qū)域的生態(tài)保護(hù)不到位，相關(guān)項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度過(guò)慢或建成后閑置造成資源浪費(fèi)。這些現(xiàn)象嚴(yán)重減慢了我國(guó)污染防治工作進(jìn)度，造成非常不好的社會(huì)影響。在后續(xù)跟蹤過(guò)程中，相關(guān)部門(mén)非常重視，及時(shí)跟進(jìn)督促整改，整體來(lái)看，這些問(wèn)題大多得到較好的解決，效果明顯，做到了及時(shí)糾偏。

2完善和優(yōu)化重大政策跟蹤審計(jì)的建議

2.1健全重大政策審計(jì)法律制度體系

我國(guó)現(xiàn)行的審計(jì)制度是從1982年憲法開(kāi)始的，遵循了《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)審計(jì)國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)》等各種法律、法規(guī)、規(guī)章和標(biāo)準(zhǔn)。國(guó)家審計(jì)法律體系基本形成。但核心政策跟蹤審計(jì)具有審計(jì)內(nèi)容強(qiáng)、覆蓋面廣、審計(jì)判斷標(biāo)準(zhǔn)復(fù)雜、審計(jì)時(shí)間長(zhǎng)等特點(diǎn)?，F(xiàn)有的審計(jì)規(guī)章制度在實(shí)施過(guò)程中已經(jīng)不能滿足其需要，迫切需要遵循審計(jì)的主要政策特征：配套規(guī)章制度的制定以及具體的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，明確審計(jì)事務(wù)所的權(quán)責(zé)。權(quán)力的要求必須有效保證審計(jì)機(jī)構(gòu)和工作人員的獨(dú)立性，為審計(jì)的順利進(jìn)行提供條件。責(zé)任不僅在于監(jiān)督和評(píng)估，更重要的是履行職責(zé)。建設(shè)性的表現(xiàn)和核心政策的推動(dòng)。落實(shí)好政策，按照國(guó)家發(fā)展戰(zhàn)略提升政策執(zhí)行力。

2.2完善重大政策審計(jì)人力資源配置

重大政策跟蹤審計(jì)具有覆蓋面廣、行業(yè)多元化、綜合性強(qiáng)的特點(diǎn)，對(duì)審計(jì)人員提出了更高的要求。據(jù)國(guó)家審計(jì)署公布的統(tǒng)計(jì)，政策跟蹤審計(jì)覆蓋了30多個(gè)省市和10多家國(guó)有企業(yè)，涉及民生、環(huán)保、稅收等社會(huì)生活的方方面面。改革金融、創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)和簡(jiǎn)政放權(quán)這個(gè)制度是非常大的。為此，審計(jì)人員必須了解國(guó)家戰(zhàn)略發(fā)展方向，充分認(rèn)識(shí)國(guó)家重點(diǎn)政策的精神本質(zhì)，明確政策實(shí)施的最終目標(biāo)，請(qǐng)相關(guān)領(lǐng)域?qū)＜疫M(jìn)行講解或交流討論，請(qǐng)業(yè)內(nèi)人士加深了解和準(zhǔn)確性。了解其基本特征、了解路徑，需要在一線了解政策執(zhí)行的具體情況和偏差原因，追根溯源，進(jìn)而提出具有有效性、可行性和決策參考性的推薦建議。

2.3創(chuàng)新重大政策審計(jì)技術(shù)方法

重要的政策跟進(jìn)審計(jì)需要對(duì)特定任務(wù)中的大量數(shù)據(jù)和信息進(jìn)行收集、識(shí)別、處理和分析。在當(dāng)前審計(jì)全覆蓋、審計(jì)資源有限的背景下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所必須認(rèn)真創(chuàng)新核心政策。技術(shù)審計(jì)方法，以促進(jìn)審計(jì)人員資源不一致和對(duì)重大政策后續(xù)審計(jì)的有效響應(yīng)。一方面，推進(jìn)大數(shù)據(jù)審計(jì)，充分利用云計(jì)算、物聯(lián)網(wǎng)等技術(shù)解決日益增多的數(shù)據(jù)處理問(wèn)題，優(yōu)化數(shù)據(jù)處理方式，提高審計(jì)效率。它可以選擇盡可能多的樣本，為獲取和分析信息提供條件，增加政策跟蹤審計(jì)結(jié)果的可靠性和說(shuō)服力。另一方面，加大與會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合作，充分發(fā)揮社會(huì)審計(jì)力量。分析重要審計(jì)的內(nèi)容、性質(zhì)和類(lèi)別，以跟進(jìn)審計(jì)事務(wù)所的政策和需求。對(duì)于民生，如教育、醫(yī)療、住房、社會(huì)保障等，可以增加與社會(huì)審計(jì)的合作，對(duì)于保密的、非常復(fù)雜的工作，必須由審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立完成。

3重大政策落實(shí)跟蹤審計(jì)的實(shí)施

（1）審計(jì)計(jì)劃，在綜合考慮國(guó)家政府和審計(jì)署要求以及關(guān)系國(guó)計(jì)民生的穩(wěn)增長(zhǎng)等重大政策、社會(huì)各界和人民群眾關(guān)注問(wèn)題等基礎(chǔ)上，初步選擇跟蹤審計(jì)的項(xiàng)目、可行性分析以及編制跟蹤審計(jì)計(jì)劃。

（2）審計(jì)準(zhǔn)備，在審計(jì)人力資源、時(shí)間、技術(shù)裝備、經(jīng)費(fèi)等資源配置的基礎(chǔ)上，編制跟蹤審計(jì)方案，并向被審計(jì)單位下達(dá)跟蹤審計(jì)通知書(shū)。

（3）審計(jì)實(shí)施，在跟蹤審計(jì)介入方式選擇和重點(diǎn)確定的基礎(chǔ)上，評(píng)估重大政策落實(shí)的可行性、連續(xù)性和有效性，收集審計(jì)證據(jù)、編制審計(jì)工作底稿，對(duì)跟蹤審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)評(píng)價(jià)和反饋，并對(duì)審計(jì)結(jié)果及時(shí)歸檔。

（4）審計(jì)終結(jié)，審計(jì)組負(fù)責(zé)編制審計(jì)報(bào)告，審計(jì)機(jī)關(guān)以新聞媒體以及專(zhuān)門(mén)出版物等方式依法向社會(huì)公眾公開(kāi)審計(jì)結(jié)果，并為政府決策或內(nèi)部交流編制審計(jì)信息。

結(jié)語(yǔ)

綜上所述，在審計(jì)檢查過(guò)程中，還必須加大與被審計(jì)單位的溝通和分析力度。如何理解政策執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，新舊政策與效果的關(guān)系，在執(zhí)行政策的同時(shí)審核審核員提出的意見(jiàn)和建議。同時(shí)，為及時(shí)推進(jìn)項(xiàng)目，還可以聘請(qǐng)第三方中介機(jī)構(gòu)或聘請(qǐng)專(zhuān)家進(jìn)行指導(dǎo)，出具相關(guān)專(zhuān)業(yè)報(bào)告，為審計(jì)人員提供指導(dǎo)和依據(jù)，進(jìn)行政策跟進(jìn)審核。

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